内部控制在西藏奇正藏药股份有限公司的运用

摘要在新发展阶段环境下，国内企业总体保持发展态势，但是发展的难度加大，此时就需关注与自身核心竞争力的提升，从而在新发展阶段中顺利的实现高质量的持续发展。对于企业核心竞争力的提高，可从内部控制工作入手，从实践中发现其中的问题，挖掘出问题的成因，并采取积极措施去解决问题，与时俱进的发展完善内控工作。在新发展阶段，企业的内控工作意义重大，可促进企业管理工作的完善发展，可提高决策的科学性和有效性，可规范企业的现代化发展。因此，本文中就企业的内控运用开展了探析，为增强研究的说服力和有效性，选取了西藏奇正藏药有限公司（下文中一般直接简称为“奇正藏药公司”）为研究对象，对其内控运用开展了深入分析，挖掘出了其中突出性问题所在，并制定出一些可行的完善方案对策，以此来促进其内控工作的发展完善。同时还在最后给出了一些启发性思考，以此来给同行其他企业提供参考依据，促进国内企业内控工作水平的整体发展。关键词：内部控制；奇正藏药公司；问题；启发

目录TOC\o"1-2"\h\u21113引论 -引论在企业发展历程当中，内控工作地位突出，同时也是企业持续发展的基石，是企业现代化发展的关键支撑。在经营当中，内控体系影响着整个经营过程，并且发挥的作用日益突出，对整个经济社会发展带来了显性和隐性的影响。从许多企业发展来看，徇私舞弊事件时常发生，这实际上与其内控工作的失效存在着很大的关系。在开展内部控制工作时，会遇到各类问题，分析来看，这与多因素影响存在着关系，如，企业不重视、缺乏完善内控体系、实施形式化等，这些都让内控工作无法发挥出其应有的作用。企业要想实现持续发展，需从思想上重视内控工作，并建设发展内控体系，稳步的实施，在实践中与时俱进的发展完善，从而持续增强企业的发展动力。本文之中，选取奇正藏药公司为研究对象，对其内控工作开展了深入剖析，并找出了其中的突出问题，最后还制定出了解决方案，以此来全面展示奇正藏药公司的内控体系的建设、运用，促进其内控体系的发展完善。一、内部控制的相关理论概述（一）内部控制的概念在企业的运作发展当中，会制定出规范措施来管控发展，其实际上也就是内部控制，其关系到企业发展目标的实现，关系到企业的整体发展效率，关系到企业的持续发展动力。作为现代化企业，内控体系是必不可少的，并且其作用突出，需多方的共同配合努力，才可以保障内控制度作用的充分发挥。在高度市场化环境下，企业持续发展的动力与其核心竞争力密切相关，此时可利用内控工作俩提升企业的整体工作效率、质量，减少或杜绝舞弊行为的发生。实施内控制度，是为增强企业发展动力，促进其规范化发展，加快发展目标的实现。内控工作，其并非短期性工作，其是一个长期、持续的工作，同时还需与时俱进的发展完善，创新发展，由此才可以让内控工作发挥最大作用。（二）内部控制的主要内容在实施内控制度当中，其内容非常广，如风险评估、监督等，下面将其几个主要内容进行简单性的介绍。第一，内部环境。从内部控制方面分析，良好的内部环境，这是内控实施的重要基础，这方面主要有气氛、运作条件等。第二，风险评估。在实施内部控制当中，开展风险评估工作，可提前发现一些潜在问题，分析潜在的影响发展因素，并采取积极行动来进行提前应对，由此来规避风险或将风险的不利影响降到最低水平。第三，控制活动。对于内控工作，需符合企业实际，要瞄准发展目标，从多方面助力发展目标的实现。第四，信息与沟通。利用此环节，可展示出经营的现状情况，并提高信息的真实、完整性。利用深入沟通，来促进内部部门、人员的交流，将信息快速、准确的进行传递，并未信息利用提供强有力的条件和环境。此外，对于沟通工作，既要保障其有效性，也要保障其全面性。第五，实施控制监督。在实施内控制度时，要想保障其有效性，应开展监督工作，促使内控目标的实现。利用监督，来保障实施的质量，保障整体发展目标的实现。（三）内部控制容易出现的问题1.