事业单位内部控制标准体系建设初探

目前，随着我国新《政府会计制度》颁布实施，相关职能部门对会计信息质量要求越来越高。为保证事业单位内部控制标准体系的科学展开，就需要从多个方面着手，满足各职能部门不同需求。但是，在实际的开展之中，需要相应的资金、技术等支持，内控的矛盾在此之中也随即被凸显出来。因此，为保证事业单位服务质量不受影响，事业单位的内在驱动力就需要不断提升，内部保障工作也应不断展开并完成，内控工作可以在此之中优化及发展，在提升内部沟通能力的同时，降低事业单位内部工作风险，为其之后的发展做出准备。一、事业单位内部控制特点我国事业单位工作内容主要是以基础的公共服务事业为主，以非营利性质存在，各项工作均以国家拨款完成，且工作目的以服务人民群众为主。事业单位在日常的工作中，需要关注社会中的各项责任的履行情况，完成社会资源的再分配，提供的服务内容也都是非营利性的，以实现社会效益最大化为标准。但是，虽然事业单位无营利目标，可在实际的工作展开之中比较容易出现政府垄断的行为，有可能导致违规违纪的事情出现，或是有人在其中徇私舞弊。因此，内部控制工作展开实现岗位间的科学设置的必要性随之显现。相关单位在此之中可以选择适用岗位不相容政策，实现内部控制目标。二、事业单位内部控制体系建设的价值（一）提升事业单位内部管理工作落实质量事业单位展开财务内控制度的建设工作过程中，相关单位可以从单位的会计信息质量处着手，保证会计信息的处理及核算质量，提升自身的服务质量。目前，随着市场经济的不断发展，社会发展环境愈加复杂，事业单位有必要提升单位内部对各项违规操作问题的控制，并提升事业单位会计工作的规范性，使会计信息具备可靠性与安全性，为之后数据的使用做好基础准备。内部控制体系的建设之中，会计人员的财务工作朝着更加规范的方向发展，全面预算管理能力及内部控制能力都将持续上升，事业单位工作效率也随之提升。（二）提升事业单位内部岗位的职责履行能力为保证公共财政体系的科学建设，相关单位需要对于事业单位的财务内控制度建设展开研究，这也是国家发展中的重点部分。目前，我国针对事业单位财务内部控制工作展开研究，分析其中问题的形式以制定相应的改革措施，并在长期的实践工作中，形成一套相对高效的运行机制。其中若缺少相应的岗位职责体系建设，则管理力度与目标将很难达成。因此，事业单位在公共财政体系的建设工作展开之中，有必要建设完善的内部管理制度，并提升事业单位自身的执行力度。三、事业单位内部控制体系存在问题（一）事业单位内部控制机制有待完善目前我国事业单位内部控制体系的建设，在长时间的展开与实践中，仍旧存在大量有待完善的地方。导致出现该种情况的主要原因为，社会经济发展速度加快，事业单位工作量增加，导致事业单位工作人员的压力上升。我国事业单位人员构成为：编制人员、合同人员、公益性岗位人员等。编制人员主要是通过事业编、公务员考试展开的，人员数量大，缺少专业的人力资源部门管理。同时，我国部分区域事业单位人员的工作结构较为简单，待遇较低，不能满足人们的日常生活需求，在长时间的环境中，可能会出现内部控制问题，该部分内容属于人力资源管理部分。同时，事业单位虽然已经展开了内部控制制度的建设，但是内部控制工作展开中，其涉及的内容相对狭窄，体现部分也主要是在财务管理工作方面，包含财务的收支、资产管理、合同管理等，且该项内容不具备实践价值。（二）事业单位内部控制认知有待提升受传统计划经济影响，事业单位内部控制工作的展开之中，部分单位人员缺少任职的全面性。目前，我国事业单位虽然已经展开了内控制度的建设，但是在实际的落实工作上仍旧有待提升，也因此认知的片面性问题随之凸显。