管理会计学 第10版 课件 第10、12章 预算管理、管理会计报告

管理会计学（第十版）第十章预算管理目录CONTENTS10.1预算与预算管理体系10.2全面预算管理体系10.3预算编制10.1预算与预算管理体系1.预算内涵：企业预算是以经营目标和经营计划为指引，沿着业务流程和组织体系,对未来一定时期制定的资源获取与使用规划，是资源配置过程与预计配置结果的完整反映。起源与发展：政府部门规划和管理财政收支的专业手段，即财政预算。随着政府机构逐渐成熟地运用预算管理方法进行宏观资源配置，这些经验被企业吸收借鉴用于企业内部的资源配置，从而形成了微观意义上的预算管理。可以说，预算管理从诞生起就是宏微观经济中的“计划之手”

2.预算管理内涵：企业的预算管理是以战略和（或）经营目标为指引，以经营管理过程和权责划分为纽带，事先制定资源配置规划、事中开展全过程监控、事后进行考评的综合管理手段。作用：预算管理的起点通常是预算编制，具有事先控制的作用。对编制好的预算监控执行进展，是预算管理的事中控制职能。而一年或一定经营周期结束时对预算执行进行汇总和考核评价，即决算与考评，具有事后控制的作用。预算管理与战略规划：战略规划是在战略决策的基础上,为实现战略目标所拟定的行动路线和资源配置计划,是在企业中长期经营方向的指导下配置及约束相关经营资源。预算则是对战略目标和战略规划的分解,它服务于战略规划,并以战略规划为起点。战略规划首先分解为各项详细的计划,如销售计划、资金计划等,而预算就是在这些计划的基础上,通过合理配置资源,制定各项详细预算,如成本费用预算、收入预算,最终形成财务预算表。全面预算实际上是指导资源分配以实现战略目标的连续控制过程。3.预算管理与其他管理手段的关系预算管理与预测：预算管理是在预测的基础上,对企业未来发展所提出的对策性方案和计划的数量表述,它是以货币的形式对企业未来的收入、现金流量和财务状况进行的量化。市场分析销售预测销售数量预测销售预算现金收入预算成本预算费用预算现金流出预算成本、费用预测利润预测现金预算预计资产负债表预计利润表市场分析销售价格预测生产预算现金流出预算预算管理与经营计划：从预算与经营计划的关系来看,预算编制的过程就是依据经营计划,基于资源配置而制定企业的各项预算,最后形成预计报表。可以说,预算是在计划数量化基础上所做的价值量的表述和安排。经营计划预算编制企业战略目标10.2全面预算管理体系12“全面”体现在“预算管理对象的全方位”上，即预算编制全方位地覆盖企业的各项运营和管理活动“全面”体现在预算管理对其他管理手段的全面运用上，作为一种管理控制方法,全面预算管理是将企业计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能融入到一起,整合和优化配置企业资源,提升企业运行效率,帮助企业实现其发展目标。10.2.1全面预算管理3全面预算管理是基于预算管理的基本内容,将预算编制以及预算的执行、考核全覆盖于企业的主要流程与管理职能中。“全面”体现在预算管理主体的“全员”参与上，全面预算管理要求企业内的所有部门、单位以及岗位和人员等都参与到预算的编制与实施过程中预算管理委员会预算管理委员会通常由企业全面管理工作的总经理和分管生产、销售、财务等各主要职能部门的负责人组成。主要职责是制定和颁布有关预算制度的各项政策,审查和协调各部门的预算申报,调解并解决部门间在预算编制和执行过程中出现的争执和问题,批准预算,监督检查预算的执行,分析并调整预算。10.2.2预算管理的组织体系预算管理决策机构：在企业的组织架构中属于公司治理层,通常直接归属于公司董事会预算管理工作机构：企业预算管理工作的常设管理机构预算管理的执行单位在实现预算总目标过程中,按照其所起作用和所负职责,承担一定经济责任并享有相应权力和利益的企业内部单位基本架构预算的编制、执行和考核三个阶段作业成本报告预算编制在广义上涉及预算编制、审批与下达等环节预算执行包括将预算指标层层分解、将责任落实到预算单位和个人、对预算的执行进行监控、对预算执行结果进行分析、根据环境等因素的变化调整预算等环节10.2.3预算管理的运转体系预算考核则是对考核对象完成预算指标的情况进行决算，与企业事先制定的考核标准进行比对,然后按照考核方案进行奖惩。预算管理流程图10.3预算编制预算编制经营预算资本支出预算财务预算经营预算是根据日常经营活动和管理活动编制的预算，具体包括销售预算、生产预算和销售及管理费用预算。