十四财务会计报告

14财务会计报告FINANCIALSTATEMENTSChapter14财务会计IntermediateAccounting12根本财务报表了解企业财务会计报告的构成了解资产负债表、利润表、现金流量表的功能掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法学习目的与要求重点资产负债表、利润表和现金流量表的编制难点现金流量表教学重点与难点典型的会计循环图例登记账户〔账簿〕原始凭证对账、结账、试算平衡经济业务分析编制会计报表会计分录〔填制记账凭证〕引导案例：虚报盈亏一些单位为了到达一些不法目的，随意调整报表金额，人为地加大资产调整利润；或为了逃税，防止检查而加大本钱费用，减小利润。报表本意是要向一些运用人提供最真实的会计信息，为运用者的决策行为提供一个真实的参考，但虚伪的会计报表传送了虚伪的会计信息，误导与欺骗了报表运用者，使他们作出错误的决策。如深圳一辉实业，1993年成立时，注册资本与实收资本均为1000万元，但至1997年，注册资本和实收资本陡然增至1个亿，后经查，这次"飞跃"纯属深圳协力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具了虚伪审计报告所为，短短几年，该企业就凭着假报表和假报告套取银行贷款达4000多万元，给国家呵斥了极大的损失。有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉缩出许多为已所用的会计报表，有的单位对财政的报表是穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策，对银行的报表是富账，以显示其良好的资产情况，骗取银行贷款；对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门的报表是盈账，以显示其运营业绩，骗取奖励与荣誉等，这样随意调理睬计报表，最后所导致的结果是国家受损失，少数人中饱私囊。资料来源：ae365咨询网商务论坛尘埃义务一财务会计报告概述一、财务会计报告的概念、作用与目的〔一〕财务会计报告的概念■反映企业某一特定日期财务情况信息的文件；■反映企业某一会计期间运营成果信息的文件；■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。〔二〕财务会计报告的作用财务会计报告为国家及各级政府的经济管理部门制定宏观经济政策、进展宏观经济调控和管理提供重要的信息。财务会计报告为投资者进展科学的、有效的投资决策提供重要的信息。财务会计报告为考核企业运营管理者受托责任履行情况提供重要的信息。财务会计报告为企业运营管理人员加强和改善企业消费运营管理、制定正确的运营战略等决策提供重要的信息。财务会计报告为金融机构信贷决策与企业选择信誉买卖同伴提供重要的信息。财务会计报告为工会组织和职工维护职工利益提供重要的信息。〔三〕财务会计报告的目的财务会计报告的目的是向财务会计报告运用者提供与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告运用者做出经济决策。二、财务会计报告的构成②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表〔财务情况〕资产负债一切者权益利润表〔运营成果〕收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细阐明相关信息或资料：对报表的编制单位和根据等的阐明现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出一切者权益变动表〔一切者权益〕权益添加权益减少会计报表+附注+相关信息或资料三、财务会计报告编制前的预备任务〔一〕全面财富清查1.结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等能否存在，与债务、债务单位的相应债务、债务能否一致。2.原资料、在产品、自制半废品、库存商品等各项存货的实存数量与帐面数量能否一致，能否有报废损失和积压物资等。3.各项投资能否存在，投资收益能否按照国家一致的会计制度规定进展确认和计量4.房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与帐面数量能否一致。5.在建工程的实践发生额与帐面记录能否一致。6.需求清查、核实的其他内容。〔二〕检查会计事项的处置结果1.核对各会计帐簿记录与会计凭证的内容、金额等能否一致，记帐方向能否相符。2.按照规定的结帐日进展结帐，结出有关会计帐簿的余额和发生额，并核对各会计帐簿之间的余额。3.检查相关的会计核算能否按照国家一致的会计制度的规定进展。义务二资产负债表一、资产负债表的定义、作用资产负债表是指反映会计主体在某一特定日期的财务情况的会计报表。作用如下：反映会计主体在某一时点全部资产的分布情况及其相应来源及其构成；反映企业的负债情况和企业的偿债才干；反映企业一切者在企业所持有的权益；二、资产负债表的列报格式构造表首：报表称号、编制单位、编制时间、计量单位表体：是资产负债表的主要组成部分，包括资产、负债和一切者权益各工程及其他额情况格式报告式：防止表页过宽，但账户较多时会使报表过长〔美国、我国香港地域等采用〕账户式：比较直观，但表页过宽〔我国采用〕报告式资产负债表账户式资产负债表编制单位年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款其他应收款…存货流动负债合计…非流动负债：流动资产合计长期借款非流动资产：…长期股权投资非流动负债合计固定资产负债合计无形资产所有者权益长期应收款实收资本……非流动资产合计所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计三、资产负债表内容与陈列编制单位年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款…其他应收款流动负债合计存货非流动负债：…长期借款流动资产合计…非流动资产：非流动负债合计长期股权投资负债合计固定资产所有者权益无形资产实收资本（股本）长期应收款其他综合收益……非流动资产合计所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计按流动性陈列按流动性陈列按永久性递减陈列比较报表二、资产负债表的编制方法1、“年初数〞的填列：根据上年末资产负债表“期末金额〞栏内数字填列。假设本年度资产负债表规定的各工程称号和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各工程的称号和数字按本年度规定调整，填入本表“年初数〞栏内。2、“期末金额〞的填列1〕根据总账余额直接填列；买卖性金融资产、应付职工薪酬2〕根据有关总账余额计算填列：货币资金、存货3〕根据有关明细账余额计算填列：应付账款4〕根据总账与明细账余额分析计算填列：长期借款5〕根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：固定资产6〕综合运用上述方法填列三、资产负债表工程的填列阐明1、资产工程的填列阐明2、负债工程的填列阐明3、一切者权益工程的填列阐明特别阐明：“应收账款〞与“预收款项〞〔1〕“应收账款〞工程。按以下公式计算填列：应收账款所属明细账户期末借方余额之和＋预收账款所属明细账户期末借方余额之和－按应收账款计提的坏账准备＝填列“应收账款”项目〔2〕“预收款项〞工程。按以下公式计算填列：预收账款所属明细账户期末贷方余额之和＋应收账款所属明细账户期末贷方余额之和＝填列“预收款项”项目a.“应收账款〞和“预收款项〞工程“应收账款〞明细账余额应收账款余额“预收账款〞明细账预收款项余额余额应收账款－A企业期末60000应收账款－C企业期末90000应收账款－B企业期末12000预收账款－U企业期末24000预收账款－V企业期应收账款〞工程36000“预收款项〞工程特别阐明：“应付账款〞与“预付款项〞〔1〕“应付账款〞工程。按以下公式计算填列：应付账款所属明细账户期末贷方余额之和＋预付账款所属明细账户期末贷方余额之和

