国际收支统计间接申报填报规范、实例及常见问题

国际收支统计间接申报填报规范、实例及常见问题国家外汇管理局国际收支司2011年10月主要内容国际收支统计间接申报的基本原则国际收支统计间接申报凭证的填报规范国际收支统计间接申报错误举例国际收支统计间接申报交易编码及案例国际收支网上申报系统常见问题1.国际收支统计间接申报的基本原则

1.1申报范围：非银行部门通过境内银行的资金流动；口径一：居民与非居民的涉外收付款；口径二：跨境资金流动；银行部门间接申报：非货币黄金进出口、筹备阶段境内银行自身业务经营有关的对外收支行为，不需进行国际收支统计间接申报。而应当按照《金融机构对境外资产负债及损益申报业务操作规程》进行直接申报。1.1申报范围1.1申报范围“1”：境内居民通过境内银行与境外非居民发生的跨境收付款。“2”：境内居民通过境内银行与境内非居民发生的境内收付款。“3”：境内居民通过境内银行与境外居民的收付款。此时，除贸易收入存放境外的企业外，境内居民应申报为该款项自境外的来源，国别申报为境外居民收付款国家，而不是中国。“4”：在境外，居民与非居民之间的收付款；目前，除出口收入存放境外的企业外，其余均未采集。“5”：境内非居民通过境内银行的跨境收付款；申报在“境外存款入款项／境外存入款项调出项下。但有例外：外国驻华使领馆、国际组织驻华机构与境外所发生的收付款应当申报在“服务-别处未提及的政府服务”的相应项目下。外国驻华使领馆、国际组织驻华机构与境内所发生的收付款无需进行国际收支统计间接申报。1.2申报时限申报时点：跨境时点；对于非跨境的涉外收付款，为居民收付时点。申报主体收入:

T+5支出:

T+0银行:

