2023年税务师《税法一》重点考试题库自测测试题

2023年税法一题库

题号一二三四五六阅卷人总分

得分

注意事项：

1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟。

2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、地区、准考证号涂写在试卷和答

题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笔填涂；非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体

工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域

书写的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效。

NA卷（第I卷）

琪

第I卷（考试时间：120分钟）

一、单选题

1、某烟草公司2021年8月8日支付烟叶收购价款80万元，另向烟农支付了价外补贴10

万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）万元。

•A.16

•B.17.6

•C.18

"•D.19.6

答案：

凶B

爰本题解析：

应纳烟叶税=80x（1+10%）x20%=17.6（万元）。

2、位于市区的某公司2020年8月实际缴纳增值税210万元。当月因享受增值税先征后退政策，

获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）。

•A.15万元

•B.17万元

•C.21万元

•D.53万元

答案：C

本题解析:

应交城建税和教育费附加=210x（7%+3%）=21（万元）。

3、某食品加工企业2019年12月满足增值税期末留抵退税的条件。该企业当年3月末增值税留

抵税额为10万元，12月末增值税留抵税额为80万元。2019年4月〜12月已抵扣进项税额为180

万元，其中取得增值税专用发票对应进项税额为162万元、农产品收购发票对应进项税额为18

万元。该企业申报的留抵退税为（）万元。

•A.37.8

•B.43.2

•C.63

•D.42

答案：A

本题解析：

进项构成比例=162+180X100%=90%,允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例

x60%=（80-10）x90%x60%=37.8（万元）。

4、位于某省市区的一家建筑企业甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月具体经营业务如下：

（1）在机构所在地以预收款方式提供建筑服务，当月收到预收款1400万元，支付含税分包款

150万元，该建筑工程尚未开工。（2）在A省某县承建一栋写字楼，按照工程进度及合同约

定，本月取得含税金额3000万元并开具了增值税专用发票。甲公司将部分业务分包给当地的一

家建筑企业，签订合同后，当地建筑企业以内部授权方式，将该分包业务授权其集团内某小规模

纳税人施工，由该小规模纳税人直接与甲公司结算工程价款，本月甲公司向小规模纳税人支付含

税分包款1200万元，取得小规模纳税人自行开具的增值税专用发票。（3）在B省某市承接一

项桥梁建造业务，该业务为甲供工程，甲公司选择简易计税方法计税。本月收到含税金额4000万

元并开具了增值税普通发票。甲公司将部分业务进行分包，本月支付含税分包款1500万元，取

得分包商开具的增值税普通发票。（4〉出租本地新建的一处仓库，取得含税租金收入50万元，

同时向承租方收取管理费6万元。（5）整体出售一幢位于C省某市的酒店式公寓，总价款为

16500万元。该公寓楼于2016年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000

万元，税额1210万元，价税合计12210万元。（其他相关资料：假定上述业务涉及的增值税

专用发票均己通过发票服务平台勾选确认抵扣；除题目特别说明外，上述业务甲公司均采用一般

计税方法计税。）根据上述资料，回答下列问题：

业务（3）当月应预缴的增值税为（）万元。

•A.72.82

•B.43.69

•C.45.87

•D.73.39

答案：A

本题解析：

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。业务（3）当月应预

缴增值税=（4000-1500）+（1+3%）x3%=72.82（万元）

5、某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2019年12月销售了可售建筑面

积的50%,剩余50%待售。至2020年3月，销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是

（）«

•A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算

・B.税务机关可以在2019年12月要求该企业进行土地增值税的清算

・C.税务机关可以在2020年3月要求该企业进行土地增值税的清算

・D.该企业应该在2020年3月进行土地增值税的清算

答案：C

本题解析：

已竣工验收的房地产开发项目，己转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%

以上的，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳

税人进行土地增值税清算。

6、某商业银行（增值税一般纳税人）2021年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万

