河北工业大学经济管理学院会计学

一切者权益的核算一切者权益概述实收资本资本公积盈余公积未分配利润一切者权益一切者权益概述一切者权益的概念一切者权益亦称股东权益，是指企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益。其来源包括一切者投入的资产、直接计入一切者权益的利得和损失、留存收益等。一切者权益的概念1、一切者权益=资产-负债

净资产2、资产=负债+一切者权益

债务人权益3、资产=权益债务人对企业资产的要求权优先于一切者权益是一种财富权益，也是一种剩余权益；是一种来自于投资行为的权益；是企业的长期性资本来源；一切者权益计量的间接性。一切者权益和负债有何不同？？一切者权益的特征负债和一切者权益的区别负债和一切者权益的区别性质不同一切者权益是投资人对企业资产扣除负债后的净资产的要求权。一切者权益负债负债是债务人对企业资产的要求权，构成企业的债务。负债负债和一切者权益的区别权益不同一切者权益可以参与企业的运营管理能参与企业的利润分配企业清算时，求偿顺序排后负债无权参与企业的运营管理不能参与企业的利润分配企业清算时，求偿顺序优先负债和一切者权益的区别归还期限不同不能撤资，普通不需求归还资本，除非企业停顿或终止运营。一切者权益负债按规定的时间和利率支付利息，归还本金，有时间约束。负债和一切者权益的区别风险和收益不同

投资者可按投资比例以股利或利润的方式参与企业的利润分配，可分的的利润数额取决于企业的运营情况，不是固定的，一切者权益风险较大，收益能够较高。由于债务人不能参与企业的利润分配，只能按规定到期获得固定的本金和利息，风险较小，收益普通也较小。一切者权益负债负债和一切者权益的区别企业组织方式与一切者权益构成企业的组织方式及特点一切者权益的构成独资、合伙企业有限责任公司、股份企业的组织方式及特点非公司制企业公司制企业独资、合伙企业有限责任公司股份有限公司非法人实体；独资企业一人出资，合伙企业由合伙人共同出资；承担无限责任；法人实体50人以下共同出资承担有限责任法人实体发起股东在2～200人承担有限责任最大特点：能发行股票筹集资本独资、合伙企业一切者权益构成不区分企业业主投资净额与企业在运营中赚取的利润，只须为独资企业的业主、合伙企业的各合伙人设置一个资本账户和提款账户以记录企业资本和损益的增减变动情况有限责任、股份一切者权益构成一切者权益留存收益实收资本〔或股本〕资本公积盈余公积未分配利润一切者权益一切者权益的来源一切者投入的资本直接计入一切者权益的利得和损失留存收益其他公司一切者权益的核算实收资本〔股本〕的核算资本公积的核算留存收益的核算库藏股的核算实收资本的核算实收资本概述实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的商定，实践投入企业的资本。我国设立企业采用的是注册资本制，投资者出资必需到达法定注册资本的要求。实收资本概述企业核算中：实收资本=法定资本=注册资本企业实收资本比原注册资本数额增减超越20%时，应到相应机关恳求变卦。不能擅自改动注册资本数额或抽逃资金。实收资本全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。不按规定如期缴足出资额，企业可依法清查投资者的违约责任。实收资本实收资本的构成比例财务运营决策的根底利润分配根据净资产的要求权账户设置：〔按投资者设立明细账户〕有限责任公司实收资本的核算实收资本借贷资本原始投入额，以后添加的投资额，资本公积、盈余公积转增等因资本过剩、亏损而减资等余额：企业实收资本总额股本全称股份资本，是经政府同意的公司章程所确定的由股东认购股份出资所构成的公司财富总额。