税收会计统计和票证管理

税收会计税收统计税收票证管理税收会计

税收会计概述和核算根底税收会计核算内容税收会计检查和分析税收会计概述和核算根底税收会计是税务机关核算和监视税收资金及其运动的一门专业会计。它是以直接担任税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税收管理范畴。税收会计核算的根本前提：会计主体继续运转会计期间货币计量税收会计主体按以下两种分类规范可分为：税收会计核算的普通原那么：1．客观性原那么2．相关性原那么3．一惯性原那么4．可比性原那么5．及时性原那么6．明晰性原那么7．权责发生制原那么税收会计核算对象：税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠税、上解、入库和提退等运动的全过程。复习思索题1．什么是税收会计及其核算前提？2．简述税收会计主体的概念及分类？3．简述税收会计核算的对象及分类？税收会计采用“借贷记账法〞。是以税务机关为会计实体，以税收资金活动为记账主体，采用“借〞、“贷〞为记账符号，运用复式记账原理，反映税收资金的运动变化情况。其会计科目划分为资金来源和资金占用两大类。税收会计科目按照税收资金的存在形状，可分为资金来源和资金占用两类。税收资金来源包括应纳税金、多缴税金和暂收款。税收资金占用包括待纳税金、待解税金、在途税金、减免税金、入库税金、提退税金、损失税金、保管款等。税收会计原始凭证种类：按照其所反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证分为六大类，即应征凭证、减免凭证、征解凭证、入库凭证、提退凭证和其他凭证。税收会计账簿按其用途分为总分类账、明细分类账、日记账和辅助账。税收会计报表编制要求〔1〕检查当期发生的会计事项能否全部入账。〔2〕仔细结账，仔细对账。〔3〕进展试算平衡。〔4〕做好年终清理和转账冲销任务。税收会计档案的内容税收会计报表：主要包括税收旬报、税收电月报、税收会计月〔年〕报表、对比分析表等。分析报告：主要包括税收会计分析、专题分析、调研报告等。其他税收会计资料：主要包括上级及本级收入规划核算部门下发的文件、任务需求向外部门采集的各类数据等其他税收会计资料。税收会计凭证保管年限为15年，税收会计总账、日记账保管年限为25年，税收会计明细账、辅助账保管年限为15年，税收会计、统计月报表保管年限为10年，税收会计、统计年报表保管年限为永久，会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管年限为10年。复习思索题1．简述税收会计科目的概念及分类？2．简述税收会计凭证的分类？3．税收会计借贷记账法的规那么是什么？4．税收会计报表编制要求？税收会计核算内容应纳税金核算本科目贷方发生额反映会计核算期内依法应征收的一切税款，也就是当期应征收的税款总量，是税收收入质量考评的重要根底。本科目的“贷方〞、“借方〞发生额和余额是“税收资金平衡月〔年〕报表〞、“应纳税金明细月〔年〕报表〞数据的主要来源，同时也是其他会计报表的数据的审核根据。入库税金核算本科目借方发生额反映会计核算期内依法征收缴入国库的一切税款，也就是当期国库收到的税款总量，是考评入库税款质量的重要根据。本科目的“贷方〞、“借方〞发生额和余额是“税收资金平衡月〔年〕报表〞、“入库税金明细月〔年〕报表〞、“滞纳金明细月〔年〕报表〞以及各税收统计报表数据的主要来源，同时也是其他会计报表的数据的审核根据。待纳税金核算本科目借方发生额反映会计核算期内依法征收而尚未交纳的一切税款，余额反映应缴未缴税款，是考评欠税的重要根据。本科目的“贷方〞、“借方〞发生额和余额是“税收资金平衡月〔年〕报表〞、“待纳税金变动情况月〔年〕报表〞数据的主要来源，同时也是其他会计报表数据的审核根据。待解税金核算本科目借方发生额反映会计核算期内税务机关依法征收的现金税款，是考评现金缴税的重要根据。本科目的“贷方〞、“借方〞发生额和余额是“税收资金平衡月〔年〕报表〞、“多缴、待解、在途、待处置损失税金及损失税金核销明细月〔年〕报表〞数据的主要来源，同时也是其他会计报表数据的审核根据。