研发费用加计扣除政策相关财务问题研究-以沃林公司为例

摘要国家出台了研发费用加计扣除政策，但是想要落实加计扣除的财务问题，如研发费用归集和核算不准确，企业对加计扣除政策不了解、研发费用核算与管理过程监督不到位、研发费用预算管理体系不完善、研发费用备查档案不齐全以及科研和财务人员职责不清，专业能力不足。最题进行了分析，并且给了相应对策。ABSTRACTThecompetitionamongenterprisesinOurcountryisbecomingmoreandmorefierce.Ifenterpriseswanttocontinuetodevelop,theymusthaveuniqueresearchandinnovationability.However,enterprisesintheprocessofresearchanddevelopment,capitalconsumptionisverylarge,manyenterprisescannotaffordtoconsume.Therefore,thestatehasissuedmanypreferentialtaxpolicies,especiallythepolicyofadditionaldeductionforR&Dexpense,whichsupportsthedevelopmentofmanyenterprises.However,theimplementationofthepolicywillleadtomanyfinancialproblems,soitisparticularlyimportanttosolvethefinancialproblemsrelatedtotheadditionaldeductionforR&Dexpense.Therefore,thispaperfirstintroducestheconceptofR&Dexpenseandadditionaldeduction,andsummarizesthepolicyofadditionaldeductionforR&Dexpense.Secondly,theimplementationstatusofadditionaldeductionforR&DexpenseofdomesticenterprisesandWallingCompanyisdescribed,andthenthefinancialproblemsofadditionaldeductionforR&Dexpenseofenterprisesareanalyzed,suchasinaccuratecollectionofR&Dexpense.Accountingisnotstandardized,enterprisesdonotunderstandtheadditionaldeductionpolicy,R&Dexpenseaccountingandmanagementprocesssupervisionisnotinplace,R&Dexpensebudgetmanagementsystemisnotperfect,R&Dexpenserecordisnotcomplete,andtheresponsibilityofscientificresearchandfinancialpersonnelisnotclear,professionalabilityisinsufficient.Finally,givessomecountermeasuresforrelevantfinancialproblems,suchasthecollectionresearchanddevelopmentcosts,reasonablestandardaccounting,strengthenthepolicypropaganda,strengthenR&Dprocesscostaccountingandmanagementoversight,improvetheR&Dbudgetmanagementsystem,strengtheningtheresearchanddevelopmentcostsforfuturereferencefilecollectionandmanagement,clearscientificresearchpersonnelandfinancialpersonnelresponsibilities,improvetheirprofessionalability.Sothatenterprisescanreallyenjoythetaxpreferentialpolicies,enhancetheresearchandinnovationcapacityofenterprises.ItalsoanalyzesthefinancialproblemsofWolincompanyandgivescorrespondingcountermeasures.Keywords:R&Dexpenses;Additionaldeduction;Financialissues第1章引言险的影响。在当前的新形势下，国家要更加重视利用税收政策，特别是对企业的研发投资产生直接影响的加计扣[1]。创新是社会和经济发展的动力，而研究与开发是其核心内容。