账户设置股本借贷资本原始投入额，以后添加的投资额，资本公积、盈余公积转增等资本过剩发还股款，因亏损而减资等余额：为企业股本总额股份股本的核算接受货币资金投资的核算假设实践投资的金额超越注册资本中所占份额的部分借：库存现金/银行存款贷：实收资本借：库存现金/银行存款贷：实收资本资本公积投资者以现金投入资本接受货币资金投资的核算有A，B，C三位投资者出资组建SD公司，注册资本3000000万。ABC三位投资者的持股比例分别为50%，30%，20%。SD公司曾经收到投资款项并存入银行，那么SD应如何做会计处置。A：3000000×50%=1500000元B：3000000×30%=900000元C：3000000×20%=600000元借：银行存款3000000贷：实收资本-A1500000-B900000-C600000接受非现金投资的核算A接受投入固定资产，假设合同或协议商定的价值大于注册资本中应享有的份额借：固定资产贷：实收资本—XX资本公积接受非现金投资的核算SD公司设立时接受DM公司作为资本投入的不需安装设备一台，合同商定该设备的价值为2000000万；RM作为资本投入的原资料一批，合同商定该原资料价值1000000元，JGW公司作为资本投入的专利技术一项，合同商定价值为3000000元。假设以上与公允价值都相符，不思索其他要素，SD公司如何会计处置？借：固定资产2000000贷：实收资本—DM公司2000000接受非现金投资的核算借：原资料应交税费-应交增值税〔进项税额〕贷：实收资本—XX资本公积B接受投入资料物资接受非现金投资的核算SD公司设立时接受DM公司作为资本投入的不需安装设备一台，合同商定该设备的价值为2000000元；RM作为资本投入的原资料一批，合同商定该原资料价值1000000元，增值税170000；JGW公司作为资本投入的专利技术一项，合同商定价值为3000000元。假设以上与公允价值都相符，不思索其他要素，SD公司如何会计处置？借：原资料1000000应交税费—应交增值税〔进项税额〕170000贷：实收资本—RM1170000接受非现金投资的核算借：无形资产贷：实收资本—XX资本公积C接受投入无形资产接受非现金投资的核算SD公司设立时接受DM公司作为资本投入的不需安装设备一台，合同商定该设备的价值为2000000万；RM作为资本投入的原资料一批，合同商定该原资料价值1000000元，JGW公司作为资本投入的专利技术一项，合同商定价值为3000000元。假设以上与公允价值都相符，不思索其他要素，SD公司如何会计处置？借：无形资产3000000贷：实收资本—JGW公司3000000吉澳公司收到A公司作为资本投入的原资料一批，该批原资料经评价确认的价值为6000元。该资料售价为8000元，A公司提供的增值税公用发票上注明的增值税额为0元。分录如下：借：原资料6000应交税费—应交增值税〔进项税额〕1360贷：实收资本—A公司7360接受非现金投资的核算实收资本变动的核算B盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本借：资本公积贷：实收资本A资本公积转增资本实收资本变动的核算假设6月8日SD公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积500000元转增注册资本；另10月1日因扩展运营规模需求，经股东大会同意将盈余公积600000元转增注册资本，不思索其他要素，SD如何做处置？6月8日借：资本公积500000贷：实收资本50000010月1日借：盈余公积600000贷：实收资本600000实收资本变动的核算借：实收资本贷：银行存款/库存现金经同意减资全体债务人赞同股东会决议，赞同修正章程

