一级前导课程

TopicWeightingsinCFALevel2-SessionStudySessionEthics&ProfessionalStudySessionQuantitativeStudyTopicWeightingsinCFALevel2-SessionStudySessionEthics&ProfessionalStudySessionQuantitativeStudySessionStudySessionFinancialReportingandStudySessionCorporate7StudySessionPortfolio7StudySessionEquityStudySessionFixedStudySession5StudySessionAlternative3Basicconcept（includingfinancialBasicconcept（includingfinancialreportingmechanicsandstandard）B/S(BalanceSheet)capitalizationVS.expensingInventory（LIFOVS.FIFO）IncometaxDTL,DeferredTaxDTA,DeferredTaxAssetLong-termliabilityandleasesI/S(Incomestatement)CF/S(cashflowstatement)3-ImportantFinancialAsset.ResourcescontrolledImportantFinancialAsset.Resourcescontrolledbyanentityasaresultofpasteventsandfromwhichfutureeconomicbenefitsareexpectedtoflowtotheentity.Liability.Presentobligationofanenterprisearisingfrompastevents,thesettlementofwhichisexpectedtoresultinanoutflowofresourcesembodyingeconomicbenefits;creditclaimsontheresourcesofacompanyEquity.Assetlessliabilities;theresidualinterestintheassetsaftersubtractingtheliabilities.Fairvalue.Theamountatwhichanassetcouldbeexchanged,orliabilitysettled,betweenknowledgeable,willingpartiesinanarm’s-lengthtransaction;thepricethatwouldbereceivedtosellanassetorpaidtotransferaliabilityinanorderlytransactionbetweenmarketparticipants.Revenue.Theamountchargedforthedeliveryofgoodsorservicesintheordinaryactivitiesofabusinessoverastatedperiod;theinflowsofeconomicresourcestoacompanyoverastatedperiod.Expense.Outflowsofeconomicresourcesorincreasesinliabilitiesthatresultindecreasesinequity(otherthandecreasesbecauseofdistributionstoowners);reductionsinnetassetsassociatedwiththecreationofrevenues.4-引言引言5-引言菲尔.奈特（耐克创始人引言菲尔.奈特（耐克创始人 巴菲 6-引言老板和财务主管的对话引言老板和财务主管的对话主管：因为7-目标“工欲善其目标“工欲善其事，必先利其器”，会计突破程将带领大家以自由的方式真正理解和会计，看穿会计报表，使得会计为我所用，为工作创造价值。