会计基础知识教学内容

<会计根底知识>第一章总论第二章会计科目和账户第三章复式记账第四章账户的分类第五章会计凭证第六章会计账簿第七章财富清查第九章账务处置程序附录一会计根底任务规范第八章会计报表第一章总论第一节会计概述第二节会计核算的根本前提和普通原那么第三节会计要素与会计等式第四节会计核算方法第二章会计科目和账户第一节会计科目第二节会计账户及根本构造第三章复式记账第一节复式记账的概念第二节借贷记账法第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记第四章账户的分类第一节账户按会计要素分类第二节账户按用途和构造分类第五章会计凭证第一节会计凭证的概念、意义和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传送和保管第六章会计账簿第一节会计账簿的分类第二节会计账簿的登记方法第三节会计账簿的启用与记账规那么第四节错账更正方法第五节对账与结账第六节账簿的改换与保管第七章财富清查第一节财富清查概述第二节财富清查的方法第三节财富清查结果的处置第八章会计报表第一节会计报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第九章账务处置程序第一节账务处置程序的意义和种类第二节账务处置程序的根本内容附录一会计根底任务规范第一节会计概述一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对特定单位的经济活动进展延续、系统、完好的核算和监视，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。二、会计职能会计的职能是指会计作为一项经济管理活动客观上所能发扬的功用，是会计固有的功能。会计的根本职能主要有核算和监视。会计核算，也称反映职能它是指会计对各单位的经济活动进展真实的记录、计算、分类、汇总，将经济活动的内容转换成会计信息，成为可以在会计报告中概括并综合反映各单位经济活动情况的会计资料，会计核算是会计任务的起点和根底。会计监视职能也称控制职能是指会计人员在进展会计核算的同时，对单位经济业务的合法性、合理性进展审查。会计核算与会计监视的关系：是相互联络、密不可分的。会计核算是进展会计监视的根底。三、会计对象是指会计核算和监视的内容。凡是特定单位可以以货币表现的经济活动，都是会计的核算和监视的内容。以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。第二节会计核算的根本前提

和普通原那么一、会计核算的根本前提也称会计假设，它是对会计核算所处的时间、空间、环境所作的合理设定。普通以为，会计核算的根本前提包括会计主体、继续运营、会计分期和货币计量四项。会计主体会计主体又称会计实体、会计个体，它是指会计信息所反映的特定单位。会计主体与法律主体并不是同一概念。普通来说，法律主体往往是一个会计主体，但会计主体并不一定是法律主体。继续运营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的运营方针和既定的运营目的继续运营下去。在继续运营前提下选择会计程序及会计处置方法，进展会计核算,以使所选用的会计方法坚持稳定。会计分期是指将会计主体继续不断的运营活动划分为一个个延续的、长短一样的期间。又称会计期间。我国企业的会计期间按年度划分，以公历年度为一个会计年度，即从每年1月1日至12月31日为一个会计年度。每一会计年度还详细划分为季度、月份。货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的运营情况。在我国，普通企业以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表该当折算为人民币。境外企业向国内有关部门编报会计报表，也该当折算为人民币反映。会计核算的四项根本前提的关系：相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，继续运营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量那么为会计核算提供了必要手段。二、会计核算的普通原那么1、客观性原那么又称真实性原那么，是指会计核算必需以实践发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为根据，照实反映财务情况和运营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。2、本质重于方式原那么是指企业该当按照买卖或事项的经济本质进展会计核算，而不该当仅仅按照它们的法律方式作为会计核算的根据。3、相关性原那么又称有用性原那么，是指会计信息必需符合宏观经济管理的需求，满足有关各方了解企业财务情况和运营成果的需求，满足企业加强内部运营管理的需求。4、可比性原那么是指会计核算必需符合国家的一致规定，提供相互可比的会计核算资料。便于从横向上对同一期间不同企业的会计信息进展相互比较和分析，为有关决策提供可比信息。5、一向性原那么又称一致性原那么，是指会计处置方法前后各期该当一致，不得随意变卦。便于从纵向对同一企业前后各期会计信息进展相互比较和分析，预测企业的开展趋势。6、及时性原那么是指会计核算该当及时进展，应保证信息的时效性。会计核算必需做到及时记账、算账、报账。7、明晰性原那么是指会计记录和会计报表必需明晰、简明、便于了解和运用。8、权责发生制原那么是指在收入和费用实践发生时进展确认，不用等到实践收到现金或者支付现金时才确认。凡在当期获得的收入或者应负担的费用，不论款项能否曾经收付，都该当作为当期的收入或费用；凡是不属于当期的收入或费用的，即使款项曾经在当期收到或曾经当期支付，都不能作为当期的收入或费用。收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的根据。与权责发生制相对应。9、配比原那么是指一定时期的收入该当与该收入相关的本钱、费用相互配比并在同一会计期间记账，以便正确确认当期损益。10、历史本钱原那么是指各项财富物资该当按获得时的实践本钱计价。11、划分收益性支出与资本性支出原那么将与本会计年度收益相关的支出，作为收益性支出；计入本会计年度损益。