企业围绕各项投资计划编制的长期投资预算以及相关的筹资预算用货币形式综合反映企业未来一年（一个经营周期）内经营预算和资本支出预算对企业经营成果和财务状况带来的影响，以及企业作出的资金安排。包括：现金预算以及预计报表（预计利润表、预计现金流量表、预计资产负债表）。10.3.1预算编制内容预算编制：完整反映资源配置过程与预计配置结果的一种手段，也是预算管理的起点销售预算：经营预算的起点，包括销售预测、销售收入预算、销售活动取得现金流入的预算生产预算：包括产量预算、生产成本预算以及期末产品存货预算。10.3.2预算编制流程经营预算：以销售预算为起点,进而对生产环节、采购环节开展预算编制，形成销售预算和各项生产预算。各项期间费用预算：由各个职能部门在经营预算的基础上开展，形成销售及管理费用预算。资本支出预算：是长期预算，需要在每年的预算编制中分解出当年的投资预算以及筹资预算。财务预算：在上述经营预算和资本支出预算的基础上,按照一般会计原则和方法编制，包括编制现金预算以及预计报表。企业实践使用：在企业实践中，预算编制流程中各项预算编制由预算组织体系统筹协调，各业务部门和职能部门实际承担经营预算和资本支出预算，财务部门参与发起预算编制工作并形成财务预算，最终组成企业整体预算。10.3.3全面预算的编制要点销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算管理费用预算销售费用预算资本支出预算财务预算产量预算产品成本预算期末产成品存货预算直接材料预算直接人工预算产量预算销售预算公式：销售收入=销售量×销售单价销售预算作为预算编制的起点，编制的准确程度对整个企业的预算编制科学合理起着至关重要的作用预计产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量预计直接材料采购量=预计产量×单位产品材料耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货直接材料采购预算=直接材料预计采购量×直接材料预计单价直接人工预算=预计生产量×单位产品直接人工小时×小时工资率期末产成品存货预算销售与管理费用预算产品成本预算制造费用预算变动制造费用预算=预计生产量×单位产品预定分配率固定制造费用与生产量之间不存在线性关系,其预算通常都是根据上年的实际水平,经过适当的调整而得品成本预算=直接材料预算+直接人工预算+变动制造费用预算+固定制造费用预算期末产成品存货预算=产成品的预计单位成本*预计期末产成品存货量通常会按照目标成本法确定费用控制目标据此编制预算，或者依据历史趋势编制费用预算，也可能完全依据未来发展计划逐一确定各项销售或管理计划的事项预算。财务预算编制要点预计利润表：在各项经营预算的基础上,按照权责发生制的原则和期末利润表的编制方法形成预计利润表。它揭示的是企业未来的盈利情况。企业管理者可据此了解未来一期的盈利状况,以便安排或调整其经营策略。预计资产负债表：在预算期初资产负债表的基础上,根据经营预算、资本支出预算和现金预算表等的有关结果,对有关项目进行调整后编制而成的。它反映的是企业预算年度期末各资产负债账户的预计余额,企业管理者可以据此了解企业未来一期的财务状况,以便采取有效措施,防止企业不良财务状况的出现。现金预算：所有有关现金收支预算汇总而得，通常包括现金收入、现金支出、现金节余或不足,以及资金的筹集与安排等部分。它是企业现金管理的重要工具,它有助于企业合理安排和运用资金,提高资金使用效率、降低资金使用成本。10.3.4预算编制方法及其应用年度预算常用的编制方法包括固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等固定预算：假定企业未来一期的预测具有较高的实现可能性，则企业可以根据近乎确定的销量预测、产量预测作为年度预算编制的基础。固定预算例题10-1：A公司只生产一种产品,销售单价为200元,预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。根据以往经验,销货款在当季可收到70%,其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。季度

