会计第二章借贷复式

会计学原理曾宪聚博士副教授深圳大学管理学院第二章会计科目、会计账户和复式记账第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计账户第四节借贷复式记账法一、资金平衡关系：来龙去脉“关于资金那点事〞第一节资金平衡原理流动资产固定资产其他资产流动负债长期负债一切者权益〔净资产〕资产负债表构造资产债务人股东资产=负债+一切者权益资金的占用资金的来源会计家族：职能与要素从前，有一个家庭……老婆心细、打理家务，名字叫“核算〞老公理性、养家责任重，名字叫“监视〞这对夫妻就是会计的职能，他们婚后生下了六个孩子，统称为“会计要素〞:老大叫“资产〞，老二叫“负债〞，老三叫“一切者权益〞，老四叫“收入〞，老五叫“费用〞，老小被夫妻俩宠着，就叫做“利润〞二、会计要素(一)资产资产的定义——资产是过去的买卖或事项构成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1、与该资源有关的经济利益很能够流入企业2、该资源的本钱可以可靠地加以计量。第一节资金平衡原理(二)负债负债的定义——负债是企业过去的买卖或事项构成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1、与该义务有关的经济利益很能够流出企业。2、未来流出的经济利益的金额可以可靠地计量。(三)一切者权益定义——企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益。不能单独确认——其确认须依靠于资产、负债确实认，资产、负债确实认规范即为一切者权益确实认的规范。(四)收入收入的定义——收入是企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。1、经济利益很能够流入企业从而导致资产添加或负债减少2、经济利益流入额可以可靠地进展计量。(五)费用定义——企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出。1、经济利益很能够流出企业从而导致资产减少或负债添加2、经济利益流出额可以可靠地进展计量。(六)利润利润不能单独确认利润确实认取决于一定期间的收入和费用确实认及其结果。收入、费用确实认规范即为利润确实认规范。第一节资金平衡原理〔4种类型9种情况〕资产负债表：(总)资产，负债〔一切者权益〕双方同时等额添加(总)资产，负债〔一切者权益〕双方同时等额减少(左)资产内部有增有减，增减的金额相等(右)负债〔一切者权益〕内部有增有减，增减的金额相等××资产负债表举例〔错在哪儿？〕例题1-4：P39-40资产期初金额增减金额期末金额负债及所有者权益期初金额增减金额期末金额库存现金20002000短期借款872000B-200000D+30000702000银行存款400000B-200000C-20000200000应付票据30000D-30000-0-应收账款100000120000应付账款50000A+50000100000原材料200000A+50000250000实收资本500000500000库存商品250000250000固定资产500000C+20000480000总计1452000-1500001302000总计1452000-1500001302000某企业资产负债变动情况表〔P41〕例题1，2，3，4第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计账户第四节借贷复式记账法第二章会计科目、会计账户和复式记账会计家族：职能与要素从前，有一个家庭，父母分别叫“核算〞与“监视〞，生了六个孩子，统称为“会计要素〞，老大叫“资产〞，老二叫“负债〞，老三叫“一切者权益〞，老四叫“收入〞，老五叫“费用〞，老小被夫妻俩宠着，就叫做“利润〞【子又生孙……】很多年以后，这六个孩子长大了，又生下了一大群孩子，统称为会计科目，详细叫什么名字，大家可翻翻夫妻俩编写的家谱<会计科目表>，里面很详细至于这个家族之间的故事，看家谱中列出的账务处置就知道了第二节会计科目一、概念根据会计对象设置二、设置原那么同时满足内〔企业〕外〔国家、市场〕要求适用，明晰科目-经济内容，一一对应三、会计科目的分类按反映的经济内容分类资产类，负债类，一切者权益类，损益类，本钱类按隶属关系分类总账科目〔一级科目〕；长期投资二级明细科目；股票，债券，其他投资，利息三级明细科目；平安、万科、华侨城……四、会计科目的主要称号突破行业〔工业、邮电、运输、商品流通、金融〕、部门、地域、一切制界限由“资产=负债+一切者权益〞了解会计科目资产类负债类一切者权益类从资产负债表了解科目〔一〕资产类〔二〕负债类〔四〕一切者权益类〔五〕本钱类资产负债表资产金额负债及所有者权益金额库存现金10000短期借款20000银行存款0应付票据10000应收账款90000应交税费0其他应收款0实收资本970000原材料0盈余公积0库存商品900000利润分配0资产总计1000000负债及所有者权益总计1000000〔一〕资产类库存现金银行存款其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、信誉卡存款买卖性金融资产应收票据银行承兑汇票应收账款预付账款按照购货合同预付给供应单位的款项其他应收款坏账预备资料采购在途物资原资料资料本钱差别库存商品长期股权投资固定资产累计折旧在建工程工程物资固定资产清理长等待摊费用〔二〕负债类短期借款应付票据应付账款预收账款按照合同规定向购货单位预收的款项应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款长期借款应付债券〔四〕一切者权益类实收资本资本公积——明细科目资本〔或股本〕溢价接受捐赠非现金资产预备接受现金捐赠股权投资预备拨款转入外币资本折算差额盈余公积——明细科目法定盈余公积恣意盈余公积法定公益金贮藏基金企业开展基金本年利润利润分配〔五〕本钱类消费本钱制造费用期末转入“消费本钱〞从利润表了解：〔六〕损益类科目利润表举例〔六〕损益类-收入账户：贷增主营业务收入其他业务收入营业外收入损益类-支出账户：借增主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用会计科目称号变动企业会计准则企业会计制度库存现金现金在途物资物资采购应付职工薪酬应付工资，应付福利费应交税费应交税金其他业务成本其他业务支出营业税金及附加主营业务税金及附加销售费用营业费用所得税费用所得税交易性金融资产短期投资第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计账户第四节借贷复式记账法第二章会计科目、会计账户和复式记账第三节会计账户会计账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进展的分类、系统、延续记录的一种工具。设置会计科目只是对会计要素进展了分类，但是每个会计科目的内容会有添加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计账户。——账户的用途是既分门别类又综合地记录会计要素的增减变化。有变化，要认准：升学，换宿舍，换任务……从阿哥到太子？起个名，认清人账户和会计科目的关系会计账户与会计科目之间既有共同点，也有一定的区别。二者的共同点为：(1)反映的内容一致：——会计科目是对会计对象详细内容进展分类反映的标志；账户记录的也是会计对象详细内容的增减变动。〔2〕账户是根据会计科目开设的，账户的称号就是会计科目二者的不同点为：〔1〕会计科目只是对会计对象详细内容进展分类反映的标志；而账户那么要对会计对象详细内容的增减变动加以整理和记录。〔2〕账户有构造与格式，会计科目不存在构造和格式的问题。就是个“人名〞一份“简历〞账户的根本构造，P54