＝

填列“应付账款”项目预付账款所属明细账户期末借方余额之和＋应付账款所属明细账户期末借方余额之和＝填列“预付款项”项目〔2〕“预付款项〞工程。按以下公式计算填列：b.“应付账款〞和“预付款项〞工程“应付账款〞明细账余额应付账款预付款项余额余额“预付账款〞明细账余额应收账款—A企业60000—B企业-50000预付账款—C企业100000—D企业-10000应付账款—E企业30000—F企业-40000预收账款—G企业20000—H企业-10000在编制报表时，这四个工程各为多少？应收账款预收款项应付账款预付款项应收账款70000预收款项70000应付账款40000预付款项140000例.企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的归还期还有2年，而Y的归还期还有仅有6个月。长期借款期末100000长期借款－X期末80000长期借款-Y期末20000还款期2年还款期6个月“长期借款〞工程〞一年内到期的非流动负债“工程丰泽公司2×12年12月末有关账户资料如下：应付职工薪酬12500〔贷〕应交税费8300〔借〕库存现金3600〔借〕原资料838000〔借〕银行存款346400〔借〕消费本钱485000〔借〕库存商品77000〔借〕在途物资36000〔借〕要求：根据上述资料，计算2×12年12月31日资产负债表工程：1.货币资金=2.存货=3.应付职工薪酬=4.应交税费=丰泽公司2×12年12月末有关账户余额如下：应付职工薪酬12500〔贷〕应交税费8300〔借〕库存现金3600〔借〕原资料838000〔借〕银行存款346400〔借〕消费本钱485000〔借〕库存商品77000〔借〕在途物资36000〔借〕要求：根据上述资料，计算2×12年12月31日资产负债表工程：1.货币资金=3600+346400=3500002.存货=838000+77000+485000+36000=14360003.应付职工薪酬=125004.应交税费=-8300明月公司2×12年12月31日有关账户余额如下：总账余额：本年利润30000〔贷〕利润分配10000〔借〕固定资产2500000〔借〕累计折旧500000〔贷〕应付账款80000〔贷〕应收账款125000〔借〕坏账预备5000〔贷〕明细账余额：应收账款 应付账款——白龙公司150000〔贷〕 ——蓝鸽公司210000〔借〕——白象公司245000〔借〕——蓝鸟公司40000〔借〕——白马公司30000〔借〕——蓝鲸公司330000〔贷〕要求：根据以上资料，计算：1.应收账款=2.预付款项=3.应付账款=4.预收款项=5.未分配利润=6.固定资产=1.应收账款=2700002.预付账款=2500003.应付账款=3300004.预收账款=1500005.未分配利润=200006.固定资产=2000000这些计算填列工程都要根据表内有关工程的填列金额，进展加总计算，然后填列。在结账编制资产负债表之前，各项待处置财富损溢要求处置终了，“待处置财富损溢〞账户没有余额。如尚未处置完，应视同处置完编制资产负债表，并在报表附注中加以阐明。资产负债表的编制方法可举例如下。【例】甲公司2021年12月31日有关科目的年末余额如下表：甲公司2021年12月31日各科目期末余额表〔单位：元〕编号科目名称借方余额贷方余额编号科目名称借方余额贷方余额1001库存现金70,0002001短期借款235,0001002银行存款250,0002201应付票据220,0001009其他货币资金205,0002202应付账款500,0001101交易性金融资产25,0002203预收账款20,0001201应收票据35,0002204其他应付款10,0001202应收账款400,0002205应付职工薪酬135,0001203预付账款60,0002206应交税费70,0001204其他应收款10,0002232应付股利120,0001205坏账准备5,0002401预提费用9,0001311采购50,0002501长期借款500,0001312原材料200,0002502应付债券1,000,0001331库存商品100,0004001实收资本500,0001401待摊费用5,0004003资本公积80,0001521长期股权投资140,0004101盈余公积256,0001522长期股权投资减值准备20,0004102未分配利润125,0001701固定资产2,505,0005001生产成本180,0001703累计折旧650,0001712在建工程120,0001801无形资产90,0001901长期待摊费用10,000合计4,275,000675,000合计180,0003,780,000续前表甲公司2021年12月31日的明细资料如下：1.