枣庄正向会计第一章总论

财务管理授课人：杨位留枣庄学院经济与管理学院2021年中级会计师考试联络方式：办公地点：财务教研室〔墨子楼S3409〕手机号码yangweiliu@163QQ号码：26820701：zzyangweiliu新浪微博：@杨位留开篇导读

考试名称考试科目考试内容初级会计师《初级会计实务》财务管理基础一章（2013年大纲已删）中级会计师《财务管理》筹资、投资、运营、分配等十章内容（2013年大纲）注册会计师（CPA）《财务成本管理》报表分析，预测、估价，预算，筹资、投资、运营等十五章内容（2013年大纲）注册税务师（CTA）《财务与会计》估价，预测，预算，筹资，投资，分配，运营、评价等七章（2014年大纲）资产评估师《财务会计》《资产评估》报表分析，财务预测与决策两章（2013年大纲）中级经济师《工商管理专业知识与实务》企业投融资决策与重组一章（2013年大纲）一、财务管理课程特点及学习方法1、特点：①综合性强：需求法律，经济法，税法、会计学、经济学、管理学等内容为根底。②公式多，计算多，需求了解的内容多。③体系庞杂，但重点突出。2、学习方法：①课前预习，也可以参看其他财务管理教材②上课仔细听讲，重点内容做笔记③课下多做练习，仔细研讨历年真题④制定学习方案，坚持究竟二、教材内容解析

财务管理第一章总论第二章财务管理根底第三章预算管理第四章筹资管理〔上〕第五章筹资管理〔下〕第六章投资管理第七章营运资金管理第八章本钱管理第九章收入和分配管理第十章财务分析与评价三、命题特点1.整体难度不大偏重于根本知识的考核，没有偏题怪题，经过率较高。2.题型及题量比较稳定包括客观题〔单项选择、多项选择、判别〕和客观题〔计算、综合〕两类题型。参看2021年<财务管理>考试题型。3.贴近教材标题，根本不出现偏题怪题客观题考核内容多数直接取自教材，或者稍作变化；客观题普通不需求本人分析做题思绪，只需按照要求一步步进展计算即可，综合题的可分拆性很强，也就是说，综合题其实就是多个根本内容的线性衔接。因此,掌握教材相关内容非常重要。4.近年来，标题注重财务管理实务——新动向主要表如今部分客观题不再仅仅是计算的问题，还会涉及到分析与决策的内容。2021年<财务管理>考题题型分析一、单项选择题〔本类题共25小题，每题1分，共25分。〕二、多项选择题〔本类型共10小题，每题2分，共20分，〕三、判别题〔本类题共10小题。每题1分，共10分〕四、计算分析题〔本类题共4小题，每题5分，共20分〕五、综合题〔本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分〕客观题：55分客观题：45分总分值100分第一章总论第一节企业与企业财务管理〔公司理财〕第二节财务管理目的〔理财目的〕第三节财务管理环节第四节财务管理体制第五节财务管理环境本章主要讲述财务管理的根底知识，是非重点章节。涉及的题型有单项选择题、多项选择题和判别题。第一节企业与企业财务管理一、企业组织方式〔关注3种典型的组织方式的优缺陷〕

企业组织方式个人独资企业合伙企业公司制企业有限责任公司股份<经济法>第3章个人独资企业法律制度<经济法>第3章合伙企业法律制度<经济法>第2章公司法律制度〔一〕个人独资企业1.需求业主对企业债务承当无限责任。2.无需交纳企业所得税，交纳个人所得税〔二〕合伙企业1.由两个或两个以上的自然人合伙运营，合伙人合伙债务承当无限连带责任。留意：合伙企业分为：普通合伙企业和有限合伙企业，有限合伙是有限责任2.无需交纳企业所得税，交纳个人所得税3.除业主不止一人外，合伙企业的优点和缺陷与个人独资企业类似。〔三〕公司制企业〔高级方式〕关注其优缺陷优点：〔1〕容易转让一切权。〔2〕有限债务责任。〔3〕公司制企业可以无限存续，一个公司在最初的一切者和运营者退出后依然可以继续存在。〔4〕公司制企业融资渠道较多，更容易筹集所需资金。缺陷：〔1〕组建公司的本钱高。〔2〕存在代理问题。〔3〕双重课税。2021年单项选择题：1.与普通合伙企业相比，以下各项中，属于股份缺陷的是〔〕。A.筹资渠道少B.承当无限责任C.企业组建本钱高D.一切权转移较困难二、财务管理的概念内容

