税费计算与申报习题答案 项目五 个人所得税习题答案

项目五个人所得税

一、单项选择题

1-5CDADD6-10ABCBC

11-15DDCAB16-20BBADD

二、多项选择题

1.ABCD6.ABD11.ABCD17.AD

2.ACD7.ABD12.AC18.BD

13.ABCD19.ACD

3.CD8.AC

14.ABC20.ACD

4.BCD9.AD

15.BCD

5.ABCD10.ABD

16.BD

三、判断题

1.X7.X13.X18.J

2.X8.X

14.X19.X

3.X9.X

10.V15.X20.V

4.X

16.V

5.X11.V

6.V12.X17.V

四、计算题

L【答案解析】（1）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；（2）劳务报酬

所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的

收入额减按70%计算；（3）应纳税所得额=80000+40000X（1-20%）+60000X（1-

20%）X70%+20000X（1-20%）-60000-20000-24000=57600（元）。可以用两种

方法计算应纳所得税额。

第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：

应纳税额=57600X10%-2520（速算扣除数）=3240（元）。

第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：

应纳税额=36000X3%+（57600-36000）X1O%=1080+2160=3240（元）。

2.【答案解析】

计算赵某1月应缴纳的个人所得税税额。

①“生计费”扣除=5000元

②专项扣除（三险一金）=4500元

③专项附加扣除=1000（子女教育）+1500（住房租金）+2000（赡养老人）=4500

（元）

④扣除项合计=5000+4500+4500=14000（元）

⑤应纳税所得额=20000-14000=6000（元）

⑥应纳税所得额不超过36000元，适用税率为3祝

⑦应纳税额=6000X3%=180（元）

计算赵某2月应缴纳的个人所得税税额。

①“生计费”扣除=5000X2=10000（元）

②专项扣除（三险一金）=4500X2=9000（元）

③专项附加扣除=[1000（子女教育）+1500（住房租金）+2000（赡养老人）]X

2=9000（元）

④扣除项合计=10000+9000+9000=28000（元）

⑤应纳税所得额=20000X2-28000=12000（元）

⑥应纳税所得额不超过36000元，适用税率为3%

⑦应纳税额=12000X3%-180（1月已纳税款）=180（元）

计算赵某7月应缴纳的个人所得税税额。

①“生计费”扣除=5000X7=35000（元）

②专项扣除（三险一金）=4500X7=31500（元）

③专项附加扣除=[1000（子女教育）+1500（住房租金）+2000（赡养老人）]X

7=31500（元）

④扣除项合计=35000+31500+31500=98000（元）

⑤应纳税所得额=20000X7-98000=42000（元）

⑥应纳税所得额超过36000元至144000元的，适用税率为10%,速算扣除数2520

⑦应纳税额=42000X10%-2520-180X6=600（元）

3.【答案解析】

方法一：

①找税率：36000+12=3000元，查“综合所得”个人所得税税率表（二）（按月）可

知，适用税率为3%

②算税额：36000X3%=1018（元）

方法二：

应纳税所得=（6000X12+36000）-5000X12-500X12-3000X12=6000（元）

全年应纳税额=6000X3%=180（元）

4.【答案解析】

①应纳税所得额=10000X（1-20%）X70%=5600（元）

②应纳税额=5600X2096=1120（元）

5.【答案解析】

（1）全年减除费用60000元；

（2）专项扣除=10000X（8%+2%+0.5%+12%）X12=27000（元）；

（3）专项附加扣除：

李某子女教育支出实行定额扣除，每年扣除12000元；

李某首套住房贷款利息支出实行定额扣除，每年扣除12000元；

李某赡养老人支出实行定额扣除，每年扣除24000元

专项附加扣除合计=12000+12000+24000=48000(元)

(4)扣除项目合计=60000+27000+48000=135000(元)

(5)应纳税所得额=180000-135000=45000(元)

(6)应纳个人所得税额=36000X3%+(45000-36000)X10%-2520=1980(元)