内部控制思想不成熟，没有意识企业在推行内部控制制度时，需拥有相应的内控意识，只有这样才能有效的实施。在经营发展当中，许多企业都没有充分认知到内控工作的重要意义，只是关注于其他业务发展，缺乏内控意识，这造成了内控体系很不完善，许多甚至是形式化的存在，这十分不利于企业的持续发展。此外，一些企业在推行内控制度时，只是表面性的简单实施，没有走向深入层面，这损害了企业发展。基于思想意识层面分析，管理者、员工的内控思想都不成熟，只是关注于个人方面，管理者榜样作用的消失，降低了员工的参与意愿，这损害了内控体系的完善和发展。2.内部控制体系不健全不完善对于企业的内控体系，其关系到整个实施过程的有效性。完善的内控体系，可让内控工作发挥出最大化的作用，高质量的推进。然而，从现阶段的多数企业方面看，其内控体系中的问题、不足很多，没有将责任进行充分的落实，这显示出了企业内控体系缺乏完善性。此外，一些企业所制定的内控体系，其只是关注形式方面，在实践中没有就其中问题进行分析解决，最终也影响到了其有效性的发挥。在落实内控制度当中，员工、管理者都不怎么关系，而这与内控体系不健全有着密切的关系。在面对问题时，管理者没有考虑到企业的内外部实际，只是关心有没有推进实施，不关注实施的质量，责任的缺失比较严重。这些都或多或少的影响到内控制度的实施，没有办法保障内控体系的有效性，并损害到了企业的持续发展动力，最终会给企业发展带来巨大的损伤。3.内部控制监督体系不成熟基于企业方面分析，在实施内控制度当中，其有效性的保障关键在于内控监督体系的建设和完善。然而，从现阶段国内企业方面看，它们所建设的内控体系缺乏完善性，这导致舞弊行为时常发生，也难以建立起完善的内控监督体系。部分企业在开展内部监督工作时，只是表面的存在，力度显然不够，对违法违规行为无法起到有效的监督作用，更不用说惩罚违法违规行为了。还有些企业在制定内控监督体系时，在分工方面缺乏明确性，没有具体化员工、领导者的权责，此种监督的模糊化，降低了整体的工作效率与质量，并且在发生问题时会相互推诿，进一步加剧了内部的矛盾。综合可知，企业的内控监督体系缺乏成熟性，这是内控制度实施当中常见的一大问题。4.内部控制工作人员普遍素质不高在经营发展当中，企业为了加快发展，喜爱那些应用型人才，从而创造出更好的业绩，更高得到工作效率，此时没有考虑到员工的综合素质水平，内控工作人员也缺乏综合性的内控能力。从内控工作素养要求方面看，主要包括两大方面：其一，思想层面。个人能不能准确的理解内控的含义、价值，是不是拥有良好的内控意识，这关系到其工作的有效性，同时也关系到员工对于工作的态度情况；其二，工作执行力层面。在推行内控制度当中，不能太过古板，要灵活、因地制宜的进行运用，这样才能实现内控制度的发展，并保证内控制度实施的有效性。对于内控工作，要想提升其质量水平，需注重于执行力方面，灵活的运用多种控制方式。最后，员工要具备良好的内控监督意识，敢于监督所有人员，由此才能持续的提升整体内控人员的素质水平，更好的满足内控工作需要。然而，从当下许多企业实际来，都没有投入精力用于员工内控素养的培养和提升，缺乏专业培训，最终也让内控制度无法取得预期的效果。二、西藏奇正藏药股份有限公司的内部控制案例分析（一）奇正藏药公司简介在上世纪末期，西藏奇正藏药股份有限公司正式成立，其是一家民企，并且是西藏地区内的优秀医药生产企业，其产品被销往了国内各地区，并且在行业内具有较大的影响力。在藏药生产领域，奇正藏药公司地位突出，其藏药产品受到国内诸多消费者的喜爱。自成立来，公司专注于生产藏药，因为其位于西藏，这使得其区位优势明显，可进行藏药的研发与生产，并形成了相应的产业链。在产品类别方面，公司的产品有多类藏药，并且促进了医学的发展进步。在所有产品当中，有名的有奇正消痛贴膏，此产品价格实惠，同时效果非常好，由此也赢得了许多忠实的消费者，获得了人们的好评赞美。此外，奇正消痛贴膏，也成为了知名品牌产品，同时也是中药中的杰出产品，受到了政府的支持和保护。