以工业企业为例，首先要筹集资金〔筹资活动〕；然后有效的投放资金〔投资活动〕；投放各个工程的资金还要管理〔资金营运活动〕；资金产生增值后要合理的分配〔分配活动〕主要内容：(1)筹资活动〔权益资金和债务资金〕〔2〕投资活动〔广义和狭义〕〔3〕资金营运活动〔日常消费运营活动资金收付行为〕〔4〕分配活动财务管理：财务管理是企业组织财务活动、处置财务关系的一项综合性的价值管理任务。第二节财务管理目的

一、企业的目的企业目的可以概括为：生存、开展和获利二、财务管理的目的〔重要考点：主要掌握每种理财目的的优缺陷利润最大化股东财富最大化企业价值最大化相关者利益最大化代表性的理财目的每股收益最大化

〔一〕利润最大化1.合理性：〔1〕企业追求利润最大化，就必需不断加强管理、降低本钱、提高劳动消费率、提高资源利用效率。追求利润最大化反映了企业的本质动机，也为企业的运营管理提供了动力。〔2〕利润这个目的在实践运用中简单直观，容易了解和计算，运营收入减去运营本钱就是利润，在一定程度上也反映了企业运营效果的好坏。2.缺陷：〔1〕利润最大化的概念模糊不清。〔2〕利润最大化忽略了所获货币的时间差别，即没有思索货币的时间价值。〔3〕利润最大化忽略了不同方案之间的风险差别，没有思索所获利润应承当的风险问题。〔4〕利润最大化中的利润，是一个绝对数，它没有反映出所获利润与投入资本额的关系。〔5〕假设片面强调利润的添加，有能够诱使企业产生追求利润的短期行为，而忽视企业的长期开展。这在中国国有企业的运营绩效考核中尤为突出。〔二〕每股收益〔EPS〕最大化〔利润最大化的延伸〕1.优点：把企业实现的利润额同投入的资本或股本数进展对比，可以阐明企业的盈利程度，可以在不同资本规模的企业或同一企业不同期间之间进展比较，提示其盈利程度的差别。2.缺陷：〔1〕依然没有思索每股收益获得的时间性。〔2〕依然没有思索每股收益的风险性。〔三〕股东财富最大化在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价钱两方面决议的。在股票数量一定时，股票价钱到达最高，股东财富也就到达最大。优点：1．①思索了风险要素；②在一定程度上能防止企业短期行为;③对上市公司而言，股东财富最大化目的比较容易量化，便于考核和奖惩。缺陷：①通常只适用于上市公司，非上市公司难于运用；②股价受众多要素影响，股价不能完全准确反映企业财务管理情况;③它强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益注重不够.〔四〕企业价值最大化企业价值可以了解为企业一切者权益和债务人权益的市场价值，或者是企业所能发明的估计未来现金流量的现值。优点：①思索了获得报酬的时间，并用时间价值的原理进展了计量②思索了风险与报酬的关系③将企业长期、稳定的开展和继续的获利才干放在首位，能抑制企业在追求利润上的短期行为;④用价值替代价钱，抑制了过多外界市场要素的干扰，有效地躲避了企业的短期行为。缺陷：企业的价值过于实际化，不易操作。对于非股票上市企业，只需对企业进展专门的评价才干真正确定其价值。但对于用什么方法，折现因子和估价时期如何确定等问题，都还没有一个一致的规范或结论〔五〕相关者利益最大化利益相关者是指包括股东、债务人、职工、管理者、政府、供应商、顾客甚至企业所在社区、社会公众在内的、一切与企业消费运营行为和后果有利害关系的群体。股东作为企业的一切者，在企业中拥有最高的权益，并承当着最大的义务和风险。优点：①有利于企业长期稳定开展；②表达了协作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的一致；③这一目的本身是一个多元化、多层次的目的体系，较好地兼顾了各利益主体的利益；④表达了前瞻性和现实性的一致。缺陷：过于理想化，难以操作三、利益冲突和协调1、一切者与运营者的冲突及协调〔1〕运营者的目的：①添加报酬——人为财死，鸟为食亡。②添加闲暇时间——人生最苦楚的事情：人死了，钱没花完。③防止风险——资本的逐利性与企业家的功能。〔2〕运营者对股东目的的背叛①品德风险：运营者为了本人的目的，不是尽最大努力去实现企业的目的，只是品德问题，股东很难清查他们的责任②逆向选择：例如：装修奢华的办公室，购置高档汽车等；借口任务需求乱花股东的钱；或者蓄意压低股票价钱，本人借款买回，导致股东财富受损。〔3〕防止运营者背叛股东目的的方式①全面监视②解聘③接纳〔市场〕④鼓励：股票期权；绩效股2、一切者与债务人的冲突及协调〔1〕债务人利益受损方式①股东不经债务人赞同，投资于比债务人预期风险更高的新工程②股东为了提高公司的利润，不征得债务人赞同而指使管理当局发行新债，致使旧债券价值降低，使旧债务人蒙受损失。