基层事业单位专项资金管理探析

专项资金是公共财政统一安排的，用于支持经济社会发展的特定经济活动的资金，具有专款专用的属性。当前，主要存在三种财政专项资金：上级补助专项资金、基本设施建设专项资金、其他项目指定资金。这些资金都不能进行特定用途之外的支出，必须独立进行核算及使用。专项资金在年度预算安排中比重大，科学地开展专项资金管理是基层事业单位履行特定职能的有力保障。专项资金管理不当不但会造成资金使用效率低下，甚至影响经济发展，以下就专项资金管理存在的问题及改进措施进行分析说明。一、事业单位专项资金管理的主要问题（一）制度建设不足任何管理都需要健全的制度机制。部门基层事业单位财政专项资金管理制度在建设时，照搬照抄其他单位，严重缺乏实效性，且深度不够，只重视资金业务，不能将所有专项活动纳入专项资金管理。已有的制度机制与当前的专项资金活动不相适应，且各部门之间信息流通不畅，权责界限不明。导致制度形同虚设，没有起到制约、管理和监督的作用。（二）预算编制不合理，执行不严专项资金的管理，要以预算编制工作为基础。部分基层事业单位工作人员专业能力不足，在编制预算时，往往没有严格按照项目的实际需求，而是随意进行资金配置或有意扩大预算。更有甚者将缺少详细规划和立项依据的项目纳入预算编制中，导致最后项目开展具有不确定性。由于资金结算的需要，很多单位在日常公务经费中支出了项目的前期费用，被动地要求专项资金进行偿还。预算执行过程中，资金不能按合同约定或工程进度拨付，导致项目中断；或因各种客观原因，项目进度缓慢或延期，不能按期拨款。各类问题严重影响专项资金的使用效率和使用效益。（三）信息系统落后，资金管理低效在信息技术高速发展的时代，专项资金的工作开展依赖于信息系统的支撑，但限于财政资金压力和传统观念的影响，专项资金管理的信息系统不够完善，严重影响工作效率与成效。从财务部门视角看，信息系统多按照财务需求建设，缺乏对整体信息建设框架的总体规划，具体表现为信息系统覆盖在业务、核算等层面。从业务部门视角看，信息系统几乎没有反应实际工作需求，业务部门与财务部门的交流多以费用报销为主，不能直接获取需要的财政数据，也不能及时将业务信息传递出来。从监督审计部门看，落后的信息系统不利于全面、实时监督管理。而且可能存在多个信息系统，致使重复录入现象严重，并产生数据不一致、查询困难等问题。（四）内部控制角度管理不当第一，部分事业单位领导对专项资金的重视不足。专项资金的管理需要单位领导的大力支持，但是还存在部分事业单位领导对专项资金不够重视的问题。很多事业单位的公务经费明显不足，再加上单位在管理工作中可能存在一系列不确定性因素，财政资金难以满足日常工作的要求，单位在没有其他可动用资金的情况下可能会挤占专项资金。在这样的情况下，单位领导对专项资金的重视性就显得较为重要，单位的领导层需要加强对专项资金的使用与管理，考虑日常经费不足的解决办法，确保专项资金有效管控。但是当前我国很多事业单位的领导在任期内的考核指标主要是工作任务和经济指标的考核，领导将业绩做上去作为主要任务，此时就需要投入大量的资金来保障工作业绩。在财政拨款有限的前提下，可能会用专项资金弥补。部分单位领导在思想层面上存在一定的缺陷，使专项资金的使用效果大打折扣。第二，没有加强对专项资金管理工作要求的宣传。很多单位在专项资金管理过程中存在着管理工作不健全、没有重视宣传培训等情况，单位内部的全体员工对于专项资金管理的要求认识不足。第三，采购与合同管理等环节对专项资金的管理不到位。部分事业单位在专项资金采购时还可能存在私下操作、收受回扣等问题。部分事业单位的采购审批工作不严谨，审批流程流于形式，在合同管理中还存在未经授权擅自签订合同等问题，不利于单位实现合规管理。