【蒙牛集团财务共享业财融合实施的案例探析9000字（论文）】

[9]。2011年，Martin研究企业财务共享模式，得出财务共享模式的建立，主要依赖于六大要素，即地理位置、业绩评价、经营变革、流程再造、发展战略和组织制度，他认为将互联网运用企业经营中，虽然会带来风险，但总的来说收益是比较大的，企业应当将其作为当今及以后发展的重要渠道[10]；2013年，Kris认为现代科学为企业财务共享服务提供技术支持，不仅降低了企业的运营成本，降低核算错误率，而且还提高了营业利润和业务处理的效率，为后来业财融合的出现奠定基础[11]。二、财务共享模式及业财融合基本概述（一）财务共享模式的特征及意义1、财务共享模式的特征财务共享模式以计算机和互联网技术为基础，对具有简单化、重复性以及标准化特点的企业财务业务进行包括流程在内的体系再造的新型管理模式。财务共享模式对企业的财务数据具有集中性处理的权力，有助于帮助企业降低运营和财务方面的管理成本，对于现代化企业优化资源配置起到了重要作用。（1）信息化。在财务共享模式下，企业通过互联网信息技术在网络上进行申报纳税、处理经济业务。（2）制度化。财务共享模式同样也受财务准则约束，拥有核算与监督的职能。（3）共享性。财务共享模式克服传统经营模式信息片面化的弊端，将业务流程与财务信息充分融合，彼此信息共享。2、财务共享模式的意义（1）提高财务核算效率。在财务共享模式的背景下，集团将数据进行集中编制处理，缩短解释数据来源的时间，使得财务人员数据核算效率提升。（2）增强财务管理控制强度。在财务共享模式大背景下，集团将分公司或子公司的数据整合分析，制定一套符合公司发展的战略，对子公司或分公司的财务进行严格把关。（3）降低财务管理成本。财务共享模式提高财务业务的运转效率，优化实时监控、缩短财务流程，为财务政策的制订、预算的编制提供更多的参考依据。（二）业财融合的特征及意义1、业财融合的特征业财融合是各种业务与财务之间的相互融合，业务人员运用财务数据去处理业务，财务人员了解业务流程更加方便核算。（1）以沟通为基础。业财融合的实施以沟通为基础，如果财务部门与其他部门完全独立，那么就可能会出现两部门为了实现各自的绩效考核标准而导致财务账务不统一的情况。（2）以全面发展为目的。业财融合将财务人员分布到不同的部门，在不影响本职工作的前提下，协助其他部门完成业务目标，从而促进企业的全面发展。（3）以信息技术为依托。要想业财融合更好的发挥最佳的效果，就必须以信息技术为连接线，只有这样才能让企业在社会中生存发展。2、业财融合的意义（1）为企业价值的最大化奠定基础。企业经营的最直接目标是利润最大化，价值管理是最直接的方式。价值管理涉及业务发生的前中后三个阶段，只有真正做到事前预测、事中控制和事后核算，企业利润最大化才能真正实现。（2）贯彻企业员工的价值理念。公司要想做大做强，核心价值理念发挥着不可磨灭的作用，只有业务人员与财务人员都认可本公司的价值理念，才能更好的相互配合，将自身的价值发挥到最大。（三）财务共享模式与业财融合的联系业财融合的实施以财务共享模式为基础，业财融合是财务共享模式发展成一定程度的产物。财务共享模式与业财融合互为表里，为市场经济体制的发展完善起到推动作用。三、财务共享模式下蒙牛集团实施业财融合的过程分析（一）蒙牛集团实施业财融合的必要性内蒙古是蒙牛集团所在的地理位置，该地因草原广阔等自然资源优势，成为我国奶制品最大的生场地之一；蒙牛集团成立至今已有二十二年之久，从最初不知其名的小企业一步步的发展成如今的上市公司，甚至是跨国企业；蒙牛集团最主要的产品是液体奶，不管是从生产、加工还是销售，都有自己独特的经营模式。为了获得更大的利润，蒙牛集团对自身情况进行分析，运用SWOT战略即优势、劣势、机会以及威胁四个方面展开论述:1、优势：不断推出新产品，比如我们日常生活中的特仑苏、乳酸奶、冰激淋等等，消费市场比重不断上升。蒙牛集团大部分优质奶都是来自呼和浩特，那里草原广阔，奶牛数量较多，也因此盛产天然优质奶，受到大众的喜爱。蒙牛集团因奶制品质量过优，一度成为国家免检食品，骄傲的走出国门，向世界销售中国优质奶。