1234全年预计销售量(件)①3006004004501750

销售单价②200200200200200预计销售额③=①×②600001200008000090000350000A公司销售预算表季度

1234全年预计销售额①600001200008000090000350000收到上季应收销货款②=①×30%1800018000360002400096000收到本季销货款③=①×70%42000840005600063000245000现金收入合计④=②+③600001020009200087000341000A公司预计现金收入计算表例题10-2：依例10—1的资料,假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%,预算年度第1季度期初存货量为50件,预算年度期末存货量为40件。A公司生产预算表季度

1234全年预计销售量①3006004004501750加:预计期末存货量②=下季①×10%6040454040减:期初存货量③=上季②5060404550预计生产量④=①+②-③3105804054451740例题10-3：依例10—1的资料,假设A公司所生产的产品只需要一种原材料,单位产品消耗原材料定额为4千克,每千克单位成本为12元,每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%,每季度的购料款当季支付60%,其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元,估计预算年度期初材料存量为510千克,期末材料存量为500千克。A公司材料采购预算表季度

1234全年预计生产量(件)①3105804054451740单位产品材料消耗定额②44444生产需要量③=①×②12402320162017806960加:期末存量④=下季③×30%696486534500500减:期初存量⑤=上季④510696486534510材料采购量⑥=③+④-⑤14262110166817466950A公司材料采购现金支出计算表季度

1234全年材料采购量(千克)①14262110166817466950材料单位成本②1212121212预计材料采购额③=①×②1711225320200162095283400应付上季赊购款④=上季③×40%60006844.8101288006.430979.2应付本季现购款⑤=③×60%10267.21519212009.612571.250040现金支出⑥=④+⑤16267.222036.822137.620577.681019.2例题10-4：依上例资料,假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元,单位产品的定额工时为3小时,并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。A公司直接人工预算表季度

1234全年预计生产量(件)①3105804054451740单位产品工时定额(小时)②33333总工时用量(小时)③=①×②9301740121513355220单位工时工资率(元/小时)④55555预计直接人工成本(元)⑤=③×④465087006075667526100例题10-5：假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中,间接人工10000元,间接材料8000元,水电费12000元,维修费1320元),固定间接制造费用46980元(其中,管理人员工资12000元,维护费4980元,保险费10000元,设备折旧费20000元),其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算,以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。A公司间接制造费用预计现金支出计算表

季度

1234全年预计生产量(件)①3105804054451740变动间接制造费现金支出②=①×185580104407290801031320固定间接制造费用③=46980/41174511745117451174546980减:折旧④=20000/4500050005000500020000间接制造费现金支出合计⑤=②+③-④1232517185140351475558300根据前面7个表的内容,可编制产品单位成本及期末存货预算表成本项目

价格标准用量定额合计金额直接材料①12元/千克4千克48直接人工②5元/工时3工时15制造费用③=(31320+46980)/1740

45产品单位成本④=①+②+③

108产品期末存货量(件)⑤

40产品期末存货成本⑥=④×⑤

4320例题10-6：假定预测A公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元,按销售量计算分配率;固定销售及管理费用为13600元。A公司销售及管理费用预算表季度

1234全年预计销售量(件)①3006004004501750变动销售及管理费用分配率②=3500/175022222变动销售及管理费用现金支出③=②×①60012008009003500固定销售及管理费用现金支出④=13600/4340034003400340013600现金支出总额

⑤=③+④400046004200430017100例题10-7：假定A公司预计在第1季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于30000元,否则将向银行借款,借款利率为年息10%。预计预算期期初现金余额为45000元。预算期按季度编制现金预算。A公司现金预算表季度1234全年期初现金余额4500035201.5576123.5113119.6545000加:现金收入(表10—2)

