企业应收账款管理的调查分析报告

企业应收账款管理的调查分析报告--以云南艾维餐饮有限公司为例摘要：目前我国的餐饮行业发展日新月异，越来越多的人投入自主创业的浪潮之中，而餐饮行业也出现了百家齐放的现象。因此，餐饮行业内部竞争极其激烈，为了能够在竞争的浪潮之中谋求一席之地，赊销方式已经成为了餐饮行业的主流营销方式。根据统计，目前我国餐饮行业普遍出现的情况是应收账款占营业收入比例居高不下，而本文对企业的应收账款管理进行了基本的调查，并且以云南艾维餐饮有限公司为例。首先简要对应收账款调查的基本概况做简要介绍；其次分析调查的目的和意义；再次结合问卷调查对云南艾维餐饮有限公司的应收账款管理现状进行进一步数据分析；最后重点阐述云南艾维餐饮有限公司应收账款管理中存在的问题，并且针对性的提出健全应收账款管理的对策和建议。关键词：应收账款管理；数据分析；对策建议一、序言我国餐饮行业的发展跟随改革开放以来的经济发展不断的壮大与完善，但是作为企业家与创业者，总是希望能够把投资不断发展壮大。对于餐饮行业来说，扩大业绩而采取的一种资金投放的策略方式，通常会采用协议记账或者是临时记账这两种模式。虽然应收账款赊销对于餐饮行业管理来说是普遍存在的现象，但是过多的应收账款无法回收，最终变成坏账导致了餐饮企业运营周转问题，坏账直接影响了企业的利润，对所有利益相关者分配利润造成实际的损失。我国企业并没有对应收账款管理达到一定的重视程度，在国外应收账款管理早已是一门专业性的学科。因为国外在信用支付的大背景之下，企业对于信用更加重视，一套完善的信用评级制度基本剔除了应收账款风险。因此，对于应收账款全面管理势在必行，企业也必须加强对应收账款的管理，建立起事前、事中、事后的控制体系，从根本处促进企业经济发展。本文以云南艾维餐饮有限公司为例，就应收账款管理各个问题进行具体分析，对如何加强企业应收账款管理进行进一步分析。二、应收账款管理调查的基本概况（一）调查的目的和意义1.调查的目的企业基本的商业模式为采购原材料、生产商品、销售商品和服务、研发的一系列过程。在商业模式的终端销售阶段，企业之间互相提供商业信用已经是比较普遍的现象。对于餐饮行业来说，大致的经营流程也与此商业模式一致，对于餐饮行业来说，赊销行为能够帮助企业扩大市场份额。在日益激烈的企业竞争中，若企业采用赊销的方式，大大降低了资金流动性缺乏的客户购入门槛，但是由于应收账款的催收不到位，企业存在短期流动资金缺乏、应收账款坏账风险大等问题。本文通过研究企业的应收账款现状，提出对应的应收账款管理方案。2.调查的意义随着餐饮业市场经济的不断发展，因为应收账款内控不到位而出现过多的呆账坏账对企业现金流产生了极不利的影响。因此，对于餐饮企业应收账款管理的研究更加具有意义。应收账款管理不仅仅只是一个影响企业资产负债表的因素，同时也是衡量企业内控是否完善，未来发展潜力大小的重要因素之一。因此，对于餐饮企业应收账款管理研究非常关键。云南艾维餐饮有限公司成立于2010年，随着近几年的高速扩张，营业收入增长速度也随之加快，但赊销的比例和坏账的比例也逐年上升，企业赊销的行为实质上就是销售过程之中所形成的职权。由于我国的信用体系尚未建立完全，交易对手方企业不履行偿付应收账款，企业应收账款回收困难，坏账、呆账时有发生，所以企业对于应收账款管理方面的研究是必须深入的，由于本人依然处于学生阶段，学习的更多的是理论上的方法，希望能够从具体的公司出发，分析采用应收账款存在的问题，提出具体措施，以便对相关企业有所帮助。（二）调查对象及范围1.调查的对象云南艾维餐饮有限公司。2.调查的范围该公司财务部人员，业务部人员，旗下餐厅大堂服务人员，收银员等。（三）调查方法及程序1.调查的方法本文采用问卷调查、实地调查、询问调查、研究讨论等多种调查方法，以确保本论文所获取数据信息真实可靠，所研究的课题切合实际。2.调查程序在整个论文写作过程中，从一开始查阅相关文献，收集资料，从而确定题目。