T+12.国际收支统计间接申报的填报规范

2.1单位基本情况表2.2涉外收付凭证2.1单位基本情况表填报说明填报主体：机构填写，包括居民机构和非居民机构。填报时点：在任何首次办理国际收支统计申报业务的银行网点，均需填写并补充开户行信息（或经办行信息）。要素性质：《单位基本情况表》中的要素分为关键要素和非关键要素，关键要素包括组织机构代码、组织机构名称、经济类型、行业属性、国别、是否为特殊经济区企业、外方投资者国别、住所／营业场所等。2.1单位基本情况表填报说明（续）具体要素项：组织机构代码：国家质量监督检验检疫总局颁发的《组织机构代码证》或外汇局签发的《特殊机构代码赋码通知书》上的单位组织机构代码或特殊机构代码。组织机构代码是企事业单位的身份证号码，它是一组九位数字码，是唯一且不变的。注意：如果单位情况表中机构代码录入错误，一旦保存，机构代码将无法修改，该单位情况表只能作停用处理，同时再录入正确的单位基本情况表。机构名称：按国家质量监督检验检疫总局颁发的《组织机构代码证》或外汇局签发的《特殊机构代码赋码通知》上的名称填写。若是境外机构，允许用英文填写。2.1单位基本情况表填报说明（续）特殊机构机构名称填写的问题：特殊机构的名称应当根据该机构向银行提供的有效证明或主管部门的批文或证明来确定，并与银行的开户档案资料或预留印鉴进行核对。对于既有规范的中文名称，又有规范的英文名称的特殊机构，以其规范的中文名称为准，同时将其规范的英文名称录入“备注”栏，以供外汇局进行核对。对于境外机构，其机构地址和邮政编码应填写其在境外的地址和邮政编码，其机构联系人和联系电话可以填写其在境内的联系人和联系电话。对于境内公司(具有组织机构代码)到境外(如香港)投资设立公司，由于境外公司所使用的名称与境内公司完全一致，以致境外公司申领特殊机构代码时赋予的代码与境内公司的组织机构代码一致，此类境外公司在申领特殊机构代码时，在其名称后面填加“(香港)”字样，以便申领到单独的特殊机构代码。2.1单位基本情况表填报说明（续）住所/营业场所名称和代码：《营业执照》上注明的机构所在的行政区划代码和名称。非居民的住所／营业场所应填写其申领特殊机构代码的银行所在地。注意：该项目填写非常重要，它的准确性决定了所属外汇局代码的准确性。外方投资者国别（地区）：指在中国境内依法成立的机构中，投资比例超过10％（含）的外方投资者所属国别（地区），按照外方投资者投资比例从大到小依次填写，如超过5个在备注栏内注明。经济类型代码、所属行业属性代码：根据国家质量监督检验检疫总局颁布的《经济类型分类与代码》、国家统计局颁布的《国民经济行业分类》和《金宏工程外汇局子项与银行业务系统数据接口规范（1.0版）》所附经济类型代码表和行业属性代码表进行填写。2.1单位基本情况表填报说明（续）如何选择经济类型？现有的经济类型分类是一个多标准的分类。第一层次分类：资金来源及比例第二层次分类：企业的组织形式需选择到最详细的分类和编码。单位基本情况表填报说明（续）如何选择行业属性？一个单位的行业属性是根据该单位所从事的经济活动确定的。如果一个单位从事两种或两种以上的经济活动，则按主要活动确定行业。企业总部的行业属性的确定：如果企业总部具有法人资格，且自己从事对外经营活动，则企业总部按所从事的活动划分行业；如果企业总部具有法人资格，且自己不从事具体的对外经营活动，则企业总部应归入“企业管理机构”（1274：商务服务业）。如果企业总部不具有法人资格，企业总部应随其核心经济活动或占增加值份额最大的经济活动确定行业属性。单位基本情况表填报说明（续）是否为特殊经济区内企业：指是否为在特殊经济区注册的企业。特殊经济区是指中国境内包括保税区、出口加工区等在内的一些特殊经济区域。所属外汇局代码：为营业场所所在地外汇局，它由“住所/营业场所”而决定。申报方式：申报主体可以选择纸质申报、网上申报；如未作选择，则默认为纸质申报。注意：纸质申报与网上申报的关系。单位基本情况表建立的业务流程单位首次办理涉外收支业务单位在另一家银行首次办理涉外收支业务前往经办银行填写《单位基本情况表》，提供组织机构代码证或特殊机构赋码通知书、营业执照（副本）和《外商投资企业批准证书》等．经办银行审核有误应退回申报主体修改，审核无误后，于当日登陆国际收支网上申报系统（银行版）或通过银行接口程序。该单位基本情况表在银行版中是否存在是单位基本情况表关键要素是否更改是经办银行将在本行的开户信息补充录入/导入国际收支网上申报系统（银行版）的同时：对于外汇局已核查的，同时将《单位基本情况表》、《组织机构代码证》、《营业执照》（副本）或《特殊机构代码赋码通知》、《外商投资企业批准证书》传真至住所／营业场所所在地外汇局；对于未通过外汇局核查的，银行应将修改信息录入/导入银行版。将在本行的开户信息补充录入/导入国际收支网上申报系统（银行版）否经办银行于当日将该机构完整的单位基本情况表信息录入/导入国际收支网上申报系统（银行版）外汇局应对当日新增待核查单位基本情况表信息进行核查，核查有误，直接进行修改；发现“已核查”状态单位基本情况表关键要素有误，应通知该单位的住所／营业场所所在地外汇局修改．