浅谈企业的会计风险

PAGE浅谈企业的会计风险目录摘要 2一、绪论 3（一）选题背景 3（二）研究意义 4二、理论概述 4（一）会计风险涵义 4（二）会计风险理论 4（三）会计风险的特性 5三、公司存在会计风险的主要问题 5（一）内部控制不健全 5（二）外部监管不力 6（三）会计风险责任追究和法律制裁存在问题 6（四）内部治理不善为会计舞弊创造了机会 7四、会计风险形成的原因 7（一）外部原因 71.宏观经济环境和政策分析 72.行业背景分析 7（二）内部原因 81.资本结构不合理 82.投资决策不合理 83.会计管理制度不完善 84.会计人员风险意识淡薄 8五、企业预防及管理会计风险的对策与建议 9（一）加强实施企业会计风险管理 9（二）健全企业外部监督机制 9（三）提高会计人员风险意识 10（四）强化会计文化观念 10参考文献 11

浅谈企业的会计风险[摘要]风险是市场经济的重要特征之一，会计作为经济管理的重要组成部分，同样也存在着风险。在我国，随着社会主义市场经济建设的不断深入和社会关系的日益复杂化，会计风险的影响也会更加明显。会计风险的存在，无疑会对信息使用者的决策以及企业生产经营产生重大影响。文章在广泛收集文献与资料的基础上进行理论分析，对会计风险涵义、特性、存在的主要问题，产生原因，以及如何加以管理等方面进行了研究。文章从实践角度指出当前会计风险防范措施之不足，并提出规避会计风险的措施加强实施企业会计风险管理、健全企业外部监督机制、提高会计人员风险意识、强化会计文化观念，并对会计风险管理方面进行了重点论述，有助于企业进一步提升规避会计风险的水平，实现有效防范会计风险。[关键词]会计风险；涵义；特性；监督机制在市场经济当中，风险是普遍存在的，会计是经济管理当中的一个重要组成，其也存在相关的风险。在国内，随着经济发展的深入，社会关系越来越复杂，会计风险所带来的影响日益明显。会计风险的存在，不管是对信息使用者，还是对企业经营，都会带来很大的影响。本文研究的主要内容是企业的会计风险，比较详细的阐述了会计风险存在的主要问题和这些问题产生的深层次原因，最后提出了比较可行的预防与管理会计风险的措施，从而突出了会计风险防范的相关必要性。希望本文对于企业规避会计风险具有一定的参考价值。1理论概述1.1会计风险涵义从字面上我们可以看出，会计风险由会计与风险两个词汇在一起组合形成。在学术界，对于风险的定义并未形成一个统一的观点，有着多种观点。如，著名学者莱曼在其著作《普通经营经济学》当中提出的风险概念是：损害发生的可能性；海因斯基于其掌握的相关知识，提出风险的具体含义为：在一定的条件与时期，可能发生结果变动；柯梅克结合相关的实践研究，提出风险的具体含义为：和损失有关联的不确定性；佩费尔通过对众多文献资料的整理，提出风险的具体含义为：可测的客观概念大小。所以，在学术界，对会计风险也有着多种观点。如梅逊林基于其开展的相关研究，提出会计风险的具体含义为：外汇折算所带来的风险；Shapior基于其对汇率的认知，提出会计风险的具体含义为：国际汇率波动对于公司的影响程度大小；李孟在他的著作《国际会计》里面，提出会计风险的具体含义为：外币的折算风险与业务风险；著名学者陈东辉通过对会计开展的研究，提出会计风险的具体含义为：由于会计工作中存在相关的错报和漏报，造成了财务报告失真所引发的风险。1.2会计风险的特性经济发展程度越高，会计越重要。随着改革开放的不断深入，企业的规模日益增大，经济联系越来越复杂，这推动了会计核算模式与管理体制的变革，从而更好的适应企业和经济社的发展。会计是保障市场经济稳定运转的有效手段，已融入到了经济活动的各领域。因此，会计风险的普遍性日益凸显。对于现代会计而言，其职能发生了很大的变化，由过去简单的记账、算账以及报账转变成了当下的通过客观、真实的会计信息来有效的参与到经济管理活动当中，实现资源的充分利用，防范所面临的各种经营风险。基于反映和监督职能，会计发展出了预测、决策以及分析职能。