元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。

该银行上述业务的销项税额（）万元。

•A.157.46

•B.172.02

•C.306.00

•D.334.30

答案：D

本题解析：

金融服务适用6%的增值税税率。该银行上述业务的销项税额=（5300+106+500）+（1+6%）

x6%=334.30（万元）。

7、（2017年真题）企业取得的下列收入，不征收增值税的是（）。

,A.存款利息

・B.房屋租赁费

•C.供电企业收取的并网服务费

•D.电力公司向发电企业收取的过网费

答案：A

本题解析：

选项A：不征收增值税。选项BCD：均属于增值税的征税范围。

8、下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（）。

•A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税

车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

・B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括

增值税税款

・C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征

收管理法》的规定核定其应纳税额

・D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

答案：A

本题解析：

纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括

增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。

9、（2020年真题）某建筑企业为增值税一般纳税人，2020年12月取得跨县市建筑工程劳务款

1500万元（含税）；支付分包工程款600万元（含税），分包款取得合法有效凭证。该建筑服

务项目选用一般计税方法。该企业当月应在劳务发生地预缴增值税是（）万元。

•A.17.48

•B.18.00

•C.26.21

•D.16.51

答案：D

本题解析：

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外

费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=（全部价款

和价外费用一支付的分包款）=（1+适用税率）x2%预缴增值税=（1500-600）:（1+9%）x2%

=16.51（万元）

10、睾酮17a-甲基衍生物，为雄激素，可口服，用于男性缺乏睾酮引起的疾病

・A.甲睾酮

•B.雌二醇

•C.黄体酮

•D.米非司酮

・E.苯丙酸诺龙

答案：A

本题解析：

雌二醇为活性最强的内源性雌激素，临床用于雌激素缺乏引起的病症；苯丙酸诺龙为19位失碳

雄激素类化合物，由于19位失碳后，其雄激素活性减低，但蛋白同化激素活性相对增高，为最

早使用的蛋白同化激素类药物；甲睾酮为睾酮17a-甲基衍生物，为雄激素，可口服，用于男性

缺乏睾酮引起的疾病，所以第1小题答案为B；第2小题答案为E;第3小题答案为A。

11、2010年10月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，

关税税率30%,完税后海关放行;当月生产销售手表8000只，单价L25万元（不含税）。2010年

10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元。

•A.2257

•B.3037

•C.3700

•D.4600

答案：B

本题解析：

销售环节应纳消费税=1.25x8000x20%=2000（元）;销项税=1.25x8000xl7%=1700（元），进项税

=0.5x6000x（l+30%）x：17%=663（元），应纳增值税=1700-663=1037（元）;因此，2010年10月该手表厂

国内销售环节应纳增值税和消费税共计=2000+1037=3037（元）。

12、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品

应由国家税务总局核定计税价格的是（）。

•A.鞭炮

・B.实木地板

・C.高档手表

•D.粮食白酒

答案：D

本题解析：

卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。

13、（2018年）某金店（增值税一般纳税人）2019年5月发生如下业务：

（1）1日〜24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额

1170000元。

（2）25S,采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰

零售价为780000元。

（3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5650元，无同类金项链销

售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。

（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不

含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。

已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%,金银首饰消费税税率5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（1）应纳消费税（）元。