将与几个会计年度的收益相关的支出，作为资本性支出；分期计入相关年度的损益。12、谨慎性原那么又称稳健原那么，是指在资产计价及损益确定时，假设有两种或两种以上的方法或金额可供选择时，应选择使本期净资产和利润较低的方法或金额。即资产计价时从低，负债估价时从高，不估计任何能够的收益。但假设有合理的根底可以估计时，应估计能够发生的损失和费用。13、重要性原那么是指对于重要的买卖或事项，该当单独、详细反映；对于不具重要性、不会导致投资者等有关各方决策失误或误解的买卖或事项，可以合并、粗略反映，以节省提供会计信息的本钱。第三节会计要素与会计等式一、会计要素是会计核算对象的根本分类，是会计核算对象的详细化，是用于反映会计主体财务情况，确定运营成果的根本单位。会计要素主要包括资产、负债、一切者权益、收入、费用和利润等。资产是指过去的买卖、事项构成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括各种财富、债务和其他权益。分类：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。资产负债负债是指过去的买卖、事项构成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。分类：流动负债、长期负债流动负债——是指将在一年或者超越一年的一个营业周期内归还的债务。长期负债——是指归还期在一年或者超越一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款。负债的特点：

第一，负债是由于过去经济业务事项引起的、企业当前所承当的义务。第二，负债将要由企业在未来某个时日加以清偿。第三，为了清偿债务，企业往往需求在未来转移资产，比如用现金归还或者实物资产清偿，或经过提供劳务来归还。一切者权益一切者权益是指一切者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。又称为净资产。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个工程。其中，盈余公积和未分配利润合称为留存收益。一切者权益与负债的区别：所有者权益负债除非发生减资、清算，企业不需要偿还其所有者。需要按时偿还。企业清算时只有在清偿所有的负债后才返还所有者。企业清算时，优先清偿。能分配利润，体现为所有者对企业资产的剩余利益。不能参与利润的分配。收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产运用权等日常活动中所构成的经济利益的总流入。表现为资产的添加或债务的清偿。收入分类：

主营业务收入和其他业务收入销售商品的收入主要指获得货币资产方式的商品销售，以及正常情况下的以商品抵偿债务的买卖等。提供劳务的收入主要提供各种劳务效力所获得的收入。让渡资产运用权所获得的收入包括因他人运用本企业现金而收取的利息收入，因他人运用本企业的无形资产而构成的运用费收入，以及他人运用本企业的固定资产获得的租金收入等。收入的特点：

第一，收入是从企业的日常活动中产生的。

第二，收入能够表现为企业资产的添加，也能够表现为企业负债的减少。

第三，收入将引起企业一切者权益的添加。

费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。分类：营业本钱和期间费用。营业本钱——是指销售商品的本钱，或者所提供劳务的本钱。还可分为主营业务本钱和其他业务本钱。期间费用——管理费用、运营费用、财务费用三项。利润是指企业在一定会计期间的运营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额等。资产=负债所有者权益+=++=+—=——=—+、—==+、—=+—=—+=+、—二、会计等式会计的根本等式：资产=负债+一切者权益

可简化为：资产=权益

作用：是设置账户、复式记账和编制会计报表等会计核算方法的实际根据。第二会计等式：收入－费用=利润

阐明运营成果与相应期间收入和费用的关系。会计等式：

资产=负债+一切者权益+〔收入－费用〕

阐明会计主体的财务情况与运营成果之间的相互联络。第四节会计核算方法一、会计核算方法——是对各单位已发生的经济活动进展延续、系统、完好的核算和监视所运用的专门方法。二、包括：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、本钱计算、财富清查和编制会计报表。会计核算各种方法的关系：相互联络、亲密配合，构成一个完好的方法体系。在这个方法体系中，又可分为三个根本环节，即填制和审核会计凭证，登记会计账簿和编制会计报表。练习：1、会计的根本职能是〔〕和〔〕2、会计核算的根本前提是指〔〕3、我国会计分期按年度划分，以〔〕为一个会计年度，即从〔〕至〔〕4、境外企业在〔〕时，该当折算人民币反映。5、企业按买卖或事项的经济本质进展会计核算，符合〔〕原那么。6、从横向对同一期间不同企业的会计信息进展相互比较分析，符合〔〕原那么；从纵向对同一企业前后各期会计信息进展相互比较分析，符合〔〕原那么。7、与本会计年度收益相关的支出应作为〔〕；与几个会计年度收益相关的支出应作为〔〕8、稳健性原那么是指资产计价时〔〕，负债估价时〔〕，不估计任何能够的〔〕。但假设有合理的根底可以估计时，应估计能够发生的〔〕。9、会计核算方法主要包括〔〕七种。10、会计要素是指〔〕六项。11、资产是指〔〕12、收入是指()可分为〔〕和〔〕。13、负债是指〔〕，具有〔〕特点。流动负债包括〔〕。14、收入具有〔〕特点。15、期间费用包括〔〕〔〕和〔〕。16、会计根本等式是〔〕、〔〕和〔〕的实际根据。第一节会计科目一、会计科目是指对会计要素的详细内容进展分类核算的工程。二、会计科目的设置原那么：