减资后，不得低于法定最低限额

实收资本变动的核算某企业用盈余公积转增了实收资本，那么此业务对会计要素的影响是()。A、资产添加B、负债减少C、一切者权益添加D、一切者权益不变正确答案：D企业接受某股东以货币150000元和非专利技术投资，非专利技术协商作价320000元，编制会计分录。借：银行存款150000无形资产320000贷：实收资本470000吉澳2007年1月1日发行5000万股面值为1元的股票，每股售价为2元。

借：库存现金〔银行存款〕100000000贷：股本50000000资本公积—股本溢价50000000资本公积的核算概念：资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本〔股本〕中所占份额的投资，以及直接计入一切者权益的利得和损失等。资本公积构成的来源:

投资者出资额超越其在注册资本所占份额的投资直接计入资本公积的利得和损失指投资者实践缴付的出资额超出其在接受投资企业注册资本中所占份额的数额指股份溢价发行股票是实践遭到的款项超越股票面值总额的数额。股本溢价指不应计入当期损益、会导致一切者权益发生增减变动的、与一切者投入资本或者向一切者分配利润无关的利得和损失。直接计入

一切者权益的利得和损失资本溢价指投资者实践缴付的出资额超出其在接受投资企业注册资本中所占份额的数额〔2〕用途资本公积是企业的一种贮藏资本，可以按法定程序转增注册资本。SD公司用本企业的资本公积转增了注册资本，那么此业务对会计要素的影响是〔〕。A资产添加B负债减少C一切者权益添加D一切者权益不变D资本公积的账户设置资本公积借贷资本公积减少资本公积添加资本公积的结存数留意：资本公积账户应该分别“资本溢价〔或股本溢价〕〞、“其他资本公积〞进展明细核算资本公积企业创建后，如有新投资者参与，其出资额应大于按其投资比例计算的实收资本额部分，多出的这部分计入资本公积。为什么？假设要享用一样的股份那么：正常运营中投入的资本>创建之初投入的资本获利才干未必一样分享前期的留存收益资本溢价的核算非股份资本溢价的核算借：银行存款/固定资产等贷：实收资本—XX资本公积—资本溢价资本溢价的核算唐朝酒店由两位投资者出资6000000元设立，每人各出资3000000元。五年后为扩展运营规模吸收新投资者文武，将注册资本金添加到9000000万，按协议，文武出资3500000元，同时享有公司的1/3股份，文武的出资已存入银行。唐朝酒店如何处置？借：银行存款贷：实收资本—文武资本公积—资本溢价35000003000000500000股本溢价的核算普通企业与股份接受投资核算的区别？股份在成立时假设溢价发行，就能够产生股本溢价。股本溢价的数额=发行股票时实践收到的款项—股票面值总额的部分。发行价钱减去发行费用股份股本溢价的核算借：银行存款贷：股本资本公积—股本溢价股本溢价的核算弗洛迷公司发行普通股20000000股，每股面值1元，每股发行价5元。弗洛迷公司按发行收入的1%支付发行手续费，咨询费等费用。假定股票发行胜利，发行收入曾经全部收到，发行费用已全部支付，不思索其他要素。弗洛迷公司如何做会计处置？实践收到的款项：20000000×5-20000000×5×1%=99000000借：银行存款99000000贷：股本20000000资本公积—股本溢价79000000吉澳公司为股份，委托华夏证券公司代理发行1000万股股票，面值1为元，按每股1.5元的价钱发行，公司与委托单位商定，按发行收入2%收取手续费，从发行收入中扣除，收到的股款已存入银行。借：银行存款14700000贷：股本10000000资本公积4700000股本溢价的核算弗洛迷公司由两位投资者投资20万元设立，每人各出资10万元。两年后为扩展运营规模，该公司预备吸收新的投资者文武，将注册资本添加到30万元。按照协议，新投资者需出资15万元，同时享有该公司的1/3的股权，新投资者的投资已存入银行，不思索其他要素，弗洛迷公司如何做会计处置？借：银行存款150000贷：实收资本—文武100000资本公积—资本溢价50000权益法下，当持股比例不变时，被投资单位所有者权益发生除净损益以外的其他变动；以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产；将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资；股份有限公司采用收购本公司股票方式减资；资产负债表日满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生利得或损失。其他资本公积，主要由以下买卖事项起：留存收益留存收益是公司在运营过程中所发明的，但由于公司运营开展的需求或由于法定的缘由等，没有分配给一切者而留存在公司的盈利。盈余公积盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的积累资金。

法定盈余公积和恣意盈余公积的区别？盈余公积恣意盈余公积法定盈余公积公司制企业应按照净利润〔减弥补以前年度亏损〕的10%提取法定盈余公积。累计到达注册资本的50%时可以不再提取。非公司制的企业可以按超越10%提取。是公司制企业经股东大会或类似机构同意，按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。盈余公积的用途A、弥补亏损用以后5年的税前利润弥补用以后年度的税后利润弥补用盈余公积弥补B、转增资本或股本用盈余公积增资后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%盈余公积增资时，按股东的原持股比例结转C、发放现金股利或利润在特殊情况下，可以用于发放现金股利或利润盈余公积无论用于弥补亏损还是增资都不影响一切者权益总额留存收益的核算<公司法>规定，企业实现净利润普通按以下顺序进展分配：提取法定盈余公积金〔净利润×10%〕提取恣意盈余公积金〔提取比例由股东大会决议〕分配利润和股利账户设置

应设置“盈余公积〞账户，分别“法定盈余公积〞、“恣意盈余公积〞进展明细核算。贷实践的提取额运用和转出数盈余公积借期末盈余公积的结存数盈余公积核算盈余公积的核算

1、提取

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取恣意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——恣意盈余公积