•A.53097.35

B.51282.05

•C.62564.10

•D.100000.00

答案：A

本题解析：

玉石首饰在零售环节不缴纳消费税。

业务（1）

应纳消费税=¥吧?，注％=53097.35（元）

14、根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。

•A.关税的征税主体是国家

・B.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收

•C.关税是一种商品税

•D.任何情况下，一国的关境和国境都是一致的

答案：D

本题解析：

一般情况下，一国的关境和国境是一致的，但当一个国家在境内设立自由贸易区或自由港时，国

境大于关境；当几个国家结成关税同盟，组成统一的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税

则，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境征收关税时，国境小于关境。

15、土地增值税适用的税率是（）。

•A.比例税率

・B.超额累进税率

,C.超率累进税率

・D.定额税率

答案：C

本题解析：

土地增值税实行超率累进税率。

16、（2019年真题）关于小规模纳税人2020年1月发生的业务所缴纳增值税，下列说法正确的

是（）

・A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

•B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值

税

・C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

・D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

答案：C

本题解析：

选项A：按照5%的征收率计算增值税，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产），

适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。选项B：以取得的全部价款和价外费用扣除支

付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算增值税。选项D：按照3%的征收率计算增

值税。

17、下列各项中，不按最高售价为计税依据计算消费税的是（）。

•A.将自产应税消费品用于换取消费资料

•B.将自产应税消费品用于抵偿债务

・C.将自产应税消费品用于投资入股

・D.将自产应税消费品赠送给其他单位

答案：D

本题解析：

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳

税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

18、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下业务：

（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68。白酒980斤，无同类白酒的销售

价格，68。白酒生产成本为240元/斤。

（2）用外购己税原浆白酒勾兑56。白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。

（3）销售给下属销售公司42。白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明

显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。

（4）移送一批60。的白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，

门市部销售360斤，不含税价350元/斤。

已知：白酒的成本利润率为10%,白酒销费税税率为20%,定额税率0.5元/斤。白酒消费税计

税价格核定比例为60%。

根据上述资料，回答以下问题：

（2）该公司业务（2）应缴纳消费税（）元

•A.151500.00

•B.50000.00

•C.0

•D.50500.00

答案：D

本题解析：

业务(2)应缴纳的消费税=1000x250x20%+1000x0.5=50500(元)。

19、纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务

机关没收违法所得。虚开金额超过1万元的，并处（）罚款。

•A.1万元以上5万元以下

•B.3万元以上10万元以下

•C.1万元以下

•D.5万元以上50万元以下的罚款

答案：D

本题解析：

纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关

没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，

并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

20、下列货物劳务的出口，适用增值税征税政策的是（）。

・A.国家计划内出口的卷烟

・B.非列名生产企业出口的非视同自产货物

•C.出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的

•D.特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务

答案：C

本题解析：

选项A、B、D均适用增值税免税政策。

21、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的

成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为20%,定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格

核定比例为60%。）

根据上述资料，回答下列问题：

（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68。白酒980斤，无同类白酒的销

售价格，68。白酒生产成本为240元/斤。

（2）用外购已税原浆白酒勾兑56。白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。

（3）错售给下属销售公司42。白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格

明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。

（4）移送一批60。的白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，

门市部销售360斤，不含税价300元/斤。

（4）该公司业务（4）应缴纳消费税（）元。

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

答案：D

本题解析：

(4)业务(4)应缴纳的消费税=360x300x20%+360x0.5=21780(元)