收回赊销款和现销收入600001020009200087000341000可动用现金合计105000137201.55150236173288.4386000减:现金支出

直接材料(表10—5)16267.222036.822137.620577.681019.2直接人工(表10—6)465087006075667526100间接制造费用(表10—7)1232517185140351475558300

销售和管理费用(表10—9)400046004200430017100购置设备94000

94000支付所得税8556.258556.258556.258556.2534225现金支出合计139798.4561078.0555003.8554863.85310744.2现金节余或不足(34798.45)76123.5113119.65145255.875255.8筹措资金

向银行借款70000

70000归还借款

7000070000支付利息

70007000期末现金余额35201.5576123.5113119.6568255.868255.8例题10-8：假定A公司预算期期初的资产负债表如下表所示。A公司期初资产负债表流动资产

流动负债

现金45000应付账款6000应收账款18000长期负债

原材料存货6120负债合计6000产成品存货5400

合计74520

固定资产

所有者权益

土地60000实收资本200000房屋及设备240000盈余公积128520减:折旧40000所有者权益合计328520合计260000

资产总计334520负债及所有者权益总计334520根据期初资产负债表和前面所有各例的预算资料,可编制预计利润表和预计资产负债表A公司预计利润表销售收入①(表10—2)350000减:销售成本②=1750×108(表10—3)(表10—8)189000销售毛利③=①-②

161000减:销售及管理费用④(表10—9)17100营业净利润⑤=③-④

143900减:利息费用⑥(表10—10)7000税前利润⑦=⑤-⑥

136900减:所得税⑧(表10—10)34225净利润⑨=⑦-⑧

102675A公司预计资产负债表流动资产

现金①(表10—10)68255.8应收账款②=90000×30%(表10—1)27000原材料存货③=500×12(表10—4)(表10—5)6000产成品存货④(表10—8)4320合计⑤=①+②+③+④

105575.8固定资产

土地⑥=60000

60000房屋及设备⑦=240000+94000(表10—10)334000减:折旧⑧=40000+20000(表10—7)60000合计⑨=⑥+⑦-⑧

334000资产总计⑩=⑤+⑨

439575.8流动负债

应付账款a=20952×40%(表10—5)8380.8长期负债

负债合计b=a

8380.8所有者权益

实收资本C

200000盈余公积d=128520+102675

231195所有者权益合计e=c+d

431195负债及所有者权益总计f=b+e

439575.8弹性预算：充分考虑编制预算期内各影响因素，对各预定指标可能存在的变化设置多种水平的预算组合,以保持预算编制的动态适应性。实际工作中，企业可以根据当时的实际业务情况选择执行相应的预算,并按相应的预算水平开展预算评价考核。弹性预算比固定预算更便于区分和落实责任。弹性预算建立在成本性态基础上弹性预算例题10-9：设A公司预算期产品销售单价为200元,单位变动成本为80元,固定成本总额为46600元。A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变化的可能,因而分别编制出销售量为1550件、1650件、1750件、1850件和1950件时的弹性利润预算表。销售量(件)15501650175018501950销售收入(单价200元)310000330000350000370000390000减:变动成本