1、必需符合会计主体的业务特点，全面反映会计对象的内容。

2、一致性与灵敏性相结合。

3、满足经济管理和对外提供会计信息的需求。

4、会计科目应简明扼要，通俗易懂。三、会计科目的分类

1、按反映的经济内容分类是主要的、根本的分类。可分为：资产类、负债类、一切者权益类、损益类、本钱类。2、按提供核算目的的详细程度分类，可以分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目提供总括信息，明细分类科目提供更详细、更详细的会计信息。值得留意的是，并非一切的总分类科目都要设置明细分类科目。四、常用的会计科目

在我国财政部一致制定了主要适用于股份的<企业会计制度>和分行业的会计制度。在不影响会计核算要求和会计报表目的汇总，以及对外提供一致会计报表的前提下，可以根据实践情况自行增设、减少或合并某些会计科目。第二节会计账户及根本构造一、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，用来发类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。因此账户的称号必需与会计科目一致。二、会计科目与账户的联络与区别：关系会计科目账户联系都是对会计对象具体内容的科学分类，反映的经济内容口径一致，性质相同。会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。区别只是一个名称，本身没有结构，具有一定格式和结构，能把经济业务完整、系统地记录下来。三、账户的根本构造：1、账户的称号和账户的左方、右方构成了账户的根本构造。账户的称号规定了该账户记录和反映的特定经济内容。2、在借贷记账法下，账户的左方称为“借方〞，账户的右方称为“贷方〞，账户的根本构造是左方〔借方〕账户称号右方〔贷方〕四、账户的构造：在账户的构造中，除左方和右方两大根本部分外，还须包括以下内容：

1、账户称号〔会计科目〕

2、记录经济业务的日期

3、所根据记账凭证编号

4、经济业务摘要

5、添加、减少的金额和余额等。月日凭证编号摘要借方贷方借或贷余额账户的普通格式期末余额

=期初余额+本期添加发生额－本期减少发

生额练习：1、会计科目是〔〕。2、会计科目按经济内容分为〔〕五类。3、会计科目与账户的联络是〔〕4、会计科目与账户的区别是〔〕5、账户的根本构造是〔〕。6、账户是〔〕的载体。第一节复式记账的概念一、记账方法，就是指经济业务在会计账户中登记的方法。有单式记账法和复式记账法两种。二、复式记账法是指对发生的每一项经济业务都必需以相等的金额，在相互联络的两个或两个以上账户中进展记录的记账方法。复式记账法的特点：1、可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以完好、系统地反映经济活动的过程和结果。2、使账户之间产生了一种相互核对、相互平衡的关系。可以利用这种平衡关系对账户记录的结果进展试算平衡，以检查账户记录能否有错漏，保证账户记录的正确性。第二节借贷记账法一、借贷记账法是以“借〞“贷〞作为记账符号的一种复式记账法。来源于意大利。二、借贷记账法是以资产等于负债加一切者权益这一会计根本等式为实际根据。三、借贷记账法的内容：

1、以“借〞和“贷〞作为记账符号；

2、一个账户的两个根本部分是以“借〞

“贷〞表示的，至于哪一方登记添加，哪一方登记减少，要根据各个账户所反映的经济内容和账户的性质来决议。

3、以“有借必有贷、借贷必相等〞作为记账规那么。四、借贷记账法的账户构造：1、资产类、损益费用类账户的构造：以借方登记添加金额，以贷方登记减少金额，余额通常在借方。

期末余额

=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2、负债、一切者权益类、损益收入类账户构造：以贷方登记添加金额，以借方登记减少金额，余额通常在贷方。

期末余额

=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额五、账户的对应关系：运用借贷记账法的记账规那么登记账户时，在有关账户之间存在着应借应贷的相互关系，这种关系叫作账户的对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。六、会计分录简称分录，是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录拽只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录。即一借一贷的会计分录。复合会计分录指由两个以上〔不含两个〕对应账户所组成的会计分录，即一借多贷或一贷多借的会计分录。七、借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的衡等关系以及借贷记账法的记账规那么，检查一切账户记录能否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。全部账户本期