（五）国库集中支付管理不严当前很多事业单位都推行财政集中支付的方式，集中支付中心对专项资金的使用不了解，再加上不同事业单位专项资金投入方向不同、职能不同，情况较为复杂，集中收付中心对于是否通过审批主要取决于财政分管业务科室的用款申请，而对于事业单位的专项资金使用缺乏必要了解，审批用款报告成了走形式的工作，难以对专项资金实现有效的审核。（六）监督管控有缺口，力度不足当下受诸多因素的影响，对专项资金的监管工作没有深入，且重视和认识程度不够。部分人员认为监管主要依靠专门的监督机构，没有正确认识管理与监督的关系。事后检查多，事前、事中监督少的现象突出，检查方式多以抽查为主，普查为辅，形成了各种监管盲点，如项目之间有相互挤占资金的风险。在实际监管工作中，监管部门更注重资金收支的合法性审核，缺乏对资金运转结果的考量。二、事业单位专项资金管理优化对策（一）加强制度与人才建设第一，完善制度建设。专项资金管理制度的完善，是保障专项资金的科学和合理使用，提升专项资金管理水平的基石。基层事业单位应当准确把握专项资金专款专用的特点，制定相应的内部控制制度。针对重复申报、程序模糊、把关不严等诸多问题明确管理办法。第二，加强人才建设。人才队伍作为事业单位专项资金管理工作的重点，在新环境下经济趋于复杂，不确定性在增加，对于财务人员的职业要求也在提高，财务人员的职业风险在加大。在当前的背景下要做好风险防范，就需要提高财务人员的专业能力，需要财务人员利用扎实的业务知识，将法律法规应用到工作过程中，充分发挥在专项资金管理中的作用。单位也需要明确财务人员的岗位责任制，防范财务人员管理不当而产生违规的问题，并加强对财务部门的岗位监督，落实相互制约、相互监督的程序，从而实现对差错的有效防范。另外，财务人员需要认识到自身在工作过程中的职业风险，形成职业责任意识，具有职业精神，在工作过程中注重职业道德，在诱惑面前靠得住、信得过，以更好地应对专项资金方面的各项要求。财务人员需要认识到工作过程中的风险，若对风险认识不足将产生较高的职业风险，财务人员需要主动拒绝违规的工作，并且需要形成正确的三观，避免在财务工作中弄虚作假的问题。（二）改进预算管理，确保专款可以专用构建科学的预算管理机制，是提升专项资金管理水平的有效途径。加强财务人员的政策及专业能力培训，强化法律责任意识，是构建科学预算管理机制的保障。拓展、明晰专项资金预算前、中、后各个步骤，熟悉预算的整体流程，是确保项目开展的合理性与资金的专款专用的前提，因此基层事业单位需要深化、细化预算管理体系。针对不同项目，选择适宜的评价目标，覆盖专项资金使用的全过程进行评价。在预算执行过程中，要严格按照预算对不同部门的工作进行协调，实现实时反馈。（三）完善信息系统基层事业单位需要开发功能强大的软件，构建完善的信息平台，将先进的信息技术落实到专项资金管理的具体工作中，形成全方位、全过程、动态管理的信息平台，并将专项资金管理工作流程中的关键环节进行细致梳理，满足专项资金管理的管控要求，针对预算收支、采购、建设等方面的管理进行管控，并且需要建立数据之间的接口，为单位提供信息及时查询的功能，为领导层的决策提供支持。因此事业单位需要认识到信息技术的重要性，通过开发专业化的信息平台，对单位的专项资金进行全方位管理。在专项资金管理的过程中，通过信息系统实现对管理工作的统筹规划。另外，事业单位需要认识到信息化环境的建设是一项系统性的工程，不仅涉及软件的建设，还包括人员素质、计算机硬件、内部控制等方面的建设，各方面的建设都需要进行重视，要求企业内部的领导层和员工高度配合，形成财务信息一体化管理，财务部门为牵头部门，实现对专项资金各环节的整合。事业单位在信息技术发展过程中，也需要判断软件是否和国家和行业标准，是否将专项资金中的各关键环节都纳入到了信息控制中，分析信息系统是否能够适应单位内外环境的动态变化。（四）从内控角度提高专项资金管理水平第一，明确专项资金管理的具体责任人。基层事业单位的负责人需要加强对专项资金管理的认识，事业单位的管理层需要转变对专项资金管理的理念。