进入单位基本情况表数据库否2.2涉外收付凭证的填报说明申报单的种类：《涉外收入申报单》《境外汇款申请书》：适用于汇款的结算方式《对外付款／承兑通知书》：适用于托收、信用证和保函和其他结算方式。2.2涉外收付凭证的填报说明（续）申报号码：根据国家外汇管理局有关申报号码的编制规则，由银行填制并由收款人从根据银行编制的申报号码填写此栏。申报号码共22位。第1至12位为金融机构标识码；第13至18位为该笔涉外收入款的贷记客户日期或该笔涉外付款的支付日期（按年月日YYMMDD格式）;第19至22位为该银行的当日业务流水码。银行当日业务流水码不得重号。收／付款人名称：对公项下按收／付款人预留银行印鉴或国家质量监督检验检疫总局颁发的组织机构代码证或国家外汇管理局及其分局（以下简称“外汇局”）签发的特殊机构代码赋码通知书上的名称填写；对私项下按境内居民个人身份证或境外居民个人的护照上的名称填写。2.2涉外收付凭证的填报说明（续）收款币种及金额：结汇金额：指该笔涉外收入结汇成人民币的金额。账号填写人民币账户的账号现汇金额：指该笔涉外收入以外汇方式保留的金额。账号填写现汇账户的账号。其他金额：指该笔涉外收入除结汇和现汇以外的方式保留的金额。金额平衡关系：收入款金额≥结汇金额+现汇金额+其他金额2.2涉外收付凭证的填报说明（续）付款币种及金额：购汇金额：指付款人申请付出的实际付款金额中，向银行购买外汇直接对境外支付的金额。。现汇金额：付款人申请付出的实际付款金额中，直接从外汇账户（包括外汇保证金账户）中支付的金额；付款人将从银行购买的外汇存入外汇账户（包括外汇保证金账户）后对境外支付的金额应作为现汇金额；付款人以外币现钞方式对境外支付的金额作为现汇金额，账号填写现汇账户的帐号。其他金额：指付款人除购汇和现汇以外对境外支付的金额。包括跨境人民币交易以及记账贸易项下交易等的金额。金额平衡关系：付款金额＝现汇金额+购汇金额+其他金额2.2涉外收付凭证的填报说明（续）是否为预收／付货款或退款：根据款项的实际性质在相应的选项后打“√”。是否为外债提款：请填写相应的外债编号。申报主体类型：根据申报主体实际性质在相应的选项后打“√”。交易编码：根据本笔涉外收付款交易性质对应的“国际收支交易编码表（收入／支出）”填写。如果本笔涉外收付款为多种交易性质，则在第一行填写最大金额交易的国际收支交易编码，第二行填写次大金额交易的国际收支交易编码；如果本笔涉外收付款涉及出口收汇核销项下交易，则核销项下交易视同最大金额交易处理；如果本笔涉外收付款为退款，则应填写本笔涉外收付款对应原对境外付款／收入的国际收支交易编码。2.2涉外收付凭证的填报说明（续）问题：一笔收汇系统仅提供两栏可申报的性质，如单笔收汇存在三种交易性质，并且同时包含货物贸易和服务贸易，银行该如何申报？解答：目前，境内银行涉外收付凭证和外汇金宏系统中的国际收支交易编码（收入／支出）提供了两栏，如果一笔涉外收入／支出款项为多种交易性质，则在第一行填写最大金额交易的国际收支交易编码，第二行填写次大金额交易的国际收支交易编码；如果涉及进出口核销项下交易，则核销项下交易视同最大金额交易处理。例如：一笔涉外收付款（举例10000美元）有三个以上（含）交易性质，其中最大金额为服务项下交易（5000美元），次大金额（3000美元）和第三大金额（2000美元）均为需要办理进出口核销业务的货物贸易项下的交易。该笔款项填写交易编码时，首先根据货物贸易核销项下优先的原则，在第一栏内填写货物贸易项下较大金额（即3000美元）的交易编码；然后根据金额从大的原则，在第二栏内填写服务项下交易编码，相应金额填写余额，即7000美元，但应在交易附言栏内注明其中5000美元的交易性质和2000美元的交易性质。2.2涉外收付凭证的填报说明（续）交易附言：应为个性化描述；“其他收入／支出”作为许多分类的“余项”，体现在不同的交易编码（如109000、201019、201029、211054、211090等）中，在选择“其他”类时，必须详细描述该笔涉外收付款的交易性质；2.2涉外收付凭证的填报说明（续）特殊的规范化的交易附言：境内居民通过境内银行与境内非居民的收付款（汇综发［2011］34号）：首先注明“收到境内非居民款项”、“向境内非居民支付款项”字样。QFII、QDII：本金和收益汇出入申报时，附言中应当以大写英文字母（半角状态）注明“QFII”、“QDII”字样。邮寄货物、网上购物,交易编码为109000。环境权益：二氧化碳减排量等环境权益项下收付款应申报在“非生产、非金融资产的收买／放弃－其他无形资产的所有权转让收入”项下，国际收支交易编码为“502030”，交易附言注明：出售（或购买）碳减排量指标（或根据实际情况指明具体环境权益交易种类）。（详见《国家外汇管理局综合司关于办理二氧化碳减排量等环境权益跨境交易有关外汇业务问题的通知》（汇综发［2010］151号）第二个交易编码中所包含的核销金额。3.国际收支统计间接申报错误举例