“应收账款〞所属明细科目借方余额合计456,000元，贷方余额合计56,000元；2.“预收账款〞所属明细科目贷方余额合计23,000元，借方余额合计3,000元；3.“应付账款〞所属明细科目贷方余额合计545,000元，借方余额合计45,000元；4.“预付账款〞所属明细科目借方余额合计64,000元，贷方余额合计4,000元；【要求】根据下述资料，编制甲公司2021年12月31日的资产负债表。5.“坏账预备〞余额中，有关应收账款的坏账预备余额为4,600元，有关其他应收款的坏账预备余额为400元；6.“长期股权投资〞科目余额中有40,000元将于一年内到期；7.“长期股权投资减值预备〞科目余额中没有将于一年内到期的内容；8.“长等待摊费用〞科目的余额中，有6,000元将于一年内摊销；9.“长期借款〞科目的余额中有100,000元将于一年内到期；资产行次期末余额年初余额权益行次期末余额年初余额流动资产：(略)

流动负债：(略)货币资金525,000短期借款51235,000交易性金融资产325,000交易性金融负债53应收票据435,000应付票据54220,000应收账款5454,400应付账款55549,000预付账款6109,000预收账款5679,000应付职工薪酬57135,000应交税费5870,000应收利息9应付利息59资产负债表会企01表编制单位：甲公司2021年12月31日单位:元应交税费5870,000应收利息9应付利息59应收股利10应付股利60120,000其他应收款159,600其他应付款6310,000存货20530,000待摊费用2211,000预提费用669,000一年内到期的非流动资产2340,000一年内到期的非流动负债67100,000其他流动资产24其他流动负债68流动资产合计251,739,000流动负债合计691,527,000续前表非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产26长期借款70400,000持有至到期投资27应付债券711,000,000长期应收款28长期应付款72长期股权投资2980,000专项应付款73投资性房地产30预计负债74固定资产311,855,000递延所得税负债75在建工程32120,000其他非流动负债77工程物资33非流动负债合计781,400,000固定资产清理34负债合计792,927,000生物性生物资产40续前表油气资产41所有者权益：无形资产4290,000实收资本(或股本)81500,000开发支出43资本公积8280,000商誉44减：库存股83

长期待摊费用454,000盈余公积84256,000递延所得税资产46未分配利润85125,000其他非流动资产47所有者权益合计89961,000非流动资产合计482,149,000资产总计503,888,000权益总计903,888,000续前表义务三利润表一、概念利润是指反映会计主体在一定会计期间的运营成果的利润表；反映会计主体运营业绩的主要来源及构成。二、利润表的构造表首：报表称号、编制单位、编制时间、计量单位表体：反映收入、费用和利润金额。按照工程陈列的不同顺序，有单步式和多步式两种。利润表编制单位：XXXX年度单位：元收入营业收入营业外收入本钱和费用营业本钱营业税金及附加财务费用管理费用销售费用营业外支出所得税费用净利润每股收益单步式利润表利润表编制单位：XXXX年度单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本…………加：公允价值变动收益（损失以“一”表示）投资收益（损失以“一”表示）二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收益的税后净额（一）以后不能重分类进损益的（二）以后能重分类进损益的六、综合收益总额七、每股收益多步式利润表----年度报表多步式利润表----中期报表项目本期数