22、（2013年真题）下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

・A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

・B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

・C.委托加工应税消费品，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核

定其材料成本

•D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

答案：B

本题解析：

选项A,委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按

照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C,委托加工应税

消费品的纳税人，必须在委托合同上如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主

管税务机关有权核定其材料成本。选项D,委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税

款的，由委托方补税。

23、某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务：

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万

元（单独记账）、优质服务费7.02万元。

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为

2万元，税金为0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维

护服务单位开具的技术维护费发票。

（3）采取折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票"金额"栏上注明销售额80

万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元。

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客

每件旧产品收购款600元。

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不

含税）的丙产品。

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企

业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%

的外购材料。

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人

处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元。

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向

某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.39万元。

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%,完税后取得海关填发

的税款专用缴款书。

己知：企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

该企业当期准予抵扣的进项税合计为（）万元。

•A.28.95

•B.39.00

•C.24.78

•D.31.92

答案：C

本题解析：

进项税额=（26+20x9%）x80%+2000-rl0000+15x（1+20%）xl3%=24.78（万元）。

24、（2018年真题）下列项目中，征收增值税的是（）

・A.婚姻介绍服务

•B.个人从事金融商品转让业务

•C.个人销售受赠的住房

・D.学生勤工俭学提供的服务

答案：C

本题解析：

选项ABD：免征增值税。

25、下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。

A.超过纳税期限

•B.告诫在先

・C.己经采取了税收保全措施

•D.超过告诫期

答案：C

本题解析：

强制执行措施的条件：

①超过纳税期限。未按照规定的期限纳税或者解缴税款。

②告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款。

③超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。

26、（2020年真题）根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中正确

的是（）。

•A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

•B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余

额为计税销售额

•C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

•D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

答案：A

本题解析：

选项B,转让2015年取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价

外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算

应纳税额;选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

选项C,一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全

部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，不得选择适用简易计税方法；选项D,应向机构所在

地主管税务机关申报纳税。

27、甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供原料成本50万

元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费1万元。甲

化妆品厂当月聘委托加工收回的香水精40%用于销售，取得不含税销售额25万元，将其余的60%

用于连续生产高档化妆品。将生产的高档化妆品的70%以分期收款方式对外销售，合同约定不含

税销售额60万元，另将剩余的30%赠送给客户。其他相关资料:高档化妆品消费税税率为15%,

根据上述资料，回答下列问题：

用于销售的香水精应缴纳消费税是（）万元。

•A.0

•B.0.17

•C.0.2

•D.0.15

答案：D

本题解析:

委托加工业务中，受托方的计税价格=（50+1）-r（1-15%）=60（万元）

60x40%=24（万元），低于直接销售25万元。此处属于将委托加工收回的应税消费品以高于受

托方的计税价格出售，需要缴纳消费税。

应缴纳的消费税=25xl5%-9x40%=0.15（万元）。

28、位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一

牌号规格的卷烟。2020年4月甲卷烟厂发生以下业务：

（1）从烟农手中购进一批烟叶用于生产烟丝并于当月领用,农产品收购发票上注明价款30万元、

价外补贴3万元，将烟叶运回企业，支付不含税运输费1万元，取得增值税一般纳税人开具的增

值税专用发票。

（2）委托某县的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为22

万元，支付不含税加工费和代垫辅料费6万元，取得增值税专用发票（丙加工厂无同类烟丝的销

售价格）：卷烟厂收回烟丝后，将其中50%对外销售，取得不含税收入24万元；领用剩余50%

的烟丝继续生产卷烟。

（3）向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款1250万元；

为了维持良好的合作关系，另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业，赠送的20标准箱卷烟未开

具发票。乙卷烟批发企业将200标准箱卷烟批发给卷烟零售商，开具的增值税专用发票上注明的

金额300万元。

（4）受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为15万元，本月完成加工并开具增值税专用

发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税0.78万元，甲卷烟厂没有同类雪

茄烟的销售价格。

其他相关资料：烟叶税的税率为20%；1标准箱卷烟=250标准条；卷烟生产环节适用的消费税税

率为56%加0.6元/标准条；卷烟批发环节的消费税税率为11%加1元/标准条；烟丝的消费税税

率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

丙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税为（）万元。

•A.8.4

•B.12

•C.4.2

•D.6

答案：B

本题解析：

丙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税=（22+6）（1-30%）x30%=12（万元）。