2、劣势：蒙牛集团人际关系比较复杂，人情世故现象比较严重，员工晋升与引进方式弊端日益凸显；同时蒙牛集团重销售轻服务，部分员工常以主人自居销售产品，给顾客留的印象十分不好，销售市场也会因此变得狭隘，主要依托于老主顾。3、机会：国家政策的出台。政府不断扩大内需，并且扶持国内乳制品产业发展，为蒙牛提供了政策上的支持，有了更大的发展空间。人们生活水平不断提高，追求更高的生活质量，对营养均衡更加重视，在一定程度上推进了蒙牛乳制品行业的发展。4、威胁：2008年发生了一件震惊全国的事件——三聚氰胺，使得业绩一路飙升的蒙牛集团股票价格从最高的26.3元每股降到后来的6元每股。同时，波及经济危机的爆发，全球的经济处于衰败时刻，各大银行对乳制品行业的贷款也做出严格的限制，蒙牛也因此受到牵连，同时竞争对手不断兴起，其中包括伊利、飞鹤以及完达山等等，再加上奶制品行业行为不规范，产品曾遭到消费者质疑，导致消费市场不断缩小。2020年底，广州眉山纯牛奶的质量被检验出有致癌成分，使得消费者再次对蒙牛奶制品产生怀疑。（二）财务共享模式下蒙牛集团业财融合的路径选择1、重新组合业务部门为了更加方便管理，蒙牛集团按照职能不同将部门划分相互独立的事业部，各个事业部在业务数据等方面互相合作的同时也相互竞争。就比财务部门来说，他们的活动范围不仅仅局限于财务部，还广泛参与到业务经营的各个环节，必要时会提出财务意见或建议。蒙牛集团把财务部门的人员分散在策划部、运营部以及销售部，分别表现在：分配到运营部的财务人员，主要任务是核算产品生产成本；分配到销售部的财务人员负责核算线上线下发生的各种费用并将其正确归类；分配到策划部的财务人员主要发挥事前预测，将各种可能会发生的财务以及数量的多少有一个大概的预测。2、转变部门人员职能业财融合的主要工作集中在业务与财务方面，为了推进业财融合步伐的加快，蒙牛集团由原来的各部门各司其职到现如今的部门融合。本着提高集团的盈利为目的，财务部人员不仅负责业务事后核算，而且主动参与到正在发生或将要发生的业务当中，业务人员不再局限于单纯的业务经营管理中，还会在一定程度上运用财务知识经营业务。3、运用先进的管理工具和方法IT行业兴于上世纪六七十年代，尤其是在本世纪发展最快，“互联网+”是最明显的产物，很多企业也参与到这个潮流当中，蒙牛集团通过“互联网+”这一平台，将财务与业务用特殊的方式捆绑一起，比如在2013年引用业务流程再造理论和运用思爱普系统进行业务核算，在一定程度上实现了业财融合；蒙牛真正意义实现业财融合是在2016年。四、财务共享模式下蒙牛集团业财融合的实施效果（一）优化资源配置，提高营业利润业财融合主要解决财务与业务分离的问题，通过业务信息与财务信息的结合，既能方便计算项目的盈利状况，从而判断该项目是否可行，而且又能为其他项目提供资金支持及经验共享。业财融合的实施有利于观察集团的整体情况，及时准确做出适合本集团的经验决策，对集团管理更加精细。蒙牛集团的财务人员了解业务流程之后，能够财务分析和预测该项目实施的成本以及最终的盈利多少，为业务决策提供财务建议。以成本核算为例，财务人员在了解产品所耗材料的相关信息后，通过多家供应商沟通协商以最低的成本进行购货，并将成本的相关信息提供给管理层使之做出决策。。表4-1蒙牛集团2017年-2019年损益表单位：亿元2017年2018年2019年营业收入602689790销售成本390431493毛利212257296数据来源：新浪财经蒙牛集团2017年-2019年财务报表表4-1为蒙牛集团2017年-2019年的财务损益表，可以对表中数据进行横向比较和纵向比较：通过横向比较，可以发现蒙牛集团从2017年至2019年营业收入呈逐年递增的趋势，而且增幅也比较大，销售成本虽说也是逐年递增，但是增幅相对来说比较小；从纵向比较来看，2017年营业收入与销售成本的差额即销售毛利为212亿元，2018年为257元，2019年为296亿元，可以看出销售毛利也呈现逐年递增的趋势，由此可以看出，蒙牛集团发展前景比较好。深入业财融合理念，促进财务人员转型理念指引道路，管理者的理念将会直接影响到企业的未来发展方向。