本年累计数一、营业收入12500000减：营业成本7500000

营业税金及附加20000

销售费用200000

管理费用971000

财务费用300000

资产减值损失309000加：公允价值变动收益（损失“—”号填列）

投资收益（损失“—”号填列）15000二、营业利润（亏损以“—”号填列）3215000利润表编制单位：甲股份2021年度单位：元三、利润表的编制“上期金额〞根据上年度报表的“本期金额〞填列，假设上年利润表规定的各个工程的称号和内容同本年度不一致，应对上年度表各个工程的称号和数额按规定进展调整。“本期金额〞各期数字，除“根本每股收益〞和“稀释每股收益〞工程外，该当按照相关账户的本期发生额分析填列。中期利润表的“本期数〞根据各工程本月实践发生额填列；“本年累计数〞根据本期数加上上个月利润表的本年累计数之和填列。特别阐明：〔1〕“其他综合收益的税后净额〞根据“其他综合收益〞科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列。〔2〕“综合收益总额〞＝净利润+其他综合收益的税后净额〔3〕“根本每股收益〞＝普通股每股利润=(税后利润-优先股股利)/发行在外的普通股平均股数发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间〔4〕“稀释每股收益〞以根本每股收益为根底，假设企业一切发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。编号会计科目借方发生额贷方发生额6001主营业务收入1,250,0006009其他业务收入250,0006101公允价值变动损益28,5006102投资收益31,5006301主营业务成本850,0006302其他业务成本190,0006307营业税金及附加75,000【例】甲公司2021年度有关损益类账户的累计发生额如下表所示：6601销售费用150,0006602管理费用60,0006603财务费用30,0006607资产减值损失10,0006901营业外收入40,0006902营业外支出35,0006911所得税费用66,000合计1,466,0001,600,000续前表项目行次本期金额上期金额一、营业收入11,500,000(略)减：营业成本21,040,000

营业税金及附加375,000

销售费用4150,000

管理费用560,000

财务费用630,000

资产减值损失710,000

加：公允价值变动收益(损失以"-"号填列)1128,500

投资收益(损失以"-"号填列)1231,500

其中：对联营企业和合营企业的投资收益13利润表会企02表编制单位：甲公司2021年〔单位：元〕二、营业利润(亏损以"-"号填列)19195,000

加：营业外收入2040,000

减：营业外支出2335,000

其中：非流动资产处置损失24

三、利润总额(亏损总额以"-"号填列)29200,000

减：所得税费用3066,000

四、净利润(净亏损以"-"号填列)33134,000五、其他综合收益的税后净额34（一）以后不能重分类进损益的35（二）以后能重分类进损益的36六、综合收益总额37134,000七、每股收益38

（一）基本每股收益39

（二）稀释每股收益40

例：BA公司2021年损益账户的本年发生额：账户借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入1110000150000主营业务成本其他业务成本650000100000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用157100财务费用41500资产减值损失30900投资收益31500营业外收入50000营业外支出19700所得税费用112596项目本期金额上期金额一、营业收入1250000减：营业成本750000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用157100财务费用41500资产减值损失30900加：公允价值变动损益0投资收益31500二、营业利润280000加：营业外收入50000减：营业外支出19700三、利润总额310300减：所得税费用112596四、净利润197704义务四一切者权益变动表一、一切者权益变动表的概念一切者权益变动表，是反映企业一切者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。一切者权益变动表该当全面反映一定时期一切者权益变动的情况，不仅包括一切者权益总量的增减变动，还包括一切者权益增减变动的重要构造性信息，让报表运用者准确了解一切者权益增减变动的根源。二、一切者权益变动表的作用▲可以提供企业某一会计年度一切者权益各工程的添加、减少及余额的情况；▲利用该表可以分析企业一切者权益的变动缘由，预测未来的变动趋势。三、一切者权益变动表的格式矩阵式横向：按组成部分及其总额列示影响金额纵向：列示导致一切者权益变动的买卖或事项四、一切者权益变动表的填列方法“上年金额〞栏：根据上年度该表的“本年金额〞栏编制。“本年金额〞栏：根据“实收资本〞、“资本公积〞、“其他综合收益〞、“盈余公积〞、“利润分配〞、“库存股〞、“以前年度损益调整〞科目的发生额分析填列。一切者权益变动表编制单位：XXXX年度单位：元项目本期金额上期金额一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）综合收益总额（二）所有者投入和减少资本（三）利润分配（四）所有者权益内部结转1.提取盈余公积2.对所有者（或股东）的分配3.其他四、本年年末余额一切者权益变动表会企04表编制单位：年度单位：元一切者权益变动表的格式及填列方法项目本年金额上年金额实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润合计同前一、上年末余额二、本年初余额三、本年增减变动金额（一）综合收益总额（二）所有者投入和减少资本（三）利润分配（四）所有者权益内部结转四、本年末余额一切者权益的详细内容年初余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况根据“实收资本〞、“资本公积〞、“盈余公积〞和“本年利润〞、“利润分配〞等账户的发生额或余额分析填列奇异!赚的钱呢？义务五现金流量表某中型企业利润表显示本期净利润额为2000万元，但当股东大会决议要求支付1000万元现金股利时，财务经理说账面没钱，公司如今财务困难，不能支付大额现金股利。请问：为什么会有这种景象出现？企业的货币资金为何与利润额不相等？一、现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常包括从购买日起3个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因此不属于现金等价物。