借方发生额合计=全部账户本期

贷方发生额合计全部账户借方

期初余额合计=全部账户贷方

期初余额合计全部账户借方

期末余额合计=全部账户贷方

期末余额合计编制试算平衡表时，应留意的问题：

1、必需保证一切账户的余额均已记入试算表。

2、假设本试算表借贷不相等，一定账户记录有错误，应仔细查找，直到实现平衡为止。

3、即使实现了有关三栏的衡等关系，并不能阐明账户记录绝对正确，由于有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户；颠倒记账方向；借方或贷方发生额中偶尔一多一少并相互抵销等。第三节总分类账户和明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的关系：关系总分类账户明细分类账户联系反映的经济业务内容相同；登记账户的依据相同。区别反映总括情况，提供总括资料。是综合资料，对其所属明细分类账户起统驭控制作用。反映详细情况，提供详细资料。是具体化的资料，对总分类账户起辅助和补充作用。二、总分类账户和明细分类账户

平行登记平行登记，是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为根据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。要点三个方面：期间一样，方向一样，金额相等。练习：1、复式记账法是指〔〕。2、借贷记账法的实际根据是〔〕。3、借贷记账法的记账规那么是〔〕。4、会计分录是指〔〕。5、试算平衡的方法有〔〕和〔〕。6、〔〕错误并不会影响借贷双方的平衡关系。7、总分类账户与明细分类账户的区别是〔〕。8、平行登记的要点是〔〕。第一节账户按会计要素分类是根本的分类，包括资产类、负债类、一切者权益类、本钱类和损益类。〔图表〕第二节账户按用途和构造分类可分为十类〔图表〕

1、盘存账户2、结算账户

3、资本账户4、调整账户

5、集合分配账户6、跨期摊配账户

7、本钱计算账户8、收入账户

9、支出账户10、财务成果计算账户1、盘存账户是用来反映各种财富物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。这类账户都属于资产类。2、结算账户是用来反映企业与其他单位或个人之间债务、债务结算情况的账户。可分为债务结算账户〔资产类〕和债务结算账户〔负债类〕。3、资本账户是用来反映各项资本增减变动及其结存数的账户，属于一切者权益类。4、调整类账户是以调整与其有关账户的数额而设置的账户。反映原始数额的账户称为被调整账户，反映对原始数额进展调整的账户称为调整账户。

如，固定资产——累计折旧

应收账款——坏账预备

本年利润——未分配利润5、集合分配账户是用来归集和分配在消费运营过程中某一阶段所发生的有关费用的账户，属于本钱类账户。6、跨期摊配账户是用来反映应由假设干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个费用受害期进展分摊的账户。有“待摊费用〞、“预提费用〞等。7、本钱计算账户是用来归集运营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算、确定各个本钱计算对象的实践本钱的账户。如“消费本钱〞等。8、收入账户是用来反映企业各项收益的账户。属损益类。9、支出账户是用来反映与收入相抵的支出的账户，属损益类。10、财务成果计算账户是用来反映企业最终的财务成果的账户，如“本年利润〞等。期末，由各损益类账户的余额转入“本年利润〞账户，从而计算出本年实现的利润或亏损额。年度终了再将“本年利润〞账户的余额转入“利润分配〞。练习：1、库存商品账户按会计要素分属于〔〕类，按用途分属于〔〕类。2、长期投资账户有〔〕三个账户。3、本钱类账户有〔〕三个账户。4、资本类账户有〔〕三个账户。5、集合分配账户是指〔〕账户。6、跨期摊配账户是指〔〕四个账户。7、本钱计算账户是指〔〕三个账户。8、本年利润账户按用途分属于〔〕类，按会计要素分属于〔〕类。第一节会计凭证的概念、意义和种类一、会计凭证是记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账根据的书面证明。二、会计凭证的意义：

1、照实记录经济业务，提供记账根据。

2、实行会计监视，确保经济业务合理、合法。

3、明确经济责任，加强经济责任制。三、会计凭证的种类1、按填制的程序和用途的不同来划分，可分为原始凭证和记账凭证两类。是最根本的分类方法。2、原始凭证又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时由经办人员直接获得或者填制，用以阐明某项经济业务事项曾经发生或完成情况，明确有关经济责任的一种书面证明。它是进展会计核算的原始资料和重要根据。3、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接根据。第二节原始凭证一、原始凭证的种类1、按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接获得的原始凭证。自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务时自行填制的，仅供本单位内部运用的原始凭证。2、按填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。一次凭证是指对一项或假设干项同类经济业务，在发生或完成时一次填制完成的原始凭证。一切的外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于一次凭证。累计凭证是指一定时期内，将延续发生的假设干项同类经济业务登记在一同，至期末按其累计数作为记账根据的原始凭证。如“限额领料单〞。汇总原始凭证也称原始凭证汇总表，是指根据一定时期内假设干张同类性质的经济业务的原始凭证加以汇总而填制的，到期末按其汇总数作为记账根据的原始凭证。如“发出资料汇总表〞。二、原始凭证的根本内容：