(单位变动成本80元)124000132000140000148000156000贡献毛益186000198000210000222000234000减:固定成本4660046600466004660046600营业净利139400151400163400175400187400零基预算零基预算的全称为“以零为基础编制的计划和预算”，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响,而是以零为起点,根据预算期企业实际经营情况的需要,按照各项开支的重要程度来编制预算。它以过去的水平为基础,在预算编制中因循沿袭，容易承袭过去的不合理之处，或者是安于现状,造成预算浪费。零基预算编制步骤第一步确定预算期的生产经营目标,如利润目标、销售目标或生产目标等,以便于各部门据此制定各项固定费用的支出方案。第二步对预算期各项费用的支出方案进行成本—效益分析及综合评价,权衡轻重缓急,划分成不同等级并排出先后顺序。第三步按照已排出的等级和顺序,根据企业预算期可用于费用开支的资金数额分配资金,落实预算。例题10-10：A公司采用零基预算法编制预算期20××年度的销售及管理费用预算,基本编制程序如下。首先,企业销售及管理部门根据预算期利润目标及销售目标等,经讨论、研究,确定20××年所需发生的费用项目及支出数额为:1.保险费3000元2.广告费 5000元3.租金 1500元4.办公费 7000元5.差旅费 2000元6.培训费 5000元其次,对各费用项目中属于选择性固定成本的广告费、培训费,参照历史经验,经过成本—效益分析,结果如右表所示。项目成本(元)收益(元)成本收益率广告费1401∶40培训费1251∶25将所有费用项目按照性质和轻重缓急,排出开支等级及顺序。第一等级:保险费、租金、办公费和差旅费,属于约束性固定成本,为预算期必不可少的开支,应全额得到保证。第二等级:广告费,属于选择性固定成本,可以根据预算期企业资金供应情况酌情增减,但由于广告费的成本收益率高于培训费,因而列入第二等级。第三等级:培训费,也属于选择性固定成本,根据预算期企业资金供应情况酌情增减,但由于培训费的成本收益率小于广告费,因而列入第三等级。最后,如果A公司预算期可用于销售及管理费用的资金数额为21000元,则可以根据所排列的等级和顺序分配落实预算资金。首先，第一等级的费用项目所需资金应全额满足:1.保险费3000元2.租金 1500元3.办公费 7000元4.差旅费 2000元其次，剩余的可供分配的资金数额为7500元(21000-13500),按成本收益率的比例分配广告费和培训费,则广告费可分配资金为:

7500×40/(40+25)=4615(元)培训费可分配资金为:

7500×25/(40+25)=2885(元)滚动预算滚动预算的预算期一般是一年,但是每执行完1个月后,就要将这个月的经营成果与预算数相对比,从中找出差异及原因,并据此对剩余11个月的预算进行调整,同时自动增加1个月的预算,使新的预算期仍旧保持为一年。滚动预算滚动预算与战略衔接概率预算概率预算是要反映企业在实际经营过程中各预定指标可能发生的变化及其概率而编制的预算。它不仅考虑了各因素可能发生变化的水平范围,而且考虑到在此范围内有关数据可能出现的概率情况。因此在预算编制过程中,不仅要对有关变量的相应数值进行预测,还需对有关变量可预期的概率进行预测。重要制约：企业未来时期的经营会面临较多的不确定性，难以对各预定指标的变化概率准确估计例题10-11：设A公司预算期产品销售单价为100元,销售量和变动成本的预期值及相应的概率,以及其他有关数据如表10—16所示。销售量(件)200002500030000销售收入(元)200000025000003000000概率Ⅰ0.20.60.2变动成本(生产)(元)505560505560505560变动成本(销售)(元)555555555概率Ⅱ0.30.40.30.30.40.30.30.40.3固定成本(元)350000350000350000400000400000400000450000450000450000利润(元)550000450000350000725000600000475000900000750000600000总概率(Ⅰ×Ⅱ)0.060.080.060.180.240.180.060.080.06利润期望值(元)600000预算管理预算起源及内涵预算管理预算管理体系职能及类型基本概念全面预算管理基本内容预算管理框架体系组织体系运转体系决策机构、工作机构、执行单位结构、内容全面预算的编制编制要点方法及应用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算预算管理与其他管理手段计划、预测、战略规划内容体系