【思索问题】1.买卖性金融资产属于现金等价物？2.企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换导致现金流量总额发生变动吗？3.2021年11月1日购入的2021年1月1日发行的国债，3年期。属于现金等价物吗？【例题】以下各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物〞的有〔〕。

A.库存现金

B.银行本票存款

C.银行承兑汇票

D.持有2个月内到期的国债『正确答案』ABD

『答案解析』此题考核现金等价物的内容。银行承兑汇票经过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。

【例题】以下各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有〔〕。

A.库存现金

B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资

D.随时用于支付的银行存款『正确答案』ABCD

『答案解析』企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。二、现金流量表的编制根底以收付实现制为根底编制。三、现金流量的分类现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类：运营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金流量类别的划分：首先判别能否属于投资〔筹资〕活动，假设不是，那么划为运营活动。假设不能确指，那么可以列入“运营活动产生的现金流量〞。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是运营活动。运营活动产生的现金流量运营活动是指企业投资和筹资活动以外的一切买卖和事项，普通与企业发明利润的目的有关。现金流入销售商品〔劳务〕收现税费返还其他与运营活动有关的收入…现金流出支付货款给供应商支付职工薪酬支付税费其他与运营活动有关的支出…投资活动现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。现金流入收回投资分得股利或债券利息处置厂房、设备等长期资产…现金流出购建厂房、设备等长期资产权益性投资债务性投资…筹资活动产生的现金流量筹资活动是指点致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。现金流入借款发行股票发行债券…现金流出归还债务支付现金股利及利息股票回购付现…编制现金流量表时，列报运营活动现金流量的方法有两种：一是直接法；一是间接法。在直接法下，普通是以利润表中的营业收入为起算点，调理与运营活动有关的工程的增减变动，然后计算出运营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调理为运营活动现金流量，实践上就是将按权责发生制原那么确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。四、现金流量表的编制方法及程序〔一〕直接法和间接法〔对运营活动现金流量的列报同时采用两种方法〕直接法→正表运营活动现金流入-运营活动现金流出运营活动现金流量列报方法间接法→附注净利润+调整工程运营活动现金流量现金流量表编制单位：XXXX年度 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额运营活动现金流量表的例如：现金流量表〔间接法〕编制单位：XXXX年度 单位：元项目本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：固定资产折旧

无形资产摊销

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）

存货的减少（增加以“－”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）其他2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：3.现金及现金等价物净变动情况：采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业运营活动产生的现金流量的来源和用

途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与运营活动产生的现金流量净额进展比较，了解净利润与运营活动产生的现金流量差别的缘由，从现金流量的角度分析净利润的质量。[直接法、间接法举例][例]某企业本期发生销售本钱20万元，其中15万元已经过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。利润总额：40-20-10=10〔万元〕直接法：现金流量=〔40-2)-(20-5)=23〔万元〕间接法：现金流量=10+10+5-2=23〔万元〕〔二〕任务底稿法、T型账户法和分析填列法在详细编制现金流量表时，可以采用任务底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。1.任务底稿法采用任务底稿法编制现金流量表，是以任务底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为根底，对每一工程进展分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。任务底稿法的程序第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入任务底稿的期初数栏和期末数栏。第二步，对当期业务进展分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表工程为根底，从“营业收入〞开场，结合资产负债表工程逐一进展分析。在调整分录中，有关

现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“运营活动产生的现金流量〞、“投资活动产生的现金流量〞、“筹资活动产生的现金流量〞有关工程，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。第三步，将调整分录过人任务底稿中的相应部分。第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均曾经相等，资产负债表工程期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。第五步，根据任务底稿中的现金流量表工程部分编制正式的现金流量表。任务底稿的设计格式续表续表调整分录例如：11.分析调整营业收入。把营业收入调整为销售商品收到现金。编制调整分录：