1、原始凭证的称号和编号；

2、填制原始凭证的日期；

3、按受原始凭证单位称号；

4、经济业务的内容；

5、经济业务事项的数量、单价和金额；

6、填制单位及有关人员的签章。三、原始凭证的填制要求：

1、记录真实；2、内容完好，手续完备；

3、书写要清楚、规范；4、填制及时。四、原始凭证的审核内容：

1、真实性、合法性；——不真实不合法的应不予受理；违法的收支，应制止和纠正并向单位担任人报告。

2、准确性、完好性；——不准确不完好的应退回给有关经办人员更正、补充后再办理。五、原始凭证的错误更正：

1、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。

2、原始凭证记载的内容有错误的，该当由开具单位重开或更正。

3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

4、原始凭证开具单位该当依法开具准确无误的原始凭证。第三节记账凭证一、记账凭证的种类1、按内容分类为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。

付款凭证是用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。

转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。2、按照填制方式分类为复式凭证和单式凭证复式凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。凭证种类复式凭证单式凭证优点能完整地反映一笔经济业务的全貌和账户对应关系，且填写方便，附件集中，有利于检查会计分录的正确性。反映内容单一，便于分工记账，便于按科目汇总。缺点不便于会计岗位的分工记账，也不便于科目汇总。凭证张数多，内容分散，一张凭证不能完整地反映一笔经济业务的全貌。不便于检查会计分录的正确性。二、记账凭证的根本内容：

1、记账凭证的称号；

2、记账凭证的填制日期及编号；

3、经济业务的内容摘要；

4、经济业务所涉及的会计科目及其借贷方向；

5、经济业务的金额；

6、所附原始凭证张数；

7、会计主管、记账、审核、制单等有关人员的签章，收付款凭证还应有出纳人员的签章。三、记账凭证的填制要求：

1、根据有关经济业务的内容，按照会计制度的规定，准确编制会计分录；

2、不应把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一张记账凭证；

3、记账凭证的摘要运用简明扼要的言语，正确表达经济业务的主要内容。

4、记账凭证应附有原始凭证并注明张数。

5、各种记账凭证必需延续编号。如一笔经济业务，需求填制多张记账凭证的，可采用“分数编号法〞。四、记账凭证的填制方法：

对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，普通只编制付款凭证。五、记账凭证的审核内容：

1、记账凭证能否附有原始凭证，所附原始凭证能否齐全，能否已审核无误，记录的内容能否与所附原始凭证的内容相符。

2、应借、应贷的会计科目能否与会计制度的规定相符，账户的对应关系能否正确，金额能否正确，摘要填写能否清楚。

3、记账凭证的各个工程填列能否齐全；

4、有关人员能否签名盖章。

第四节会计凭证的传送与保管一、会计凭证的传送是指会计凭证从获得或填制时起到归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序和传送时间。二、会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档存查任务。保管期满而未结清的债务债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，该当单独抽出立卷，保管到未了事项结束时为止。练习：1、会计凭证是〔〕的书面证明。2、会计凭证最根本的分类方法是按〔〕划分，可分为〔〕两类。3、职工出差获得飞机票按来源不同分属于〔〕凭证，按填制手续及内容不同分属于〔〕凭证。4、收款凭证应有〔〕人员的签章。5、原始凭证的金额出现错误该当〔〕。6、转账凭证是指〔〕记账凭证。第一节会计账簿的分类一、会计账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为根据，全面、系统、延续地记录各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表方式，账户记录是账簿的内容。二、设置和登记账簿是编制会计报表的根底，是结合会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

三、账簿的种类：1、按用途不同分为日记账、分类账和备查簿。日记账也称序时账，是指按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。有现金日记账和银行存款日记账。分类账是指按总分类账户和明细分类账户进展分类登记的账簿，有总分类账和明细分类账。分类账是会计账簿的主体，是编制会计报表的主要根据。备查账簿也称辅助账，是指对某些在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进展补充登记的账簿。2、按格式不同分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。总分类账、日记账和部分明细账普通采用三栏式格式。数量金额式账簿是指采用数量与金额双重记录的账簿。多栏式账簿是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。本钱计算账户、收入账户、费用账户等普通采用多栏式格式。3、按外形不同分为订本账、活页账和卡片账订本账是指账簿运用前按照顺序编号，将特定数量的账页装订成册的账簿。普通用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。账页数量及位置固定，不能增减账页，有利于防止账页的散失，但不便于分工记账。活页账是指账页数量不固定、可以随意增减的账簿。适用于普透明细分类账。卡片账是指格式固定、装订分散的卡片作为账页所组成的账簿。运用灵敏，可随时抽换，可跨年度运用。固定资产明细账普通采用这种格式。第二节会计账簿的登记方法一、日记账的登记方法：