8-什么是会什么是会9-会计的起《会计的起《孟子·万章》：孔子尝为委吏矣，曰10-会计的起会计的起Luca1445–11-会计是什会计是什12-会计信息的使用13-企业会计信息的使用13-企业财务报表的使用 财务报表的使用 析14-财务会计导财务会计导15- 会计的基本假会计的基本假16-会计基本假设会计基本假设17-会计基本假设会计基本假设18-A 会计会 主主体D会计 主体主体会计的基本假19-会计的基本假19-会计基本假设会计基本假设20-会计的基本假21-会计的基本假21-会计基本假设会计基本假设22-会计基本假设会计基本假设23-会计的基本假24-会计的基本假24-会计基本假设会计基本假设25-会计是一种商业语会计是一种商业语会计制度和原则26-会计要素与账会计要素与账资产负债所有者权益收入费用27-资资28-资产科目的时代演资产科目的时代演无形资商品大批量生产开始，导致企余资本和分散风险，企业间交29-资产的确认条资产的确认条30-负负31-负债的确认条负债的确认条32-股东权股东权配利润。33-股东权益主要项目股东权益主要项目介34-企业会计要素企业会计要素示意35-资产要素的账户举36-资 资产要素的账户举36-资 现金的材料的存款财务会计导财务会计导 37-会计三大支柱──会计会计三大支柱──会计的支38-会计支柱之一：会计支柱之一：历史成本原39-历史成本原则的优历史成本原则的优点及其影影响：保证会计信息可靠性，但一定程度损害了会计信息的40-历史成本原则历史成本原则的缺41-历史成本原则历史成本原则的缺采用了公允价值计量模式42-会计支柱之二：权责发生会计支柱之二：权责发生43-会计支柱之二：权责发生44-【例】 会计支柱之二：权责发生44-【例】 —— — -案例：收付实现制Vs权责发生案例：收付实现制Vs权责发生收付实现制（现金制权责发生制（应计制1501005602005036045-会计支柱之三：复式记账46-会计支柱之三：复式记账46- 经济业务：企业用银行存- +复式记账法的特复式记账法的特贷借47-复式记账法——复式记账法——48-复式记账法——复式记账法——记账符49-复式记账法——设置账 复式记账法——设置账 资产合计合计50-复式记账法——设置账51-复式记账法——设置账51-复式记账法——设置账52-复式记账法——设置账52-复式记账法——设置账＝＋53-复式记账法——设置账＝＋53-复式记账法——记复式记账法——记账规54-复式记账的规复式记账的规55-经 业 资 权 复式记账法——账户结++++复式记账法——账户结+++++56-经济业务对会计等式的影57-资 负 所有者权1增加增加2增加增加经济业务对会计等式的影57-资 负 所有者权1增加增加2增加增加3减少（-减少（-4减少（-减少（-5减少、增加（-6增加7减少（-增加8增加减少（-9增加我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而不是真正的实体,公司欠别人的别人欠公司的企银厂专利/商标资资财务会计财务会计59- 案例演练：宏发高科技案例演练：宏发高科技有限①②③④60-①股东现金入股：图①股东现金入股：图61-①股东现金投资入（资产增加记入借方①股东现金投资入（资产增加记入借方62-①资产负债表：成立时现金63-股本（实收资本①资产负债表：成立时现金63-股本（实收资本②股东房屋入股：图②股东房屋入股：图64-②股东用房屋进行投资（资产增加记入借方②股东用房屋进行投资（资产增加记入借方200,00065-②资产负债表：成立时房屋66-股本（实收资本②资产负债表：成立时房屋66-股本（实收资本③银行借款,000短期借款③银行借款,000短期借款67-③向银行进行短期借额（资产增加记入借方③向银行进行短期借额（资产增加记入借方68-③资产负债表：向银行69-股本（实收资本③资产负债表：向银行69-股本（实收资本④购入设备银行存款短期借款固定资产④购入设备银行存款短期借款固定资产70-④购买贷：银行存款④购买贷：银行存款71- ④资产负债表：购入设72-股本（实收资本④资产负债表：购入设72-股本（实收资本案例演练：宏发高案例演练：宏发高科技有限公司73-⑤资产负债表:赊购电子图银行存款⑤资产负债表:赊购电子图银行存款短期借款应付账款存货固定资产74-⑤赊购电子产210,000（资产增加记入借方⑤赊购电子产210,000（资产增加记入借方75-⑤资产负债表:赊购电子76-股本（实收资本⑤资产负债表:赊购电子76-股本（实收资本⑥销售图减77-银行存款,⑥销售图减77-银行存款,存固定资产股 