基础会计实训

基础会计实训

怎么能走上会计岗位？账务处理程序经济业务发生取得或填制原始凭证填制记账凭证登记账簿编制报表实验流程实验一：基础书写训练（一）阿拉伯数字的书写阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写，数字间不得留空白。01阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2至2/3，不得写满格。02为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。03为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。04（二）汉字大写数字的书写（二）汉字大写数字的书写正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿

错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。（三）大小写金额的书写

如：人民币壹拾捌元零捌分。正确的写法：￥18.08；错误的写法：￥18.08元；1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

如：（1）人民币玖拾元整；小写：￥90.00或￥90.—

（2）人民币捌拾贰元贰角整；正确写法：￥82.20

错误写法：￥82.2-2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。如：（1）￥25,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2）￥129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3）￥62.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分4、“整”或“正”字的写法——大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”或“正”字。5、“零”字的写法:◆阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额写“零”字；◆阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；◆阿拉伯数字金额元（万）位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”

、元位也是“0”

，但角（千）位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。[例如]（1）金额仅为几分，如：0.04元

大写：人民币肆分（2）分位数为0，如：3.20元

大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3）元角分数字齐全，如：6.85元

大写：人民币陆元捌角伍分（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元

大写：人民币壹拾元贰角玖分（5）角分均为0，如：17.00元

大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6）角位数为0，如：53.09元

大写：人民币伍拾叁元零玖分（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元

大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元

大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如：2,006.05元

大写:人民币贰仟零陆元零伍分（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元

大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元

大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分本章结束实验二：原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项

二、原始凭证的填制要求

真实可靠填制及时

填制要求内容完整书写清楚即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整，易于辨认。即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。注意：(1)各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应按规定的方法予以改正。(2)对于重要的原始凭证，一律不得涂改，如支票。(3)对于预先印有编号的各种凭证，在填写错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保管。三、原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。4、支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。5、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，即必须有购买人取得的原始凭证和购买人以外的第三者查证核实的原始凭证或签章证明手续。6、销售货物发生退回并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件。2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴

20091020

河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零零玖零壹拾零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000工资这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开

20091020现金支票背面的填写转账支票的填写20091020河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖零壹拾零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥

11700000货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码伍四、原始凭证的审核

对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：

1．真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)

2．合法性、合理性审核（经济业务内容）

3．完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）

4．正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）怎样审核？1.审“要素”2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）4.审“数字”（三个“=”；不涂改）5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）6.审“限额”7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）

9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）主要手法有：

1、打白条子

即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2、以收据代替发票

3、不按发票规定用途使用发票

4、不按发票规定要求开具发票

如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。

五、原始凭证审核结果的处理

★会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

★

对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。实验三：记账凭证的填制与审核原始凭证记帐凭证帐簿报表记帐凭证一、记帐凭证的基本内容

⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数二、记帐凭证的填制方法

转帐凭证收款凭证付款凭证(一)如何选择记帐凭证

●应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。●应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。●应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。●应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择付款凭证。记录真实◆手续完备◆内容齐全书写规范◆填制及时

以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下几点：◆摘要简明◆科目运用准确

◆附件齐全

◆连续编号(二)填制记帐凭证的基本要求◆签章要齐全，必须要求填制、审核、记账和会计主管签章◆凭证填制完毕后，检查借贷方合计数是否相等，并自金额栏最后一笔数字下划线注销，直到合计数之上◆填制错误时，重新填制VV题1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。银行存款托收货款收回

2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司题2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金售出产品收到现金

20091112收2主营业务收入刘芳

80000

￥93600贰应交税费应交增值税（进项税额）空心砖

13600题3、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。库存现金

2009412付1贰现金购买办公用品管理费用

5500￥5500刘芳办公费题4、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。

银行存款2009512付2贰支付广告费销售费用广告费

128000￥128000刘芳题5、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。2009112材料入库原材料在途物资煤矸石2002000020020000￥20020000￥20020000刘芳1壹煤矸石转字第1号实验四：登记账簿习题2：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账一、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

库存现金日记账

第

1

页20091付2支付运费在途物资

20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中

“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额

1536297期初余额112本日合计

20000

1516297121212.银行存款日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账

第

1

页开户银行账号工行郑州市分行石化路分理处06-865662009121期初余额借

365718601付1转支9935支付材料款在途物资

23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计

23400000

13171860121213.明细分类账（1）三栏式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。

明细分类账

总页5

分页003-1一级科目应收账款

明细科目户名安信公司

2009121期初余额借平

4640002收1货款收回

0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12

464000填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账

①格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列（3）多栏式明细账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：成本费用和收入等。有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减