现金日记账是用来登记库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿。普通采用三栏式账页。由出纳员根据审核后的收、付款凭证，按顺序逐日逐笔进展登记。每日终了，应及时结出余额，并与库存现金实有数核对。银行存款日记账是用来登记银行存款的存入、取出以及结余情况的账簿。是由出纳员根据审核后的收付款凭证，按顺序逐日逐笔进展登记。二、总分类账的登记方法：

总分类账是总括反映经济业务的账簿，它按照总分类账户分设账页，普通采用借、贷、余三栏式构造。可以直接根据各种记账凭证逐笔进展登记，也可以先把各种记账凭证汇总编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。三、明细分类账的登记方法：

明细分类账是用来反映各类经济业务详细资料的账簿。它根据明细分类账户设置。常用的格式有三栏式、数量金额式、多栏式等。其登记方法应根据各个单位业务量的大小和运营管理上的需求，以及记录的经济业务内容而定，可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记。第三节会计账簿的启用与记账规那么一、会计账簿的启用：

该当在账簿封面上写明单位称号和账簿称号。在账簿扉页上该当附启用表，并加盖名章和单位公章。二、记账规那么：P88〔1–8〕第四节错账更正方法一、划线更正法：

在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误或计算错误，而所根据登账的记账凭证正确，可采用。

更正的方法：在错误的文字或数字正中划一条红线注销，然后在其上方用蓝笔写上正确的文字或数字，并在更正处由记账人员盖章，以明确责任。对矫正错误的数字一定要用红线全部划去，不能只改个别数字。二、红字更正法：

适用于记账凭证上的科目用错和金额有误，导致账簿记录发生过失。

更正时，先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全一样的记账凭证，并用红字凭证入账，以冲销原来的错误记录，然后再用蓝字编制一张正确的记账凭证，并据以登记入账，同时在摘要栏注明“更正X月X日凭证〞。三、补充登记法：

记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。

更正方法：按少记的金额编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全一样的记账凭证，以补充少记的金额，并据以入账。第五节对账与结账一、对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进展的有关账项的核对任务。包括账簿与凭证的核对，账簿与账簿的核对，账簿与实物的核对，账簿与款项的核对。1、账证核对是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。2、账账核对是指不同账簿记录之间的核对。3、账实核对是指各项财富物资账面余额与实有数额之间的核对。二、结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的根底上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进展小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其他额结转下期或者转入新账。1、对于不需求按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财富物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。结账时，只需求在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需求再结计一次余额。2、现金、银行存款日记账和需求按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计〞，在下面再通栏划红单线。3、需求结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时应在“本月合计〞行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计〞字样，并在下面通栏划红单线。十二月末的“本年累计〞就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线。4、总账账户平常只需结出月末余额。年终结账时，要将一切总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计〞字样，并在合计数下通栏划红双线。第六节账簿的改换与保管一、账簿的改换：