在专利方面，现阶段公司的技术专利数量超20项，同时发明专利也达到了9项。在快速发展当中，公司还荣获了其他多项荣誉，如，创新型企业。在2004年，顺利进入到了国内民企的百强榜单，名次为66，这显示了其快速发展的势头，这与其持续的创新投入发展有着密切的关系。公司的发展，也促进了西藏药业产业链的发展完善，提供了大量的就业岗位。（二）奇正藏药的内部控制的现状1.内部控制系统完善现阶段，奇正藏药公司已建设出了完善度较高的内控体系，其中也就员工的职责进行了明确，这有利于内控制度的实施，直到2020年，公司并未出现任何造假事件，各部门都在履行着自身的职责，整体内部环境还是非常和谐的，公司制定得到内控体系，给企业发展目标的实现提供了支持，起到了一定的促进作用。此外，公司的销售目标都顺利实现，各部门、员工都认真履行自身职责，从监事会方面看，其主要是对内控制度的师生开展监督，从董事会方面看，其主要负责对就内控问题制定出可行、高效的解决对策，从经理层方面看，其主要负责内控制度的具体化实施。综合可知，奇正藏药公司所制定的内控体系总体比较稳定，这也让其发挥了一定的促进公司发展的作用。2.内部控制制度健全在2018年时，奇正藏药公司综合各方面实际，严控业务的开展，由此提升了整体的内控体系执行效果，促进了内控体系的完善和发展。在其实施的内控体系当中，包括多方面的规则，如，《信用管理细则》、《印章管理制度》、《经营区域管理手册》等，它们在一起共同保障着企业管理的有效性以及稳定性。3.内部控制监督到位从董事会方面看，其主要是负责日常公司的监督审核，从而让各项活动稳定、有效的开展。董事会的监督工作，其面向是整个公司内部的各部门、员工，利用会计审计工作来审核各部门的工作情况，增强整体的风险意识，并基于三方面来加强风险控制工作：其一，事前控制。针对事情的发展态势进行提前预测，并就可能出现的风险制定出预防措施。其二，事中控制。当业务开展过程中，加强控制工作，从而保障业务的顺利开展，并降低风险发生的概率。其三，事后灵活处理。基于预案来灵活的处理问题，从而快速的解决问题。公司认真落实内控体系，这增强了企业的发展动力，并提升了企业的风险意识。综合可知，内控体系在公司内部得到了比较深入的落实，整体内控监督工作比较到位。（三）奇正藏药在内部控制中曾遇到的问题1.内部控制不够灵活多变对于奇正藏药的内控体系，总体比较完善，但是，其中的问题也比较突出。典型的问题有内控体系的灵活性较差，从上文可知，公司拥有一定的区位优势，其主要产品是各类藏药产品，由此也让其产品比较特殊，这决定了整个经营的变化，因此，在内控制度实行当中，必须增强其灵活性，从而更好的应对各种变化。因为公司的内控制度在变化发展当中，因此，开始所制定的内控体系肯定需要进行变革创新，从而更好的适应公司发展需要，但是，奇正藏药公司并未做好这项工作，这导致其控制方法与实际不符，并由此将决策引向了错误的方向。在公司内控体系灵活性较差的环境下，面对突发情况时，公司没有办法高效的进行应对。综合可知，公司当下的内控体系缺乏灵活多变性，很难适应快速发展变化中的公司需要。2.内部控制存在徇私舞弊现象在推行内控制度当中，公司的一些员工参与积极性较差，这一点在经理、管理层方面表现的非常明显，并且频发一些徇私舞弊事件，这些都说明公司内部对内控制度不够重视，没有投入更多精力用于内控工作。对于内控实施中的一些问题，管理者难以及时的发现，此时也就无法快速的进行变化调整。3.内部控制执行力低下总体而言，奇正藏药公司建设出了比较完善的内控体系，然而，由于内控体系的实施是一项长期性的工作，而部分员工的执行力低下，这降低了整体的工作效率，同时一些管理者用此来谋取个人私利，这些都损害到了内控执行力，让整个内控体系的有效性无法充分发挥出来。4.内部控制环境存在缺陷从奇正藏药公司所推行的内控体系方面看，其问题也比较多，其中一个是内控环境的缺陷，在2009、2011年期间，公司多次进行了内部问题的披露与整改，而内控环境问题被多次提及。