例：针对我国事业单位会计工作的展开来说，需要采用相应岗位分离制度，按照国家《会计法》中相关内容设置会计及财务岗位，以免出现徇私舞弊的行为，影响事业单位内部工作质量。同时，针对部分较为重大的事项来说，为尽可能满足社会服务工作的展开需求，切不可出现独立性过高的财务管理现象，以免财务管理人员与其他环节工作人员出现脱节，财务工作真实性、可靠性无法保证，最终导致相应的风险产生。在此基础上，为保证财务清查工作制度的建设，清查工作展开之中，不同的程序与期限等都需要在规定的实践中落实，并完成风险控制工作，降低财务安全隐患。（三）事业单位内部控制环境有待优化我国事业单位内部控制工作展开之中，内部控制环境的建设仍旧存在相应的问题，具体如下。1.事业单位开展工作以领导责任制为主，由一把手承担单位内部的决策工作，一旦管理者出现主观意识判断错误，则事业单位工作的展开与执行也都将出现问题，最终导致内控风险。2.事业单位内部需要建设完善的制衡机制，由一把手管理展开的工作中，内部监督管理工作落实质量有限，单位内部工作可能会出现公平性问题，影响内部管理工作质量。3.财务信息真实性不能保证。部分单位为了展示自身的工作质量及绩效，在财务报表的制定方面经常出现大量“注水”的情况，以至于事业单位的发展受到影响。（四）事业单位仍需加强内部风险监督体系的构建事业单位展开内控工作的过程中，部分单位管理者及财务工作人员缺少对于经济活动流程的认识，在展开工作中并未根据相关流程进行操作，导致经济业务可能出现各项风险，无法在第一时间发现风险并展开控制。同时，事业单位在风险控制意识上，应急处理风险能力、预防风险能力等都需要提升，一旦财务人员存在侥幸心理，则将导致难以预估的后果。在此之中，财务管理人员现场排查工作的落实与展开至关重要，事业单位有必要展开此部分内容的落实工作，选择风险排查人员或是财务人员执行，以降低事业单位内部风险问题。此外，在监督机制建设方面，部分事业单位在内部风险的控制之中，经常出现风险爆发后再展开控制的行为，该种控制方式是缺少科学性的，因此，为有效达成风险控制的目标，事业单位可以展开内部监督及控制机制的建设，保证事业单位不同部门的工作质量，实现内控工作的高效落实。（五）事业单位内部部门之间的信息沟通能力有待提升作为事业单位工作中的基础，内部各部门的工作展开是其中的重点。因此，为使不同部门的内控工作科学展开，财务部门需要保证与各部门之间的联系，且相关性较高的部门之中也需要加强联系，以提升工作内容的沟通效率，保证财务信息的精准性，最终在达成预算控制目标的同时，实现内部工作部门形成一个沟通体系，保证不同部门的工作效率，并高效解决其中存在的各种问题。就事业单位外部管理工作的展开来说，在事业单位工作之中，工作内容主要是由上级派发，下级可以清楚地了解到上级的工作意图。但是，上级的工作展开之中，却在任务下发后无法完成工作内容的跟踪工作，且不了解下级的实际履行情况。因此可以看出，反馈机制的建设对于事业单位内部的全面管理工作来说，有着重要的影响，可以保证不同部门的工作实践质量，防止任务下发后，出现不执行或是执行力度期限等都十分有限的情况。财务工作的展开中，缺少信息沟通也将存在一定的问题，尤其是在全面预算、年终总结等方面。四、事业单位内部控制体系优化对策（一）内部控制机制建设的完善与优化事业单位内部控制工作中，内部控制体系、机制的建设之中，事业单位需充分考虑自身的性质和特点，完成内控制度的建设。具体可从宏观角度与微观角度两个方面展开分析。在宏观角度分析之中。1.内部控制制度建设中，需对存在的问题进行筛查，找到风险控制点，优化内控措施，完成内控机制的建设工作。2.物资采购资金方面，财务人员需加强监督工作，完善采购程序，保证采购物资成本，降低贪污腐败的风险，且避免重复支付行为。3.