1、总账、日记账和大部分的明细账要每年改换一次。

方法：将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额〞栏内。同时，在“摘要〞栏内加盖“上年结转〞戳记，将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并在旧账页最后一行“摘要〞栏内加盖“结转下年〞戳记。2、部分明细账、如固定资产明细账，因年度变动不多，年初可不用改换账簿。可以跨年度运用，不用每年改换一次。但需求“摘要〞栏内，加盖“结转下年〞戳记，以划分新旧年度之间的金额。二、账簿的保管年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表〞装订成册，并加上封面，一致编号后，与各种订本账一并归档。各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按<会计档案管理方法>的规定严厉执行。练习：1、按用途不同，账簿可分为〔〕三种。2、按格式不同，账簿可分为〔〕三种。3、按外形不同，账簿可分为〔〕三种。4、总账可以直接根据〔〕登记，也可以先把各记账凭证汇总编制成〔〕或〔〕再据以登记。5、会计账簿启用时应填写〔〕表。6、账簿登记终了应在“过账〞栏内注明账簿的页数，表示〔〕。7、除〔〕外不得用红色墨水。会计中的红色数字，表示〔〕。8、各种账簿必需按事先编写的页码，逐页逐行顺序延续登记，不得〔〕。9、没有余额的账户在“借或贷〞栏内写〔〕字，在“余额〞栏内写〔〕。10、划线更正法的适用范围是〔〕。11、红字更正法的适用范围是〔〕。12、红字更正法的更正方法是，先用〔〕填制一张内容与〔〕的记账凭证，并和〔〕登记入账，然后再用〔〕编制一张〔〕的记账凭证，并据以入账，同时在摘要栏内注明〔〕。13、对账包括〔〕核对。14、会计部门有关财富物资明细账余额与运用部门的有关明细账余额核对，属于〔〕核对。15、债务债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对，属于〔〕核对。16、对不需求按月结计本期发生额的账户，其月末余额即是指〔〕余额。月末结账时，只需求〔〕。17、现金日记账结账时，要〔〕，在摘要栏内注明〔〕在下面应〔〕。18、〔〕要每年改换一次账簿。19、〔〕可以跨年度运用，不用每年改换一次账簿。20、年度终了结账时，要将一切总账账户结出〔〕，在摘要栏内注明〔〕字样，并在合计数下〔〕。有余额的账户，要将余额〔〕，不需求〔〕，也不用〔〕，使本年有余额的账户余额变为零。第一节财富清查概述一、财富清查是指经过对货币资金、实物资产和往来款项的清点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数能否相符的一种专门方法。二、导致账实不符的缘由有：

1、收发时，计量和检验不够准确而发生的种类、数量、质量上的过失；

2、登记时，发生漏记、重记或计算错误；

3、保管过程中的自然损耗或升溢；

4、管理不善或任务人员的失误而呵斥的损坏、蜕变或短少；

5、发生自然灾祸和不测损失；

6、营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺和损失。

三、财富清查的作用：

1、可查明各项财富物资的实有数，确定实有数额和账面数额的差别；

2、可以查明各项财富物资的贮藏、运用、保管等情况；

3、可以查明各项往来款项有无逾期和拖欠情况；

4、可以全面检查企业贯彻执行财经法规、制度的情况。四、财富清查的种类1、按清查范围分为全面清查和部分清查范围全面清查局部清查定义是对所有的财产物资、往来款项等进行全面盘点或核对。根据需要对部分财产物资、往来款项进行盘点或核对。特点清查范围广、内容多、时间长、参与人员多。清查范围小、业务量较少，时间较短适用范围年终决算之前、企业破产清查、合并、清产核资时、单位主要领导调离工作时。库存现金要天天核对，银行存款要按银行对账单逐笔核对，贵重物品每月清查一次。2、按清查时间分为定期清查和不定期清查时间定期清查不定期清查定义按照预先计划安排的时间对财产物资、往来款项进行的清查。预先无确定清查时间，根据管理的需要进行的临时性清查。适用范围在年末、季末或月末结账地进行。范围根据管理的需要确定。一般在更换财产保管员、发生自然灾害和意外灾害，需要确定损失情况，进行临时财务审查或清产核资时进行。五、财富清查的组织：

1、清查前的预备任务包括组织预备和业务预备两方面。

应在主要担任人指点下，组织财富清查小组，制定财富清查方案，安排清查任务的进度和人员分工等；会计部门应把截至清查日止的一切业务全部入账，结出余额；

实物保管部门对财富物资整理清楚，陈列整齐，分类设卡，注明种类规格和结存数量。

2、清查过程中应留意的问题：

应暂停被清查物资的收发任务等。

3、清查结果的处置：

第二节财富清查的方法一、货币资金的清查方法：

1、现金的清查：经过实地清点法进展；

由财富清查人员与出纳员共同对库存现金的实有数理行清点。

出纳人员不得以任何借口以借条、收据等非现金物品抵充现金，以防止能够发生的弊端。

清查清点后根据清点结果，填制“库存现金清点表〞，并由清点人和出纳人员签章。2、银行存款的清查：

将开户银行转来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进展核对。

未达账项，是指单位与银行之间一方已获得有关凭证登记入账，另一方由于未获得有关凭证尚未入账的款项。

表现为：企业已收，银行未收；

企业已付，银行未付；

银行已收，企业未收；

银行已付，企业未付。

调整方法：编制“银行存款余额调理表〞银行存款余额调理表的编制方法：

普通是在企业与银行双方账面余额的根底上，各自加上对方已收、本单位未收的款项，减去对方已付、本单位未付的款项，然后验证经过调理后的存款能否相符。假设没有记账错误，调理后的双方余额应相符。

需求留意的是，银行存款余额调理表只是为了核对账目，并不能作为银行存款账面余额的原始凭证。二、实物资产的清查方法：

1、实物清查是对原资料、产废品、固定资产等财富物资的清查。

2、常用方法：

实地清点法，是指在财富物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器来确定实物的实存数量的一种方法。