29、甲贸易公司为增值税一般纳税人，2021年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含

税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专

用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴

纳增值税（）万元。

•A.0.31

•B.1.95

•C.0.22

•D.0.91

答案：A

本题解析：

应纳的增值税=25X9%-8X13%=0.31（万元）。

30、2020年6月，A市某公司转让2015年自建的办公楼，产权转移书据注明含税收入4000万

元。办公楼经税务机关确认的重置成本价为3000万元，成新度折扣率90%,因对办公楼评估支

付评估费5万元。该公司选择简易计税办法计算增值税，则计算土地增值税时扣除项目金额合计

为（）万元。（所在省政府允许扣除地方教育附加）

•A.2724.86

•B.2727.86

•C.2729.86

•D.2731

答案：C

本题解析：

纳税人转让旧房及建筑物时，因纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增

值税的扣除项目。计算土地增值税时扣除项目金额合计=3000X90%+5+4000+（1+5%）x5%x

（7%+3%+2%）+4000x0.5%o=2729.86（万元）。

31、生产酒类产品的甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月份发生下列业务：

（1）受乙企业委托生产高粱白酒20吨，甲企业提供主要材料成本共计20万元，同时收取不含

增值税加工费5万元、辅助材料款3万元。甲企业同类高粱白酒的每吨不含增值税销售价格为4

万元，该批白酒当月加工完毕并交付给乙企业。

（2）将自产薯类白酒100吨移送非独立核算门市部，不含税作价1.5万元/吨；门市部当月销售

90吨，不含税售价1.8万元/吨。

（3）本月用外购粮食白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒

批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定企业本月收取60%的货款；其余的40%货款在下

月15日收取。

（4）用自产薯类白酒10吨换取生产资料，该薯类白酒最低不含税销售价格为1.5万元/吨、平

均不含税销售价格为1.7万元/吨、最高不含税销售价格为1.9万元/吨。

（其他相关材料：白酒消费税比例税率为20%,定额税率0.5元/500克）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

针对业务（1）,下列表述正确的是（）。

・A.乙企业是消费税的纳税人

・B.甲企业应代收代缴消费税18万元

•C.甲企业应按照销售自产货物缴纳消费税

・D.乙企业收回白酒后自行申报缴纳消费税

答案：C

本题解析：

由于甲企业提供主要材料，所以甲企业是消费税的纳税人，按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

甲企业应缴纳消费税=4X20X20%+20X0.1=18（万元）。

白酒定额税率为0.5元/500克，1元/I千克，1000元/1000千克，即0.1万元/吨。

32、境外A设计公司与境内B企业（小规模纳税人）签订合同，约定2020年10月为B企业

提供网站设计服务，合同含税价款20万美元，1美元=6.76元人民币。A设计公司在境内未

设立经营机构且没有代理人，境内B企业应扣缴增值税税额为（）万元。

•A.3.94

•B.4.56

•C.7.65

•D.13.40

答案：C

本题解析：

提供网站设计服务属于文化创意服务，文化创意服务属于现代服务，税率为6%。境外单位或者

个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴

义务人。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=接受方支付的价款+（1+税率）

x税率B企业应扣缴增值税=20x6.76+（1+6%）x6%=7.65（万元）

33、ADH调节水重吸收的部位在

•A.近球小管

•B.髓祥升支粗段

・C.髓祥升支细段

・D.远曲小管和集合管

・E.髓祥降支细段

答案：D

本题解析：暂无解析

34、某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2021年5月发生以下业务:

（1）从农户手中购入一批原木，开具的农产品收购发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工

成500根高尔夫球杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运费均取得

一般纳税人开具的增值税专用发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200元/根。当月高尔

夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代收代缴消费税。

（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300根，不含税售价为300元/根，剩余200根留

存仓库待售。

（3）从乙生产企业（一般纳税人）购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专用

发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔夫球杆全部出售，取得不含税

价款40万元。

（4）该制造企业出租一所2017年购入的闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当

月一次性预收2021年5月至2022年4月租金，其中合同约定2021年5月1日至2021年7月

31日免收租金。

其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%,成本利润率为10%;期初外购杆头、握把买

价20万元，期末库存外购杆头、握把买价为0。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业当期应缴纳城市维护建设税（）万元。