在2009年时，所披露内容主要偶三方面：其一，董事会的监督、管理职责没有得到充分的发挥；其二，对于股东、控制人的资金挪用问题，并未采取有效对策进行解决；其三，问责制度的缺失。当出现问题后，很难进行问责，这让一些人员敢于做出违法违规事件。在2011年，披露问题主要有两点：其一，董事会没有就审计部门权限进行清晰化的设置；其二，子公司的内控管理机构比较松散，难以满足相应的工作要求。（四）奇正藏药加强内部控制的对策1.合理的组织架构在组织架构方面，奇正藏药公司已比较完善。从架构方面看，其根据实际需求，设置了二个委员会：其一，审计委员会。其主要负责的发展完善公司的内部审计工作；其二，投资委员会。其主要负责的是投资事务方面。另外，还设置了绩效考核委员会，主要工作是对员工开展绩效考核，此项工作具有一定的复杂性，并且牵涉各方利益，是一项创造性的工作。在董事会当中，设置了多个部门，通过部门间的分工配合，由此来形成发展的合力，促进公司的持续发展。对于各委员会的运行，其都应符合法规要求。在2018年时，公司设置了管理办公室，从而规范对子公司的管理，从多方面来看，其促进了子公司内控监管的发展。2.科学的发展战略为促进内控制度的发展，奇正藏药公司设置了专门的议事规程，由此形成了完善度较高的经管策略。为提升公司的创新能力，公司投入了大量的资源用于研发创新发展。基于研发视角分析，公司基于传统医药，持续的扩大业务规模、种类，从而增强发展的稳定性，实现科学化发展。利用完善的内控管理模式，这促进了公司的发展，增强了持续发展能力，同时指导着公司发展规划的制定，实现了发展模式的创新发展。3.重视培养专业素质人才在人才培养方面，奇正藏药公司应投入更多的资源，设计规范、完善、清晰的员工招聘、晋升制度，从而更加充分的利用好人力资源，提高人力管理的有效性。对于招聘工作，要设置严格的招聘要求与程序，要尽可能的量化各指标要求，从而提升招聘工作的客观性和科学性。对于晋升、考核体系，要加快其发展，并安排定期培训，从而科学的培养人才，从整体上更新和发展员工的综合能力，并在培训工作中引入内控制度方面的知识，从而让员工加深对其理解，提升他们的执行力水平。内控体系的实行，需要高素质的专业内控人才的支持，并充分利用人才，从而保障内控体系实施的有效性。对于专业内控人才的培养，要实行分类，根据工作岗位的性质，来进行具体设置。基于思想层面分析，公司应多开展一些文化活动，利用活动来宣传企业文化，提升员工对企业的认同感，由此打造出自身的文化软实力，增强内控体系实施的基础动力。4.增强社会责任承担社会责任，有助于提升公司的社会影响力，所以，奇正公司需增强社会责任，树立起良好的外部形象。自2010年来，公司专注于原料的生产，在节约化理念指导下，注重环保工作，追求用最低的能耗来生产出产品。现阶段，奇正藏药公司也认识到了社会责任的重要性，所以，经营当中注重持续发展方面，围绕节约思想来开展经营活动，制造出高质量的产品，树立良好的环保社会形象。在发展过程中，公司一直坚持绿色发展理念，并将其融入到了企业文化当中，这赢得了社会各界的认可和赞赏。当企业增强其社会责任时，此时可更好的融合发展需要，助推公司的长期发展。今后，奇正藏药公司应多参加一些公益活动，利用公司活动的影响力来宣传公司的产品、服务，从而获得更多消费者的认同，促进公司产品销量的提升。5.关注员工价值观认同感为加强内部控制工作，奇正藏药公司应多关注员工，由此形成价值层面的认同感，成为公司发展的助推力。在经营发展当中，奇正藏药公司要基于共同发展理念，来综合培养员工，由此来获得他们的支持和认可，并发展出优秀的企业文化。利用积极进取的企业文化，可加快企业的发展，提升其经济效益。此外，奇正藏药公司需关注员工的综合素质水平，对于新入职员工，要开展岗位培训从而提高他们的岗位匹配度，探索到发展的方向。