年

摘要借方贷方余额月日凭证号数账户称号〔会计科目〕账户的分类〔一〕按会计要素分类——分类的目的在于掌握如何设置账户以及提供核算目的的规律性，以便经济管理提供一套完好的会计核算目的体系。——分类的根底是会计要素，分类的结果不同于会计要素。账户的特点：1、左右两方是按相反方向来记录添加额和减少额。2、账户金额之间的“平衡〞关系：本期期末余额＝期初余额＋本期添加发生额－本期减少发生额〞3、余额普通与记录的添加额在同一方。会计账户业务发生在同类账户之间，总额不变例如，取银行存款500万元购房产银行存款减少-资产固定资产添加-资产借〔+〕 贷〔-〕借〔+〕 贷〔-〕

业务发生在异类账户之间，总额增或减例如，卖房产得300万元归还长期借款长期借款减少-负债固定资产减少-资产借〔-〕 贷〔+〕借〔+〕 贷〔-〕

500万500万300万

300万两类账户，借贷增减，同类异类借增-贷减一、资产类五、本钱类六、损益类中的本钱支出费用账户借减-贷增二、负债类四、一切者权益类六、损益类中的收入收益账户费用资产账户利润账户负债账户一切者权益账户收入账户费用账户账户体系〔实际上〕会计要素账户体系〔实务中〕资产负债一切者权益费用成本性费用损益性费用利润收入资产类账户负债类账户一切者权益账户本钱类账户损益类账户5类账户-2个报表资产负债表利润表借增贷增借增贷增1资产账户2负债账户5成本账户4所有者权益账户6损益类中成本支出费用账户6损益类中收入收益账户借增：资产、本钱、损益类支出一、五、六〔其中费用本钱项〕增-借，减-贷，余-借期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方贷增：负债、一切者权益、损益类收入二、四、六〔其中收入成果项〕减-借，增-贷，余-贷期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方两个“凡是〞凡是属于资产类账户，添加数记入借方，减少数记入贷方，余额在借方；凡是属于负债和一切者权益类账户，减少数记入借方，添加数记入贷方，余额在贷方。第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计账户第四节借贷复式记账法第二章会计科目、会计账户和复式记账第四节借贷复式记账法一、记账方法我国<企业会计准那么>规定一切企业一概采用借贷复式记账法二、复式记账法的概念概念：一项业务，两个账户，相等金额根据：资产=负债+一切者权益三、借贷记账法的特点“借〞debit、“贷〞credit为记账符号，与本来字意脱节资产类账户：借-增，贷-减负债、一切者权益账户：借-减，贷-增记账规那么：有借必有贷，借贷必相等资产负债表试算平衡期初借方余额合计=期初贷方余额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计借贷记账法的运用会计分录的概念在每项经济业务发生后，登记账簿之前，必需编制会计分录〔记账凭证〕分录三要素：会计科目，记账符号，金额简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷，多借一贷多贷多借有没有？2、做会计分录的三步曲经济业务涉及哪两〔几〕个账户？列出账户称号这两〔几〕个账户的类别？确定借贷增减这两〔几〕个账户的金额是添加还是减少？完成会计分录例：A企业于3月1日向银行借款80000元，期限6个月，年利率为10.8%，

