浅谈房地产企业税收筹划对财务管理的影响

一、税收筹划与财务管理的相关概念与内涵（一）税收筹划与财务管理的相关概念税收筹划工作的开展是在税制框架下，企业依据相关法律法规，对自身各项资源进行有效的整合与协调，进而能够提前对各项经营活动相关的筹划活动做出规划与设计，进而达成降低税收的目的。财务管理则是将企业经营相关的各项财务活动进行合理的规划与控制，进而实现企业自身内部资源的合理配置。为了能够达成企业既定的经济效益目标，财务管理会通过预算协调、控制、决策、分析等一系列活动对企业各项财务活动进行管控，通过具备价值的方法组织和管理企业的生产及具体业务活动。（二）税收筹划与财务管理之间的关系其一，财务管理活动包含税收筹划。在企业的各项财务活动中，税收、企业成本以及费用支出等构成了企业的主要支出项目，并且这三者之间是存在相关性的。而财务管理是从全局角度对各项支出活动进行统筹性的管理，而税收筹划工作的开展也应当结合财务管理工作。例如企业在进行投资决策时，需要对税收的因素进行衡量，同时也需要对其他的因素进行充分的考虑。要从财务管理的角度达成各方关系之间的平衡。从长远的立场来看，企业需要以财务管理的整体角度来衡量各项支出活动，认清今后发展过程中存在的优势及风险等，而税收筹划活动也包含其中。其二，两者均能实现对企业自身资源的整合。在企业中资源整合工作是对不同业务、不同环节的资源进行分类之后，结合实际经营状况进行分析，将各项资源进行合理的整合与配置，使其能够适当的分配到实际经营活动中，为企业创造价值。在各项资源进行优化配置后，不但能够将企业自身资源进行盘活，其更为重要的是能够提升自身价值，并促进企业发展。财务管理活动能够依据企业自身状况及相关税收政策来确立正确的资本投资决策、融资决策等。其是对企业资金优化与分配的过程。而在此过程中，通过税收筹划工作的开展，以最低的税收成本来充分地为资源配置工作提供支持，是强化企业自身内部资源整合的重要因素，同时也是实现企业利润最大化的必要举措。其三，两者均为重要的资金管理活动。财务管理工作的开展，其最为核心的要素即是对企业的资金进行有序的管理，企业之中各项经济活动的本质也就是对资金进行有效的配置，而税收方面其成本的支出也是企业付出相应的资金，通过税收筹划，企业能够对投资及融资活动等进行引导，降低资金流出，实现较低成本的纳税支出。另外一方面，税收筹划工作通过延迟缴税，能够在一定时间内获得相应资金，获取资金的时间价值。财务管理与税收筹划两者均是围绕企业资金而展开的相关管理活动。其四，税收筹划是财务管理的重要组成部分。税收筹划工作的开展，其最终得出的结果与财务管理有着紧密的关系。税收筹划工作的开展将决定企业某一期间内的税收成本，同时这也会影响到当期的现金净支出。而反过来看，会计核算与财务管理工作也会对税收筹划产生影响，核算方法的选择会对税收筹划的应用途径及使用方法产生影响，两者是相辅相成，彼此影响的。其五，税收筹划是财务管理职能的重要体现。税收筹划工作的开展，其主体仍旧是企业的管理者，而客体则是企业具体的投融资及生产经营等活动。企业在进行税收筹划工作时，是以各项财务信息作为依据的，这也进一步要求财务管理工作能够提供准确、及时、可靠的信息内容。而税收筹划工作的开展同时也是以财务管理的目标为基础，进而确立自身的筹划目标，从中选出最优的税收筹划方案。二、税收筹划对企业财务管理的影响（一）筹资活动税收筹划对财务管理的影响房地产企业在开展筹资活动时，税收筹划工作的开展要关注土地增值税与企业所得税。首先土地增值税方面，税收筹划所产生的影响主要是对于税前利息的扣除。