技术推算法，是指利用技术方法推算财富物资实存数的方法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。清查过程：

1、实物保管人员必需在场并参与清点任务，对清点结果，应照实登记在“盘存单〞上，并由清点人员和实物保管人员签章。

盘存单是记录实物清点结果的书面证明，也是反映财富物资实有数的原始凭证。

2、清点终了后，应把“盘存单〞中所记录的实存数同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填写“实存账存对比表〞，作为调整账面记录的原始凭证。三、往来款项的清查方法：

普通采用发函询证的方法进展核对。

主要包括各种应收款、应付款、预收预付款等。

方法：编制对账单寄交或派人送交对方单位，进展核对。假设对方单位核对无误，应在回单上盖章后退还；如对方单位发现账目不符，应将不符情况在回单上注明，或另抄对账单退回企业，作进一步清查核对。

清查结果应编制“往来款项清查报告表〞。

第三节财富清查结果的处置：1、设置账户“待处置财富损溢〞

性质：资产类

用途：反映财富物资的盘盈、盘亏、毁损及其处置情况。

构造：待处置的盘亏及毁损数；已同意处置的盘盈数。待处置的盘盈数；已同意处置的盘亏及毁损数。尚待处置的净损失数尚待处置的净溢余数明细账：待处置固定资产损溢、

待处置流动资产损溢1、固定资产盘盈的处置：

〔前〕借：固定资产

贷：待处置财富损溢——

累计折旧

〔后〕借：待处置财富损溢——

贷：营业外收入2、固定资产盘亏的处置

〔前〕借：待处置财富损溢——

累计折旧

贷：固定资产

〔后〕借：营业外支出

贷：待处置财富损溢——3、流动资产盘盈的处置：

〔前〕借：原资料等

贷：待处置财富损溢——

〔后〕借：待处置财富损溢——

贷：管理费用4、流动资产盘亏的处置

〔前〕借：待处置财富损溢——

贷：原资料等

〔后〕借：管理费用

其他应收款——XX

贷：待处置财富损溢——练习：1、当企业清产核资时的清查属于〔〕。2、贵重物品的清查属于〔〕。3、现金的清查是经过〔〕进展的。4、现金清查是由财富清查人员与〔〕共同对〔〕进展清点。5、银行存款的清查是将〔〕与〔〕进展核对。6、未达账项是指〔〕的款项。7、在核对后发现未达账项，应编制〔〕8、实物清查常用的方法有〔〕、〔〕。9、往来款项的清查普通采用〔〕法进展10、某企业账产清查中发现资料盘盈10000元。做出审批前，审批后的分录。11、某企业财富清查中发现账外机器一台，重置完全价值为80000元，估计折旧为40000元。做出审批前，审批后的分录。12、某企业财富清查中发现资料盘亏5000元，查明其中2000元为保管员失职呵斥，1000元为自然损耗，其他部分由保险公司赔偿。做出审批前、审批后的分录。第一节会计报表概述一、会计报表是综合反映企业某一特定日期的资产、负债和一切者权益情况，以及某一特定时期的运营成果和现金流动情况的书面文件。二、会计报表的作用主要表如今：

1、企业管理人员可了解和掌握企业的财务情况和消费运营情况；

2、企业的投资者和债务人可了解企业的获利才干和偿债才干；

3、国家宏观经济管理部门可了解不同行业的运营情况和开展趋势。三、会计报表的种类：

1、按反映的经济内容分为静态报表和动态报表

2、按编制时间不同分类月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表

3、按编制单位不同分类单位会计报表和汇总会计报表

4、按编制用途不同分类内部报表和外部报表

四、会计报表的编制要求：

1、真实可靠

2、内容完好

3、计算准确

4、编报及时

5、手续完备第二节资产负债表一、资产负债表是反映企业某一特定日期财务情况的会计报表。二、根据：资产=负债+一切者权益三、作用：

1、可以反映企业资产、负债和一切者权益的全貌；

2、可以协助报表运用者全面了解企业的财务情况，分析企业的债务归还才干，从而为未来的经济决策提供参考。四、资产负债表的构造：

由表头、表身、表尾等部分组成。

表头部分应列明报表称号、编表单位称号、编制日期和金额计量单位。

表身部分反映资产、负债和一切者权益的内容，分左右两方，称为账户式。

左方资产类按资产的流动性强弱排序；

右方负债类按偿债期的长短顺序陈列；

一切者权益类按其永久性程度高低陈列。

表尾部分为补充阐明。五、资产负债表的编制方法：

1、根据总账科目余额直接填列；

2、根据总账科目余额计算填列；

3、根据明细科目余额计算填列；

4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列；

5、根据报