所得款项存入银行。1.经济业务涉及哪两〔几〕个账户？短期借款，银行存款。〔当天不用付利息〕2.这两〔几〕个账户的类别？短期借款，负债类，借减-贷增银行存款，资产类，借增-贷减3.这两〔几〕个账户的金额是添加还是减少？短期借款添加，贷：短期借款银行存款添加，借：银行存款答案A企业于3月1日向银行借款80000元，期限3个月，年利率为10.8%，利息按月支付，所得款项存入银行。3月1日借：银行存款 80000贷：短期借款 80000借方银行存款贷方期初余额03-1银行存款80000本期发生额80000本期发生额期末余额80000

试算平衡借方短期借款贷方期初余额03-1短期借款80000本期发生额本期发生额80000

期末余额80000例1，向供货单位购入原资料50000元，货款暂欠1.经济业务涉及哪两〔几〕个账户？在途物资，应付账款2.这两〔几〕个账户的类别？应付账款，负债类，借减-贷增在途物资，资产类，借增-贷减3.这两〔几〕个账户的金额是添加还是减少？应付账款添加，贷：应付账款在途物资添加，借：在途物资〔1〕向供货单位购入原资料50000元，货款暂欠借：在途物资〔资产添加〕50000.00 贷：应付账款〔负债添加〕 50000.00企业购入资料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“资料采购〞“在途物资〞等科目，贷记：应付账款为什么不直接借记：原资料?资料采购,在途物资,原资料三个会计科目分别在什么情况下用?

资料采购：采用方案本钱法，尚未运抵企业的资料。在途物资：采用实践本钱法，尚未运抵企业的资料。原资料：资料验收入库。详细点:1、“在途物资〞科目核算范围是企业按实践本钱进展的会计核算，用于企业曾经付款或已开出、承兑商业汇票，但资料尚未到达或者尚未验收入库的资料物资。如：购进资料未入库借：在途物资贷：现金〔或银行存款、应付帐款等〕待资料到达、验收入库后，借：原资料贷：在途物资2、“资料采购〞科目是企业按方案本钱核算的。获得原资料时，先经过该科目核算。例2，以银行存款归还短期借款200000元1.经济业务涉及哪两〔几〕个账户？短期借款，银行存款2.这两〔几〕个账户的类别？短期借款，负债类，借减-贷增银行存款，资产类，借增-贷减3.这两〔几〕个账户的金额是添加还是减少？短期借款减少，借：短期借款银行存款减少，贷：银行存款〔2〕以银行存款归还短期借款200000元借：短期借款〔负债减少〕 200000.00 贷：银行存款〔资产减少〕200000.00例题1，2：异类〔1〕向供货单位购入原资料50000元，货款暂欠借：在途物资〔资产添加〕 50000.00 贷：应付账款〔负债添加〕 50000.00〔2〕以银行存款归还短期借款200000元借：短期借款〔负债减少〕 200000.00 贷：银行存款〔资产减少〕 200000.00例3，按原价出卖固定资产20000元，账款暂欠1.经济业务涉及哪两〔几〕个账户？应收账款，固定资产2.这两〔几〕个账户的类别？应收账款，资产类，借增-贷减固定资产，资产类，借增-贷减3.这两〔几〕个账户的金额是添加还是减少？应收账款添加，借：应收账款固定资产减少，贷：固定资产〔3〕按原价出卖固定资产20000元，账款暂欠借：应收账款〔资产添加〕20000.00 贷：固定资产〔资产减少〕20000.00例4向银行借入短期借款30000元，

偿付应付乙单位的应付票据30000元1.经济业务涉及哪两〔几〕个账户？应付票据，短期借款2.这两〔几〕个账户的类别？应付票据，负债类，借减-贷增短期借款，负债类，借减-贷增3.这两〔几〕个账户的金额是添加还是减少？应付票据减少，借：应付票据短期借款添加，贷：短期借款〔4〕向银行借入短期借款30000元，偿付应付乙单位的应付票据30000元借：应付票据〔负债减少〕30000.00 贷：短期借款〔负债添加〕30000.00例题3，4：同类〔3〕按原价出卖固定资产20000元，账款暂欠借：应收账款〔资产添加〕 20000.00 贷：固定资产〔资产减少〕20000.00〔4〕向银行借入短期借款30000元，偿付应付乙单位的应付票据30000元借：应付票据〔负债减少〕 30000.00 贷：短期借款〔负债添加〕30000.003、关于复合会计分录借：在途物资 2200.00贷：银行存款 1760.00库存现金 440.00能否可以？借：在途物资 120