当管理者、中层管理者甚至基层普通员工充分认识到财务共享模式和业财融合的重要性，并将其运用到企业管理经营中，财务人员的转型也就由此出现。蒙牛集团将财务人员分配的其他部门，财务人员将部分的财务知识传授给业务人员或者是参与到业务经营中进行财务指导。2016年年初，蒙牛集团重新梳理企业价值理念，确定了集团的精髓的八字方针，即：诚信、创新、激情、开放。蒙牛集团通过校园、各种社交网站招聘人才，比如校园的创业吧兄弟、京东金融平台宣传，此外，还从不同级别培养人才，其中包括总裁、经理、部门主管和工作人员，图4-1是蒙牛集团人才培养图：部门主管工作人员部门主管工作人员经理总裁人才培养图4-1蒙牛集团人才培养图数据来源：蒙牛人才发展全景图图4-1为蒙牛集团从四个级别展开的人才培养图，其中总裁级别的培养目标为：结合公司的实际情况，制定企业将来的发展策略；经理层面的培养目标为：协助总裁制定利润方案，着重培养具有“创新+创造”意识的人才；部门主管层面的培养目标为：上传下达经理安排的任务，为企业培养全能型人才；工作人员层面的培养目标为：拓展个人能力，成为全能型人才。（三）运用科学管理工具，提高集团运转效率科学的管理工具可以运用到财务的很多方面，比如：战略方面包括价值链管理和战略管理等等，预算方面包括零基预算、全面预算等等，绩效方面包括平衡记分卡、关键性指标法等等。蒙牛集团于2013年运用SAP(“SystemApplicationsandProducts”的简称,即企业管理解决方案)，经过多年发展，已经取得不错的效果，与此同时建立了BI商业智能系统，在原有的绩效管理层面增加业务绩效考核指标，使得集团的运转效率得到提高。图4-2是蒙牛集团运用杜邦分析法对2019年年报合并报表进行分析：净资产收益率净资产收益率12.32%权益乘数2.35总资产净利率5.24%×权益乘数2.35总资产净利率5.24%营业净利润率5.21%营业净利润率5.21%资产负债率0.575总资产周转率1.006 总资产周转率1.006负债总额4519006.80负债总额4519006.80资产总额7853740.50营业收入7902985.600000资产总额7853740.50营业收入7902985.600000净利润412085.10000营业收入7902985.600资产总额7853740.50成本总额7900989.30非流动资产4105163.90流动资产3748576.60收入总额8313074.40成本总额7900989.30非流动资产4105163.90流动资产3748576.60收入总额8313074.40图4-22019年年报合并报表数据来源：新浪财经蒙牛集团2019年合并报表图4-2的数据来源于蒙牛集团2019年的合并财务报表，从图中的数据可以得出，2019年蒙牛集团的净资产收益率为12.32%，说明蒙牛集团的股东收益能力非常好；营业净利润率为5.21%，表明蒙牛集团的盈利能力也相当不错，资产负债率为0.575，说明负债总额与资产总额基本持平，说明企业没有承担全部的经营风险，而是借用外力，将风险合理分散。（四）内外环境不断变化，集团战略扩张升级财务共享模式背景中，财务部门的工作不单是业务的核算与监督，还包括价值的创造，而业财融合贯穿价值创造的每一环节。从发展至今，蒙牛集团已经成为集生产、加工和销售为一体的大型企业，奶源规模十分庞大，在奶制品行业占有不可或缺的地位。2019年9月以超常的速度收购奶粉制造商贝拉米，将其纳为自己的一部分；同年11月收购乳企LDD的100%股份；图4-32019年-2020年全球乳业排行榜数据来源：新浪财经图4-3展示的是2019年到2020年全球乳业排名前十的企业，名列第一和第二的企业没有变化，其他企业都有了相应的变动，伊利、蒙牛集团的地位都有所上升，值得一提的是蒙牛集团的地位从第十提升到第八，可以得出蒙牛集团销售战略改变，全球经营范围更加宽广。五、财务共享模式下蒙牛集团业财融合成功的借鉴经验（一）业财融合复合人员出现，企业运转效率得以提升“复合型人才”是指在精通原有的专业知识的基础之上，拓展与之相关的其他能力，包括业务能力、交流能力和理解能力等等，在现实企业经营的中，主要从综合素养、能力管理和专业技能三个角度来判断是否为合格的复合型人才。