何为香港会计准则第

HKAS39

香港会计准那么39

ThomasEganTechnicalAccountantStandardCharteredBankIAS39Knowledge

国际会计准那么39根本知识Globally,corporations,banks,auditorsandregulatorsarestilltryingtofullyunderstandIAS39andothercomplexaccountingstandards.在全球范围内,各个公司、银行、审计公司及监管机构正努力尝试对国际会计准那么和其他会计规范有更深化的了解。BankswithaglobalactivitiesandawidevarietyofproductswillhavesignificantexperiencewithIAS39andviewsofauditorsandregulators. 一家拥有各种金融产品的跨国银行需求对国际会计准那么39具有丰富阅历和审计公司及兼管机构的目光。Alwaysremember,itistheauditorandregulatorthatwillhavethefinalsay,soitnotadvisabletorelyuponabankforaccountingadvice. 谨记，审计公司和监管机构对此有最终解释权。因此我们不建议过分依赖银行提供的会计建议。HKAS1–Classification

香港会计准那么1–会计分类Classificationsascurrentornon-currentarebasedonfactsasatthebalancesheetdate. 对于流动与非流开工程的分类主要根据资产负债表的各项记录。LoancovenantsifbreachedduetothetransitiontoHKFRScouldimpactratiosseverelydespitepostbalancesheetwaiversbeingobtained. 假设是由于把会计准那么改为HKFRS,而导致贷款的各限制条款被突破，这将严重影响会计比率，除非资产负债表不用进展事后调整。Solution:istohavecovenantsamendedtofrozenGAAPforyearoftransitionasthisallowsthecovenantstobeappliedbasedonoldGAAPandonceHKFRSisappliednewcovenantscanbedrafted 处理方案：在会计准那么转变为HKFRS的当年，将贷款的限制条款根据固定的GAAP进展调整，当正式运用HKFRS时，再开场制定新的条款。HKAS32–ConvertibleDebt香港会计准那么32–可转化债券Convertibledebtwill.impactincomeidenticaltoamarketrateloan,butwithoutataxdeductionfortheimpliedinterestexpense. 可转换债券将和市场利率贷款一样影响收入，但是不能由于利息支出抵扣税务。Iftheconversionfeatureallowsforcashpaymenttheconversionoptionisanembeddedderivativethatmustbeseparated. 假设可转化债券允许现金支付，这样把债券转换成股票的权益就相当于附加了一种金融衍消费品，在做会计处置时，必需予以分开处置。Solution:Retiretheconvertibledebtifcallableandreplacewithstandardloans. 处理方案：当可转换债券必需转换为股票时，可以先偿付这些债券，在用普通的贷款予以取代。HKAS39–Hedging

香港会计准那么39–套期保值FXhedgingmayberestrictedinsomemarketsorexcessivelycostly 在一些市场上，外汇套期保值是被限制或买卖本钱非常昂贵。Solution:HKAS21requiresallFXmovementsonmonetaryitems(debtinstruments)tobetakentoincome,thereforeattheGrouplevelFXmovementswillbeoffsetagainstchangesinvalueofanFXderivative. 处理方案：香港会计准那么21规定一切和债务相关的外汇变动都将进展收入处置。因此，就整个集团而言，外汇变动将被外汇衍消费品的价值变动所抵消。

Thiswouldresultinprofitinoneentityandlossinanother,sotaximplicationsneedtobeconsidered 不同的分支机构的利润将会遭到影响，所以必需思索税收影响。HKAS39–WashSales

香港会计准那么39–Assetsarederecognisedandtreatedasanewassetifsoldandrepurchasedontermsthatarenotfixed. 假设资产出卖和回购的条款没有被确定，这项资产将先被扣除，然后作为新购进的资产处置。Keyisthatrisksandrewardsaretransferred,evenifbriefly. 关键在于主要的风险和收益将被转移。Solution:Thisisusefulinreclassifyingfinancialinstruments. 处理方案：这对于金融产品的重新分类非常有协助。Italsoallowsforincomeorlossestobetakenonaninterimbasis. 这也使得收入和损失能在短期内被确认。Suchtransactionsareusuallymadeinthemarket. 这中买卖在市场上非常普遍。Banksareusedfortaxbeneficialorliquiditystructures,whereanaccountingtreatmentisnottheprincipalmotivationforthetransaction. 银行可以提供为税收抵扣提供便利，或方便现金周转。但是如何进展会计处置并非银行进展此项买卖的目的。HKAS39-EmbeddedDerivatives香港会计准那么39–金融衍消费品Therulesarecomplexandwhenseparationisrequired,valuationmaybedifficult. 由于会计准那么的规定复杂，因此要将各种情况加以细分，对金融衍消费品价值的评价比较复杂。Inthosecasesawithawithoutapproachthatvaluestheembeddedderivative(s)asthedifferencebetweenthecontractandacontractwithouttheembeddedderivative(s)

Solution:Manybanksshouldeitherprovidesuchinformationcontinuouslyorperiodicallytofacilitatethereportingofitsclients. 处理方案：银行应定期提供相关数据，以方便客户掌握信息。Complexinstrumentswillusuallybeassessedfromaclientperspective. 站在客户的角度评价复杂的金融产品。Auditorsshouldalwaysbeconsultedonaccountingmatters.在做会计处置时，多听取审计公司的建议。HKAS–ImplementationTips运用香港会计准那么的假设干建议：Identifyadequateresources:Financialmanagementstaff,consultants,bankers,andITsupportearly 尽早发现足够可利用的资源：财务管理人员、咨询顾问、银行家、电脑技术支持等。Valuetheeffortsoastogainorganisationalsupport 得到整个机构的支持。Coordinateimplementation,butdonotcentraliseitunlessit