由于筹资活动中采取不同的筹资方式，其所产生的利息成本是能够在限额内扣除的，所以房地产企业要依据实际状况来对筹资活动进行恰当的选择，以此来达成限额内最大化的扣除利息。而企业所得税方面，债务融资的利息能够通过财务费用的形式在税前进行扣除。而税收筹划工作的开展，要权衡企业之中不同投资组合的资本成本，其是能够作为利息在所得税前全额扣除的，会对企业的企业所得税产生直接影响。因此房地产企业可在今后的财务管理工作中要做好筹资途径的选择，企业在能够在获取资金的过程中如果具备筹资渠道的选择，要尽可能的将财务风险在经营活动与资本结构之间做好平衡，要将不同筹资项目的数据进行具体量化分析之后，结合自身的财务管理目标，企业才能够确定最佳的筹划方案。（二）运营活动税收筹划对财务管理的影响房地产企业的财务控制工作是开展在企业具体的营运活动之中的，其对各项业务开展进行投入与产出效率的衡量与平衡，以此来确保企业经营目标的实现。对于不同财务活动需要采取针对性的控制措施来提高财务管理质量，这就要求企业财务管理工作的开展要具备科学且严谨的财务控制意识。财务控制意识是需要依据企业具体的财务活动及相关财务目标进行适当优化与调整的。而税收筹划工作的实现是要求企业不断优化财务控制意识的，其才能够将税收筹划所节约下来的税收成本进行合理运用，为企业实现更高的效益。与此同时，通过加强财务控制意识，也能够促使企业税收筹划方案更为科学的制定，并能够为税收筹划方案具体的执行提供相应的保障。而在企业具体的营运活动之中，税收筹划工作的开展，首先要将房地产企业销售环节中的可抵扣金额项目进行细化，对能够控制的部分进行单独列示，并将其相关的财务活动进行持续的优化，使其产生更大的效益。要避免由于财务控制力度不足或判断失误而造成企业的资金外流。其次在出租环节中房产税是占据着较大比重的，其具有较大的筹划空间。财税人员需要对房产税之中所涉及的非房产税事项及相关费用进行分开处理。要对租金的流入明细进行精细化管理。在企业营运资金的财务管理工作之中，其可结合税收筹划方案所产生的影响，对其自身的控制手段及方法进行不断的优化，确保筹划方案的有效执行。同时以深化税收筹划工作来反逼企业的财务管理工作进一步提升控制意识。（三）投资活动税收筹划对财务管理的影响在投资活动中要进一步加强财务预测能力，要对企业当前内外部环境信息进行全面的归集与深层次的分析，进而对企业未来发展趋势及相关事务进行预测，便于企业对内部资源的协调与配置。而税收筹划工作的开展，其本质是为了降低企业的纳税成本，提升企业的经济效益。对于投资活动中的税收筹划，可通过对减值资产的再次投资，能够实现房产税额的降低。而在不同的区域开展投资活动，其能够实现其实能够实现降低企业所得税的主要途径之一。房地产企业在开展新的投资项目时，可选择所得税较低的区域成立项目的子公司或分支机构，企业是能够通过不同地区的税收优惠政策或是税率差来实现税收筹划目的。投资活动需要配合企业整体经营发展战略的，而此方面工作的税收筹划工作需要通过自身的财务预测能力来进行实现。三、基于税收筹划房地产企业财务管理的优化建议（一）强化财务管理活动的量化分析房地产企业税收筹划的方案会对财务管理工作产生直接的影响，财务管理工作在具体开展过程中，一般是分为定量与定性两种分析方式，而在部分房地产企业之中，其较多的采用了定性分析的方法来为各项管理决策提供相关支持。但就目前来讲，房地产企业应当进一步强化定量分析方法，才能够为各项管理工作提供准确的数据支持。