借：运营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金1202100

应收帐项——货款49000

贷：营业收入1250000注：〔1〕期初期末余额要求分清货款是多少，增值税是多少。

〔2〕应收票据贴现问题在调整财务费用时在予以思索。

〔3〕该项现金流入应包括其他业务收入，其中租金收入应另外专门思索。

〔4〕当期收回前期的坏帐，在调整坏帐预备时再予思索。

〔5〕销售退回不影响调整的正确性。调整分录例如：22.分析调整产品销售本钱。把产品销售本钱调整为购买商品支付的现金。编制调整分录：

借：营业本钱1000000贷：运营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金850000

应付账款——货款1500002.T型账户法采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数

据为根底，对每一工程进展分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T型账户法的程序第一步，为一切的非现金工程〔包括资产负债表工程和利润表工程〕分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。假设工程的期末数大于期初数，那么将差额过入和工程余额一样的方向；反之，过入相反的方向。第二步，开设一个大的“现金及现金等价物〞T形账户，每边分为运营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。第三步，以利润表工程为根底，结合资产负债表分析每一个非现金工程的增减变动，并据此编制调整分录。第四步，将调整分录过入各T形账户，并进展核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数该当一致。第五步，根据大的“现金及现金等价物〞T形账户编制正式的现金流量表。3.分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各工程的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。五、现金流量表的填制方法〔一〕运营活动产生的现金流量在我国，企业运营活动产生的现金流量该当采用直接法填列。直接法，是指经过现金收入和现金支出的主要类别列示运营活动的现金流量。现金流量普通应按现金流入和流出总额列报，但代客户收取或支付的现金，以及周转快、金额大、期限短工程的现金流入和现金流出，可以按照净额列报。运营活动产生的现金流量至少应单独列示的工程销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与运营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与运营活动有关的现金１.销售商品、提供劳务收到的

现金起点终点销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+增值税的销项税额+〔应收票据年初余额-应收票据期末余额〕+〔应收账款年初余额-应收账款期末余额〕+〔预收账款期末余额-预收账款年初余额〕-当期计提的坏账预备根据账户记录分析销售商品、提供劳务收到的现金，可用以下公式计算：【例题】A公司2021年有关会计报表和补充资料如下：〔1〕资产负债表部分资料工程年初余额期末余额应收票据450480应收账款360320预收款项100200〔2〕利润表部分资料本期营业收入50000〔3〕补充资料：

①本期计提坏账预备10万元；

②本期增值税的销项税额为8500万元。销售商品、提供劳务收到的现金＝50000＋8500＋〔450－480〕＋〔360－320〕＋〔200－100〕－10＝58600〔万元〕２.收到的税费返还该工程反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。3.收到的其他与运营活动有关的现金该工程反映企业除了上述各工程以外所收到的其它与运营有关的现金，如罚款、流动资产损失中由个人支付的现金、运营租赁租金。4.购买商品、接受劳务支付的现金起点终点购买商品、接受劳务支付的现金＝营业本钱+增值税的进项税额+〔存货期末余额－存货年初余额〕+〔应付账款年初余额－应付账款期末余额〕+〔应付票据年初余额－应付票据期末余额〕+〔预付账款期末余额－预付账款年初余额〕－当期列入消费本钱、制造费用的职工薪酬－当期列入消费本钱、制造费用的折旧费根据账户记录分析购买商品、接受劳务支付的现金可用以下公式计算：【例题】A公司2021年有关会计报表和补充资料如下：〔1〕资产负债表部分资料工程年初余额期末余额存货97607840应付票据750890应付账款670540〔2〕利润表部分资料本期营业本钱26500〔3〕补充资料：

①本期增值税的进项税额465万元；

②“营业本钱〞工程中包括计提车间折旧费50万元，分配消费车间工人薪酬130万元；

③“存货〞工程中包括计提车间折旧费20万元，分配消费车间工人薪酬80万元。购买商品、接受劳务支付的现金＝26500＋465＋〔7840－9760〕＋〔750－890〕＋〔670－540〕－70－210