总结1.持“超越预算”观点的人认为:“永远不变的是变化”,以至于“年度预算,编制一年”,预算编制“耗时耗力,得不偿失”。你对此有何感想?怎样才能解决环境变动下的预算管理有效性问题?2.哪些企业需要编制预算?小企业需要编制预算吗?3.一个企业只能采用一种预算编制方法吗?为有效控制企业的经营活动和结果,企业能否结合使用各种预算编制方法?试结合不同类型企业进行思考。4.请你设计一个生产车间(成本中心)的预算框架,确定主体指标、辅助指标及其相互关系。思考题1.假设现金期末最低余额为5000元,银行借款起点为1000元,贷款利息每年为5%,还本时付息。要求:将下列现金预算的空缺数据按照其内在的联系填补齐全(见表10-18）。练习题2.某公司1月、2月销售额分别为10万元,自3月起月销售额增长至20万元。公司当月收款20%,次月收款70%,余款在第3个月收回。公司在销售前一个月购买材料,并且在购买后的下一个月支付货款,原材料成本占销售额的70%,其他费用如表10-19所示。若该公司2月底的现金余额为50000元,且每月现金余额不少于50000元。要求:根据以上资料编制3月、4月的现金预算。3.某公司年末预计下一年的销售收入与当年销售收入相同,均为240万元,全年销售额均衡。请根据以下信息编制预计利润表和预计资产负债表。(1)期初、期末最低现金余额为10万元;(2)销售额的平均收现期为60天;(3)存货一年周转8次;(4)应付账款为一个月的购买金额;(5)各项期间费用总计60万元;(6)明年末固定资产净值为50万元;(7)长期负债为30万元,明年偿还7.5万元;(8)目前账面未分配利润为40万元;(9)实收资本20万元;(10)销售费用为销售额的60%;(11)销售费用中的50%为外购原材料成本;(12)企业所得税税率为25%。(13)目前银行借款中短期借贷为2.5万元，预计下一年不新增借款。谢谢！管理会计学（第十版）第十二章管理会计报告目录CONTENTS12.1企业管理会计报告概论12.2企业管理会计报告的基本分类12.3

管理会计报告的呈现与常见形式12.4管理会计报告的运用与数智化发展12.1企业管理会计报告概述12.1.1管理会计报告的定义管理会计报告是指企业运用管理会计方法，根据财务和业务的基础信息加工整理形成的，满足企业价值管理和决策支持需要的内部报告。企业可以通过管理会计报告去设计和打造一个上下联通的信息渠道,使管理者的决策能力和员工的执行能力在瞬息万变的经营环境下始终朝向公司战略,持续地提升公司价值。12.1.2管理会计报告与财务会计报告联系两者均以企业整体经营活动为基础,通过财务信息以及非财务信息为企业内外的利益相关者提供决策支持，是现代会计信息系统的重要组成部分；管理会计报告弥补了财务会计报告的不足。管理会计报告与财务会计报告互相影响和促进。区别项目管理会计报告财务会计报告编制基础财务信息和非财务信息财务信息为主服务对象服务于对管理会计信息有需求的各个层级、各个环节的管理者主要服务于外部使用者报告内容不限于反映企业整体的经营活动情况,可以根据决策需要对某个局部、某个细节、某个流程、某个产品、某个责任人等编报各类相关信息主要反映企业整体的财务状况、经营成果和现金流量情况报告的范围不限于历史信息,将影响企业未来决策相关的重要信息都纳入报告范围主要反映历史信息报告的期间可以根据管理的需要和管理会计活动的性质设定报告期间。一般应以日历期间(月度、季度、年度)作为企业管理会计报告期间，也可以根据特定需要设定企业管理会计报告期间。定期编制，以月份、季度、年度作为会计报告期间计量方式不限于货币计量货币计量信息类型数据信息与非数据信息并重,根据管理决策需要选取不同的信息类型主要披露财务会计的数据信息,非数据信息只是数据信息的补充规范要求格式灵活受会计准则等相关制度的规范，格式统一12.1.2管理会计报告与财务会计报告的关系成本收益原则责任匹配原则比较原则重要原则12.1.3企业管理会计报告的编报原则及时原则清晰原则标准化原则管理会计报告的编报原则12.2企业管理会计报告的基本分类12.2.1战略层管理会计报告战略层管理会计报告（1）战略管理报告（2）综合业绩报告（3）价值创造报告（5）风险分析报告（4）经营分析报告（6）重大事项报告（7）例外事项报告战略层管理会计报告是为战略层开展战略规划、决策、