〔2〕协调方法债务人为了防止其利益被损伤，除了寻求立法维护，如破产时优先接纳、优先于股东分配剩余财富等外，通常采取以下措施：第一，在借款合同中参与限制性条款，如规定借款的用途，规定不得发行新债或限制发行新债等。第二，发现公司有损害其债务意图时，回绝进一步协作，不再提供新的借款或提早收回借款。三、企业的社会责任1.对员工的责任。2.对债务人的责任。3.对消费者的责任。4.对社会公益的责任。5.对环境和资源的责任。第三节财务管理环节事前事中事后中心第四节财务管理体制财务管理体制是明确各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其中心问题是——如何配置财务管理权限。财务管理体制集权型分权型集权与分权相结合型1、集权型模式含义特点集权型主要管理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的指令【优点】1.可充分展示其一体化管理的优势，使决策的统一化、制度化得到有力的保证；2.有利于在整个企业内部优化资源配置，有利于实行内部调拨价格；有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等。【缺点】1.会使所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力2.因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场机会。2、分权型模式含义特点分权型企业内部的管理权限分散于各所属单位，各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权【优点】1.有利于各所属单位针对本单位存在的问题及时作出有效决策，因地制宜的搞好各项业务；2.有利于分散经营风险，促使所属单位管理人员和财务人员的成长。【缺点】各所属单位大都从本为利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体意识，从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。3、集权与分权相结合型模式含义特点集权与分权相结合型以企业发展战略和经营目标为核心，将企业内重大决策权集中于企业总部，而赋予各所属单位自主经营权。其实质是集权下的分权。吸收了集权型和分权型体制的优点，避免了二者各自的缺点，从而具有较大的优越性。4、集权与分权的选择〔1〕企业各所属单位之间的业务关系各所属单位之间业务联络越亲密，就越有必要采用相对集中的财务管理体制。反之那么相反。〔2〕企业与各所属单位之间的资本关系只需当企业掌握了各所属单位一定比例有表决权的股份〔如50%以上〕之后，各所属单位的财务决策才有能够相对“集中〞于企业总部。〔3〕“本钱〞与“利益〞〔4〕环境、规模和管理者的管理程度5、企业财务管理体制的设计原那么原那么：〔2021年多项选择〕〔一〕与现代企业制度的要求相顺应的原那么〔二〕明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监视权三者分立原那么〔三〕明确综合管理和分层管理思想的原那么〔四〕与企业组织体制相对应的原那么6、集权与分权相结合型财务管理体制的普通内容具体内容（2010年多选2011年多选，2012年单选）（1）集中制度制定权（2）集中筹资、融资权（3）集中投资权（4）集中用资、担保权（5）集中固定资产购置权（6）集中财务机构设置权（7）集中收益分配权（8）分散经营自主权（9）分散人员管理权（10）分散业务定价权（11）分散费用开支审批权第五节财务管理环境一、技术环境技术环境是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件，它决议着财务管理的效率和效果。会计信息化，计算机财务管理二、经济环境财务管理的经济环境内容，包括经济体制、经济周期、经济开展程度、宏观经济政策以及由此决议的社会通货膨胀程度等。〔一〕经济体制〔二〕经济周期：在不同的阶段，企业应相应采用不同的财务管理战略。复苏、昌盛、衰退、萧条复苏昌盛——扩张衰退萧条——收缩〔三〕经济开展程度：企业财务管理任务者必需积极探求与经济开展程度相顺应的财务管理方式〔四〕宏观经济政策：财税体制、金融体制、外汇体制等影响着企业的开展和财务活动的开展。