减免税金核算本科目借方发生额反映会计核算期内税务机关依法审批或备案的减免税金，是考核减免税金核算质量的重要根据。本科目的“贷方〞、“借方〞发生额和余额是“税收资金平衡月〔年〕报表〞、“减免税金明细月〔年〕报表〞数据的主要来源，同时也是其他会计报表数据的审核根据。在途税金核算本科目借方发生额反映会计核算期内税务机关依法征收并上解的税款，本科目是检查税务机关自收现金税款和其他纳税人自缴税款能否及时入库的重要根据。本科目的“贷方〞、“借方〞发生额和余额是“税收资金平衡月〔年〕报表〞、“多缴、待解、在途、待处置损失税金及损失税金核销明细月〔年〕报表〞数据的主要来源，同时也是其他会计报表数据的审核根据。多缴税金核算本科目贷方发生额反映会计核算期内纳税人由于各种缘由多缴的税款，本科目是检查税务机关对多缴税款管理质量的重要根据。本科目的“贷方〞、“借方〞发生额和余额是“税收资金平衡月〔年〕报表〞、“多缴、待解、在途、待处置损失税金及损失税金核销明细月〔年〕报表〞数据的主要来源，同时也是其他会计报表数据的审核根据。提退税金核算本科目借方发生额反映会计核算期内依法应从国库或经过小额退税退还纳税人的一切税款，是检查税务机关对退税管理质量的重要根据。本科目的“贷方〞、“借方〞发生额和余额是“税收资金平衡月〔年〕报表〞、“提退税金明细月〔年〕报表〞数据的主要来源，同时也是其它会计报表数据的直接或间接审核根据。损失税金核算“待处置损失税金〞借方余额反映会计核算期末等待处置的损失税金，“损失税金核销〞借方发生额是反映会计核算期内已同意处置的一切损失税金，两科目是检查税务机关对损失税金能否依法管理的重要根据，也是延伸检查现金税款征收管理的重要环节。本科目的“贷方〞、“借方〞发生额和余额是“税收资金平衡月〔年〕报表〞、“多缴、待解、在途、待处置损失税金及损失税金核销明细月〔年〕报表〞数据的主要来源，同时也是其它会计报表数据的直接或间接审核根据。暂收款和保管款核算“暂收款〞贷方发生额反映会计核算期内收取的一切纳税保证金、纳税担保款、税收保全款、拍卖变卖款等，两科目是检查税务机关对纳税担保款项能否依法管理的重要根据，也是延伸检查现金税款征收管理的重要环节。本科目的“贷方〞、“借方〞发生额和余额是“税收资金平衡月〔年〕报表〞、“税务代保管资金明细月〔年〕报表〞数据的主要来源。税收会计检查和分析税收资金运动情况检查主要是根据税收会计凭证和账簿，检查应纳税金、欠缴税金、减免税金的全面性、合法性和真实性，检查已征收税款能否及时、足额入库，有无积压挪用税款等违反法律、法规的行为，检查入库税款有无混淆入库级次、改动税种、违规设立“过渡账户〞、截留或虚收税款等违规景象，检查提退税金能否严厉按照收入退库制度的规定办理退税等内容。各级税务机关应采取自查、互查、抽查、重点检查的方法进展税收会计检查。区〔县〕税务机关每年要进展一次全面的自查；市级税务机关抽查面不得少于30%，每3年至少组织一次全面检查；省局每年组织一次重点检查任务，抽查面不得少于30%。税收会计分析目的应根据分析监控的偏重点和需求有重点的选取，也可以根据数据采集情况自行设定其他分析目的，常用目的主要有以下几项：总量目的分项目的关系目的管理目的税收会计分析内容1．总体描画税收资金的来源和占用不同时期间的数量变化和构造变化，全面反映税收资金运转中征收、清欠、多缴和入库、在途、减免、退库、缓征等环节税收资金的现状和变化。2．分别描画和反映征收、清欠、多缴和入库、在途、减免、退库、缓征等环节税收资金不同时期间的数量变化和构造变化，分析其变化的性质和能够存在的缘由。3．分析计算有对应关系的税金与税源间、税金间和报表工程间的实践比例关系，与实际上应有的钩稽关系进展比对分析，查找缘由，分析能够存在的管理上的缺乏。4．对比分析不同地域间税收资金运转情况的差别，发现不同地域间在税收资金各环节管理上能够存在的差距。5．数据质量、信息化程度、部门间配合程度较高的单位，可进一步细化税收资金运转的分析监控，更加准确地反映税收资金运转情况，总结阅历，查找缺乏，提示能够存在的各种问题，更好地效力于组织收入、税收执法和税收管理任务。税收统计税收统计是社会经济统计的一个重要组成部分，它是根据税收任务的要求，按照一致的制度和方法，从税收经济景象的数量方面反映税收活动及所涉及的社会经济活动情况的一项专业统计，是税收管理的重要工具。