加计扣除的功能，以税收杠杆促进企业的创新活动，已成为我国政府亟必须从对研发费用加计扣除政策的相关概念、企业政策落实情况和企业落实政策出现的财务问题等方面进行研究，以便更好地为完善我国企业的加计扣除政策提供参考。这一政策对提高我国科技创新能力和提高科技创新能力具有重要意义。的执行状况进行评价，可以帮助决策者对策。第2章研发费用加计扣除政策概述。2.1相关概念2.1.1研发费用产品有关的所有费用支出[2]。2.1.2加计扣除加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成[3]。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。2.2研发费用加计扣除政策概述2.2.1适用范围公司研发费用税前扣除的居民企业需要满足两个条件，一是财务核算健全，二是能准确归集研发费用。如果企[4]。2.2.2政策历史背景1996年至2002年，国家只允许国有和集体工业企业进行新产品研发，增幅超过10%的，按其发生额的50%扣除。2007年，研究对象逐步扩展，不局限于国有企业和集体企业，对我国企业（港澳台除外）财务核算制度健全、能实施查账征收的均可享受加计扣除政策。2008到2012年，我国的加计扣除政策逐渐完善，规定更加系统。75%。201880%计入委托方的委托境外研发费用。2021大研发投入，居民企业若满足会计核算健全、查账征收条件，并且能准确归集研发费用，可延续执行75%的政策，并且将制造业企业加计扣除比例调整到100%。第3章研发费用加计扣除政策实施现状研发费用加计扣除实施现状进行叙述，其次对沃林公司研发费用加计扣除实施现状进行叙述，对数据进行分析。3.1国内企业研发费用加计扣除实施现状科技创新仍然是我国税收激励的主要方向，研发费用加计扣除政策将会得到更多的关注。自我国实行研发费用加计扣除政策后，享受优惠对象的范围逐步扩大，将更多类型、更低标准的公司纳入其中。享受研发费用加计扣除政策的公司数目不断增多。根据统计，2015年大中型企业享受到的加计扣除政策优惠，从2015年的6545个增至2016年的7518个，规模以上的企业受益个数由2017年的24000个左右增至2019年的50000个左右，占同类企业的比例由8.4%增至13.4%[5]。国家统计局对2005以后的年度创新指数进行了测算，其中享受加计扣除企业比重作为创新环境，自2012年以后，该指数呈现出显著的增长态势，近年来一直保持两位数的增长，表明在加计扣除政策下，企业受益程度不断提高。近十年间快速增长，2001年支出经费1042.5亿元，此后每年都在上一年基础上有所增加，2019年增加到22143.6亿元，这表示研发费用加计扣除政策的落实情况良好[6]。3.2沃林公司研发费用加计扣除实施现状3.2.1沃林公司简介沃林公司成立于2002年12月，现位于井陉县障城镇，主要经营范围包括生物降解淀粉树脂、环保包装材料的研PVC手套、乳胶、橡胶手套、PE手套、围裙等，并且积累了丰富的经验。公司现有PVC手套生产线21条、CPE流延机1台、PE吹膜机4台、自动手套机18台。产品90%以上出口到日本、美国、欧洲等。2014年10月首次通过国家高新技术企业认定。3.2.2沃林公司研发费用加计扣除政策的实施情况从2019年起，沃林公司建成了专门的研发中心，企业的研发项目有多个，主要集中在生物降解淀粉树脂、环保2019年和2020年分别取得了多个研发产品的专利。才申请研发费用加计扣除，沃林公司2017-2020年研发费用加计扣除情况如表3.1所示。表3.1沃林公司研发费用加计扣除情况（单位：万元）年份2017年2018年2019年2020年研发投入2140.462415.333107.124071.10费用化金额2140.462415.333107.123490.07资本化金额000581.03审核后准予加计扣除的金额000286.45准予加计扣除的金额占费用化投入的比例0008.21%数据来源：沃林公司2017-2020年财务报告附注整理，2020年，沃林公司的研发费用为4071.10万元，其中费用化支出占3490.07万元，但是审核后准予286.45万元，准予加计扣除的金额占费用化支出的比例仅仅只有8.21%，这说明了沃林公司准予加计扣除的金额不太合理，没有充分利用好加计扣除政策。表3.2加计扣除对沃林公司应纳所得额的影响（单位：万元）年份2017201820192020加计扣前应纳税所得额107.67447.11428.12662.43准予加计扣除部分0.000.000.00286.45调整后应纳税所得额107.67447.11428.12375.98数据来源：沃林公司2017-2020年年度财务报告整理可知，沃林公司2017-2019年应纳税所得额呈上升趋势，在2020年享受到加计扣除税收优惠政策后，应纳税所得额大幅下降。可见，加计扣除政策给沃林公司带来的益处非常大。第4章研发费用加计扣除相关财务问题分析研发费用加计扣除的相关财务问题，其次分析沃林公司研发费用加计扣除的财务问题。4.1研发费用加计扣除相关财务问题4.1.1研发费用归集不合理，会计核算不规范很难区分研发项目处于研究阶段还是开发阶段，从而造成研发费用归集错误，将研发费用归集到生产成本里，或者将别的费用归集到研发支出里。