当前房地产企业所处的外部环境变化较为频繁，且受到国家相关政策的影响，仅通过财务管理的定性分析，已经难以在不断变化的市场环境中确保税收筹划方案的准确可靠，由此也可能会影响到财务管理活动的开展。因此房地产企业需要将定性与定量分析的方式进行有效的结合，以此才能够更为适应企业内外部环境的变化。房地产企业在开展量化分析工作时，需要准确、及时的数据作为支持，这些数据是房地产企业开展分析工作的基础，同时企业需要结合自身状况来选取科学的方法与模型，以此才能够使得企业的财务管理与税收筹划更为契合外部环境变化。在投资工作开展过程中，其存在不同的筹资方式及利息抵扣方式，而不同的筹资方式对资本成本的计算方法以及与其相关的利息抵扣方式的测算均会产生影响，因此这就要求房地产企业的财务管理人员对企业的权益资本成本与债务资本成本做好权衡，做好两者比例的平衡。通过科学的量化分析，找出最为适合企业的资本结构，在降低风险的基础之上来减轻企业的投资成本。（二）优化并完善财务控制意识房地产企业税收筹划会随着企业发展及外部环境内部经营方向变化等出现变动，因此企业的财务管理活动也会紧随筹划方案的调整进行适当的变化。对于房地产企业来说，随着营改增政策的全面实施，增值税已然变成了房地产企业的主要税种。房地产企业要对增值税做好相关管理，才能通过税收筹划为企业创造价值。增值税管理工作的开展，基础与前提是要做好对增值税专用发票的管控，尤其是进项发票。同时值得注意的是，进项税额的抵扣是具备时间限制的，如果超期则不可以抵扣。其次，企业能够通过对收入确认方面的控制来做好对增值税的管理。要掌控好不同的确认时间，在适当情况下延迟收入确认。此部分增值税虽然不能够降低企业应税的整体数额，但是却为延缓缴税的筹划方式创造了条件，通过延迟缴税来充分地获取资金的时间价值。同时企业还要依据自身的实际状况，对收入确认时间做好调整，要与企业自身的内部财务管理资源做好协调。（三）提高财务预测意识企业开展税收筹划工作的目的是为了实现纳税成本的降低，对企业资金进行优化配置，以此进一步的提升企业整体效益。而为了保障纳税筹划工作的有序开展，提高财务预测意识是极为重要的。房地产企业不同的投资活动可能会依据项目所在地设立新的销售或物业公司，并在不同的区域设立分支机构。而此方面工作的开展需要做好财务工作的提前预测。对于企业不同子公司或分支机构，需要对其会计处理的方式进行管理规范。要强化预算、核算以及资金管理等工作，充分的发挥不同岗位的财务监督作用。要依据不同分公司或下属机构其所属的业务范围来将母子公司之间的资源做好统筹规划，依靠财务预测能力提高对资源的精细化管理。在此过程当中，要结合企业整体的财务状况，对具体的管理活动做出适当的调整，要不断地强化企业的预测能力，对各项业务开展的流程进行梳理，并对业务中所产生的信息进行明确细化，及时的更新信息数据内容。房地产企业要进一步强化稽核制度，通过内部牵制来加强整体管控质量，同时还需要完善自身的沟通协调与内部控制机制，协同企业中的人力资源及审计等部门，形成多部门合力的监督机制，对各个子公司或下属机构的实际状况做出有效的管理，以此来实现企业整体的协调发展。（四）做好财务决策的准备工作房地产企业中的各项财务决策是需要非财务信息及财务信息作为支撑的，财务决策在制定之后，其会影响到企业之中资金的流动状况，并对财务信息产生影响。因此企业在各项财务活动具体开展之前，需要科学的做好财务决策的准备活动。在房地产企业中，财务人员不仅需要对财会相关的知识内容进行熟悉与了解，还需要结合税务工作来辅助各项财务决策的制定。这就要求企业之中具备充分的人才储备，要加强培养财税人员的综合素质，使其能够充分的了解预算、决策、协调、控制、分析