3.1单位基本情况表错误举例

3.2涉外收付凭证错误举例3.1单位基本情况表错误举例

机构名称的填写规范

机构名称不能为简称机构名称首字符前不能有空格，中文名称当中不应当包含空格。中文名称中的括号应在中文全角状态下输入。名称中不应含有?、！等特殊字符以及*、%、#等乱码。

3.1单位基本情况表错误举例错误案例：括号使用了非全角输入3.1单位基本情况表错误举例

例子：机构名称中含空格3.1单位基本情况表错误举例经济类型与机构名称之间的逻辑关系名称中包含“代表处”时且投资者国别不为空时，经济类型应为“390其他国外投资”或“290其他港澳台投资”。当名称中含有“股份有限公司”，经济类型应为“160股份有限（公司）”、“174私营股份有限（公司）”、“240港澳台投资股份有限（公司）”、“340国外投资股份有限（公司）”、“400境外机构”中的一种。当名称中含有“有限责任公司”，经济类型肯定不是“110国有全资”、“120集体全资”、“171私有独资”或“172私有合伙”。当名称中含有“有限公司”时，经济类型肯定不是“110国有全资”、“171私有独资”或“172私有合伙”。机构名称最后为“厂、局、厅、法院、委员会、政府”字样时，其经济类型代码应为“100***”、“110***”等1开头的代码。机构名称中包含“使馆、领事馆”字样时，其经济类型应为“900其他”。3.1单位基本情况表错误举例错误案例

：机构名称中含“有限公司”经济类型代码一定不是110。3.1单位基本情况表错误举例经济类型与组织机构代码之间的逻辑关系。

经济类型为“400境外机构”时，该机构的组织机构代码的前四位应为6347-6359字段（目前特殊赋码号码段）。错误案例：4003.1单位基本情况表错误举例常驻国家。当经济类型为“400境外机构”时，其常驻国家应该为非中国。特殊经济区内企业。企业名称中或地址中若包含“出口加工区”、“保税区”、“保税仓库”，则在单位基本情况表中“是否特殊经济区内企业”选项中应当选择“是”。3.1单位基本情况表错误举例

行业属性与机构名称逻辑关系

错误案例一：0336：专用设备制造业，太阳能企业应为0339：电气机械及器材制造业）参考书：《国际收支统计申报系列丛书之三：行业属性和企业属性代码》03393.1单位基本情况表错误举例经济类型与外方投资者国别地区之间逻辑关系。如果经济类型为2**（即210、220、230、240、290），则外方投资者国别至少为港、澳、台之一；如果经济类型为3**（即310、320、330、340、390），则外方投资者国别至少一项为外国（中国大陆及港澳台除外）。3.2涉外收付凭证错误举例交易编码与交易附言应匹配错误案例：3.2涉外收付凭证错误举例错误案例：运输项下串项申报。此类错误多体现为申报主体未根据实际运输方式选择相应运输方式项下交易编码，如将海运申报在空运项下。201022出口空运收支，附言如下：3.2涉外收付凭证错误举例错误案例：旅游项下对外付款（交易附言为：教育、留学、探亲），错放在经常转移的“其他支出（交易编码为408000）”项下。错误案例：其他服务项下交易编码与交易附言不匹配。交易附言为“翻译费”，交易编码错误的选择“211050技术服务”，应根据规定选择“211090其他收入/支出”。3.2涉外收付凭证错误举例错误案例：实际交易为服务项下因私旅游收入，交易附言错误的填为“因私旅游支出”。3.2涉外收付凭证错误举例交易附言过于简单，未反映任何有效内容。错误案例：将交易附言直接填写为其他、收入、支出。3.2涉外收付凭证错误举例未按特定要求填写交易附言。错误案例：境内非居民从境外收款，交易附言未标注“非居民从境外收款”。3.2涉外收付凭证错误举例金额项金额平衡关系不能超出一定的幅度，如（收入金额）与（结汇金额+现汇金额+其它金额之和）一般不得超过收入金额的10%。