研发费用，然而，一些公司仍没有设立“研发支出”，也不利于准确的核算研发费。另外研发费用加计扣除政策执行指引上非常明确的指出，对于研发活动企业应该按照研发活动项目设置辅助核算，从而使其难以顺利地完成税前研发费用的加计扣除。4.1.2企业对研发费用加计扣除政策不了解策。由于企业主管部门对加计扣除政策缺乏足够的关注，从而导致企业不能顺利地享受到加计扣除政策的优惠。4.1.3研发费用核算与管理过程监管不到位是同一个人，且流程中没有相应的审批节点，导致项目负责人无法动态掌握项目开支情况。4.1.4研发费用预算管理体系不完善有效地控制研发成本。4.1.5研发费用备查档案不齐全务稽核时可能会因研发费用备查资料不齐全，取消企业享受加计扣除政策的资格。4.1.6科研和财务人员职责不清，专业能力不足管理效率，不利于企业有效推动科研工作的高质量发展。4.2沃林公司研发费用加计扣除相关财务问题4.2.1公司管理层政策意识浅薄年开始实施研发费用加计扣除政策，并在不断完善。虽然国家财政、税务机关都在积极宣传加计扣除政策，但在2020年之前，沃林公司一直都没有享受到研发费用加计扣除政策。因此对所得税费用很重视。公司通常注重在税率上减税，认定为高新技术产业，享受15%的税率是最直接的税务优司虽然每年都会在研发上投入巨资，但却没有享受到政府的加计扣除政策，这让他们的资金周转变得更加困难。4.2.2研发费用核算和归集不规范（1）研发费用归集不准确原因就是沃林公司之前没有申请加计扣除，为了研发费用核算方便，直接把研发费用全部费用化了。林公司的研发成本归集不合理。（2）研发费用核算不规范年以前的研发费用比较少，沃林公司将其计入了管理成本，而不是“研发支出”，也没有按照详细的记录到各个项目，导致没有准确分配到相应的研发项目中去。第5章解决企业研发费用加计扣除相关财务问题的对策本章摘要：首先，研究解决研发费用加计扣除财务问题的对策。其次，对沃林公司的财务问题提出相应对策。5.1解决研发费用加计扣除财务问题的对策5.1.1合理归集研发费用，规范会计核算企业研发费用会计科目设置应遵循合法性、相关性和实用性原则，并根据有关税收政策的规定，对“研发支出”进行单独核算，并根据公司内部控制的需要，对其进行分类。在会计核算中，要严格区分“费用化支出”和生产经营共用资源制定合理的分配标准，切实做好人工工时及机器设备固定资产折旧等成本费用分摊统计台账。5.1.2增强政策宣传，改善宣传方式际情况下，企业获取政策信息的渠道比较单一，大多数的企业是通过税务机关的政策宣传和咨询才能获知相关政楚。所以，要加强政策的指导和引导，改进宣传和指导方法，与科技部门合作，开展业务培训和咨询。5.1.3强化研发费用核算与管理过程监管议。企业要建立专门的科研经费管理体系和财务报表审批程序，并在研发经费申报过程中增设了项目经理审批环决、改善和优化，提高研发资金的使用效率，降低研发项目的管控风险。5.1.4健全研发费用预算管理体系奖惩激励，充分发挥预算对研发费用管理的引领作用。5.1.5加强研发费用备查档案收集与管理企业应加强研发费用备查档案收集与管理。一方面，要制订科技项目的档案管理制度，聘请专职或兼职的人度地享受到国家的税收优惠政策提供保障。5.1.6明确科研人员和财务人员岗位职责，提高专业能力凝心聚力共同推进科研工作、提高科研实力，助力企业科技创新能力快速发展。5.2解决沃林公司研发费用加计扣除财务问题的对策5.2.1企业应加强学习和转变经营观念管理人员要加强对加计扣除的学习，积极参加相关部门组织的培训，转变经营观念，充，要加大对科研人才的培养，提升科研人才的专业素质，确保科研动地对政策做出反应，把政策运用到企业的日常管理中，从而为企业创造新的发展动力。5.2.2准确合理的归集研发费用沃林公司应设置“研发支出”为一级科，有多个研发项目就要设置多个研发支出辅助账，用来分别归集各个项目的研发费用。沃林公司很注重对于产品的开发，所以很多时候都是多个项目同时进行，这就导致各种原材料、人工费用同时的原材料、设备、人工费用进行分配。此外，沃林公司的财务人员还应区分好开发阶段和研究阶段，对费用进行准确的费用化或资本化。同时，还要区分研发支出和产品生产成本的区别。结论加计扣除政策的实施情况，来分析具体性的问题。最后提出进一步完善和落实企业研发费用加计扣除政策建议。：研发费用归集不准确，会计核算不用备查档案不齐全以及科研和财务人员职责不清，专业能力不足。2020年以前都没有享受到研发费用加计扣除政策，因为对政策了解不够。而且对企业会计核算要求较高责，提高专业能力。参考文献[1]张争.高新技术企业研发费用加计扣除财务问题及优化措施[J].企业改革与管理,2021(02):119-120.[J].商业会计,2019(04):59-60.[3]王鹏.高新技术企业研发费用加计扣除探讨[J].合作经济与科技,2022(07):182-183.[4]秦安英.高新技术企业研发费用加计扣除问题探析[J].中国中小企业,2022(02):223-224.[5]李志.企业研发费用加计扣除分析[J].纳税,2021,15(26):181-182.[6]康艳红.高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析[J].中国集体经济,2019(35):120-121.[7]唐志珍.高新技术企业研发费用的确认