控制和评价以及其他方面的管理活动提供相关信息的对内报告。12.2.2经营层管理会计报告经营层管理会计报告（1）全面预算管理报告（2）投资分析报告（3）项目可行性报告（5）盈利分析报告（4）融资分析报告（6）资金管理报告（7）成本管理报告经营层管理会计报告是为经营管理层开展与经营管理目标相关的管理活动提供相关信息的对内报告。（8）绩效评价报告12.2.3业务层管理会计报告业务层管理会计报告（1）研究开发报告（2）采购业务报告（3）生产业务报告（5）销售业务报告（4）配送业务报告（6）售后服务业务报告（7）人力资源报告业务层管理会计报告是为企业开展日常业务或作业活动提供相关信息的对内报告。12.3企业管理会计报告的呈现与常见形式图表式报告图表式报告比单纯的数字更直观，使得变化趋势或者数据之间的关系更为清晰易懂。图表可以让读者比较容易把握主要因素之间的关系，或者直接切中要害之处。但图表往往不能准确测定数据。在希望给报告阅读者对某个事件深刻印象时，以及报告阅读者更关注大的趋势时，图表式报告是很好的选择。摘要式报告在向战略层提供管理会计报告时，需要有针对性选择他们关心的重要数据进行摘要报告。虽然摘要式报告没有提供所有的细节，但正是摘要保证了重要信息不被淹没在细节之中。表格式报告表格式报告集中于提供详细的数据，注重从数据出发来说明经营管理中的问题，它不追求直观，也不仅停留于大的概要方面，而是通过详尽的数据来说明问题。12.4企业管理会计报告的运用与数智化发展12.4.1成本类管理会计报告运用举例一、商品产品成本表商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全部商品产品总成本的报表。成本报告是成本管理报告的一种，反映成本执行结果，属于事后报告。其中，最重要的成本报告是企业根据日常成本核算资料及其他相关资料编制的，用以反映企业一定期间成本水平及构成情况的成本报表。成本报表主要用来满足企业内部管理需要，属于内部管理报表。企业可以根据生产特点和管理要求，自行决定成本报表的设置种类、格式、指标项目、编制时间和报送范围，具有较大的灵活性。按成本项目反映的商品产品成本表按成本项目反映的商品产品成本表是按成本项目汇总反映企业在报告期内发生的全部生产费用以及商品产品生产总成本的报表。项目上年实际本年预算本月实际本年累计实际生产费用

直接材料费用42252040646042132413500直接人工费用17245019237016300182600制造费用27836024833023500263000生产费用合计87333084716081932859100加:在产品、自制半成品期初余额41100385203517031100减:在产品、自制半成品期末余额30400316004020040200商品产品生产成本合计88403085408076902850000按产品种类反映的商品产品成本表按产品种类反映的商品产品成本表是按产品种类汇总反映企业在报告期内生产的全部商品产品的单位成本和总成本的报表。产品名称计量单位产量单位成本本月总成本本年总成本本月

本年累计上年实际平均本年预算本月实际本年累计实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年预算单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年预算单位成本计算

本年实际成本

一、可比产品

甲件5050084828381420041004150420004100040500乙件20300760750735763152001500014700228000225000228900小计

194001910018850270000266000269400二、不可比产品

丙件870

125128126

10001024

87508820丁件340

370365374

11101095

1480014960小计

21102119

2355023780全部商品产品成本

2121020969

289550293180二、主要产品单位成本表主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产各种主要产品的单位成本的构成及其变动情况的会计报表。该表是全部商品产品成本表(按产品种类反映)中某些主要产品成本的进一步反映。20××年12月祥源公司

产品销售单价:450元产品名称:甲

本月实际产量:110产品规格:T5K 本年累计实际产量:1200计量单位：件

单位：元成本项目历史先进水平上年实际平均本年预算本月实际本年累计实际平均直接材料235237234231232直接人工747576.5079.5080制造费用262826.5025.5024.50生产成本335340337336336．50主要经济技术指标耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量1．主要材料8.2千克8.1千克8千克7.4千克7.5千克2．……