由于会计职能的扩大，会计责任也相应的得到了扩大，这对于会计人员要求更高，从而加大了会计风险发生的可能性，这使得会计风险普遍性加大。企业的规模不同，面临的会计风险不同。一般情况下，规模大的企业，会有着比较细化的会计分工，企业中的会计人员从事着比较专一的工作，一方面，由于他们具备很强的专业技能，在一定程度上降低了会计风险，另一方面，由于大意带来的会计风险相对上升。另外，规模大的企业，通常有着充足的会计人员来完成各种会计工作，并进行一定的互相牵制，基于这一视角看，会计风险比较小。在规模小的企业当中，只有很少的会计人员，这时他们就无法进行有效的互相牵制，许多时候一名会计需要处理多项经济业务，这也加大了由于缺乏专业会计知识带来的会计风险。2公司存在会计风险的主要问题2.1内部控制不健全当前，内部控制不健全，这是国内企业普遍存在的一个问题，没有充分的认识到内部控制对于企业的重要性，也缺乏科学、合理的内部控制理念。这主要体现在：许多企业都没有建立内部控制制度，有的虽然建立了，但是并未形成成文规定；不少企业建立了内部控制制度，然而非常不健全，例如，非常关注企业产销环节的程序控制然而并未进行会计内部控制，只注重实物的控制而没有进行对人的控制，拿来别人的内部控制制度直接使用，并未基于自身实际情况来进行适当调整；企业制定了比较全面的内部控制制度，然而并未得到有效执行，只是停留在纸面上，这也就造成这些制度无法发挥出作用，或对企业管理层没有相关的约束，他们无视这些控制制度。从国内企业来看，它们大多数都为充分的认识到内部审计的作用，在2002年，证监会对广大企业发布了这样一个提示：为了实现持续、稳定的发展，企业应基于自身情况，建立一个科学、完善的内部审计制度。不少的企业也专门设置了一个内部审计机构，然而这个并没有什么权利，也缺乏相关的独立性，这也造成了其无法进行有效的监督。此外，内部审计人员自身素质也影响到了内部审计发挥作用，一些人员并未掌握工作所需的知识和技能，无法对会计开展监督，也更谈不上帮助企业管理了。2.2外部监管不力在1981年，相关部门基于需要，恢复并重建了注册会计师，已有30多年的历史，在1999年，相关部门实行了挂钩改革，从此会计事务所获得了独立。在这以后，国内会计师事务所的竞争日益激烈，而国内不多的高端客户全部都被国际知名的4大会计事务所所瓜分，所以，剩下的会计师事务所开始争夺剩下的市场份额。从整体来看，审计市场是一种买方市场，由买方来挑选自己倾向的会计师事务所，买方占据主导地位。一家企业的报表会被许多不同类型的人或机构使用，这就推动了注册会计师责任的转变，由过去的对资本所有者直接负责转变成了当下的对全社会负责。当前，社会公众对于注册会计师主要有两个方面的要求：第一，基于社会公众利益，充分的揭露管理当局的相关舞弊行为，从而履行好对社会的责任；第二，注册会计师的盈利和亏损由其自己负责，由揭露舞弊所带来的成本都由他们自己承担。如果管理当局直接操控着整个委托工作，也就是委托人和被审计人为同一个人时，那么会计师事务所就无法保持良好的独立性。如果一味的坚持原则，那么就没有客户，也就没有了收入，这就无法生存下去，这就逼迫他们只能是进行相关的妥协。一般来说，审计产品非常特殊，很难对其质量进行评估，对于企业的管理层来说，他们更加倾向于选择质低价低者，所以，这时他们就基本上只看价格。为了生存下去，会计师事务所只得进一步压低收费，这时也只能减少审计的程序、时间以及成本，这也就没有办法确保审计质量，长期下去，就会形成一个恶性循环。2.3会计风险责任追究和法律制裁存在问题第一，国内相关法规不健全，没有良好的可操作性，在不同法律当中，对于会计风险中的一些责任的规定有着很大的不同，例如，对于会计风险主体的具体行政责任追究，在国内的《证券法》当中是3万到30万，而在国内的《会计法》当中的规定是0.5万到5万，这存在着很大的差异。第二，国内对会计风险责任的追究，通常是追究行政方面的责任，刑事责任主要为辅助，这自然就造成了没有追究相关的民事责任。