除人民币交易和记账贸易外，其他涉外收支申报中的其它金额项为零。交易对方项交易双方项中不能含有*、/、？号等错误字符；不能将交易对方项直接写成“wu”或者“无”。3.2涉外收付凭证错误举例申报主体收付款人名称包含“公司”字样时，申报主体类型不应为“对私居民”或“对私非居民”。关联信息－外债提款。涉外收入申报单设计了“如果该笔款项为外债提款，请填写外债编号”栏，因此，如申报主体填写了外债编号，则交易编码应该在602021、802021～802027等与外债相关的编码范围内。4.国际收支交易编码介绍经常帐户

1货物贸易2服务3收益4经常转移5资本帐户金融帐户6直接投资7证券投资8其他投资4.国际收支交易编码介绍4.1货物贸易包括一般货物、用于加工的货物、修理所需的货物、运输工具在港口购买的货物和非货币黄金等。货物包括：普通货物特殊种类的货物包括：非流通中的纸币、硬币，未在外发行的证券以及印制的各类票证，所有这些以商品计价而不以面值计价；各级政府出口和进口的货物；驱赶过境的牲畜；走私货物；货物不过境，但资金跨境的货物出口或进口：在居民拥有的离岸设施上消费的货物（如：在国际水域或空域进行操作且从非居民手中购买的天然气及石油井架和工作台、船舶或飞机）；所有权已转移给进口商但在过境前遗失或破坏的货物。4.国际收支交易编码介绍（续）货物不包括：当企业所有者不是企业经营所在地经济体的居民时，企业所有的非金融资产（包括土地、房屋、桥梁等建筑物、机器设备和存货）被认为是企业所有者的金融资产，因购买该类资产而导致的所有权变更应记录在金融账户项下，不应记录在货物项下，除非该所有权的变更在实际上伴随着货物的实际运动。货币黄金记录在金融账户的储备资产项下；金融债权凭证（如流通中的纸币、硬币和发行在外的有价证券）虽然具有实物形式并且可以移动，但应当记录在金融账户项下。4.国际收支交易编码介绍（续）列在服务项下的货物：旅游者购买的供自己使用的货物以及非居民个人购买的货物记录在服务－旅游的相应项目下；使馆、领馆、军事代表团和官方机构以及其官方工作人员从东道国购买的货物记录在“服务－别处未提及的政府服务”项下；直接订阅而寄送的的报纸和期刊（非大批量的）记录在“服务－计算机和信息服务－书刊、杂志和电子出版物以及新闻、信息服务”项下，国际收支交易编码为207020；同一记录期内收买又放弃的不过境货物记录在“其他商业服务－转口贸易及贸易佣金”项下；

在经营性租赁而非金融租赁协议下的货物交易应记录在“其他商业服务－经营性租赁服务”项下，国际收支交易编码为“211020”；出口或进口不用于销售的暂时性货物（如：贸易交易会和展览会陈列的设备、艺术展品，用来繁殖、展览和参加比赛的动物，舞台、马戏团的设备）时，应根据交易情况记录在服务的相应项下。4.1货物贸易相关实例－转口国际收支统计中的转口贸易Vs海关统计中的转口货物国际收支统计中使用“转手买卖”一词更为合适，是指居民从非居民处购买货物，随后向另一非居民转售同一货物，而货物本身未在编表经济体（包括特殊经济区域等）出现。关键点：编表经济体的范围；非居民；跨期申报的问题。海关统计中的“保税仓库进出境货物”“保税区仓储转口货物”是指从境外存入保税仓库／保税区和从保税仓库／保税区运出境的的货物。货物出现在经济体保税区域内。如何处理目前的错误理解和报送问题：暂时延用现有做法，待研究后通知处理办法。4.1货物贸易相关实例－转口国内企业从泰国进口一批货物，并将其存放在大连海关保税仓库，一段时间后，将货物出口至瑞士。申报为转口贸易还是一般贸易？分析与结论：应申报为一般贸易，进口与出口分别申报。依据国际收支申报中对转口贸易的定义：指我国居民向非居民购买货物，然后将该货物销售给其他非居民，但货物并没有经过我国。国际收支统计中“转口贸易”统计货物所有权发生转移但货物不实际进出我国国境的情况（也不进出保税区等场所），海关“转口货物”统计货物已实际进出我国国境而无论货物所有权转移与否的情况。4.1货物贸易相关实例－模具模具费的申报问题：模具本身只是商品的一种，并不具有特殊性；交易性质判断的标准仍是所有权转移；但需要考虑具体的交易方式。①专业制造模具的厂商将其成品出口至国外，该模具为一般商品，应申报在“一般货物－一般贸易收入”项下，国际收支交易编码为“101010”。②国外企业委托国内企业加工模具，如果原料为国外企业从境外提供或者国内企业从境外购买，加工成品出口到境外，则属于来料加工装配贸易或进料加工贸易，国内企业收取的款项应当申报在“用于加工的货物－来料加工装配贸易出口或进料加工贸易项下的成品出口”项下，国际收支交易编码分别为“102010”和“102030”；如果原料为境外企业在境内购买之后再提供给国内加工企业进行加工，加工后的成品出口到境外，则境内加工企业在收到款项时应当申报在“一般货物－一般贸易收入”项下，国际收支交易编码为“101010”。③国外母公司向境内模具加工厂商支付模具加工费，模具交由境内子公司使用和拥有时，则该模具费应当申报在“直接投资－外国来华直接投资－直接投资企业与直接投资者之间借贷及其他往来－外国母公司、附属或关联方与国内外商投资企业之间的其他资金往来”项下，国际收支交易编码为“602023”，交易附言注明：母公司代子公司支付模具加工费。4.1货物贸易相关实例：海外代付在国际货物买卖中，境内开证行根据境内进口商的申请开立远期信用证给境外出口商，同时，境内开证行委托一家银行即期付款给境外收益人（即境外出口商）：如果代付行是一家境外银行，则在境外代付款项到期后，境内进口商通过境内开证行归还境外银行代付款项时，境内进口商应当在境内开证行（即原始经办银行）办理国际收支统计间接申报，交易性质应区分贸易货款和代付款项的利息分别填写相应的货物贸易和收益项下的交易编码。如果代付行是一家境内银行，则在境内代付行对外付款时，境内进口商应在境内开证行（即原始经办银行）办理国际收支统计间接申报，原始经办行应及时跟踪境内代付行对外付款情况；境内代付行应于对外付款当日将付款日期币种金额等信息以书面形式通知原始经办行。原始经办行收到书面通知后，应按书面通知中的付款日期生成申报号码，并由客户申报在相应的货物贸易交易编码下。

