《税法》课件 第十四章 船舶吨税和烟叶税

1第十四章船舶吨税和烟叶税2●引领学生就国家“一带一路”、“海洋强国”战略推进中，船舶吨税制度面临的挑战进行探讨●结合中国国情就传统船舶吨税制度与现代船舶吨税制度的差异进行比较分析，明确船舶吨税税制选择的价值取向●辩证看待烟叶税对偏远贫穷地区精准扶贫和促进烟草行业持续健康发展发挥的积极作用●烟草消费的健康危害与地方财政收入之间的博弈，烟草税制改革如何实现以税控烟的目标价值塑造3●了解船舶吨税是海关对外国籍船舶航行进出本国港口时，按船舶净吨位征收的税。●了解吨税设置优惠税率和普通税率，掌握吨税应纳税额的计算，熟悉相关税收优惠，掌握直接优惠、延期优惠的相关法律规定。●理解烟叶税是在烟叶收购环节对收购者烟草公司征收的一种工商税，是整个烟草税制首个环节的税种，与对卷烟征收的增值税、消费税一起，构成对烟叶和烟草制品完整的税收调控体系;掌握烟叶税的基本要素和应纳税额的计算。●了解我国烟草实行专卖制度，烟叶种植和收购都有严格计划，因此烟叶税收入具有稳定性和可预见性。其税制简明。知识传授4●培养学生全面分析问题、解决问题的能力，能基于船舶吨税和烟叶税收制度的现行规定，进一步深入分析思考现行税制的利弊和优化策略●培养学生辩证看待事物，融会贯通的能力，能基于对烟叶税理解的基础上对烟草制品完整的税收调控体系进行全面的知识融合与分析。能力培养55◆第一节船舶吨税

◆第二节烟叶税66第一节船舶吨税一、船舶吨税概述船舶吨税亦称“吨税”。海关对外国籍船舶航行进出本国港口时，按船舶净吨位征收的税。其原因主要是外国船舶在本国港口行驶，使用了港口设施和助航设备，如灯塔、航标等，故应支付一定的费用。有的国家因此也称吨税为“灯塔税”。船舶吨税具有使用费性质，其税款主要是用于港口建设和维护及海上干线公用航标的建设和维护。现行船舶吨税的基本规范是2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过的《中华人民共和国船舶吨税法》，自2018年7月1日起施行。7二、船舶吨税的基本要素（一）征税范围自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照本法缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。（二）税率吨税设置优惠税率和普通税率。中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。其他应税船舶，适用普通税率。8三、应纳税额的计算

吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。船舶吨税应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。计算公式为：

应纳税额＝船舶净吨位×定额税率9【例14-1】A国籍净吨位为8000吨的货轮“维多利亚”号，停靠在我国天津新港装卸货物。货轮负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约，请计算对该货轮应征的船舶吨税。（1）确定适用税率：净吨位为8000吨的货轮，执照期限30天的优惠税率为2.9元/净吨。（2）吨税应纳税额＝8000×2.9＝23200（元）四、税收优惠（一）直接优惠（二）延期优惠五、征收管理1.吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。应税船舶负责人缴纳吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发吨税执照。2.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。3.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。101111第二节烟叶税一、烟叶税概述烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。现行烟叶税的基本规范是，2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过，自2018年7月1日起施行的《中华人民共和国烟叶税法》。开征烟叶税的主要目的是充分兼顾地方利益，发挥地方政府引导和发展烟叶种植的积极性，有利于烟叶产区的持续稳定发展。12二、烟叶税的基本要素（一）纳税义务人在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。（二）征税范围烟叶税的征税范围是烤烟叶、晾晒烟叶。（三）计税依据烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额（四）税率烟叶税实行比例税率，税率为20%。三、应纳税额的计算

烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。

纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

烟叶税计税公式为：应纳税额＝烟叶税收购价款×（1+10%）×20%【例14-2】某烟草公司(增值税一般纳税人)，5月收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款90万元，货款已全部支付。请计算该烟草公司5月收购烟叶应缴纳的烟叶税。应缴纳烟叶税＝90×(1+10%)×20%=19.8(万元)1314四、烟叶税的征收管理烟叶税的征收管理，依照《中华人民共和国烟叶税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。（一）纳税地点纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。（二）纳税义务发生时间烟叶税的纳税义务