从某些方面看，民事责任主要是利用相关利益机制的形成，来指导和支持投资者进行相关的诉讼赔偿，从而充分的揭露一些违法行为，维护证券市场的稳定。当下，国内司法系统对于民事责任的追究，起始于最高法制定实施的有关证券市场造成陈述的相关规定，然而还是存在着过多的限制，实际受理范围非常窄，无法发挥出较大作用。2.4内部治理不善为会计舞弊创造了机会由于企业生产经营的需要，通常会利用股票发行来获得大量发展资金，这必然会使得企业有着许多分散的股东，他们无法都参与到企业的生产经营当中，只能是将自己的生产经营权委托给相关的代理人，然后代理人负责企业的日常生产和经营。这时，企业的所有者和经营权就实现了分离，然而也带来了“内部人控制”这一突出问题。企业的代理人掌握着主要的控制权，这时他们存在着为了实现私利最大化而牺牲委托人利益的相关倾向。人们因此采取了各种制度措施来防范“内部人控制”，例如，独立董事制度。从曝光的众多会计舞弊事情中我们可以看出，这些制度没有起到很好的防范作用。3会计风险形成的原因3.1外部原因基于发展这一视角来看，在市场经济当中，制约企业发展的关键因素是宏观经济环境。在宏观经济环境良好的情况下，倘若企业领导尽职尽职的做好企业经营工作，那么企业的利润获取能力就会得到提升，这时企业的会计风险也会得到很大的降低；当宏观经济环境较差时，这时投资者更加谨慎，企业的经营也会受到很大影响，这时企业的会计风险也会出现较大的上升。一般情况下，国家实施的宏观经济政策会基于市场的变换而调整，例如，调整银行存款利率，这时企业的资金成本也有了相关的变化，这给企业经营带来了相关的不确定性，造成偿债能力出现变化，制约着行业的稳定发展。3.2内部原因3.2.1会计管理制度不完善在企业的日常经营当中，财务监管是一项十分重要的工作，其覆盖了经营活动的全部环节，其可划分成3个方面的资本管理：筹资、营运以及投资。当企业当前的财务管理制度不够完善时，这时就无法实现全部环节的覆盖，使得企业存在着相关的不可预测财务风险，这十分不利于企业的发展。针对这一情况，需建立相关的内部控制制度，从而监督各项资金的使用，促进资源的科学、合理利用。但是，当下的系统还需进行不断完善，部分企业并未进行清晰，明确的分工协同，这造成了资金投资和收回环节无法全面掌控，内控制度无法发挥作用，进一步提升了企业的财务风险。3.2.2会计人员风险意识淡薄在日常工作当中，传统会计人员将主要精力用于了会计工作方面，这降低了他们对于会计风险的敏感度，并未考虑到财务风险的预测与预警，这就导致一旦有突发事件，相关工作人员就无法进行有效的应对，进而给企业造成重大损失。此外，会计工作人员还持有这种错误想法：只要充分的利用企业资金，那么就无法形成相关的财务风险。因为会计风险是普遍存在的，没有办法完全避免，未对风险进行高度重视，这是企业发生风险的主要因素。4企业预防及管理会计风险的对策与建议4.1加强实施企业会计风险管理第一，加强企业的会计风险管理，可以进一步提高会计信息质量。对于企业的各利益相关者而言，会计信息质量十分重要，这会影响到决策的正确性。当会计信息质量比较高时，会推动正确决策的制定，取得预期经营成果。当会计信息质量较低时，那么很可能做出错误的决策，这会使得人们轻视会计信息，追究相关人员的会计责任，带来相关的会计风险。因此，为了最大程度的避免和降低会计风险，需要努力提升会计信息质量，而这方面的提升主要在于加强会计风险管理。第二，加强企业的会计风险管理，可以使得会计工作更加规范化。在引发会计风险的因素当中，会计工作的随意性是一个主要的因素，所以，需要克服这种随意性，这就需要将会计工作规范化，从而更好的防范会计风险。加强会计风险管理，能够推动企业内部建立科学、完善的约束机制，从而有力的规范会计工作。对于企业来说，如今的紧迫工作是建立和完善符合自身实际情况的内部控制制度，例如，财务管理制度，从而使得企业按照制度来开展经营，有效的解决有具体规章制度不遵守和没有具体规章制度可以遵循的情况。