4.1货物贸易相关实例：海外代付在国内货物买卖中，境内开证行根据境内买方的申请开立远期信用证，受益人为境内特殊经济区域的卖方。开证行收到符合信用证条款的单据后，委托一家境外银行即期付款给信用证下的境内受益人时，应要求该境外银行（即境外代付行）在付款电文中注明此笔款项为代付款性质；信用证到期时境内买方再通过开证行向境外代付行支付代付的款项利息以及相关费用。境外代付银行付款给境内受益人时，境内受益人应在其解付行/结汇中转行办理国际收支统计间接申报，申报在“其他投资－负债－获得外国贷款－获得国外银行及其他金融机构贷款本金”项下，新版交易编码“802023”，交易附言注明：代付款项的汇入。在信用证到期日境内买方通过开证行向境外代付行支付代付的款项以及利息时，境内买方应在开证行（即原始经办银行）办理国际收支统计间接申报，即分别申报在“其他投资－负债－偿还外国贷款－偿还国外银行及其他金融机构贷款本金”和“收益－其他投资收益－借款及其他债务利息支出”项下，交易编码分别为“802023”和“302031”，交易附言注明：代付款项汇出。4.1货物贸易相关实例：海外代付境内某银行（A银行）根据境内进口商的申请开立了假远期信用证（即代付业务），并委托境内外资银行代付，代付银行再委托一家境外银行即期付款给境外出口商。融资到期后，境内A银行将代付款本金及利息划往境内代付的银行，境内代付的银行同境外银行清算。这类业务的国际收支统计间接申报该由哪家银行办理？申报时点是境内外资银行代付日期还是融资到期企业实际付款日？分析与结论：境内进口商应当在境内代付行向境外付款时，在经办银行（即境内开证行A银行）办理国际收支统计间接申报，申报在相应的基础交易项下，即本金申报在货物贸易项下，利息申报在收益项下。申报时点为资金跨境支付时，本例中为归还境外银行代付款项时。申报的对方收款人仍为境外出口商，而不是境外代付银行。（尽管利息是支付给境外代付银行的）4.1货物贸易相关实例：书画作品台胞徐某春节期间回家探亲，在走亲访友期间结识了境内某市书法家谢某，谢某写了数幅书法作品给徐某，徐某回台后，汇给谢某一笔外汇。该笔汇款应如何申报？分析与结论：书画作品是一种包含著作权的特殊物品，在没有明确约定著作权转让时，书画作品本身的买卖仅限于物品的买卖，不涉及其包含的著作权。因此，本实例中的汇款应当申报在“一般货物－一般贸易收入”项下，国际收支交易编码为“101010”，交易附言注明：书法作品买卖价款。注意与著作权（208050）的区分。4.1货物贸易相关实例：无形货物境内某公司从境外公司进口一批货物，由于所进口的产品必须在低温中储藏，因此在运输过程中该公司单独支付了一笔款项购买了少量干冰以作降温之用。货物进口运到目的地后干冰已在运输过程中全部溶化，不存在实物，那么运输过程中所用干冰的费用应如何进行申报？分析与结论：干冰虽然在货物运抵目的地时已经消耗，但其作为货物的属性仍然需要得到承认。货物有有形的，也由无形的（如水电气），应此，境内公司购买干冰的款项应当申报在“货物贸易－一般货物－一般贸易收入”项下，国际收支交易编码为“101010”，交易附言注明：购买干冰款。4.1货物贸易相关实例：保函履约境内某企业因进口商品，由境内结算行开立了付款保函，作为国外卖方的保障，保函中规定如在收货后若干期限内进口方未能付款，则外方有权凭此保函向境内结算行索赔。后该企业因进口商品质量问题，未能及时对外付款，境内结算行在收到外方索赔通知后对外付款，则应如何进行申报？分析与结论：该企业从国外进口了商品，虽然未直接对外付款，而由银行垫付资金，但代垫款应按照其初始用途的性质计入相应项目，因此此项业务应由企业按银行支付的款项申报，交易性质和国际收支交易编码均根据进口贸易的性质确定。交易附言注明：银行履行保函支付货款。4.1货物贸易相关实例：代垫境内A公司出口一批货物到境外，境外进口商要求其在境内的办事处支付外汇给A公司，则该笔款项如何申报？分析与结论：虽然该笔收入发生在境内，但就其根本性质而言，为居民与非居民之间发生的经济交易。A公司在收到境内办事处垫付的货款时因资金未发生跨境流动而无需进行国际收支统计间接申报，当境外进口商在境内的办事处收到境外汇入款时按该交易性质进行涉外收入申报，即记录在“货物贸易－一般货物－一般贸易收入”项下，国际收支交易编码为“101010”，交易附言注明：偿还境内办事处代垫的货款。4.国际收支交易编码介绍（续）4.2服务：运输：区分国际运输方式、客运／货运（运送什么？）和辅助性服务。不包括国内运输、租赁未备机组人员的运输工具、速遣费和滞期费。4.2服务贸易相关实例－运输境内某远洋渔业公司是一家从事远洋捕捞的企业，经常在国外的码头消费一定的货物，如燃料、给养等以及在运输途中产生的运费，并常为修理船舶等运输工具支付一定的款项，如付款为混合付款，则国际收支交易编码如何确定？分析与结论：①所付款项为燃料、水、给养的部分，应当申报在“货物贸易－运输工具在港口消费货物支出”项下，国际收支交易编码为“104010”。②所付款项为修理款（更换零部件的修理）的部分，应当申报在“货物贸易－在国外修理所需货物的支出”，国际收支交易编码为“103010”。③所付款项为运费的部分，应当申报在“服务－海运支出”的相应项目下。④所付款项为港口服务的部分（包括运输工具的航修），应当申报在“港口服务支出（如海运货物的装卸、运输工具的牵引、检修等）”项下，国际收支交易编码为“201014”。4.国际收支交易编码介绍（续）4.2服务：旅游：不是特定类型的服务，而是一个基于交易者（即旅行者）的项目，涵盖货物和服务（如国内运输）。旅行者包括：因公或因私在走访国家（地区）停留不足一年的个人；边境工人、季节性工人和其他短期工人；学生和国际患者。4.国际收支交易编码介绍（续）4.2服务：建筑、安装及劳务承包：目前的间接申报规定详见：《国家外汇管理局国际收支司关于境外承包工程国际收支统计间接申报问题的批复》（汇国复［2010］10号）。4.2服务贸易相关实例:建筑境内建筑企业在境外承包一年以下建筑工程,其与此相关涉外收付款的国际收支统计间接申报处理为：对于其在第三国购买后直接运往工程地的物资和设备，根据《国际收支和国际投资头寸手册（第六版）》，从第三方经济体购买的货物应计入该建筑企业所在编表经济体一般商品项下（借方）。因此，境内建筑企业从第三国购买货物而支付的款项，应当申报在“货物贸易－一般货物－一般贸易支出”项下，国际收支交易编码为“101010”。对于其在工程地购买的物资和设备，境内建筑企业应在向工程地支付货款时申报在“服务－建筑、安装及劳务承包服务-建筑、安装服务支出”项下，国际收支交易编码为“204010”。