同时，还需加大企业文化的宣传工作，让每一名员工都感知到企业文化，并深入理解。对于员工的生活困难方面，应设置一个基金会，由此来帮助那些遇到困难的员工，增强他们的企业认同感。还应开展各类文化活动，利用活动来促进员工、部门间的互动交流，让大家都展示出自己的想法，并制定出高度趋同的文化纲要，最终让所有员工形成一致性的价值观。6.规范销售管理控制基于销售管理方面分析，在推行内部控制制度时，公司基于多方面开展了监督与控制工作，如，研发、价格制定、销售方式等。对于研发层面，奇正藏药公司大力进行创新发展，利用先进的技术来研发新的处方药品。对于价格管理层面，奇正藏药公司应从市场趋势、需求方面入手，并对比同行的产品价格，由此来制定出最佳价格。对于质量管理层面，为提升产品的销量，需拥有良好的质量，认真做好产品的生产管理工作，保障其整体的质量水平，并在生产完成后按照相关规定进行质量抽检，从而保障产品质量。对于销售方式层面，奇正藏药公司需基于销售渠道的不同来实行差异化的销售方式，由此来保障整体销售的有效性。7.规范采购与付款管理控制为进一步优化采购环节，加强内控工作，奇正藏药公司应挑选一些专业人员来成立采购团队，从而建立起完善度较高的采购体系，在管理手册的帮助下，规范整个采购活动。在药材质量方面，要设置关键指标，并作出范围规定，全程跟踪货物，在入库之前进行质量审核，当通过后才实行入库操作。在采购付款过程中，奇正藏药公司应综合平衡质量、成本二项指标，公开整个付款工作，从而降低公款私用情况的发生概率，并让更多的员工可监督采购流程。8.加强生产管理控制在生产环节方面，公司可通过加强生产管理控制，来提高内控工作的有效性。产品质量往往是由生产环节所决定，可见，生产环境关系到公司的运作发展，整体意义突出，产品质量是公司持续发展的根本保证。所以，奇正藏药公司需加强对生产环节的监管工作，设置专业检测队伍，来专门负责质量的检测控制，如果发现了质量不达标的产品，要快速进行退回，并重新安排生产工作，在深入分析问题成因后，要进行相应的生产追责。在生产医药产品过程中，要遵守行业生产规定，用严格的规范来保障产品的质量。为提升产品质量水平，公司应运用一些先进的制作工艺，从而利用先进工艺来更好的保障产品，同时结合使用监管工作。9.加强存货管理控制在内控体系当中，存款管理控制也是其中的一项重要工作，所以，奇正藏药公司应从存货管理入手，加强对存货的管理控制工作。对于加强存货管理控制工作，可从这几方面进行：其一，设置专门协会来管理公司的所有存货。从而让整个存货管理工作更加规范化，提高存货管理的有效性。其二，制定出规范的存货管理体系。利用完善体系来提升存货管理工作的有序性和质量水平，保障存货控制的稳定化发展。10.加强固定资产管理奇正藏药公司可通过加强固定资产管理工作，来提升内控的有效性。对此，可从这几点入手：其一，定期保修、处置固定资产。对每项固定资产进行详细的信息记录，并定期进行估价，对于符合报废标准的要及时的申请进行报废处理。其二，灵活使用固定资产。对于那些对公司已无价值的固定资产，但对其他企业价值很高，此时可将其进行对外出租或售卖，由此来快速的变现，减少这方面的损失，给公司带来一定的利益。其三，定期监督固定资产的管理工作。根据账目、实际的对比分析，来开展监督工作。11.重视在建工程监控奇正藏药公司可通过重视在建工程监控工作，来提升内控的有效性。对此，可从这几点入手：其一，工程开展前成立专门的工程小组，用其来进行估价、制定初步建造方案，从而更好的保障在建工程的顺利完成。其二，定期安排监控人员开展工程的质量检测。利用定期质量检测来督促施工队伍保障建设质量，对于发现的问题，必须快速进行处理，不能拖延。12.加强研究与开发过程控制奇正藏药公司可通过加强研究与开发过程控制，来提升内控的有效性。对此，可从这几点入手：其一，成立专业研发小组。利用其专业性来保障总体产品质量，避免一些低级错误的发生。