股未分配利润⑥销售产105,000（资产减少记入贷方78-⑥销售产105,000（资产减少记入贷方78- 一项资产（银行存款）增加150,000元，一项资产（存货）105,000150,000（资产增加记入借方⑥资产负债表的变化:销售产长期投固定资资本公未分配利79-无形资⑥资产负债表的变化:销售产长期投固定资资本公未分配利79-无形资 所有者权益合资产合 0负债和所有者权益合银行存短期借金融资应付账应收账预提费存 应交税长期借 负债合 股本（实收资本⑥销售（资产增加⑥销售（资产增加105,000（资产减少（所有者权益增加80-⑥销售货物－处理方加 货少105,000元，净资产增加45,000150,000（资产增加记入借方⑥销售货物－处理方加 货少105,000元，净资产增加45,000150,000（资产增加记入借方105,000（资产减少记入贷方45,000（所有者权益增加记入贷方81-⑥资产负债表的变化：销售货82-⑥资产负债表的变化：销售货82-股本（实收资本⑥利润表的变化：销售货⑥利润表的变化：销售货83-案例演练：宏发高案例演练：宏发高科技有限公司84-⑦支付员工图短期借款⑦支付员工图短期借款应付账款存0未分配利润0固定资产85-⑦支付员工工10,000（所有者权益减少记入借方（资产减少记入贷方⑦支付员工工10,000（所有者权益减少记入借方（资产减少记入贷方86-一项资产（银行存款）减少10,000元，所有者权益减少10,000⑦资产负债表变化：支付员工工87-股本（实收资本⑦资产负债表变化：支付员工工87-股本（实收资本⑦利润表变化：支付员工工⑦利润表变化：支付员工工88-案例演练：宏发高科技有限案例演练：宏发高科技有限公司⑧89-⑧计提利息图90-银行存款⑧计提利息图90-银行存款,存固定资产预提费用股 股未分配利润计提利息500（所有者权益减少记入借方（负债增加记入贷方计提利息500（所有者权益减少记入借方（负债增加记入贷方91-一项负债（预提费用）增加500元，所有者权益减少500⑧资产负债表（计提利息后92-股本（实收资本⑧资产负债表（计提利息后92-股本（实收资本⑧利润表（计提利息后⑧利润表（计提利息后93-案例演练：宏发高科技有案例演练：宏发高科技有限公司94-购入4,000元材该材料发挥效益的期间一般料用于产品生不会超过一个年度，消耗后 2002 2003 2004购入A设备一 该设备可能会在企业的经营过程中 连续多年发挥效益，每年只能将其消耗的部分价值计算为当年费用200,000元费用化Vs资本费用化Vs资本元95-⑨计提图0预提费用短期借款应付帐款⑨计提图0预提费用短期借款应付帐款3,500固定资产未分配利润3,500累计折旧96-⑨计提折一项资产（固定资产）减少10,000元，所有者权益减少10,000借：未分配利润2,000（所有者权益减少记入借方⑨计提折一项资产（固定资产）减少10,000元，所有者权益减少10,000借：未分配利润2,000（所有者权益减少记入借方（资产减少记入贷方97-⑨资产负债表－计提折98-股本（实收资本⑨资产负债表－计提折98-股本（实收资本⑨利润表－计提折⑨利润表－计提折99-⑩应交图10,000）减固定资产累计折旧未分配利润⑩应交图10,000）减固定资产累计折旧未分配利润100-银行存款,应交税费8,125（⑩资产负债表—应交税101-股本（实收资本⑩资产负债表—应交税101-股本（实收资本财务会计财务会计 财务报告家 102-财务报告家族——财务报告财务报告家族——财务报告103-读懂财务报表的意企业价值读懂财务报表的意企业价值104-三张主要财务报=+=+流量资产负债表（时点数流量现金流量利润＝105-三张主要财务报=+=+流量资产负债表（时点数流量现金流量利润＝105-2009年12月31编制单位：邯郸钢铁集团有限责任公司(合单位万 年初年末 年初年末流动资产流动负债长期负债2009年12月31编制单位：邯郸钢铁集团有限责任公司(合单位万 年初年末 年初年末流动资产流动负债长期负债实收资本（股本０固定资产54--无形及其他资产所有者权资产总负债和所有者权益资产负债表－企业财务状况的功能：提供企资产负债表－企业财务状况的功能：提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债107- 资产负债表－企业财务状资产负债表－企业财务状况的关系：是一张平衡表108-负资 所者益 