对于其在境内购买物资和设备后运往工程地，但货款由工程地支付时，境内供货企业应在收到货款时申报在“货物贸易－一般货物－对外承包工程货物出口收入”项下，国际收支交易编码为“101050”。对于境内建筑企业承包境外工程获得的收入（无论是根据工程进度分阶段汇入，还是一次性汇入），境内建筑企业应在收到款项时申报为“服务－建筑、安装及劳务承包服务－建筑、安装服务收入”项下，国际收支交易编码为“204010”。4.2服务贸易相关实例:建筑境内建筑企业在境外承包的一年以上建筑工程，其与此相关涉外收付款的国际收支统计间接申报处理为：对于境内建筑企业从第三国购买物资和设备直接运往工程地使用，货款由境内支付时，鉴于一年以上建筑工程（无论是否成立当地企业）被认定为工程所在地居民，因此母国从第三国购买货物运至工程地使用时，其实包括了两项交易：一是母国与第三国之间的货物贸易；二是母国与东道国之间的直接投资行为。由于国际收支统计间接申报仅能反映出一项交易性质，考虑到与工程进度款汇回母国的撤资和利润汇回交易相匹配，因此，境内建筑企业应将其支付的第三国货物款项申报为“我国对境外直接投资－投资资本金”的相应项目下。如在工程地成立了当地企业，则申报在“我国对境外直接投资－投资资本金－境外投资企业投资资本金汇出”项下，国际收支交易编码为“601011”；如未在工程地成立企业，则申报在“我国对境外直接投资－投资资本金－非法人投资款支出”项下，国际收支交易编码为“601018”。对于境内建筑企业在工程地当地购买物资和设备投入到工程地使用的，境内建筑企业应在向工程地支付货款时申报在“我国对境外直接投资－投资资本金”的相应项目下（依据工程所在地是否成立当地企业）。对于境内建筑企业在境内购买物资和设备并运往工程地使用，但货款由工程地支付时，境内供货企业应在收到货款时申报在“货物贸易－对外承包工程货物出口收入”项下，国际收支交易编码为“101050”。建筑工程所获收入汇回境内时（无论是根据工程进度分阶段汇入，还是一次性汇入），应将原投资额内部分申报在“我国对境外直接投资－投资资本金－境外投资企业清算、终止等撤资”项下，国际收支交易编码为“601011”，将超出部分申报为“投资收益－直接投资收益－利润汇回”项下，国际收支交易编码为“302011”。4.2服务贸易相关实例:金融服务境内某合资企业向境外金融机构借款，由另一家境外银行作担保，借款成功后，该企业要向境外担保行缴交担保费，则支付担保费应如何申报？分析与结论：境内企业为借款需向第三家银行缴纳担保费，应当申报在“金融服务－金融服务中介费、手续费、担保费、承诺费支出”项下，交易编码为“206010”。4.2服务贸易相关实例：旅游等境内某口岸附近一家酒店为方便酒店客人来往于境内外两地，在境外联系了两家汽车服务公司，为客人提供专车服务，客人将车费和住宿费付给该酒店，再由酒店代扣税后转付给境外汽车公司，则酒店付出的租车费如何申报？分析与结论：①如果车费与其他住宿费用用现钞支付，则无需进行国际收支统计间接申报；若从境外汇入酒店账户，则申报在“服务－旅游－公务及商务差旅收入”或“服务－旅游－因私旅游收入”项下，国际收支交易编码为“202020”或“202030”。②境内酒店付给境外汽车服务公司的租车费，申报时需区分是否备有驾驶人员。对于备有驾驶人员的运输设备租赁，应当申报在“服务－与运输有关的服务支出－其他运输支出－客运支出”项下，国际收支交易编码为“201031”；对于没有配备驾驶人员的运输设备租赁，应当申报在“服务－其他商业服务－经营性租赁服务支出”项下，国际收支交易编码为“211020”。4.2服务贸易相关实例：信息境内某公司为及时跟踪国际市场最新信息，拟定加入境外一知名网络，根据境外网络公司要求每年需交纳年费3000欧元。网络年费如何申报分析与结论：该境外网络公司提供的服务内容是国际市场最新信息，网络只是信息的载体，因此，国内公司支付的网络年费的实质为信息费，应当申报在“服务－计算机和信息服务－书刊、杂志和电子出版物以及新闻、信息服务支出”项下，国际收支交易编码为“207020”。4.2服务贸易相关实例:技术服务8、境内某公司和境外某公司签订了技术服务合同。在支付技术服务费时，按我国税务规定应缴纳营业税和所得税，于是境内公司从技术服务费中扣除代缴税款，将余额部分支付给境外公司。年末，税务局由于特殊原因，将一部分营业税退还。境内公司将退回的代缴营业税汇给境外公司，则：①技术服务费的支付应如何进行申报?②代缴营业税的退回应如何进行申报？分析与结论：①技术服务费的支付，其交易性质属于“服务－其他商业服务－技术服务”的相应项目下。②境内公司向境外公司支付的第二笔汇款看似是营业税的返还，但由于营业税的支付是通过在境内代扣代缴的方式实现的，并没有先前的跨境支付的过程，因此，第二笔汇款实际为技术服务费的对外支付，因此应申报在“服务－其他商业服务－技术服务”的相应项目下。4.2服务贸易相关实例：其他其他商业服务项下的“其他收入/支出（211090）”主要为保安、文字和口头翻译、建筑物的清理，公共设施费用、印刷费、保管费等。4.国际收支交易编码介绍（续）4.3收益--职工报酬一年以下雇员汇款收入／支出（301010）：居民与非居民之间的的雇主－雇员关系在非居民经济体工作一年以下；边境工人、季节性工人和其他短期工人；在本国（不跨境）为非居民工作的个人，与工作时间长短无关。雇员报酬现金和实物形式的工资和薪金；雇主的社会缴款。4.3收益相关实例：职工报酬境内某居民个人到国外旅游，并在此期间为人打工，旅游期满后将所得款汇入国内本人外汇账户，则该款项应如何申报？分析与结论：在国外旅游期间为非居民打工的收入汇回应当申报在“收益－职工报酬－一年以下雇员汇款收入”项下，国际收支交易编码为“301010”，并在交易附言中注明：旅游期间打工收入汇回。4.3收益相关实例：职工报酬境内某居民个人为一外籍人士管理物业，包括日常费用（管理费、水电费、电话费等）的支出代垫。该外籍人士每半年把费用连同工资一起从境外通过银行汇给该居民，这种汇款该如何申报？分析与结论：对于境内居民个人收入的款项，应当区分交易性质分别申报。境内居民个人尽管没有跨越国境到境外，但确实受雇于非居民，因此，无论受雇时间长短，境内居民的工资收入均应当申报在“收益－职工报酬－一年以下雇员汇款收入”项下，国际收支交易编码为“301010”，交易附言注明：境内居民代管物业报酬收入。汇入的日常费用（管理费、水电费、电话费）由于不易区分，因而申报在“服务－其他商业服务－其他”项下，国际收支交易编码为“211090”，交易附言注明：日常费用（管理费、水电费、电话费）4.