前期设计了一份应收账款管理的调查问卷，向该公司相关人员进行实地发放问卷，搜集资料，再把得到的资料进行整理、汇总，并采用图文结合的方式进行分析并得出结论，根据结论撰写调查分析报告。三、针对云南艾维餐饮有限公司应收账款管理情况做出的调查（一）云南艾维餐饮有限公司简介云南艾维餐饮有限公司属于艾维集团旗下，成立于2010年11月16日，现有记录在册固定参保员工35人，外聘兼职员工若干，注册资本1000万元，由陈萍认缴600万元人民币，云南艾维投资集团有限公司认缴400万人民币创立，吴存良作为执行董事兼任总经理，公司主要经营范围：餐饮、饭菜、煮品（含凉菜），承办会议，停车场服务，位于云南省昆明市教场北路。艾维餐饮立志于打造成为云南的知名餐饮品牌，主营餐饮并且承办会议，艾维餐饮旗下主要有艾维格调、艾维私房菜、艾维故事等餐厅，经营理念宣扬与自然相结合，是云南极具代表性的艺术画廊餐厅，将饮食文化与花园水景优美环境无缝的结合。在公司不断发展的九年时间里面，经营目标是打造出一个独立的私享空间，给顾客最舒适的用餐体验。云南艾维餐饮有限公司分别在2012年投资了昆明云隐西山文化传播有限公司，2013年投资了云南艾合餐饮有限公司，两家公司的法定代表人均为陈萍。云南艾维餐饮有限公司随着业务范围的扩大，营业收入也随之增加，但也提高了坏账的风险，采用应收账款销售方式，虽然能够减少企业的库存，加快流通速度，扩大市场份额，但如果管理不当，就会造成短期流动资金的缺乏，使得应收账款变成坏账的风险大大增加。该企业应收账款销售方式下，不仅需要建立健全完善的管理制度和内控制度，对赊销客户的信用度进行调查回访，以此强化信用管理，企业管理人员还应提高风险意识，增强专业财务队伍的建设，提升专业素养。（二）云南艾维餐饮有限公司应收账款财务数据调查通过对公司管理层人员的实地调查，得到关于该公司近3年来应收账款数据情况：表1云南艾维餐饮有限公司近3年应收账款相关数据单位：元 季度年份12月31日9月30日6月30日3月31日201747684446631452771048240820185506145600506246145021902019366182774046696050695146注:数据来源于实地调查。（三）云南艾维餐饮有限公司应收账款管理调查现状分析自2019年11月8日至2019年11月12日，通过调查问卷发放的方式结合实地询问调查，对云南艾维餐饮有限公司应收账款管理进行分析。在问卷星上一共发放55份“关于云南艾维餐饮有限公司应收账款管理的调查分析报告”的调查问卷，问卷一共涉及17道选择题，主要分析云南艾维餐饮有限公司应收账款管理的问题，结合实地询问调查数据对问卷进行统计、计算和分析得出了以下现状问题：1.应收账款占流动资产比重逐年增高图1:云南艾维有限公司应收账款占流动资产比重注:数据来源于询问调查。应收账款占流动资产的比重主要是用来分析企业经营周转的资金量，比重越大企业可利用的流动资金就越少。云南艾维餐饮有限公司近四年以来的比重呈现逐渐增高的趋势，虽然目前暂时还处于可控阶段，但是要谨防比重持续增大出现资金流动性风险。在对公司赊销情况询问调查之后发现，在经营过程之中，有部分客户采用挂账的方式结账。目前公司暂时没有对客户的信用额度限制，导致部分客户挂账金额过大。另外，公司门店经理拥有签单赊销权，因此不排除经理为了扩大经营业绩，释放赊销权利给门店的老客户，导致应收账款增加。2.主营业务收入稳步提升,应收账款成反向走势应收账款是否能够及时收回直接影响企业资金流，对于企业来说，及时收回应收账款可以提高资金使用率，且不容易发生坏账损失，而应收账款周转率越高周转的次数越多，企业收回账款的速度也越快。图2:云南艾维餐饮应收账款周转率与行业平均值对比图注:数据来自于询问调查。从上图中可以看出,住宿餐饮行业的应收账款周转率行业平均值为8.3，艾维餐饮2015年到2018年总体呈现下降趋势，2018年应收账款周转率低于行业平均数值。