为了使业财融合的效果发挥到最佳，蒙牛集团打乱部门划分，将财务人员分配到其他部门，让财务人员主动参与到正在开展或将要开展的业务当中，熟知业务流程，之后从财务的角度提出自己的见解，各个业务部门由于财务人员的参与，不仅不敢胡乱报账，而且也方便将财务信息递交财务部门，充分保证了财务人员所收到的信息的真实有效性，这样一来，财务人员所接触的不单单是冷冰冰的财务数据，还包括业务流程的全过程，这就是业财融合复合型人员表现方式之一。业财融合复合型人员的出现是顺应社会发展的需要，当企业自身萌生出业财融合复合型人员的时候，应当尽心维护并促进，若是外界环境需要，企业自身并无这样的人才，那么企业就应该积极培养该类人员的产生。（二）运用先进管理工具，加强企业信息建设传统的财务人员核算业务时，基本上所有的程序都是人工的，比较繁琐且难免会出错，在信息核查登记时耗费大量的时间和精力，现如今蒙牛集团充分运用“互联网+”这一格局，以互联网为连接线，将业务与财务用独特的方式联系在一起，将业务和财务信息都纳入互联网体系中，不仅为财务人员和业务人员提供便利，而且有利于财务信息与业务信息的保存与运用。使用先进的管理工具，不仅能丰富企业的数据资源，而且能让部门之间沟通更加顺畅，财务部门的数据更加精准，统计更加方便快捷，管理者可以通过财务数据来掌握企业经营状况，从而更好地制定企业发展的长远目标。（三）业财融合意识推动，营造良好工作氛围蒙牛集团的管理层意识到之前的重业务轻财务的做法是不合理的，于是改变思路，选择重业务的同时也重财务的道路，于是制定了一系列财政制度，使得财务在集团经营的过程中拥有部分的话语权，由先前的被动变为主动；业务人员与财务人员意识发生转变，由先前的业务人员认为自身要受财务约束和财务人员认为自身只对业务监管，现在不仅对财务负责，还要对业务负责，业务人员与财务人员交流更加频繁融洽。（四）业财融合机制完善，保障制度如期落实业财融合机制包括经营制度、交流制度、绩效考核制度和预算控制等等，对权力、职责以及利益的分配，对各项流程的操作步骤，对沟通渠道的扩展与维护以及绩效考核的方法等等都应该进行严格制定，形成制度，并在企业的各个层级部门进行宣传落实。这样业财融合的效果才能发挥最佳。1、完善经营制度对一个企业集团进行评价，除了看对外公布的财务报表，还要看公司的制度文化，一个公司制度文化的品质将会直接影响他人对本公司的评价。完善经营制度，不仅涉及经营范围，还涉及财务范围，在财务共享模式下，把财务与业务数据连接起来，并形成数据库，这样更加方便后期数据的调取与运用。经营制度的更新与完善，不仅使企业的业务与财务活动更加协调，而且还会提高企业应对市场变化的能力。2、更新考核制度通常情况下，将业务目标与财务目标与期初制定的目标进行对比，以此作为考核的标准。蒙牛集团原有的考核标准是将业务部门与财务部门当成两个完全分离的部门看待，没有进行统一考核，就出现了一些不必要的问题，为了解决这些问题，蒙牛集团编制了一系列的绩效考核制度，考核机制的出现，原有的问题得到解决，各个部门和睦相处，业财融合的效果也更加的明显。在具体实施过程中，企业需要对绩效考核制度进行不断完善，积极寻找业务绩效与财务绩效的平衡点，使得业务与财务实现利益最大化。3、重订预算制度在财务共享模式大背景下，企业的预算应该覆盖企业管理的全方位、全过程，建立财务部门与业务部门相辅相成的预算管理模式，将数据的采集不仅延伸到业务价值链的上下游，还应该延伸到竞争对手中，这样在实际经营的过程中才不会与预算出现太大的偏差。

参考文献刘凡。企业财务与业务信息一体化[J].中国科技杂志2009（5）；33-34郭永清。中国企业业财融合存在问题研究及对策[J].会计之友，2017（15）BarbaraQuinn,RobertCooke,AndrewKris.Shareservices;MiningforCorporateGold[M].London:PearsonEducation，1995SchulmanDS,HammerMJ,DunleavyJR,LuskJS.Sharedservices:Addingvalu