应交税费（应交增值税）明细账

第

页分页019-155

2009

12

1期初余额

105098贷

1付1购原材料

3400000

340000010收2销售产品

170000001700000016付12交纳税金贷13600000

105098

3505098

12

12

12计算填列

明

细

账管理费用总页分/p>

明细项目合计办公费

4付3购办公用品

550012

5500

6付5付招待费

21700

16200招待费…………31记43结转费用

875490

92820

1620015转5购买水电并分配

101700水电费

80000

11200012121212

1期初余额

0二、账簿的启用

★设置封面与封底

★填写账簿启用及接交表

★填写账户目录三、账簿的登记规则

◆1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。

◆2、使用蓝黑墨水，红字限制使用◆3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。

明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回

464000借22936000◆

4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理◆5.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。◆6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方×年凭证字号VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT贷方

CREDIT借或贷余额

BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分

1211记12134销售产品6800000借21675000012记12156收前欠账款570000借21618000013记12167收前欠账款1025000借21515500014记12214销售产品4520000借21967500020记12223收前欠账款122000000借97675000借97675000第5

页连续第页过次页208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品86500001063250001221◆7.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平

4640002收1托收货款收回

464000

0◆8.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”

◆9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√表明已经记账的符号记账人员签名或盖章四、错账更正方法

1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账

(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少2.更正错账的具体方法

1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。习题2：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回

2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√※错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平

4640002收1托收货款收回

446000

0

464000刘芳122）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款

2009512付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费

128000￥128000刘芳※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：A.用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款

20093112付28贰冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费

128000

￥128000刘芳

B.编制正确分录并记账：银行存款20093112

付29贰更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费

128000￥128000刘芳②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费

1280000￥1280000刘芳※错账：分录中金额写多。更正方法为：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款

20093112付28贰冲销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费1152000

￥1152000刘芳

3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费

12800￥12800刘芳

※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20093112

付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费

115200￥115200刘芳五、总分类账◆格式：借方、贷方、余额三栏式。◆汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。（2）结计各账户借贷方发生额（3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账银行存款（收1）4640应收账款（收1）4640

在途物资

（付1）200000库存现金（付2）200（付1）234000原材料（转1）200200应交税费（付1）34000（收2）1170000主营业务收入（收2）1000000（收2）170000销售费用（付4）1280（转2）5100（付4）1280应付账款（付3）55（转2）30000（转2）35100管理费用（付3）551174640

235280

230200

39100

170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7）22

589（付5）162（付6）150（付7）22

389（付2）200

200200

200200科目汇总表科汇字第01号单位：元日期：2009年12月01

日至2009年12月

10

日核准：复核：记账：制单：

刘芳√√√√√√√√√√

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额121

1536297科汇11-31日本月发生额借

129238020091231

1214880六、对账

（一）对账的含义

●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）◆编表核对七、结账

1、结账的含义

◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。

库存现金日记账

第

1

页20091付2支付运费在途物资

20000

1536297期初余额112本日合计

20000

151629712121本月合计1231

1214880

1292380

1214880

1292380

1458797……1231本日合计

3000

1458797

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额121

1536297科汇11-31日本月发生额借

12923802009123112311231本月合计本年合计借借

1214880

1214880

1214880

1292380

1292380

1458797

1458797实验五、编制财务报表一、资产负债表

1.资产负债表的组成内容

◆由表首和正表两个部分组成

资产负债表

会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）表首正表2.资产负债表正表的格式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列资产负债表

会企01表编制单位：年月日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列3.资产负债表的编制方法◆填列“期末数”的基本方法

（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目

（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款－A企业期末余额200000

（应收性质）应收账款－B企业期末余额300000

（应收性质）应收账款－C企业期末余额40000

（预收性质）预收账款－E企业期末余额80000

（预收性质）预收账款－D企业期末余额60000

（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目应付账款－C企业期末余额100000

（预付性质）应付账款－A企业期末余额140000

（应付性质）预付账款－E企业期末余额6000

（应付性质）预付账款－D企业期末余额100000

（预付性质）合计306000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计200000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－B企业期末余额160000

（应付性质）

又如“应付账款”和“预付账款”项目。

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入