企业依然存在对于主营业务收入盲目追求，对于企业基本经营状况的分析只看利润表的营业收入，忽视了应收账款可能存在的风险，高收入的观念让企业的经营管理者陷入了盲目赊账的误区之中。在赊账之后却没有一套完整的追溯体系，过于着重眼前利益和忽视了长远利益，最终影响了企业资金的管理和活跃性，“失血”过重也导致企业丧失活力。3.不能按期收回的应收账款,最后变成坏账图3:云南艾维餐饮有限公司应收账款无法收回的主要原因注:数据来源于问卷调查。根据问卷调查问题55名员工之中，有30.91%的员工认为是内控原因，有38.18%的员工认为是相关制度不完善，能够看出，云南艾维餐饮主要的问题就是应收账款管理内部制度的缺乏，企业对于应收账款还没有科学全面的管理意识，前期为了追求收入而盲目赊销，后期却又没有完整的催收系统。对于应收账款的账龄管理不够系统，最终导致应收账款难以收回，最终全部都变成了坏账、呆账和死账。4.赊销方式成为公司主要营销策略餐饮行业近几年以来蓬勃发展，为了能够争夺更广阔的市场，公司也只能够用各种营销手段进行促销来拉拢顾客，其中的手段就包括了信用销售，这种取代先进结算的方式虽然为企业争夺了更多的客源，增加了营业收入额，但是却为企业造成了更多的应收账款。5.应收账款管理混乱,缺乏信用等级的评定图4:公司对客户信用调查频率情况注:数据来源于问卷调查。从上图中可以看出，云南艾维餐饮有限公司对于客户信用频率是采用不定期调查的方式，因此不能够系统稳定的了解客户信用情况，加大了企业应收账款发生坏账的风险。 四、云南艾维餐饮有限公司应收账款管理中存在问题的分析（一）企业应收账款管理部门分工不明确图5:公司应收账款的回收情况注:数据来源于问卷调查。在对于艾维餐饮有限公司的数据调查之中，55名员工对公司应收账款回收情况有69.09%的员工认为大部分回收，而有30.91%的员工认为回收情况一般，由此证明了该企业的确存在一定的呆账、坏账情况。尽管，目前艾维餐饮有限公司应收账款管理情况不至于非常糟糕，但是如果没有明确的分工进行管理，未来在公司业务板块扩展之后，应收账款的风险就会成倍加大。通过询问之后发现，艾维餐饮部门管理过程中，审批赊销人员对企业应收账款不负直接责任，员工对于应收账款的回收情况没有直接责任划分，管理部门的分工不明确，没有专业的人员对应收账款进行催收，没有具体规章制度，规定发函、电询等催收方式，从而导致应收账款挂账，回收期限越来越长。因此，应收账款管理分工缺失，导致员工对于应收账款挂账问题没有警惕性，与个人利益完全不相关，员工也很难站在企业整体利益出发去思考问题。（二）企业风险意识淡薄,内控制度不够完善图6:企业客户信用评价指标体系的调查分析图注:以上数据来自于问卷调查。在对艾维餐饮员工的调查之中，有41.82%的员工认为提升企业对于信用风险管理的重要性能够优化客户信用评价指标。企业的风险管理意识淡薄直接导致的是企业对于客户的信用评价指标不合理，长期发展下去也会导致企业系统性财务风险的发生。根据会计制度的要求，企业必须要在期末对各项应收账款的回收性进行分析，并且要预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备，但是餐饮企业过多的专注于短期的营业收入问题，交易前没有合理的内部控制制度，而交易后又没有对客户专业的风险评估预测，导致很多应收账款长期挂账，无法收回。艾维餐饮有限公司管理者对于应收账款风险意识仍需要提升。在发展过程之中，单纯为了提高占有率，为了提高日流水量而允许客户利用信用进行赊销，导致公司的往来款项挂账越来越多，大部分的挂账最后都成为了坏账，最后企业的资金周转发生问题，资金使用的效率也大大降低。（三）企业应收账款管理信用不足目前餐饮企业竞争非常激烈，所以经营者都担心客户会转投经营对手。