管理会计学教学课件

管理会计学汇报时间：2024-01-23汇报人：AA目录管理会计学概述成本性态与变动成本法本量利分析预测与决策分析预算与控制业绩评价管理会计学概述01定义与特点定义管理会计学是会计学的一个分支，主要研究企业内部经营管理的会计信息系统，为企业的规划、决策、控制和评价等管理活动提供相关信息。特点服务于企业内部管理；注重信息的分析和解释；灵活多样的报告形式；强调事前预测和事中控制。010203通过提供有关企业经营状况、财务状况和市场竞争等方面的信息，帮助企业做出更加科学、合理的决策。提高企业决策水平通过建立和完善内部管理制度，规范企业行为，提高企业运营效率和管理水平。加强企业内部管理通过提供有关企业环境、社会和治理等方面的信息，帮助企业实现经济、社会和环境的协调发展。促进企业可持续发展管理会计学的重要性管理会计学的思想起源于20世纪初，当时企业规模扩大，管理需求增加，人们开始关注如何运用会计方法为企业内部管理服务。起源阶段20世纪50年代以后，随着现代管理理论的发展，管理会计学逐渐从财务会计中分离出来，形成独立的学科体系。形成阶段20世纪80年代以来，随着经济全球化和信息技术的快速发展，管理会计学不断吸收新的理论和方法，不断完善和发展。发展阶段管理会计学的发展历程成本性态与变动成本法02123成本性态是指成本总额与特定业务量之间在数量方面的依存关系，又称为成本习性。成本性态定义固定成本、变动成本与混合成本。成本按性态分类有助于企业正确地进行成本决策，加强成本管理。成本性态分析的意义成本性态分析变动成本法是指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。变动成本法概念以成本性态分析为基础计算产品成本；强调不同的制造成本在补偿方式上存在着差异性；强调销售环节对企业利润的贡献。变动成本法特点变动成本法原理变动成本法是在成本性态分析的基础上，对产品成本按其与产量变动间的线性关系划分为变动成本与固定成本，并进行粗略估计。而完全成本法将成本按其用途分成生产成本与非生产成本两大类。变动成本法的产品成本只包括直接材料、直接人工和变动制造费用，即变动生产成本，而将固定制造费用列入期间费用。完全成本法则将制造费用全部记入产品成本。采用变动成本法，固定性制造费用作为期间费用直接计入当期损益表，因而没有转化为销货成本或存货成本的可能。而在完全成本法下，固定性制造费用计入产品成本，随着产品的流转，本期已销产品和期末结存产品成本中均包含了一部分固定性制造费用。应用前提条件不同产品成本构成内容不同销货成本及存货成本水平不同变动成本法与完全成本法的比较本量利分析0301成本性态分析将成本划分为固定成本和变动成本，明确成本随业务量变化的规律。02盈亏平衡点分析确定企业在一定业务量下实现盈亏平衡的业务量水平。03目标利润分析预测企业在特定业务量下可能实现的利润水平。本量利分析的基本原理贡献毛益分析计算单一产品的单位贡献毛益和贡献毛益率，衡量产品盈利能力。保本点分析确定单一产品的保本点销售量和销售额，为企业制定最低销售目标提供参考。盈利区间分析预测单一产品在不同销售量下的盈利情况，为企业制定销售策略提供依据。单一产品的本量利分析03020103产品结构优化分析通过比较不同产品组合的盈利情况，为企业优化产品结构、提高整体盈利能力提供依据。01加权平均贡献毛益率计算根据各产品的销售比重计算加权平均贡献毛益率，以反映多产品组合的整体盈利能力。02综合保本点分析确定多产品组合的综合保本点销售量和销售额，为企业制定整体销售目标提供参考。多产品的本量利分析预测与决策分析04通过对历史数据的观察和分析，找出其随时间变化而变化的规律，建立数学模型进行预测。时间序列分析回归分析趋势分析利用统计学原理，分析自变量和因变量之间的关系，建立回归方程进行预测。根据历史数据的变化趋势，结合行业、市场等因素，对未来进行预测。030201预测分析确定决策目标明确决策的目的和要达到的效果，是决策分析的第一步。收集信息收集与决策目标相关的信息，包括历史数据、市场情况、竞争对手情况等。建立决策模型根据收集的信息，建立数学模型或模拟模型，对决策方案进行评估和预测。方案评估与选择根据决策模型的结果，对各种方案进行评估和比较，选择最优方案。决策分析的方法与步骤生产决策与定价决策在实际经营中，生产决策和定价决策往往是相互影响的。企业需要综合考虑生产能力和市场需求，制定合理的生产和定价策略，以实现利润最大化。生产与定价的综合决策包括生产能力的规划、生产流程的设计、生产设备的选择等。生产决策需要考虑成本、质量、交货期等因素。生产决策根据市场需求、竞争情况、产品成本等因素，制定合理的定价策略。定价决策需要考虑价格弹性、市场份额、利润率等因素。定价决策预算与控制05涵盖企业日常经营活动的预算，如销售预算、生产预算等。经营预算涉及长期投资决策的预算，如固定资产投资预算。资本预算综合反映企业经营成果和财务状况的预算，如利润表预算、资产负债表预算。财务预算全面预算体系固定预算法01根据固定业务量水平编制的预算，适用于业务量较为稳定的企业。弹性预算法02以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照可预见的业务量水平编制的预算，适用于业务量波动较大的企业。零基预算法03不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算，适用于不经常发生的或预算编制基础变化较大的项目。预算编制方法01020304通过设定预算执行率、预警机制等方式，确保实际支出与预算相符。预算执行控制在预算执行过程中，如遇重大变化或突发事件，需对预算进行调整以确保其合理性。预算调整定期对预算执行情况进行深入分析，识别差异原因并提出改进措施。预算分析结合预算执行结果和业绩指标，对相关部门和人员进行绩效评估，以激励其更好地执行预算。绩效评估预算控制与分析业绩评价06意义业绩评价是对企业或个人在一定时期内所取得的业绩进行客观、公正、全面的评估，旨在提高业绩、激励员工、优化资源配置。原则业绩评价应遵循公正性、客观性、全面性、及时性等原则，确保评价结果真实反映实际情况，为决策提供可靠依据。业绩评价的意义与原则业绩评价指标体系设计业绩评价指标体系包括财务指标和非财务指标两大类，其中财务指标主要衡量经济效益，非财务指标则关注客户满意度、内部流程优化、学习与成长等方面。指标选择原则在选择业绩评价指标时，应遵循重要性、可衡量性、可控性、相关性等原则，确保所选指标能够真实反映企业或个人的业绩水平。指标权重设计不同指标在业绩评价中的重要程度不同，因此需要对各指标赋予合理的权重，以体现其在整体业绩中的贡献程度。指标体系构成评价方法分类常见的业绩评价方法包括目标管理法、关键绩效指标法（KPI）、平衡计分卡（BSC）等，各种方法各有优缺点，适用于不同情境。方法选择依据