＝24755〔万元〕5.支付给职工以及为职工支付的现金该工程反映实践支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实践为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本工程反映。“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。企业支付给离退休人员的各项费用“支付其他与运营活动有关的现金〞工程。支付给在建工程人员的工资及其他费用单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金〞工程反映。【例】某企业2021年度有关工资和福利费有关资料如下：某企业2021年度有关职工薪酬资料如下：本期用银行存款支付离退休人员工资500000元。假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额。假定不思索其他事项。要求计算：①支付给职工以及为职工支付的现金；②支付的其他与运营活动有关的现金；③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。①支付给职工以及为职工支付的现金=〔100000+40000+60000〕+〔1000000+500000+800000〕-〔80000+30000+45000〕=2345000元②支付的其他与运营活动有关的现金=500000元③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=20000+300000-15000=305000元６.支付的各项税费该工程反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费；不包括计入固定资产价值的实践支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。【例】某企业2021年有关资料如下：〔1〕2021年利润表中的所得税费用为500000元〔均为当期应交所得税产生的所得税费用〕；〔2〕“应交税费—应交所得税〞科目年初数为20000元，年末数为10000元。假定不思索其他税费。要求：根据上述资料，计算“支付的各项税费〞工程的金额。支付的各项税费=20000+500000-10000=510000元7.支付的其他与运营活动有关的现金该工程反映企业除上述各工程外所支付的其他与运营活动有关的现金，如运营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务款待费、保险费等。【例】甲公司2021年度发生的管理费用为2200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧575万元，无形资产摊销200万元，其他均以现金支付。要求：计算“支付的其他与运营活动有关的现金〞工程的金额。“支付的其他与运营活动有关的现金〞工程的金额＝2200－950－25－575－200＝450万元。参考答案：D以下各项中，属于企业现金流量表“运营活动产生的现金流量〞的是〔〕。

A.收到的现金股利

B.支付的银行借款利息

C.收到的固定资产处置价款

D.支付的运营租赁租金练一练投资活动产生的现金流量至少应单独列示的工程收回投资所收到的现金获得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金获得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金〔二〕投资活动产生的现金流量1.收回投资所收到的现金该工程反映企业出卖、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本工程内。【例】某企业2021年有关资料如下：〔1〕“买卖性金融资产〞科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益—转让买卖性金融资产收益〞贷方发生额为5万元；〔2〕“长期股权投资〞科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提跌价预备，“投资收益—转让长期股权投资收益〞贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。计算：收回投资所收到的现金。收回投资所收到的现金=〔100+5〕+〔200+6〕=311万元２.获得投资收益所收到的现金该工程反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。

【例】以下买卖中：

〔1〕处置买卖性金融资产，本钱为100万元，公允价值变动损益20万元，售价150万元；

〔2〕作为买卖性金融资产的股票，持有期内收到现金股利80万元

〔3〕作为买卖性金融资产的债券，持有期内收到利息50万元

〔4〕到期收回持有至到期投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息

〔5〕处置采用权益法长期股权投资，本钱为500万元，售价400万元。计算：〔1〕收回投资收到的现金〔2〕获得投资收益所收到的现金收回投资收到的现金=150＋100＋400=650获得投资收益所收到的现金=80＋50+100×3%×3=

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额反映企业出卖、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所获得的现金〔包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入〕，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。留意：如所收回的现金净额为负数，那么在“支付的其他与投资活动有关的现金〞工程反映。【例】某企业2021年有关资料如下：〔1〕处置固定资产净收益50000元〔其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收四处置收入300000元〕，假定不思索与固定资产处置有关的税费；〔2〕报废固定资产净损19700元〔其所报废固定资产原价为200000元，累计折旧为180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元〕。计算：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=300000+〔800-500〕=300300〔元〕4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映企业处置子公司及其他营业单位所获得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。５.收到的其他与投资活动有关的现金如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。６.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金反映企业购买、建造固定资产、获得无形资产和其他长期资产所支付的现金含增值税款等〕，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。留意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。企业以分期付款方式购建的固定资产，其初次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。【例】某企业2021年有关资料如下：〔1〕本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资300000元；〔2〕应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元，应付职工薪酬的期末数中应付在建人员的部分为28000元。计算：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=101000+300000+200000=601000〔元〕7.投资所支付的现金反映企业获得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。注：获得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。8.获得子公司及其他营业单位支付的现金净额反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。９.支付的其他与投资活动有关的现金如企业购买股票和债券时，实践支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的工程吸收投资所收到的现金获得借款所收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金归还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金〔三〕筹资活动产生的现金流量１.吸收投资所收到的现金反映企业以发行股票等方式筹集资金实践收到的款项净额〔发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额〕。本工程可以根据“实收资本〔或股本〕〞、“资本公积〞、“银行存款〞等科目的记录分析填列。例甲公司2021年对外公开募集股份1000万股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，合计15万元。甲公司已收到全部发行价款。“吸收投资收到的现金〞工程＝1000×l.1－15＝1085〔万元〕2.借款所收到的现金反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。3.收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述工程外所收到的其他与筹资活动有关的现金流入等。4.归还债务支付的现金反映企业为归还债务本金而支付的现金，包括归还金融企业的借款本金、归还债券本金等。留意：企业支付的借款利息和债券利息不包括在内。本工程可以根据“短期借款〞、“长期借款〞、“应付债券〞等科目的记录分析填列。5.分配股利、利润和偿付利息所支付的现金【例1】某企业2021年度“短期借款〞账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款〞账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2021年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外，债务债务的增减变动均以货币资金结算。要求计算：〔1〕借款所收到的现金；〔2〕归还债务所支付的现金。〔1〕借款所收到的现金=240+460=700万元。〔2〕归还债务所支付的现金=〔120+240-140〕+[360+460-〔840-20〕]=220万元。【例2】某企业2021年度“财务费用〞账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其他财务费用均以银行存款支付。“应付股利〞账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债务债务的增减变动均以货币资金结算。要求计算：分配股利、利润和偿付利息支付的现金