•A.0.47

•B.0.66

•C.0.85

•D.0.96

答案：A

本题解析：

该企业当期应缴纳城市维护建设税=（7.29+2.19）x5%=0.47（万元）。

35、下列各项中，不属于土地增值税特点的是（）。

・A.以增值额为计税依据

・B.采用扣除法和评估法计算增值额

・C.抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益

・D.实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定

答案：C

本题解析：

抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益，这是征收土地增值税的意义。

36、实行增值税的国家广泛采用的计税方法是（）。

•A.直接计算法

・B.间接计算法

•C.一般计算法

•D.特殊计算法

答案：B

本题解析：

间接计算法简便易行，计算准确，既适用于单一税率，又适用于多档税率，因此，是实行增值税

的国家广泛采用的计税方法。

37、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支

付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150

万元；财务费用3680万元,其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；支付给银

行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项

目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中

可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

•A.10050

•B.10375

•C.10550

•D.10730

答案：A

本题解析：

纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发

费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）x5%=3000+（40000+101000）

x5%=10050（万元）。向非关联企业借款的利息支出500万元，不能提供金融机构贷款证明，不

得直接作为利息据实扣除，选项A正确。

38、一般纳税人购进的下列服务中，允许抵扣进项税额的是（）。

A.贷款服务

B.餐饮服务

C.住宿服务

•D.娱乐服务

答案：C

本题解析：

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

39、甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万

元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部

A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂

料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，

另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。

甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付

款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10

万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原

材料因管理不善毁损10万元（己抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发

性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税

税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月可以抵扣的进项税为（）万元。

・A.12.3

•B.14.9

•C.15.5

•D.16.8

答案：B

本题解析：

甲企业当月可以抵扣的进项税=（10+10）xl3%+10x6%+100xl3%-10xl3%=14.9（万元）。

40、2020年4月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权所支付

的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费

用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限

的利息20万元和加罚的利息30万元,利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目

计算分摊；厂房建成后全部对外转让。己知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除

比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.58.8

B.61

C.108.8

D.400

答案：A

本题解析：

对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除;该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地

产开发费用=（100-20-30）+（100+120）x4%=58.8（万元）。

41、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税，2021年5月开

采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，

其余40万吨原油当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气全部销

售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用水电，取得增值税专用发票上注

明增值税9万元；从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明

增值税税款1.5万元。

假定当地原油、天然气资源税税率均为6%,取得相关票据均在当月通过税务机关认证并申报抵

扣。

根据上述资料，回答下列问题：

该油田当月销售的原油应纳资源税（）万元。

•A.0

•B.11.90

•C.22.80

•D.10.40

答案：C

本题解析：

开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。该油田当月销售的原油应缴纳的资源税

=380x6%=22.80（万元）。

42、位于市区的某中学2019年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下:

（1）按照国家有关规定补交土地出让金2000万元，缴纳契税及相关费用81万元。

（2）写字楼开发成本3600万元。

（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）。

（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售

合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相

关税金107.35万元（含印花税）。

（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元。

（其他相关资料：该学校所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发

费用。以上金额不考虑增值税的影响）

根据上述资料，回答下列问题：

该学校10月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用为（）万元。

•A.784.05

•B.568.10

•C.705.65

•D.961.29

答案：C

本题解析：

该学校10月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用=500x90%+（2000+81+3600）x90%x5%