企业对于应收账款管理在信用管理方面做得不够到位，没有制定出一个严格的信用政策，甚至很多时候对于客户赊销行为的信用条件大大放款，或者根本没有设置信用门槛。图7:赊销客户总体信用程度分析图注:数据来自于问卷调查。从上述问卷调查之中，可以看出有61.82%的员工认为赊销客户信用程度较好，有38.18%的员工认为公司赊销客户信用程度一般，总体来说，艾维餐饮有限公司整体客户信用在员工看来属于中等偏上水平。但是，在询问之后发现公司目前暂时没有一个准确的评级划分，导致无法划分出具体的客户信用评级，无法根据评级授予客户不同的赊销额度。（四）管理者水平不高,忽视应收账款管理重要性图8：部门领导对应收账款管理的了解情况分析图注：数据来源于问卷调查。根据数据调查的实际情况，公司有80%以上的员工认为该部门的领导对于应收账款管理不是特别了解，其实这一部分就充分的反映出艾维餐饮有限公司管理层方面出现比较严重的专业问题。结合上述调查可知，目前公司管理层的人员过于关注企业的营业收入与业务扩张，对于资产控制方面的力度不足，对财务专业知识的缺乏导致在授权赊销的行为上过度的释放了这一权利，盲目进行业务的扩张只求利润表上的营业收入数字好看，公司各级的管理人员对于基本财务知识的缺乏带给公司的损失终究会超过收益。虽然损失不是立马呈现，坏账基本也要三年以上才可以确定，但是管理人员财务认知单薄也成为企业应收账款管理之中的一大漏洞。五、云南艾维餐饮有限公司应收账款管理的对策建议想要更好的解决艾维餐饮有限公司在应收账款管理方面存在的问题，一定要建立好企业内部的应收账款全面管理系统。（一）对各部门职责进行明确界定对艾维餐饮旗下店铺应收账款实行责任管理的制度，对各部门的责任进行明确的界定和划分，力求每一笔应收账款都必须有专人负责，对企业内部不同级别的人员下放不同金额的审批权，而该等级的人员只能够在一定金额的审批权内进行赊销审批，超过审批权限的必须要上级领导审批。完善现行的赊销制度，审批者也必须对该笔赊销负责，各笔赊销业务的经办人员必须要对该笔业务具体负责，并且发生坏账情况和个人的实际收益挂钩。如此一来，能够驱动员工对于应收账款事后管理的积极性，从根本处避免企业坏账损失的情况。（二）启用应收账款风险管理机制，加强内控制度企业无论采用何种规范的信用政策，只要有赊销的行为必定就会发生坏账，坏账损失是避无可避的。因此，云南艾维餐饮有限公司对于应收账款的风险管理首先就要合理的预估坏账，并且计提坏账准备。我国目前的会计制度要求企业按照应收账款的一定比例计提坏账准备，一般坏账准备的比率是0.5%。在赊销发生之后，马上启用应收账款风险管理机制，对于账期比较短的客户不过多烦扰，保证这一部分的市场，但是必须对账龄进行紧密的跟踪；对于账期比较长的客户，可以用委婉的方式发函进行催收；而对于账期过长的客户，发函催收已经没有太大效果了，必须向有关部门提起仲裁和诉讼，而委托专业的收账公司进行收款也是方法之一。通常收账的成本费用耗用越大，收回的账款也越多，这两者之间是呈正比例的发展趋势。在建立应收账款风险管理机制的时候不能够一味的去追求追讨的效果，还要兼顾到客户关系，毕竟企业的持续经营和发展才是最终目的。账龄分析对于加强企业或应收账款管理的内部控制有很好的助益，企业管理人员和相关财务人员必须要时刻监督应收账款的回收进度，在赊销后必须要做好相关的账龄分析，时刻跟踪应收账款的回收情况和进度变化，把握主动权，根据惯例，账龄越大，应收账款的回收难度就越大。因此，必须要建立完善的内控制度，不要等新账变成旧账，旧账变成死账。云南艾维餐饮有限公司属于餐饮行业，业务来往繁多，客户群体繁杂，企业内部必须要进行账龄分析。除此之外，企业还能够通过分析平均收账期等财务指标对企业内部的应收账款管理进行更大控制力度，及时找出内部管理的不足，并且对经营管理手段进行修正。（三）完善企业赊销制度,强化信用管理工作赊销无疑给云南艾维餐饮有限公司扩大经营带来了切实的好处，公司旗下的餐厅越开越多，但赊销是打开经营大门的第一步，回收资金确实是经营好企业最为重要的一步。