郑州大学双学位课程-会计学：第五章

第五章会计帐证及会计核算方式第一节会计凭证一、原始凭证二、记帐凭证三、凭证的审核与保管1/27/20241<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证会计凭证:是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的根据。会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。一、原始凭证〔一〕原始凭证的种类和根本内容:1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时获得，记录经济业务的法律书面证明。〔接下页〕

1/27/20242<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证2.原始凭证按照不同的规范可分为不同的种类：按来源不同可分为：外来〔如，增值税发票〕和自制〔如，领料单〕原始凭证。可见103页表5---1、5---2。按填制手续和方法的不同可分为：一次〔如，出库单〕、累计[如，限额领料单，可参见104页表5---3]和汇总〔如，发出资料汇总表，可参见104页表5---4〕原始凭证。1/27/20243<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证3.原始凭证包括的根本内容有：凭证称号填制日期填制单位称号接受单位称号(抬头)业务内容数量单价金额有关人员签章1/27/20244<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证〔二〕原始凭证的填制要求根本要求：1．内容真实2．记录完好3．填制及时4．数字准确、规范5.凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。〔接下页〕1/27/20245<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证〔承上页〕详细要求：1．必需签字、盖章，明确责任。2．购买实物的原始凭证，必需有验收证明。3．一式几联的原始凭证，套写，只能以一联作为报销凭证。4.收回借款时，该当另开收据或者退还借据副本，不得退复原借款收据。5．经上级有关部门同意的经济业务，该当将同意文件作为原始凭证附件。

1/27/20246<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证二、记帐凭证〔一〕记帐凭证的根本内容和种类记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，是记帐的直接根据。记帐凭证的根本内容：1.填制日期可与原始凭证的日期不同2.凭证编号要按规定方法编制3.业务内容摘要4.会计分录5.所附原始凭证张数6.有关人员签章〔接下页〕1/27/20247<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证〔承上页〕记帐凭证的种类1.

通用记帐凭证：2.

公用记帐凭证：按能否与款项收付有关分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总[如，汇总收款凭证]、综合汇总[科目汇总表,记帐凭证汇总表]凭证。1/27/20248<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证〔二〕记帐凭证的填制要求1.根本内容必需填制完好，会计分录要正确。2.必需进展延续编号，凭证编号要正确。顺序编号法〔通用凭证〕：如，第01号。按字顺序编号法〔公用凭证〕：如，收字第01号。分数编号法：如：第号。3.不得把不同性质的业务合并。如，行政办公用品费和车间领料消费产品的业务不得合并。4.附件张数要注明。结转和更正凭证等可无附件。5.空行处要划线注销。6.按规定更正错证。