五、纳税申报案例

徐晓才（身份证号在A市财经联合技术学院（纳税人识别号：

41110105248639821S）担任一名人民教师，2020年工资薪酬如下：

1.2020年前3月在A市财经联合技术学院取得工资薪金收入13500元。

2.每月缴纳四险一金3105元，其中基本养老保险费1080元，基本医疗保险费270元,

失业保险费135元，住房公积金1620元。

3.每月享受子女教育专项附加扣除1000元，住房贷款利息专项附加扣除1000元，继续

教育400元，无其他扣除。

4.3月徐晓才参加学校的防疫消毒工作，获得临时性工作补助900元（不计入），同时

学校给个人用于预防新冠肺炎的口罩、手套等实物价值100元（不计入），现金补贴100元

（计入）。

要求：根据以上业务，代扣代缴徐晓才3月个人所得税，个人所得税扣缴申报表。

【任务分析】

个人所得税扣缴申报表（3月）：

税款所属期：2020年3月1日至2020年3月31日

扣缴义务人名称：A市财经联合技术学院

扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：41110105248639821S

（1）第2列：徐晓才

（2）第3列：居民身份证

（3）第4列/p>

（4）第7歹U：工资、薪金所得

根据政策导学（1）分析填列。

（5）第8列:14500.00元。

根据业务（1）、业务（4）填列。

根据疫情申报要点：临时性工作补助900元与其它工资薪金所得合并填入《个人所得税

扣缴申报表》第8列“收入”栏。单位发放给个人的防护物资（不包括现金），无论计入劳

保用品还是福利费，均不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

13500+900+100=14500.00元

(6)第10列：900.00元。

根据疫情申报要点：在工资薪金预缴环节，将按照政府规定标准取得的临时性工作补助

900元与其它工资薪金所得合并填入《个人所得税扣缴申报表》第8列“收入”栏，将该部

分补助或奖金单独填入第10列''免税收入”。

(7)第11列:5000.00元。

本月减除费用为5000元。

(8)第12列:1080.00元。

根据业务(2)填列。

(9)第13列：270.00元。

根据业务(2)填列。

(10)第14列:135.00元。

根据业务(2)填列。

(11)第15列:1620.00元。

根据业务(2)填列。

(12)第22列:44500.00元。

根据业务(1),累计收入额=15000*2+14500=44500.00元。

(13)第23列:5000.00元。

累计减除费用=5000*3=15000.00元。

(14)第24列：9315.00元。

根据业务(2),累计专项扣除=3105*3=9315.00元。

(15)第25列:3000.00元。

根据业务(3),累计子女教育=1000*3=3000.00元。

(16)第27列:3000.00元。

根据业务(3),累计住房贷款利息=1000*3=3000.00元。

(17)第29列:1200.00元。

根据业务(3),累计继续教育=400*3=1200.00元。

(18)第33列:12085.00元。

应纳税所得额=44500-900-15000-9315-3000-3000-1200=12085.00元。

(19)第34列：3%.

查看综合所得个人所得税预扣率表可知，预扣率为3%,速算扣除数为0。

(20)第36列：362.55元。

应纳税额=12085*3%=362.55元。

(21)第38列：179.70元。

已缴税额=(13500-5000-3105-1000-1000-400)*2*3炉179.70元。

(22)第39列:182.85元。

第39歹(]=第36列-第37列-第38列=362.55-179.7=182.85元

附表一

个人所得税扣缴申报表

税款所属期：2020年3月1日至2020年3月31日

扣缴义务人名称：A市财经联合技术学院

扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：41U0105248639821S金额单位：人民币元（列至角分）

本月（次）情况累计情况税款计算

是收入额计累计专项附加扣

专项扣除其他扣除准

否

身

身

纳算除

应

应

税

累

累减予

为

份

份

税

所

允

基

基

累累

纳

计

计

补

商

应

减

减

率

住

税按扣速

非

证

证

人

得

备

计

许

本

本

失

住计已

税

其

专

除

纳

免

业

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免

赡

子

序姓住计除/算/

件

居

注

件

项

识

收

扣

养

医

业

房财减继缴

费

税

税

所

他

项

税

贷

健

养

养

女

房

其

年

退

名税的预

目

类

号

民

别扣

入

除

老

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保

收费公产除续税

用

额

额

得

扣

扣

收

款

老

金

康

教

租

他

老

税

扣

型比捐

码

号

个除

额

积

险

的

保

保费教额

入原

额

除

入用除

人

育

金

利

额

率

保

保

人例赠数

金

费

税

险

险育

值用息

险

险额

费

费

费

111111112222223333333334

12345678916172627282930

012345890123451234567890

身3411

工5119331

份2921452311

资0063002

徐证014073500678

、0821000

晓

3薪500050083292

00050000

才

0金0.005%

4所00000578

0000000

1得000000505

0000000

9000

8

5

1

1

1

1

1

1

1

1

411

51