因此，必须要完善企业的赊销管理制度。切实的对赊销客户的资产情况、财务情况进行具体调查，对于往来的赊销企业进行实地调查。根据调查的结果对赊销客户进行具体评级，并且建立完整的赊销客户档案，对逾期一直不清款的客户加紧进行催收，对于信用差、欠款金额大、欠款时间长的客户进行专人负责催收或者外包催收，必要的时候拿起法律武器保护企业自身的合法权益。对于暂时没有能力或出现短期困难暂时无法还款的客户制定合理的还款计划，并且要求对方提供担保。如果遇到不愿意制定计划，又无任何担保的客户，及时通过法律手段解决问题。信用管理是企业财务政策之中的一个重要组成部分，特别是对于餐饮行业的企业，竞争让云南艾维餐饮有限公司不得不开放赊销行为来争夺市场，但是赊销最终的回收情况却取决于企业所指定的信用管理标准和相关的政策。信用管理标准就是企业授予客户信用的最低标准，代表企业原因为客户承担最大的风险金额。如果该客户无法达到企业所设定的信用标准，那么也不能够同时享受企业所给予的各种优惠政策。企业必须要根据自身经营和实际情况制定信用标准，让能够达到该标准的客户充分的享受到优惠，同时也能够筛选掉信用较差的客户，提前防范坏账风险。对于信用期间的建设一定要根据企业实际经营情况与客户往来的情况，信用期间就是企业给客户赊销的这一段付款期间。如果信用期间太长会影响应收账款的回收，造成应收账款投放成本过大，使得企业收账情况受阻碍。（四）加强专业财务队伍建设,提升全员管理素质餐饮行业普遍对于财务人员的专业建设热情度不高，对于财务工作的重要性认识不够，财务人员也很难切实的履行自己的职责，绝大多数人对于财务的普遍认识就是记账、报税，而忽视了财务专业人员在企业经营管理过程之中的重要作用，财务全员专业素质不高也是造成应收账款管理不善的主要原因之一。因此，艾维餐饮应该要充分发挥公司财务队伍的专业作用，在对于财务人员的选用上切实的专注专业程度，更加专业的财务人员对于各种风险的防范和认知会更加深刻，对于应收账款的管理情况也更加重视。六、结束语本文就云南艾维餐饮有限公司应收账款管理的调查分析，对云南艾维餐饮的各部门人员进行了问卷调查，结合网上收集的相关资讯和文献报告进行综合分析，得出该公司在应收账款管理环节控制力度不够，缺乏合理分工和完整的赊销制度等方面问题，并且给出了健全云南艾维餐饮有限公司应收账款管理的建议。在调查分析的过程之中，运用书本的理论知识指导实际的调查，通过对应收账款管理的分析深刻的认识到应收账款对于企业的重要性。因此对于每一家餐饮企业也好，主营其他行业的企业也好，应收账款管理的问题不容忽视，内部应收账款管理制度必须完善，财务队伍的建设必须要专业。参考文献[1]陈淑军.企业应收账款管理中存在的问题及对策分析——以万马科技股份有限公司为例[J].价值工程,2018,37(20):114-116[2]袁霞.企业应收账款管理中存在的问题及对策分析[J].时代金融,2015,(5):115.[3]杨天植.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].财经界,2018,(2):88-89.[4]刘淑英.关于中小企业应收账款管理若干问题的探讨[J].经贸实践,2017,(3):162.[5]杨彤民.关于加强企业应收账款管理的思考[J].新丝路,2016,(18):46.[6]张丽珍.浅谈企业应收账款管理中存在的问题与对策[J].中国经贸,2017,(13):156.[7]袁琳霞.民营制造企业应收账款管理的思考[J].中国经贸,2017,(14):175.[8]王妍奇.J企业应收账款管理研究[D].河北经贸大学,2019.[9]杨超.浅谈如何加强企业应收账款管理[J].中国经贸,2017,(17):204-205.[10]董昕玥,周赛.浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].