2、盈余公积弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

3、盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本

4、盈余公积发放现金股利或利润

借：盈余公积

贷：应付股利盈余公积的核算借：利润分配——提取法定盈余公积——提取恣意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——恣意盈余公积提取盈余公积的核算盈余公积的核算长江实业公司2007年的税后利润23000000元，根据<中华人民共和国公司法>规定，按10%提取法定盈余公积，同时按公司章程规定，按5%提取恣意盈余公积。如何做会计处置？借：利润分配—提取法定盈余公积2300000—提取恣意盈余公积1150000贷：盈余公积—法定盈余公积2300000盈余公积—恣意盈余公积1150000法定盈余公积金数额：23000000×10%=2300000元恣意盈余公积金数额：23000000×5%=1150000元吉澳股份2006年度实现税后利润40000000元，股东大会经过的利润分配方案，决议规定提取10%的税后利润作法定盈余公积金，5%的税后利润作恣意盈余公积金。要求：做有关会计分录。借：利润分配——提取法定盈余公积4000000——提取恣意盈余公积2000000贷：盈余公积——法定盈余公积4000000——恣意盈余公积2000000盈余公积的核算盈余公积弥补亏损的核算经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏盈余公积的核算经股东大会同意，长江实业股份用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的数额为300000元。假定不思索其他要素，长江实业股份如何做会计处置？借：盈余公积300000贷：利润分配—盈余公积补亏300000盈余公积的核算盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本/实收资本盈余公积转增资本的核算盈余公积的核算长江实业股份为了扩展运营规模，经股东大会同意，将600000元盈余公积转增股本。假定不思索其他要素，长江实业股份如何做会计处置？借：盈余公积600000贷：实收资本—股本600000未分配利润的构成未分配利润是企业留待以后年度进展分配的结存利润，也是企业一切者权益的组成部分。未分配利润的数量=企业期初未分配利润+本期实现的净利润—提取的盈余公积—分配出去的利润未分配利润通常留待以后年度向投资者进展分配，相对盈余公积来说属于未确定用途的留存收益，企业在运用时有较大的自主权，受国家法律法规的限制较少。企业的未分配利润是经过“利润分配—未分配利润〞账户进展核算的。利润分配——提取法定盈余公积——提取恣意盈余公积——应付现金股利或利润——盈余公积补亏——未分配利润未分配利润的会计处置1、结转本年利润①盈利借：本年利润贷：利润分配——未分配利润②亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润未分配利润的会计处置2、提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取恣意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——恣意盈余公积3、宣揭露放现金股利或利润借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利4、盈余公积金弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏5、除“未分配利润〞外，其他明细科目无余额①借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取恣意盈余公积——应付现金股利②借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润借方未分配利润贷方①当年亏损①当年盈利②提取法定盈余公积②盈余公积补亏③提取恣意盈余公积④应付现金股利累计实现的亏损累计未分配的盈利〔1〕结转本年利润：借：本年利润3000000贷：利润分配—未分配利润3000000长江股份年初未分配利润为100万元，本年实现净利润300万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取恣意盈余公积，宣揭露放160万的现金股利。假定不思索其他要素，该公司如何做会计处置？

〔2〕提取法定盈余公积，恣意盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积300000—提取恣意盈余公积150000贷：盈余公积—法定盈余公积300000—恣意盈余公积150000〔3〕发放现金股利借：利润分配—应付现金股利1600000贷：应付股利1600000〔4〕结转借：利润分配—未分配利润2050000贷：利润分配—提取法定盈余公积300000—提取恣意盈余公积150000—应付现金股利1600000未分配利润〞明细科目余额：19500001000000+3000000-300000-150000-1600000年末，某公司实现净利润600000元，按10%的比例提取法定盈余公积，按20%的比例提取恣意盈余公积。经同意，以法定盈余公积20000元弥补以前年度的累积亏损，以法定盈余公积40000元转增资本。编制提取法定盈余公积、恣意盈余公积、弥补亏损和转增资本的会计分录。借：利润分配—提取法定盈余公积60000—提取恣意盈余公积120000贷：盈余公积—法定盈余公积60000—恣意盈余公积120000借：盈余公积—法定盈余公积20000贷：利润分配—盈余公积补亏20000借：盈余公积—法定盈余公积40000贷：实收资本40000年末，某公司实现净利润600000元，按10%的比例提取法定盈余公积，按20%的比例提取恣意盈余公积。经同意，以法定盈余公积20000元弥补以前年度的累积亏损，以法定盈余公积40000元转增资本。编制提取法定盈余公积、恣意盈余公积、弥补亏损和转增资本的会计分录。吉澳股份股本为100000000元，每股面值1元，2006年初未分配利润为贷方60000000元，2006年实现净利润40000000元。股东大会经过的利润分配方案，决议规定按2006年实现净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取恣意盈余公积金；2007年3月4日公司宣揭露放现金股利每股0.1元，按每10股送三股的比例派发股票股利。2007年3月20日公司以银行存款发放现金股利，新增股本也已办理相关股权登记和增资手续。作出相关会计处置〔1〕2006年度终了a.结转企业本年度净利润借：本年利润40000000贷：利润分配—未分配利润40000000b.提取法定盈余公积和恣意盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积4000000—提取恣意盈余公积2000000贷：盈余公积—法定盈余公积4000000—恣意盈余公积2000000c.结转“利润分配〞明细科目借：利润分配—未分配利润6000000贷：利润分配—提取法定盈余公积4000000—提取恣意盈余公积2000000公司2006年底“利润分配—未分配利润〞科目余额为：60000000+40000000-6000000=94000000〔元〕〔2〕2007年3月4日a.宣揭露放股利借：利润分配—应付现金股利10000000贷：应付股利10000000〔100000000×0.1〕b.宣揭露放股票股利借：利润分配—转作股本的股利30000000贷：股本30000000〔3〕2007年3月20日，实践发放现金股利借：应付股利10000000贷：银行存款1000000010