分配股利、利润和偿付利息支付的现金=〔40-25〕+30=45〔万元〕。练一练C公司2021年发生以下业务：

〔1〕归还短期借款，本金2000万元，利息10万元；

〔2〕归还长期借款，本金5000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；

〔3〕支付到期一次还本付息的应付债券，面值1000万元，3年期，利率5%；

〔4〕支付现金股利200万元。【要求】分别计算“归还债务支付的现金〞和“分配股利、利润或偿付利息支付的现金〞工程的金额。“归还债务支付的现金〞工程＝2000＋5000＋1000＝8000〔万元〕“分配股利、利润或偿付利息支付的现金〞工程＝10＋66＋1000×3×5＋200＝426〔万元〕6.支付其他与筹资活动有关的现金该工程反映企业除上述各项以外所支付的其他与投资活动有关的现金流出；如：融资租入固定资产支付的租赁费。练一练以下各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量〞的有〔〕。A.吸收投资收到的现金

B.分配利润支付的现金

C.获得借款收到的现金

D.投资收到的现金股利参考答案：ABC现金流量表与资产负债表间的关系六、现金流量表与其他报表的关系现金流量表与利润表之间的关系现金流量表、资产负债表及利润表之间的关系利润表资产负债表现金流量表收入和费用±流动资产和流动负债的调整=运营活动的现金流量销售收入+应收账款减少—应收账款添加=运营活动所添加的现金流量=运营活动所减少的现金流量费用〔包括商品销售本钱〕+应付账款的减少和存货的添加－应付账款的添加和存货的减少现金流量表编制实例项目行次金额一、运营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与运营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与运营活有关的现金１８

现金流出小计２０

运营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

获得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

归还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净添加额６

现金流量表资料〔1〕本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。〔2〕本期主营业务本钱为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为995800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。〔3〕本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。〔4〕本期实践支付的消费税25000元，城市维护建立税1750元，教育费附加700元。〔5〕本期实践以现金支付工人的工资〔不含在建工程人员工资〕300000元，支付养老保险金50000元。〔6〕现金支付有关管理费用30000元。〔7〕转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。〔8〕分得现金股利8000元。〔9〕出卖不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付装配费3000元。〔10〕购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。〔11〕委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。〔12〕银行存款归还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。〔13〕支付上年和本年融资租赁费40000元。项目行次金额一、运营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与运营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与运营活有关的现金１８

现金流出小计２０

运营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

获得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

归还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净添加额６

现金流量表资料〔1〕本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。〔2〕本期主营业务本钱为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。〔3〕本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。〔4〕本期实践支付的消费税25000元，城市维护建立税1750元，教育费附加700元。〔5〕本期实践以现金支付工人的工资〔不含在建工程人员工资〕300000元，支付养老保险金50000元。〔6〕现金支付有关管理费用30000元。〔7〕转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。〔8〕分得现金股利8000元。〔9〕出卖不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付装配费3000元。〔10〕购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。〔11〕委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。〔12〕银行存款归还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。〔13〕支付上年和本年融资租赁费40000元。销售商品、提供劳务收到的现金=当期主营业务收入+当期现金收取的销项税额+应收帐款的减少〔应收账款期初余额-应收账款期末余额〕+应收票据的减少〔应收票据期初余额-应收票据期末余额〕+预收帐款的添加〔预收账款期末余额-预收账款期初余额〕+本期收回前期核销的坏账损失-当期因销售退回的现金-债务人以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和票据-核销坏账损失而减少的应收账款等=1250000+212500+〔300000-600000〕+〔246000-46000〕=2500元

2500项目行次金额一、运营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与运营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与运营活有关的现金１８

现金流出小计２０

运营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

获得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、