=705.65（万元）

43、主动重吸收CI的部位是

•A.近曲小管

・B.髓祥升支细段

•C.髓伴升支粗段

・D.外髓集合管

・E.内髓集合管

答案：C

本题解析：暂无解析

44、（2012年）某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工

费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）

元。（以上款项均不含增值税）（消费税税率15%）

A.6000

•B.6750

•C.7941.18

•D.20250

答案：C

本题解析：

该厂应代收代缴消费税=（30000+10000+5000））（1-15%）xl5%=52941.18xl5%=7941.18（元）。

45、某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2019年5月从国外进口小汽车一辆，

关税完税价格折合人民币85500元，假定小汽车的关税税率20%,消费税税率5%,其进口环

节应纳增值税（）元。

•A.3078

•B.14040

•C.18360

•D.17280

答案：B

本题解析：

应纳增值税=85500x（1+20%）/（1-5%）xl3%=14040（元）°

46、2021年3月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成交价格为人民币600万元，另向卖

方支付该批货物的境内特许销售权费用人民币10万元（构成境内销售的必要条件），支付卖方

佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。

该货物关税完税价格（）万元。

•A.623

•B.615

•C.613

•D.610

答案：A

本题解析：

选项A正确。进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵

中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定；作为该货物

向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费，应计入关

税的完税价格（向卖方支付的境内特许销售权费用人民币10万元符合条件）；由买方负担的除

购货佣金以外的佣金和经纪费应进入完税价格；综上，关税完税价格=600+10+5+8=623（万元）。

47、（2019年真题）某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企

业总机构设在甲地，在丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。2020年5月发生如

下业务：

（其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月抵扣进项税额，原油成本利润

率为10%,原油资源税税率6%）（1）在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，

不含税销售额2400万元。当月收到全部销售款。

（2）将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税

销售价格为0.9万元/吨。

（3）在丁地新探测的油田开采原油8吨，开采原油过程中加热使用自采原油1吨，5吨赠送

给长期合作的客户，成本0.4万元/吨，无同品质原油销售价格。

（4）购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万

兀。

（5）购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万

元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业本月应缴纳资源税（）万元。

•A.138.17

•B.152.13

・C.162.13

•D.162.14

答案：D

本题解析：

（1）业务（1）应缴纳的资源税=2400x6%=144（万元）。（2）将开采的原油移送加工汽油，视

同销售原油，应照章缴纳资源税。业务（2）应缴纳资源税=600x0.5x6%=18（万元）。（3）业务

（3）应缴纳的资源税为0.14万元。（4）该企业本月应缴纳资源税=144+18+0.14=162.14（万元）。

48、某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤加工生产业务，2020年5

月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的A型原煤，约定不含税销售额15.5万

元，合同规定，货款分两个月支付，5月15日支付80%,其余货款于6月15日支付。由于购

货方资金紧张，5月15日支付货款10万元。（2）采用直接收款方式销售自行开采的B型原

煤1000吨，取得不含税销售额60万元，取得货款并向购买方开具了发票。但实际9月20日

才发出原煤。（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另将本月开采的B型原

煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。已知：原煤资源税税率为8%。要求：根据上述

资料•，回答下列问题：

该煤炭开采企业2020年5月应缴纳资源税（）万元。

•A.9.12

•B.5.31

•C.5.79

•D.10.11

答案：D

本题解析：

应缴纳资源税=0.99+4.80+4.32=10.11（万元）

49、某市高尔夫球具生产企业2020年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为139.2

万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但

并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10%,该企业9月就该项业务应缴纳的消

费税为（）。

•A.0

•B616万元

•C.12万元

•D.14.04万元

答案：B

本题解析：

分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，9月5日收到50%价款,

所以确认50%的收入。应纳税额=139.2X.23x50%xl0%=6.16（万元）

50、关于环境保护税，下列说法正确的是（）。

・A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳

・B.环境保护税税率为统一比例税率

・C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

・D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地

答案：C

本题解析：

选项A,环境保护税按月计算、按季申报缴纳；选项B,应税污染物的适用税率有两种，一是全

国统一定额税，二是浮动定额税；

选项D,应税固体废物的环境保护税纳税地点为废

物产生地。

51、张某在天津市有两套闲置住房，A住房于2015年1月购入，购买房屋价款为100万元；B

住房于2018年3月购入，购买房屋价款为300万元。2019年12月张某将上述住房转让，A住

房取得收入300万元、B住房取得收入500万元。则张某应缴纳增值税（）万元。

•A.38.10

•B.19.05

•C.9.52

D.23.81

答案：D

本题解析：

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以

上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳

市之外的地区。A住房免征增值税，B住房应缴纳增值税=500+（1+5%）x5%=23.81（万元）。

52、下列项目中，不可以从增值税计税销售额中扣除的是（）。

・A.采取折扣销售方式，折扣额与销售额同开在一张发票"金额”栏情形下的折扣额

・B.销售折扣额

•C.销售折让额

・D.销售退货额

答案：B

本题解析：

销售折扣发生在销货之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减，其他项目可

以从销售额中扣减。

53、下列关于关税的说法错误的是（）。

・A.进口时征收的税种包括正税和附加税

・B.从量税的优点在于税负公平

・C.滑动税的优点在于能平衡物价，保护国内产业发展

・D.关税属于单一环节的价外税

答案：B

本题解析：

从量税的优点在于计税简便，缺点在于税负不合理，不能适应物价变动作出及时调整。

54、下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

•A.某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务

・B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

・C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

・D.中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务

答案：C

本题解析：

选项A、B、D均属于兼营行为。

55、某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5

万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为5