九江学院会计学院

2024/1/25九江学院会计学院1第九章负债2024/1/25九江学院会计学院2第一节负债概述一、负债的概念及特征负债是企业承当的现实义务负债预期会导致经济利益流出企业负债是由过去的买卖或者事项构成的二、负债的分类〔一〕按归还期的长短分类◆流动负债◆长期负债2024/1/25九江学院会计学院3〔二〕按产生的缘由分类◆借贷活动构成◆结算过程构成◆运营过程构成◆利润分配构成〔三〕按负债的可确定程度分类◆应付金额确定的负债；◆金额视运营情况而定的负债；◆因或有事项而需求确认的或有负债

2024/1/25九江学院会计学院4三、负债确实认条件确以为负债应同时满足的条件：◆与该义务有关的经济利益很能够流出业；◆未来流出的经济利益的金额可以可靠地计量。2024/1/25九江学院会计学院5第二节流动负债一、短期借款〔一〕短期借款的核算内容企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下〔含一年〕的各种借款.〔二〕短期借款的会计核算

2024/1/25九江学院会计学院6二、买卖性金融负债——核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。二级科目设置：◆本金◆公允价值变动留意：该账户通常是金融企业运用，其他企业用该账户核算短期债券。2024/1/25九江学院会计学院7三、应付票据签发票据时借：相关科目财务费用（银行承兑汇票支付的手续费）

贷：应付票据带息票据（年末）计息时借：财务费用贷：应付付息票据到期时借：应付票据应付利息财务费用（带息票据尚未计提的利息）贷：银行存款（如期清偿）

或应付账款（无力清偿）

2024/1/25九江学院会计学院8四、应付账款〔一〕应付账款的核算内容企业因购买资料、商品或接受劳务供应等运营活动应支付的款项〔二〕应付账款的会计核算留意：存在现金折扣的情况付款人不用履行支付义务的情况2024/1/25九江学院会计学院9五、预收账款预收款时借：银行存款贷：预收帐款销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）退后多付款借：预收账款贷：银行存款对方补付借：银行存款贷：预收帐款2024/1/25九江学院会计学院10六、应付职工薪酬一、职工薪酬的内容〔一〕含义职工薪酬——是指企业为获得职工提供的效力而给予各种方式的报酬以及其他相关支出.包括职工在职期间和离任后提供应职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供应职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

2024/1/25九江学院会计学院11〔二〕范围1、职工的范围◆与企业订立劳动合同的一切人员〔含全职、兼职和暂时职工〕；◆未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员〔如董事会成员、监事会成员等〕；◆虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命的、但在企业的方案、指点和控制下提供类似效力的人员。2024/1/25九江学院会计学院122、薪酬的范围◆在职〔如工资〕和离任后提供应职工的一切货币性和非货币性薪酬〔如离退休后养老金〕；◆可以量化给职工本人和提供应职工集体享有的福利；◆提供应职工本人、配偶、子女或其他被赡养人的福利等；◆以商业保险方式提供的保险待遇，也属于职工薪酬。2024/1/25九江学院会计学院13〔三〕职工薪酬的内容职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费〔如职工食堂补助、生活困难补助等〕；医疗保险费、养老保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的效力相关的支出〔以商业保险方式提供应职工的各种保险待遇、以现金结算或权益工具结算的股份支付〕。2024/1/25九江学院会计学院14

二、职工薪酬确实认和计量〔一〕职工薪酬确认的原那么应由消费产品，提供劳务的职工工资——计入产品本钱或劳务本钱；应由在建工程、无形资产负担的职工工资——计入建造固定资产或无形资产本钱；其他职工工资——计入当期损益。2024/1/25九江学院会计学院15〔二〕职工薪酬的计量规范1．货币性职工薪酬有计提根底和计提比例的，按照国家规定的规范计提。没有规定计提根底和计提比例的——企业该当根据历史阅历数据和实践情况计算确定应付职工薪酬额。当期实践发生金额大于估计金额的，该当补提应付职工薪酬；当期实践发生金额小于估计金额的，该当冲回多提的应付职工薪酬。在职工提供效力的会计期末以后一年内不全部到期的，企业应中选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关本钱或当期损益。2024/1/25九江学院会计学院162．非货币性职工薪酬以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，根据受害对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产本钱或当期损益；将拥有的房屋等资产无偿提供应职工运用的，根据受害对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产本钱或当期损益；租赁住房等资产供职工无偿运用的，根据受害对象，将每期应付的租金计入相关资产本钱或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受害对象的——计入当期损益。2024/1/25九江学院会计学院17例题甲公司是一家彩电消费企业，有职工200名，其中一线消费工人170名，总部管理人员30名。2021年2月，甲公司决议以其消费的液晶彩色电视机作为福利发放职工。该彩电单位本钱为10000元，单位计税价钱〔公允价值〕为14000元，适用的增值税率为17%。2024/1/25九江学院会计学院18（1）决定发放非货币性福利