三、制造费用明细表制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的全部制造费用及其构成情况的报表。费用项目本年预算上年同期实际本月实际本年累计实际工资及福利费615004880480065870折旧费408003300308031090修理费275102400202025700办公费310002230194024000水电费365002580316030800机物料消耗214002160268022180劳动保护费312002875243030160在产品盘亏、毁损

1455

13750停工损失

1900

4100其他384203800339015350合计2883302758023500263000四、管理费用明细表、财务费用明细表和营业费用明细表管理费用明细表、财务费用明细表和营业费用明细表分别反映企业在报告期内发生的全部管理费用、财务费用和营业费用及其构成情况。

财务费用明细表费用项目本年预算上年同期实际本月实际本年累计实际利息支出(减利息收入)512004200456049800汇兑损失(减汇兑收益)378003580372038400金融机构手续费352003200296034100其他212001820171019900合计1454001280012950142200

管理费用明细表费用项目本年预算上年同期实际本月实际本年累计实际工资及福利费494124800500049000折旧费218003500340019800坏账损失240008000500028400修理费13700100080012300租赁费124001200150012000保险费146002400230014000机物料消耗120001000120012500低值易耗品摊销114009500640013600办公费110003400300010000水电费180005000400021000差旅费132003000200012000工会经费200003800350019800教育经费310003500280032000税金370002500280036700无形资产摊销250005800490025400劳动保险费240001200100023900材料、产成品盘亏和毁损

800120021500其他282002500300027800合

计3667126290053800391700

营业费用明细表费用项目本年预算上年同期实际本月实际本年累计实际工资及福利费208007880760021030折旧费182003300325017800修理费258002940320024500租赁费348003100295034000保险费212001800200020800包装费273002860280027800展览费281002280250027900广告费358003560345035600差旅费225003750380022300运输费325003980418031000办公费227003400310022000水电费217004840520022500销售服务费318003400315030200其他145001380150014300合

计387700484704868035173012.4.2管理会计报告的数智化发展各类管理会计报告可供分析的数据少企业内部的信息系统不联通,信息系统设置防火墙使系统间形成数据传输的断点企业信息系统本身不够完善,在采集和存储数据方面有许多漏洞缺乏标准化的数据定义和一致的口径在传统的模式下,管理会计报告的出具过程和结论与管理者所期望的业财融合和深度分析仍存在一定差距。而人工智能和大数据相关技术的进步与商业应用,为财务人员“看透”业务,提供了更多可用的工具。应用这些新工具可以在很大程度上降低财务部门与其他专业部门之间的信息不对称程度,从而助推业务人员和财务人员之间的双向沟通和协作。12.4.2管理会计报告的数智化发展人工智能与人协作的管理会计报告生成方式人工智能与人协作的管理会计报告生成方式感应技术和智能数据处理技术的结合，形成智能化的感知、存储和记忆能力商用化开发使得数据挖掘、采集、汇聚和处理能力更加强大丰富的数据资源提供更多分析线索，实现管理会计报告主题或内容的拓展智能化数据采集技术使企业数据基础更厚实，容纳结构化、半结构化和非结构化数据机器人识别非结构化数据，提取关键信息，促进非结构化数据的及时收集和回传智能查询和交互帮助管理会计报告分析人员以智能化方式获取数据，提高效率数智化赋能管理会计报告的内容和应用数智化赋能管理会计报告的内容和应用数智化技术提供更多可用数据，改善管理会计报告的基础条件减少专业团队内部信息不对称，促进业财融合人工智能技术支持企业智能建模，应用于风险预警、客户画像和资金流预测等领域机器学习和深度学习算法进行自我迭代，吸收和利用大数据开发智能风险模型实现智能预警，动态抓取多方面风险因素甄别客户信用风险，预判还款能力和意愿，实现客户信用风险的智能建模应用智能预测模型评判预算数据和业绩