资产负债表负企业资金外部提供股资产负债表负企业资金外部提供股东）对的索偿权企业支配来源包括资 股股东投入益产109-资产负债表的结构（续110- 资产负债表的结构（续110- 负债及所有者权长期投固定资长期负负债合在建工实收资本／股无形资产和其他资未分配利资产总负债和所有者权益总利润2009年12月31编制单位：济南钢铁股份有限公司(合并单位项本期金上期金一、营业总收其中：营业收利息收二、营业总成其中：营业成营业税利润2009年12月31编制单位：济南钢铁股份有限公司(合并单位项本期金上期金一、营业总收其中：营业收利息收二、营业总成其中：营业成营业税金及附销售费管理费财务费资产减值加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列三、营业利润（亏损以“－”号填列加：营业外收减：营业外支其中：非流动资产处置四、利润总额（亏损总额以“－”号填列减：所得税费五、净利润（净亏损以“－”号填列归属于母公司所有者的净利同一控制下企业合并合并日前净少数股东六、每股收益（一）基本每股收（二）稀释每股收利润表—企业经营成果的利润表—企业经营成果的摄功能:提供企业在某一特定期间内所实现的利关系:利润＝收入-作用:了解本期收入、费用，了解利润来源及112-利润表——收费利113-利润表——收费利113-利润的利润的114-主营 其他务利 利 务利投资净 营业外益(损失 支出净 税后净利润的计 -=+---=-----115- 税后净利润的计 -=+---=-----115-116-项定一、营业收116-项定一、营业收减：营业成营业税金指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建销售费指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生管理费指企业在生产与销售时发生的间财务费指企业的贷款利息及银行手续费资产减值损指企业计提各项资产减值准备所形成投资收益（损失以“-”号填列指企业对外投资所获得的收益（或发生的损失二、营业利润（亏损以“-”号填列加：营业指企业发生的与日常活动无直接关系的各减：营业指企业发生的与日常活动无直接关系的各三、利润总额（亏损以“-”号填列减：所得指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得四、净利润（净亏损以“-”号填列现金流量表——企业的血液循环现金流量表——企业的血液循环功能：提供企业在某一特定期间内有关现金及现金关系：现金流入-现金流出=现金流量净作用：有助于了解企业利润质量、现金流转状况和编制方法：直接法和间接117-经营活动产生的现金流投资经营活动产生的现金流投资活118-经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流（本期发生额119-流表现量金流表现量金各类现金的流入和流121-各类现金的流入和流121-案例：宏发高科技有限公司本期现金流量银行存122-编摘借贷余期初余0①现金入案例：宏发高科技有限公司本期现金流量银行存122-编摘借贷余期初余0①现金入③向银行贷④购买设⑥销售货⑦支付工本月合计案例：现金流量的分案例：现金流量的分123-现金流量表124-项金一、经营活动产生的现金流经现金流量表124-项金一、经营活动产生的现金流经营活动现金流15经营活动现金流11经营活动产生的现金流量净4二、投资活动产生的现金流投资活动现金流投资活动现金流2投资活动产生的现金流量净（2万三、筹资活动产生的现金流筹资活动现金流15筹资活动现金流0.05筹资活动产生的现金流量净14.95现金的现金的期限短（一般三个月内到期125-利润和现金不利润和现金不是一回利润是"算"出来的，而现金是"点"126-现金流量表编制方通常可以运用两现金流量表编制方通常可以运用两种方法来计算经营活动现金流量直接-用经营活动过程中收到的现金减去支付的现金来计算经活动净现金流量的方法-以本期净利润为起点，调整间接目，得到经营活动现金流量127-编制现金流量表-直接编制现金流量表-直接128-收现的收入-付现的费用（即现金净流量=净利-不收现的收入+不付 加项 减项 营业收入净额＋期初应收项目 —┏期末应收项目┓ ┗坏账注 营业成 ＋┏期末存 —┏期初存 =购货付┗期初应付项目 ┗期末应付项目期间费 ＋┏期末待摊费 ┓－┏期初待摊费 =期间费用付┗期初应付、预提费用 ┗期末应付、预提费用编制现金流量表-直接编制现金流量表-直接129-直接法：销售商品提供劳直接法：销售商品提供劳务收到的130-直接法：购买商品、接受劳务所支付直接法：购买商品、接受劳务所支付的应付帐购买商品、接受劳务所支付的131-直接法ECO-BAG资产负债表（千美元20X7年和20X6年12月31132-流动资产流动负债银行存应付帐6应收帐应付职工薪4存直接法ECO-BAG资产负债表（千美元20X7年和20X6年12月31132-流动资产流动负债银行存应付帐6应收帐应付职工薪4存流动负债总流动资产总长期负5固定资产总所有者权累计折固定资产净负债及所有者权益总资产总资产总直接法举例（续ECO-BAG损益表（千美元20X7133-销售收成本及费销售成工直接法举例（续ECO-BAG损益表（千美元20X7133-销售收成本及费销售成工资费折旧费利息费4成本及费用总税前利润总所得净利直接法举例（续ECO-BAG现金流量表（千美元20X7134-从购货方直接法举例（续ECO-BAG现金流量表（千美元20X7134-从购货方收取的现金＝销售收入-（期末应收账－期初应收账）＝200-（45－25）＝180＝-100-＝-经营活动现金流量从购货方收取的现金支付付给供货付给职现金支付经营活动现金净美佳公司美佳公司2007年业*表示美佳公司美佳公司2007年业*表示在现金流量表上反135-业务业务金额经营1.*2.*5.6.*7.美佳公司美佳公司2007年业136-业务美佳公司美佳公司2007年业136-业务业务金额投资*12.*13.*14.15.*16.筹资*17.*19.*20.美佳公司现金流量表（直接法美佳公司现137-经营活动的现金流量收入收美佳公司现金流量表（直接法美佳公司现137-经营活动的现金流量收入收到客户货现金收入合支出向供应商付向雇员支付工支付所得现金支付合经营活动的净现金流美佳公司现金流量表（直接法美佳公司现金流量表（续表2007年12月31日结束的会计年度单位：美佳公司现金流量表（直接法美佳公司现金流量表（续表2007年12月31日结束的会计年度单位：千美138-投资活动的现金流量收入应收票据的利息收股票投资的股利收9出售固定资产收现金收入合支出购买固定资向其他企业贷现金支付合投资活动的净现金流美佳公司现金流量表（直接法美佳公司现金流量表（续表2007年12月31日结束的会计年度单位：美佳公司现金流量表（直接法美佳公司现金流量表（续表2007年12月31日结束的会计年度单位：千美139-筹资活动的现金流量收入发行普通股收发行长期债券收现金收入合支出偿还长期负支付股支付利现金支付合筹资活动的净现金流美佳公司现金流量表（直接法美佳公司现金流量表（续表2007年12美佳公司现金流量表（直接法美佳公司现金流量表（续表2007年12月31日结束的会计年单位：千美140-经营活动的净现金流入投资活动的净现金流筹资活动的净现金流现金净减2005年12月31日现金余2006年12月31日现金余现金流量表的编现金流量表的编制—采用间接法编制现金流量表时，需要对四大类项目进行调141-现金流量表的编制将净利润调现金流量表的编制将净利润调节为经营活动的现金流量（调整公式经营活动产生的现金流量净=本期净利+-+-+-即在利润形成过程中发生的，与现金无关但使利润减少的因均应以净利润为出发点，加上；反之，则减去另外，要加（减）与利润增减无关的现金增（减142- 间接法的基本调整项 间接法的基本调整项 折旧费用固定资产、无形资产等长期资产处置收益（损失）（减少记住：=+-非现金143-间接法美佳公司把净利润调节为经营活动的现金净流入：（单位：千美元144-加（减）对净利润和现金流量产生不同影响的项折出售固定资产收间接法美佳公司把净利润调节为经营活动的现金净流入：（单位：千美元144-加（减）对净利润和现金流量产生不同影响的项折出售固定资产收应收帐款应收利息存货减3预付费用应付帐款应付职工薪酬的2应计负债的增2经营活动提供的净现金经营性现金流的经营性现金流的直接法和间【例】某企业本期发生销售成本20万元，其中15清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38存银行，2万元赊销，计提折旧10利润总额：40-20-10=10（万元直接法：现金流量=38-15=23（万元间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元145-财务报表之间的关财