财务工作人员专业性方面，完成人才队伍的建设及管理工作，展开财务工作人员的专业能力、职业道德考核，规避违纪行为。（二）提升内部控制体系的认知能力事业单位内控工作的展开中，单位内部各部门及人员都需要提升对于内控工作的重视程度，选出合适的内部控制活动方式，提升内部员工的落实质量，达成内部控制体系的优化目标。具体的展开可以从多方面完成，内容如下。1.不相容职务分离、预算调整工作展开，完成内控体系的优化工作。2.财务管理流程优化，为内控工作体系的完善提供数据及资金支持。3.提升采购工作规范性，采购部门需向上级部门进行申报，审批通过之后完成采购，采购人员需要在2人或是以上，以提升其监督工作的落实质量。4.招标工作立项：需要涉及招标工作的部门，完成审核之后方可展开招标环节，不同项目的招标中，需要通过仔细筛选与比对之后选出供应商，保证招标工作的严谨性，以体现内控制度的落实质量。5.重大项目岗位分离、部门分离，降低内部腐败问题出现风险。6.接受不同单位的监督。审计、纪检等部门的监督可以对于事业单位年度的工作质量进行反馈，以提升其风险控制能力。（三）提升内部员工内控意识，建设优质内控环境内部控制工作开展，良好的内控环境是基础。在内部控制环境建设之中，相关单位需要考虑其中的影响因素。因此，事业单位还需要加强体制建设以及制度完善等方面的工作，具体展开中，事业单位可以从以下几点出发。1.事业单位项目审批制度的优化与完善：审批部门责任与审批人员工作相联系，结合奖惩制度，以保证审批工作展开的科学性。2.完成事业单位激励制度的建设：奖惩制度与岗位责任制相结合。3.建立授权系统：事业单位财务及管理人员共同决议，针对重大活动建立联署系统。4.提升事业单位内部岗位权力制衡能力：财务信息安全保证方面，完成信息的安全系统建设。5.制定风险预警制度：保证监控质量。（四）风险评估机制完善，监督力度增强风险评估机制的制定与完善之中，监督工作需要以科学的方式展开并推进，具体如下所示。1.从风险评估方面考虑来看，主要指的是对风险的管理和调整。具体展开中，事业单位中财务部门需明确风险经营目标，制定风险控制方案，并与其他部门相联系完成方案的决策与评估工作。固定资产评估方面：中介部门（审计部门、第三方审计机构等）可以在此之中完成评估工作，针对特殊资产，专业部门需采用实地清点的方式完成。风险评估流程的开发方面：明确风险评估方法，实证分析、参考比较法，并完成评估数据的整理与记录。2.加强内部监督体制的完善。内部控制体系的建设之中，其主要目标是在第一时间发现问题，并展开相应的控制。其中内控评估需要对内控过程进行分析，并结合评价、反馈等方面内容完成指导。针对事业单位的实际情况，内控体系的建设需要关注多方面内容，具体如下。第一，内部控制评估任务的执行主体，如有必要需要专业机构展开评估工作，以提供规范的评估报告及数据。第二，内部控制评价指标建设方面，不同活动需要配置规范的指标，以保证内控指标的合理性。第三，内部控制方案的制定：内控动态发展情况的分析是其中的基础，在其结构、因素等分析中，可以明确方案的规范性与全面性，若存在问题，可以采用相应的方法予以补充。第四，每日报告制度的建设：针对内控制度中的各项问题，需要内控管理人员进行每日工作内容、数据的记录，以在第一时间发现风险及各项问题，并提出解决方案，为之后内控制度的建设做出准备。（五）提升内控体系的信息化建设，保证事业单位内部的沟通效率事业单位在进行信息收集及管理之中，为展现出自身的内控能力及质量，事业单位内部工作人员、工作环境等都需要做到与时俱进，通过信息化技术与网络技术提升单位的财务信息收集及整理能力，保证人力资源及资金投入力度，使内控制度的建设朝着科技化发展，并满足人们的沟通需求，最终建设财务管理网络，