借：生产成本2784600

管理费用 491400

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

3276000（2）实际发放时

借：应付职工薪酬——非货币性福利

3276000

贷：主营业务收入2800000

应交税费——应交增值税（销）476000同时：借：主营业务成本2000000

贷：库存商品20000002024/1/25九江学院会计学院19〔三〕解雇福利确实认和计量解雇福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有经过提高退休后养老金或其他离任后福利的规范，或者将职工工资支付至解雇后未来某一期间的方式。确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的估计负债同时满足的条件：1、企业曾经制定正式的解除劳动关系方案或提出自愿裁减建议，并即将实施。2、企业不能一方面撤回解除劳动关系方案或裁减建议。企业应严厉按照解雇方案条款的规定，合理估计并确认解雇福利产生的应付职工薪酬。借：管理费用贷：应付职工薪酬2024/1/25九江学院会计学院20【例】A企业根据“工资结算汇总表〞结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。〔1〕向银行提取现金：

借：库存现金420000

贷：银行存款420000〔2〕发放工资，支付现金：

借：应付职工薪酬――工资420000

贷：库存现金420000〔3〕代扣款项：

借：应付职工薪酬――工资42000

贷：其他应收款――职工房租40000

――代垫医药费2000

2024/1/25九江学院会计学院21七、应交税费一、应交税费的核算——企业应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建立税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船运用税、土地运用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

2024/1/25九江学院会计学院22二、应交增值税的核算〔一〕科目设置“应交税金——应交增值税〞科目分别设置专栏：“进项税额〞“已交税金〞“销项税额〞“出口退税〞“进项税额转出〞小规模纳税人只是在应交税费下设“应交增值税〞二级科目2024/1/25九江学院会计学院23〔1〕进项税额〔2〕已交税金〔3〕转出多交增值税〔1〕销项税额〔2〕出口退税〔3〕进项税额转出〔4〕转出多交增值税2024/1/25九江学院会计学院24〔二〕增值税的有关账务处置

【例】企业本月份购入原资料一批，买价30万元，公用发票上注明增值税额51000元，另发生外地运费2万元〔7%的扣率〕，款项已付，料已入库，该资料的方案本钱为33万元；本月销售产品价值50万元，增值税率17%，款未收；预交本月税金30000元。2024/1/25九江学院会计学院25购买借：材料采购318600

应交税费—应交增（进）52400

贷：银行存款371000入库借：原材料330000

贷：材料采购330000结转差异借：材料采购11400

贷：材料成本差异11400销售款未收借：应收账款585000

贷：主营业务收入500000

应交税费—应交增（销）85000上交税金借：应交税费—应交增（已交税金）30000

贷：银行存款30000借：应交税费—应交增（转出未交增值税）2600

贷：应交税费—未交增值税26002024/1/25九江学院会计学院26八、应付利息〔一〕应付利息的核算内容〔二〕应付利息的会计核算1．资产负债表日计算确认利息费用的会计核算2．实践支付利息的会计核算借：应付利息贷：银行存款2024/1/25九江学院会计学院27九、应付股利〔一〕应付股利的核算内容〔二〕应付股利的会计核算十、其他应付款〔一〕其他应付款的核算内容〔二〕其他应付款的会计核算2024/1/25九江学院会计学院28第三节非流动负债一、长期借款企业向金融机构或其他单位借入的归还期在一年以上的各种借款。〔一〕科目设置——设置本金、利息调整明细科目总账科目明细科目长期借款本金利息调整2024/1/25九江学院会计学院29〔二〕长期借款的会计核算获得长期借款：借：银行存款长期借款—利息调整贷：长期借款—本金确认长期借款利息：借：相关资产费用类科目贷：应付利息长期借款——利息调整2024/1/25九江学院会计学院30归还长期借款：借：长期借款——本金在建工程/财务费用贷：银行存款长期借款—利息调整2024/1/25九江学院会计学院31二、应付债券〔一〕普通公司债券

为筹集长期资金经法定程序同意发行的一种载明利率、期限，并许愿在未来一定时期还本付息的有价证券。◆公司债券的发行方式：面值发行溢价发行折价发行2024/1/25九江学院会计学院32〔二〕科目设置——设置本金、利息调整明细科目总账科目明细科目应付债券面值利息调整2024/1/25九江学院会计学院33〔三〕应付债券的发行时的会计核算借：银行存款应付债券—利息调整贷：应付债券—面值〔四〕应付债券利息的会计核算利息费用该当在债券的存续期间内采用实践利率法进展摊销借：财务费用/在建工程应付债券——利息调整贷：应付利息/应付债券—应计利息应付债券——利息调整〔五〕应付债券到期归还的会计核算2024/1/25九江学院会计学院34分期付息债券的归还借：应付债券—面值应付利息贷：银行存款到期一次付息债券的归还借：应付债券—面值—应计利息贷：银行存款2024/1/25九江学院会计学院35三、长期应付款〔一〕长期应付款的核算内容〔二〕长期应付款的会计核算应付融资租入固定资产的融资费借：固定资产/在建工程未确认融资费用贷：长期应付款银行存款2024/1/25九江学院会计学院36以分期付款方式购买资产的应付款项购买时：借：相关资产类科目未确认融资费用贷：长期应付款支付价款时：借：长期应付款贷：银行存款2024/1/25九江学院会计学院37第四节借款费用一、借款费用的内容二、借款费用资本化的条件〔一〕借款费用资本化的根本原