1/27/20249<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证〔三〕记帐凭证的填制方法

1．公用记帐凭证的填制〔1〕收款凭证的填制：见107页例1〔2〕付款凭证的填制：见108页例2留意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，不填制收款凭证。如:从银行提取现金10000元,那么借现金10000贷银行存款10000只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。〔3〕转帐凭证的填制：见109页例32．通用记帐凭证的填制：见109页例4〔接下页〕1/27/202410<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证3．会计科目〔或记帐凭证〕汇总表的编制会计科目汇总表是根据非汇总性的记帐凭证〔通用、公用的记帐凭证〕定期整理、汇总各帐户的借方发生额、贷方发生额，并据以登记总帐的一种汇总性记帐凭证。编制会计科目汇总表的详细做法普通有三个步骤：第一，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填在会计科目表的“会计科目称号〞栏内。第二，汇总计算每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。〔接下页〕1/27/202411<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证〔承上页〕第三，将其汇总金额填入会计科目汇总表相应科目的借方和贷方栏内。按会计科目汇总后，应加计借方、贷方发生额合计数，进展发生额的试算平衡。表5---9列示了华纳公司5月1日至10日的会计科目汇总情况。见110页。4．分类汇总记帐凭证的编制〔1〕汇总收款凭证的见111页表5---10。〔2〕汇总付款凭证的见112页表5---11。〔3〕汇总转帐凭证的见113页表5---12。1/27/202412<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证三、凭证的审核与保管〔一〕会计凭证的审核1．原始凭证的方式上的填制能否符合要求。本质上的经济业务能否合法、合规。2.记帐凭证的审核审核会计分录审核凭证构成要素：如，审核附件。1/27/202413<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节会计凭证〔二〕会计凭证的传送会计凭证的传送:传送道路、传送时间如:发货票〔采购人员---采购部门---仓库〕，收料单〔仓库---采购部门和财会部门〕，收料单和发货票到财会部门[审核---制证----登帐]〔三〕会计凭证的保管会计凭证的整理:编号、装订会计凭证的保管:〔1〕归档：当年凭证由财会部门保管一年,之后会计档案部门保管。〔2〕会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介质中备份的凭证文件一同，也要存档保管。〔3〕各种凭证的保管期限普通为15年.1/27/202414<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿一、帐簿及其种类二、帐簿的设置与登记三、对帐、结帐和更正错帐四、帐簿的启用和登记规那么五、帐簿的改换与保管1/27/202415<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿一、帐簿及其种类〔一〕帐簿的含义1.定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化簿籍。2.帐簿的构成要素:〔1〕封面〔2〕扉页〔3〕帐页1/27/202416<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿〔二〕帐簿的种类1．按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记帐。分类帐包括总分类和明细分类帐。辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，“商业汇票登记簿〞等。2.按外表方式分为订本帐、活页帐和卡片帐。订本帐：可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于特种日记帐。活页帐：可据需求添减帐页,但帐页易被抽换。用于各种明细帐。卡片帐:优缺陷同活页帐。用于固定资产明细帐.1/27/202417<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿二、帐簿的设置与登记〔一〕日记帐的设置与登记现金和银行存款日记帐的设置与登记方法：1.三栏式:设置“收入、支出、结余栏〞。格式及其登记可参见116页表5---14和表5---15。三栏式的优点：格式及登记简单，便于了解，能清楚地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。2.多栏式:“收入〞和“支出〞栏都按对方科目设置专栏。格式及其登记可参见117页表5---16。多栏式的优点：〔1〕既可以反映收入、支出业务的来龙去脉，又经过专栏的设置，反映出一样业务在一定时期内的全貌。〔2〕减少了登记总帐的任务量。〔接下页〕1/27/202418<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿〔承上页〕多栏式的缺陷：帐页中设置的专栏较多时，会呵斥帐页过长，不便于帐页登记和保管。多栏式日记帐适用于现金或银行存款发生频繁且收入、支出工程比较固定的单位。实行会计电算化的单位，通常运用三栏式的日记帐，普通不运用多栏式日记帐。1/27/202419<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿〔二〕总分类帐的设置与登记设置“借方、贷方、余额栏〞。格式及其登记可参见118页表5---17。〔三〕各种明细帐的设置与登记1．三栏式明细帐设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式一样，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金额栏，不设置数量栏。格式及其登记可参见118页表5---18。适用于结算类和资本类帐户。1/27/202420<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿2．数量单价金额式明细帐设置：在帐页中的“收入〞、“发出〞、“结存〞三大栏内又设置“数量〞、“单价〞和“金额〞三小栏。格式及其登记可参见119页表5---19。适用于既需反映货币金额目的，也需反映实物数量目的的帐户。3.多栏式明细分类帐的登记方法设置：对帐户下分别反映的工程，集中在一张帐页上设置专栏。格式一：适用于在途物资、消费本钱等需求确定本钱工程帐户，其构造与登记参见119页表5---20。格式二：适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式〞明细帐，其构造与登记参见119页表5---21。1/27/202421<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿〔四〕总帐与明细帐的平行登记所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐户的会计处置方法。平行登记的规那么:1.登记的时期一样2.登记内容一样3.登记的方向一样：强调金额增减变动方向一样。4.登记的金额相等

1/27/202422<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿三、对帐、结帐和更正错帐〔一〕对帐1.对帐的主要内容帐证核对。帐实核对。帐帐核对。〔1〕总帐借贷方余额核对〔2〕总帐和明细帐核对{发生额余额试算平衡表}〔3〕总帐和日记帐核对〔4〕财富物资明细帐和保管帐核对帐表核对。〔编表之后〕1/27/202423<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿〔二〕更正错帐的方法1.划线更正法适用:证对帐错情况。更正:错误处划红线注销,在其上方更正并盖章。124356××如:1234562.红字更正法适用:证错帐错的情况。更正:先红字金额制证冲销错帐,再填制正确凭证记帐。见121---122页例5和例6。1/27/202424<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿3.补充登记法适用:证中科目和方向都正确,仅金额少记的情况。更正:将少记金额再填制到一张内容与原凭证一样的凭证中并登帐。见123页例7。1/27/202425<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿〔三〕结帐所谓结帐，是指会计期间终了时对帐簿记录的总结任务。结帐是一个过程，包括以下任务程序：1．结帐前，必需将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。2．结帐时，该当结出每个帐户的期末余额。各种详细的结帐方法有4种：不需按月结出发生额的结算性和财富物资性明细帐和总帐:最后一笔业务下划单红线.〔接下页〕1/27/202426<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿〔承上页〕需按月结出发生额的现或银日记帐和收入费用明细帐:最后一笔业务下的“本月合计栏〞上下划单红线。需结出本年累计发生额的主营收入及本钱明细帐:在本月合计栏下的“本年累计〞栏下划单红线。年终结帐时,在“本年合〔累〕计〞栏下划双红线,表示封帐。3.年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。上述结帐用表:详见下一幻灯片中“结帐图示〞。1/27/202427<新会计学原理>郑州大学管理工程系第一节资金进入企业的会计处置1/27/202428<新会计学原理>郑州大学管理工程系结账图示:××××帐户2003年凭

证摘

要对方科目借方贷方余额月日字号101期初余额150001030×××1111130本月发生额及余额（本月合计）×××××××1130本月合计×××××××30本年累计×××××××1231本年合计[本年累计]×××结转下年1/27/202429<新会计学原理>郑州大学管理工程系第二节会计帐簿四、帐簿的启用和登记规那么〔一〕帐簿的启用规那么先填写封面再填写扉页:“帐簿启用表〞填写“帐簿页数〞必要时填写“交接记录〞〔二〕帐簿的登记规那么1．准确完好。2．注