单位的一把手对专项资金管理负总体责任，单位需要明确专项资金管理的牵头部门和职能部门，通过一把手重视专项资金管理的具体工作，使专项资金的管理取得应有的效果，并且针对关键岗位需要落实岗位制衡机制，明确各层级人员的具体管理职责，降低专项资金管理过程中的风险。事业单位在专项资金管理的过程中，要结合内部控制的要求，实现内部的权力制衡与岗位合理分工，避免权力不受制衡产生的风险。单位的领导层要提高对专项资金的管理，监管层可以增加对领导任期内的经济责任考核指标，对于不按照要求使用专项资金的领导按不合格考核，对于挪用、挤占专项资金的单位下一年度不再安排项目，从而确保专项资金能够合理使用。第二，加强对专项资金管理的宣传。基层事业单位需要加强对专项资金管理工作的宣传，通过多渠道宣传，让全体成员认识到专项资金管理工作的重要性，形成主动防范风险的意识，积极履行工作过程中的责任。单位的全体成员也需要积极学习内部控制的相关要求，对于单位的各项管理工作进行全面学习。事业单位需要结合单位不同层级的人员从决策层、执行层、监督层分类别开展培训，让不同层级的人员了解到专项资金管理工作的要求，并在工作过程中主动按照专项资金管理体系开展管理工作。第三，严格执行政府采购规定。推行政府采购制度是专项资金管理工作的重要环节，通过阳光交易能够提高专项资金使用效率，防范腐败的发生。随着我国政府采购制度的不断完善，政府采购的规模与范围在不断扩大，采购的内涵不断丰富，专项资金采购需求越来越多，事业单位需要严格按照政府采购的要求使用专项资金，规范资金支出要求。同时事业单位需要认识到专项资金实行政府采购能够实现采购监管和操作的分离，在财政部门统一监管下，相关机构实施采购能够避免制度设计上的漏洞，使政府的采购权力在阳光下运行，并对采购的全过程实现有效的监督管理，以达到用制度管理的目标。第四，加强合同控制。在专项资金使用过程中涉及合同签署情况，在付款时需要严格按照合同要求完成，并在单位内部通过健全合同管理制度，维护单位的合法权益，并提高单位的经济效益。在单位合同管理中需要严格落实管理的要求，让各部门在合同管理工作中加强沟通，通过明确专项资金的收支业务与专项资金的管理业务流程，明确合同要点。对合同中涉及技术要求较为复杂的内容进行重点管理，并可以聘请专家参与其中。针对合同签订的全过程加强管控，对专项资金有关的合同需要签订完成后及时提交财务部门进行保管。第五，落实不相容职务相分离的要求。不相容职务相分离要求在专项资金管理的各环节需要防范舞弊，对于授权、核准、执行、记录等各步骤需要避免由同一人开展的问题。例如专项资金的审核与执行、专项资金的收付款与会计核算、专项资金的采购执行与采购审批等岗位需要实现相互分离，避免相关人员存在亲属关系。（五）提高国库集中支付审核力度第一，提前介入专项资金管理业务中。财政集中收付中心，需要在年每年年初就对各事业单位的项目进行了解，与事业单位进行提前的沟通，分析其专项资金使用的计划，以便在后续的项目执行过程中能够统筹规划资金安排。对于新设项目，需要针对项目可行性研究报告、项目概算等文件进行分析，掌握第一手的资料。在开展收款业务时，能够准确把握管理要求，杜绝不合理项目的支出，从而确保资金能够得到合理使用。第二，突出审核重点。财政集中收付中心在对收付款业务审核时，需要针对可行性研究报告、合同条款、用款需求等内容进行细致审批，分析是否需要支付资金，确保审核的款项符合部门预算的要求，满足专款专用的要求。针对合同约定的内容进行重点分析，以提高审核质量。第三，加强实地审核。财政集中收付中心在书面审核沟通的基础上，需要加大审核力度，对于重点工程需要实地勘察，结合工程进度开展支付，按照项目批复的要求执行支付，确保形成严肃的监管氛围，杜绝在建设工程项目上扰乱秩序的问题发生。（六）强化审计监管财政监督检查是推进专项资金科学化、精细化管理的重要工作，监督工作要形成常态化。事业单位