税收统计的特点1.数量性。2.详细性。3.综合性。4.以税法为根据。5.灵敏及时。6.与税收会计关系亲密。税收统计的作用1.为税收方案的编制和检查提供根据。2.为制定税收政策的制定提供参考。3.为征收管理任务提供根据。4.为国民经济各部门提供信息。税收统计的特点1.数量性。2.详细性。3.综合性。4.以税法为根据。5.灵敏及时。6.与税收会计关系亲密。税收统计报表编制要求资料完好。数字准确。口径一致。报送及时。税收票证管理税收票证是税务机关组织税款、基金、费用及滞纳金、罚款等各项收入〔统称税款〕时运用的法定收款和退款凭证。它既是纳税人交纳税款或收取退还税款的完税或收款证明，也是税务机关征收或退还税款的根据，又是税务机关进展税收会计、统计核算的原始凭证以及进展税务检查管理的原始根据。税收票证是税务机关组织税收收入时运用的凭证，不是为了组织收入而运用的收款和退款凭证不属于税收票证。税收票证的领发，是税收票证管理的一项日常任务。为了加强票证印制和领发的方案性，各级税务机关必需建立票证领发方案制度，并要严厉按照票证领发要求办理领发手续。做到方案领取、手续清楚、领发有据、责任清楚。税收票证的保控制度〔1〕“一清〞，即票清离岗。〔2〕“三禁〞，即携票人员外出征收税款严禁票证离身，严禁带票回家，严禁带票参与与票证任务无关的活动。〔3〕“四专〞，即专人保管、专库、专柜存放、专袋携带。〔4〕“六防〞，即防盗、防火、防潮、防虫蛀、防鼠咬、防丧失。税收票证运用的根本规范票证运用应严厉按照各种票证规定的用途和运用范围来执行，按照以下要求，做好票证的填写、作废、重打以及换开任务：1.启用票证，先行检验。用票人员启用整本票证前，应先仔细阅读票证封面内容，检查封签能否完好，份数能否与封面所载数量一致，有无多份、少份景象。2.专票公用，先领先用，顺序填开。各种税收票证均应按规定的运用范围填开，不得互换运用，要按照票号顺序逐份运用，不准跳本、跳号运用。3.分清对象，分次填开。每个纳税人每次交纳税款都必需填开票证，不得几个纳税人合开一张票证，也不能同一纳税人几次缴税合填一张票证。同一纳税人交纳同一种税款，也应分别按各个所属时期填开税收票证；同一纳税人交纳同一所属期的同一种税款，必需在税收票证计税栏按不同税目或计征工程分项填写。4.共享收入，分清级次。中央和地方共享收入，地方各级之间的共享收入，只填开一份票证，计税各栏应按全额填写，不分开填列，由国库按预算级次办理中央与地方以及地方各级之间的分成。5.多联票证，一次填开。多联复写式票证要一次全份复写或打印，不准分次分联填写或打印。填写票证应运用蓝色或黑色圆珠笔。6.字迹明晰，内容完好。填写票证时，要按照票面所列栏目逐栏填写。填写字迹要端正明晰，计算税额要准确，填写内容要完好，不得随意涂改、挖补。7.章戳齐全，手续完备。票证上的各种章戳，必需加盖齐全。8.补税开票，不重不漏。补税开票，要在备注栏注明“补税〞字样和原开票字号。9．现金完税，先款后票。税务机关或代征单位自收税款时，必需按顺序收款开票。其顺序是：计算审核应纳税款、收款、开票、核对票款，将税收票证收据联交纳税人。未收款以前不能开票。销售印花税票时必需先收款，后开具销售凭证记账，账、票款核对无误后，再将印花税票和销售凭证交购买人。10.票证运用“十不准〞。不准用缴款书收取现金；不准用完税证替代缴款书；不准用其他凭证替代税收票证；不准用税收票证替代其他收入凭证；不准用白条子收税；不准开票不收税(赊税)；不准收税不开票；不准几本(同类)票证同时运用；不准跳号运用；不准相互借用票证。税收票证结报缴销的原那么1.及时性原那么2.延续性原那么3.准确性原那么税收票证损失是指因自然灾祸或人为缘由呵斥的票证短少和毁损。票款发生损失在24小时内应及时逐级报告至省级税务机关，并采取有效措施进展清查处置，艰苦损失案件应及时向公安部门报案。确实无法追回的，由县级税务机关根据问题性质提出处置意见，填写“呈请处置损失报告书〞，一并报上级税务机关处置。一次损失视同现金管理的票证缺乏10份或其他票证缺乏50份的，报市级税务机关审批，并报省级税务机关备案；10份〔含10份〕或50份〔含50份〕以上的，由市级税务机关审查提出处置意见，报