品牌,2015,(2):86-87.[11]崔瑞雪.浅谈应收账款管理与风险控制[J].财会学习,2016,(21):126-128.[12]魏玉斌.浅谈企业应收账款管理中存在问题及对策[J].中国集体经济,2018(13):139-140.[13]李娟.应收账款管理策略研究[J].中国市场,2017,(27):195-196.[14]严骏伟,黄长清,曾宪法.应收账款资产管理及证券化实务[M].上海:复旦大学出版社,2016.[15]廖中杰.浅谈企业应收账款管理问题[J].中国商论,2017,(17):93-94.Aninvestigationandanalysisreportonthemanagementofenterprise'saccountsreceivable--TakingYunnanAiweicateringCo.,Ltd.asanexampleAbstract：Atpresent,China'scateringindustryisdevelopingrapidly,moreandmorepeopleareinvestinginthewaveofindependententrepreneurship,andthecateringindustryhasalsoappearedaphenomenonof100infullswing.Therefore,theinternalcompetitioninthecateringindustryisextremelyfierce.Inordertoseekaplaceinthewaveofcompetition,creditsaleshasbecomethemainstreammarketingmethodinthecateringindustry.Accordingtostatistics,atpresent,thecommonsituationinChina'scateringindustryisthataccountsreceivableaccountsforahighproportionofbusinessincome.Thispapermakesabasicinvestigationontheaccountsreceivablemanagementofenterprises,andtakesYunnanAiweicateringCo.,Ltd.asanexample.Firstofall,itbrieflyintroducesthebasicsituationoftheaccountsreceivablesurvey;second,itanalyzesthepurposeandsignificanceofthesurvey;third,itfurtheranalyzesthecurrentsituationoftheaccountsreceivablemanagementofYunnanAiweicateringCo.,Ltd.basedonthequestionnairesurvey;finally,itfocusesontheproblemsexistingintheaccountsreceivablemanagementofYunnanAiweicateringCo.,Ltd.,andputsforwardtoimprovetheaccountsreceivableManagementcountermeasuresandsuggestions.Keyword：Accountsreceivablemanagement;Dataanalysis;Countermeasures附录关于云南艾维餐饮有限公司应收账款管理的问卷调查您好，我是云南师范大学商学院的学生，现在正在完成一个关于云南艾维餐饮公司有限公司应收账款的专题调查问