此外，加强会计风险管理，还能够进一步加强内部监督，其主要有内审监督与会计监督，从而有效的保障内控制度的落实，推动会计工作朝着规范化方向发展。从本质方面看，规范化的会计工作，可以在一定程度上防范会计风险。4.2健全企业外部监督机制一般而言，外部监督可划分成两类：社会监督。其通常是一些社会中介机构按照法律对相关的受托单位进行经济活动的审计，然后根据审计结果做出客观评价。由于这些结构是独立的，并且有着专业知识和技能，所以，社会监督是法律人口的，有着一定的权威性；国家监督。其具体含义为：相关政府部门根据职责权限，对单位的会计行为与资料开展相关的督查。加强外部会计监督，可有效的保障会计信息质量，在一定程度上降低企业的会计风险，是一项重要的会计风险防范措施。国企是我国经济组成当中的一个重要主体，这也使其成为了一个重点监督对象。在1998年前，国企的年报实行的是一种财政审批制度。在1998年国务院基于社会经济发展的需要，发布了相关的政策规定：从1998年开始，国企（但除一些特殊行业）年报不再实行财政审批制度，这些国企可以自行委托相关的注册会计师对企业开展相关的审计。这也就表明，财政部对于国企的监管工作，由过去的直接监管转成了当下的间接监管。这使得社会监督的重要性日益凸显。对于政府监管，随着国内证券市场的国际化步伐加快，必须树立起科学的监管理念，这是整个监管工作当中的关键所在，同时也是完善监管制度的重要理论支撑。监管理念主要有：一，保障所有投资者依法享有的各种权益；二，保障公平、透明以及高效；三，最大程度的降低系统风险；四，树立起正确的国际化意识。在实际的监管当中，要对职责进行清晰的明确，形成一种互相制衡的高效监管系统。树立起“集中监管为主，自律监管为辅”和“市场化管理”的理念，从而建立起一种高度一致、互相监督、高效有序的市场监管体系。4.3提高会计人员风险意识会计风险对于企业的影响是多方面的，例如，资金短缺、负债增高，这些都和财务会计管理工作有着很大的关联性。要想有效的防范各种会计风险，企业首先需要对其有着清晰的认知，对会计风险进行高度重视，对员工开展定期的培训，努力提升他们的风险防范意识，提升他们应对各种会计风险的能力。在日常经营当中，企业应提高员工对于会计风险的认知，努力提升他们的风险意识和风险应对能力，提前做好相关的风险应对措施，从而在风险发生后，及时的进行应对，最大程度的降低风险所造成的损失。对于会计人员，企业要组织他们学习财务核算知识，提升他们的业务能力，从而更好的推动企业的发展。此外，除传统做账，还需对财务信息的收集和分析有着相关看法，从而更好的帮助企业重大决策的制定。会计活动应确保其全程性，充分的利用各种资源来提升财务人员的知识和技能，从而更好的助力企业发展。4.4强化会计文化观念基于广义这一视角看，会计文化的具体含义为：在生产实践当中，人们创造出的有利于提升会计活力和会计管理现代化的物质与精神财富。从本质方面看，会计文化实际上是一种基于会计理论与实践的创新，具有强大的无形力量，对整合会计资源和防范会计风险有着非常关键的作用。首先，会计文化是企业管理制度的一种升华，其主要内容为“共同的价值观”，“会计人”既是其出发点，也是其落脚点。将外在制度约束转变成内在的自觉行为，进而顺利的实现规范约束。好的制度需要道德的内在支持，这样才能充分的发挥出效用。文化正是一种有效的内在支持，起到一种米步行作用，可弥补法制方面的相关不足；用共同的价值观念来构成一种柔性管理，从而正确的引导相关的会计行为，这样既可以有效约束会计行为，也有利于会计目标的顺利实现。其次，任何严密的公司治理，也有着相关的权力空隙，这是无法避免的。实行公司治理主要是为了确保决策更加合理，但是决策所参考的意志信息处于不断变化当中，决策者就要设置相关的弹性空间，从而灵活的处理变化，这很可能就带来了相关的权力空隙。真正的管理和经营公司的并非组织结构和制度，而是人。这主要是由于组织结构和制度只是具体在某些方面，无法做到限定人的所有行为，最好的制度也有其突破点，从众多实践中可以看出，这是突破点就是制度给予他们的相关权力，和存在的权力空隙。