其二，定期召开研讨会，方便研发人员的交流，利用深入交流来推动创意的产生。其三，加强技术保密管理工作。要与所有的研发参与人员签订保密协议，并将所有研发资料留住企业内部系统，按照专业人员负责这项工作。13.加强投资与并购的有效监督奇正藏药公司可通过加强投资与并购的有效监督，来提升内控的有效性。对此，可从这几点入手：其一，成立专门的投资、并购小组来专门负责这项工作。利用小组成员的专业性来保障工作的有效性。其二，制定《对外投资管理制度》，从而让公司的投资、并购工作有据可依，并方便这方面的监督工作。14.完善关联交易制度奇正藏药公司可通过完善关联交易制度，来提升内控的有效性。对此，可从这几点入手：其一，制定完善的规章程序来规范关联交易。如，《关联交易内部审批程序》给关联交易的管理提供参考依据。其二，严格控制关联交易的执行。要灵活的运用交易方法，但必须符合法规要求。15.完善对外担保的审批制度奇正藏药公司可通过完善对外担保的审批制度，来提升内控的有效性。对此，可从这几点入手：其一，实施针对性的《对外担保管理办法》，根据管理办法来进行操作。其二，高度重视对外担保审批工作，并明确相关人员、机构的权限，由此增强相关人员、机构的责任感，并可在发生问题时进行快速追责。16.完善募集资金使用的审批制度奇正藏药公司可通过完善募集资金使用的审批制度，来提升内控的有效性。对此，可从这几点入手：其一，基于国家层面的法规来制定《募集资金管理制度》，从而匹配现阶段公司的实际情况，满足公司的资金需求。其二，设置一个专门的资金使用管理小组，利用其专业性来严格管控资金的使用，并让资金募集工作走向公开化。17.规范自有资金风险投资行为奇正藏药公司可通过规范自有资金风险投资行为，来提升内控的有效性。对此，可从这几点入手：其一，设置资金风投小组，来开展专业化的管理。对于风投工作，要根据各方面实际来选择最佳的投资方式，从而将风险系数管理在较低水平。其二，遵守《深圳证券交易所股票上市规则》，开展科学化、合法的风投行动，并加强风投的监管工作。18.完善信息披露管理制度奇正藏药公司可通过完善信息披露管理制度，来提升内控的有效性。对此，可从这几点入手：其一，建立起规范完善的《信息披露管理制度》。根据实践的经验教训，来持续的完善此制度，从而让制度保持有效性。其二，设置一个披露事物管理机构。利用机构来专门对披露的信息开展管理，保障其真实性、完整性。19.建立内部监督审计机构奇正藏药公司可通过建立内部监督审计机构，来提升内控的有效性。对此，可从这几点入手：其一，设置一个内部审计机构。利用此机构来保障内控效率水平。其二，根据相关内部监督审计法规来制定专门的规章制度，从而让内部审计工作有着具体的参考，促进其标准化发展。其三，加大内部监督审计人才的培养。可利用岗前培训、定期培训来长期的培训专业人才，从而促进内部监督审计工作的发展进步。三、奇正藏药有效内部控制的启发启发主要有着几点：其一，对于内部控制的问题解决，需多方主体的参与，管理层、普通员工都需加入其中。其二，完善内控制度，因为其具有很强的系统性特征，所以必须注重于经营生产的各环节，并结合企业的实际情况。其三，内部控制管理工作是一项长期性的工作，并且会随着总体环境的变化而发展，建设过程具有长期性，需与时俱进的发展完善内控体系，从细节入手，严控各环节，加强各环节的管理工作。其四，对于内控体系的发展，一个重要核心支撑力量是人才，所以，企业内控制度的发展完善必须拥有充足的专业人才。其五，内控方式要保持灵活性，从而更好的适应企业各阶段的发展实际。结语在市场化经济环境下，企业的经营发展面临着诸多的风险因素，此时企业只有加强自身核心竞争力才能实现持续的发展，而内控体系建设发展就显得非常重要。在企业正常运营发展当中，面对突发情况，其应对的有效性常常是由内控体系的完善性决定，所以，国内企业普遍面临着内控体系建设方面的问题。所以，作为现代化企业，要基于不同视角来加强内控体系的发展完善工作，如，采购、