国际收支交易编码介绍（续）4.3收益–投资收益直接投资收益证券投资收益其他投资收益4.3收益相关实例：投资收益境内居民持有境外上市公司股票n股，一段时间后，所持股票共派息1元。同时在除息日，该居民其将股票以120元的价格卖给境外居民。申报金额是多少？分析与结论：卖出股票的收入申报为证券投资-股本证券-卖出境外企业股票的收入701011，申报金额为120。股息收入申报为收益-投资收益-证券投资收益-股票投资收益收入302021，申报金额为1。注意：区分交易和收益。4.国际收支交易编码介绍（续）4.4经常转移VS资本转移：资本转移：资产（非现金或存货）的转移，与固定资产、贵重物品或非生产资产相关；通常较大且频率较低。投资捐赠。经常转移：资本转移以外的所有其他类型的转移。4.国际收支交易编码介绍（续）4.5资本账户－非生产非金融资产：自然资源契约、租约和许可营销资产（商誉）应用：碳排放权、转会费。4.国际收支交易编码介绍（续）4.6金融账户：直接投资（对外或来华）资本金借贷及其他往来购买／出售建筑物：名义居民机构证券投资（资产或负债）按工具：股本和债务证券目前编码包括金融衍生工具其他投资（资产或负债）按工具：借贷、货币和存款、其它4.6金融账户相关实例：直接投资境内某外商投资企业出口一批商品，商品出口后，因规格不符，购买方要求重新加工，境内企业于是委托境外另一关联企业进行加工，重新销售给客户，需支付境外企业加工费。则支付境外企业的加工费应如何进行申报?分析与结论：支付境外企业的加工费，其交易性质属于接受了非居民提供的商业服务，申报在“服务－其他商业服务－其他支出”项下，国际收支交易编码为“211090”。注意：具有直接投资关系的企业之间也会发生直接投资以外的交易。4.6金融账户相关实例：直接投资A国投资者将其在某中外合资企业的股权转让给B国某投资者。B国投资者将购买A国投资者的股权资金汇入该中外合资企业，该中外合资企业将A国投资者的股权转让所得汇回A国投资者的母公司，中外合资企业定期将外方利润汇到国外，则：①中外合资企业收到B国投资者汇入的资金应如何申报?②中外合资企业将股权转让所得汇给A国投资者应如何申报?③中外合资企业定期向B国投资者汇出利润如何申报?分析与结论：①中外合资企业收到B国投资者汇入的资金，属于代收性质，应当申报在“其他投资－负债－其他－借入其他债务”项下，国际收支交易编码为“802042”，交易附言注明：外方购买外方股权的资金汇入。②中外合资企业收到其B国投资者购买A国投资者的股权资金后，将该资金汇给A国投资者，属于中外合资企业将代收的资金归还A国投资者的行为，应当申报在“其他投资－负债－其他－偿还其他债务”，国际收支交易编码为“802042”。③中外合资企业定期向B国投资者汇出利润是外方投资者在中国直接投资取得的收益应当申报在“收益－投资收益－直接投资收益－利润汇出”项下，国际收支交易编码为“302011”。4.6金融账户相关实例：直接投资境内某通信有限公司收到由境外汇回的部分红筹股发股收入，并由国家外汇管理局批准作为外商投资增资调回境内，结汇入账。该笔收入应如何申报？分析与结论:应当区分以下情况进行处理：如果境内某通信有限公司A在境外设立公司B，并将其境内资产注入B公司。B公司在境外上市发股，并将股票发行收入反向投资给境内A公司，A公司收到反向投资款时应当申报在“直接投资－外国来华直接投资－投资资本金汇入－投资资本金汇入”项下，国际收支交易编码为“602011”。如果境内某通信有限公司直接在境外发行股票上市，所筹集的款项调回境内时应当申报在“证券投资－证券筹资－股本证券－在境外市场向境外投资者发行股票及配股”，国际收支交易编码为“702011”。4.6金融账户相关实例：直接投资某境内企业在境外设一办事处，已支付办事处在境外的购房款，因境外房款下调，境外办事处将部分房款返还汇入境内。则返还的房款应如何申报？分析与结论：境内企业支付境外办事处的购房款，应当申报在“直接投资—我国对境外直接投资—购买境外建筑物”，国际收支交易编码为“601080”；因境外房款下调而由办事处退回的购房款余额，应当在“退款”一栏的空格内打“√”，申报在与原涉外支出款项相对应的交易编码项下，即“601080”（直接投资—我国对境外直接投资—出售境外建筑物），交易附言注明：驻外办事处购房款余额退回。4.其他实例：境内非居民收付款境外某商人到境内采购药材，其通过个人方式汇入一笔款项，收、付款人同为外商本人。此款项一部分是用于采购货物期间的个人生活消费，另一部分是用于采购货物，外商收款后划转给境内企业。其考查、采购结束后，将剩余部分款项汇回国内。分析与结论：外商收款时，应由经办银行进行申报，交易性质为“其他投资—负债—货币和存款—境外存入款项”，国际收支交易编码为“802031”，交易附言注明：“非居民从境外收款”。外商收款后划转给境内企业时，境内收款企业应进行申报，填写《涉外收入申报单》，交易性质按照其与外商（境内非居民）之间的实际交易性质进行申报，交易附言中除需按原有规定描述该笔交易外，还需首先注明“收到境内非居民款项”的字样。外商将剩余部分款项汇出，应申报在“其他投资—负债—货币和存款—境外存入款项调出”项下，国际收支交易编码为“802031”，交易附言注明：“非居民向境外付款”。4.其他实例：错汇和退汇退款的国际收支申报。退款是指有实际交易发生且款项已经支付，但由于不符合合同约定而导致交易被撤销或因价格调整等原因发生的退款。退款的申报：申报主体应在“涉外收入申报单”或者“境外汇款申请书”的“退款”前的复选框勾选“√”，退款的交易编码应当与原汇入（出）款项的交易编码相一致。错汇款的国际收支申报。错汇款是指无实际交易背景，仅仅由于付款人的主观错误而发生的款项错汇。对于从境外汇回的各种错汇款以及向境外支付的各种错汇款，申报主体及其解付银行/汇款银行应当请求删除该笔申报的基础信息和申报信息，并说明删除理由，经外汇局同意后予以删除。4.其他实例：错汇和退汇境内某公司和外方签订的合同中规定，要求外方预付一定金额的货款，但是在外方预付了货款以后，该公司由于某些原因不能向外方正常供货，因此要将预收的货款予以退还，则该笔退还的货款应当如何申报？分析与结论：由于供货方原因导致预收货款退回，应当填制《境外汇款申请书》中选择“退款”，并申报在原涉外收入申报时相对应的交易编码项下。4.其他实例：错汇和退汇境内某贸易公司与境外出口商已成交1笔交易，按合同规定，货物价格以市场价格定价。由于货物价格下降，境内该贸易公司此前汇出的货款出现了部分超额，现境外出口商将超额货款退回，因价格变动而产生超额部分货款退汇如何申报？分析与结论：因商品跌价而导致部分货款退回应申报与原支出款项相对应的交易编码项下，交易附言注