【中小企业货币资金管理现状及对策8200字（论文）】

-12-- 中小企业货币资金管理现状及对策目录TOC\o"1-3"\h\u7744引论 -1-32056一、货币资金的概述 -2-9812（一）货币资金的定义 -2-10148（二）货币资金的分类 -2-439二、中小企业货币资金现状 -2-7589（一）没有建立完善的货币资金内部控制体系 -2-16089（二）单位领导或主管人员滥用职权 -2-25076（三）具体业务经办人员素质不高 -3-29550（四）忽视货币资金内部控制的关键点 -3-25040（五）对内部控制制度认识的片面性 -3-13483（六）缺乏有效的监督机制 -3-3777（七）内部审计职能弱化 -3-17022三、中小企业货币资金管理控制中存在的问题 -4-29563（一）风险管理意识薄弱 -4-1369（二）随意使用现金，现金交易频繁 -4-1263（三）财务收支审批程序 -4-15244（四）企业坐支现金普遍 -5-14537四、加强中小企业货币资金内部控制的对策 -5-23109（一）强化货币资金风险管理意识，建立风险预警机制 -5-29928（二）重视货币资金内部控制的关键点 -6-1961（三）优化货币资金内部控制流程 -6-18328（四）建立和完善货币资金业务的监督与检查机制 -7-32424结语 -8-引论现如今，对于企业而言，货币资金就是其运作的动力。企业可以使用货币资金购买所需要的商品或者货物，企业可以使用货币资金进行支付企业自身的日常开支，由此可见，货币资金在企业的运作过程中至关重要。然后，现阶段，我国的货币资金的管理仍然存在一些很多严重的问题，并且也没有引起各类中小企业的重视。然而只有重视这些问题，并且采取相关的有效处理措施，才能避免给企业带来巨大的损失。因为，合理规范的货币资金是企业生存和发展的重要条件，也是企业能够持续经营的重要基石。从另一方面来看，货币资金本身具有很强的流动性和控制风险，如果出现不可控制的资金外流，就会减少企业资产的安全完整，同时也不利于企业提高资金的周转速度和使用效益。笔者认为，就我国目前而言，大部分的中小企业的规模都相对较小，然后它们的数量却十分之多，这些企业对我国的经济发展做出了巨大的贡献，尤其是在增加税收和提供就业方面。但是，从另一方面看，这些企业的首要目的都是追求销量和市场份额，它们在财务管理上也更愿意选择传统管理方法，而忽略了科学的财务管理在企业经济发展中的关键地位。另一方面，由于经济大环境的变化和国家体制的影响，中小企业在财务方面遇到了阻碍。在企业的经营活动中保持足够的流动货币资金对于企业降低或避免财务风险具有极其重要的意义，加强货币资金的有效管理便于企业拥有足够的盈利空间，可以确保企业在经营环节中的正常有序进行，使企业货币资金服务于企业的正常运营，杜绝企业内部违法乱纪，营私舞弊，弄虚作假窃取企业财产等损害企业利益现象，减少和降低财务风险的发生，帮助企业实现利润，以更好的状态迎接市场的挑战。一、货币资金的概述（一）货币资金的定义货币资金，包括企业的现金，银行存款，其他货币资金，在企业中以货币形态存在的资金，流通性很强，可以马上用于消费，很容被经手人员贪污挪用，给企业带来损失。货币资金是企业不可缺少的财产，除了是企业正常收支途径外，还是每个企业必备的应急资金，本身流通性强，可马上用于消费，这本身是货币资金的优势，这种优势同时也加大了管理的难度。从货币资金量而言，金额多，则也表示了企业闲置资金多，企业资金利用率不高，可能应县该企业经济效益；而货币资金过少，企业短期偿债能力低，很肯能导致企业资金链断裂，影响企业的资金活动。从企业资金的流动能力而言，流动能力强，可用于企业各项临时加急收支，增强了企业的灵活性，反过来，也很容易被占用，流失，造成企业损失，所以企业资金管理是十分重要的，除了保障企业高效资金利用率，同时防范企业内部舞弊，减少财务风险。（二）货币资金的分类货币资金按照其形态可以分为现金，银行存款，其他货币资金。对于企业来说，现金的重要性不言而喻。那么什么是现金？现金是生产经营活动的货币资金的表现形式，现金是企业收支的一个途径，很多企业的日常营业中，都不可避免的有现金收入，现金的流动性是最强的，这也是货币资金需要终端管理的部分。银行存款即企业存放在银行的资金。除了这两种外，随着经济的发展，金融机构的多元化和企业业务的发展需要，很多企业还有外汇业务等其他形式的交易，因此也有外埠存款，汇票存款等。二、中小企业货币资金现状（一）没有建立完善的货币资金内部控制体系当前很少企业有一个完善健全的内控框架，控制环境高效，并且建立符合现代企业制度的组织机构。还有一些单位不够重视内部控制制度的建立，从而导致内部控制制度的不完整或者相关具体内容的设置不合理。例如，一些单位由于存在编制员工过少，在不相容职务分离原则上，没有增配人员，从而出现一名财务人员身兼数职的情况，很容易对资金业务的一些环节永远绝对的处理权。如果这样的行为不能够得到有力的监管，就会造成严重的管理漏洞。（二）单位领导或主管人员滥用职权公司也有对资金的内部控制制度，然而具体的执行情况却没有后续监督部门加以检查，很多公司都只在年末对公司的资产进行象征性的一个总结和检查，监督滞后，缺位现象明显，导致会计秩序十分紊乱，财务信息的真实性不能保证。企业和银行之间是一个合作性的组织，银行不可能担起对企业的监督之责，也没有权利，缺少监督检查机制，很容易导致企业的现金管理出现纰漏。在资金管理过程中，缺乏监督机制，使得公司的事前把关不严，事中缺乏有效控制，事后监督不到位。下属主动性差，仅仅是听从上级安排，上级不能清楚了解一线生产情况，有时会造成决策的失误和不当。同时公司内部监控力度的薄弱还会滋生账外小金库，使相关财务及从业人员有机可乘，致使内控制度失效。（三）具体业务经办人员素质不高内控制度的效力的发挥，会被安排不妥的经办人员或者不具备专业的管理知识以及较高思想道德品质的人员所影响，从而不能有效杜绝风险的发生。（四）忽视货币资金内部控制的关键点货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位存在现金、银行存款漏洞的发生是由于许多单位没有注重岗位分离、授权内控制度的设立引起的。（五）对内部控制制度认识的片面性现如今，很多企业的管理层人员在内控制度的认知上存在着一定的误区。企业的管理者和财务管理人员对资金管理的风险意识不是很高，只停留在在对企业流入和流出资金“记录”，管理层次较低，很难通过资金管理提高公司的经济效益。当前，公司的高层管理者，精细化资金管理的意识尚未建立起来，资金管理仍然属于一种粗放型的管理，没有风险管理意识。（六）缺乏有效的监督机制虽然我国的的政府监督、社会监督以及法律监督的企业外部体系已经存在。但是我国对于中小企业的监督力度始终不尽人意。中小企业缺乏监管，并且中小企业的内部机制设置不合理，很多企业不存在内部审计机构，即使有些中小企业存在内部审计机构，也并没有起到实质性作用。除此之外，我国中小企业的很多管理层人员和负责办理现金业务的财务人员可以利用这些监管不力的地方，进行贪污，并且运用一些手段获取公司的资金，为自己所用。（七）内部审计职能弱化企业内部控制制度的一个关键的内部组成部分就是内部审计。在现实中，许多的中小企业不存在内部审计的相关机构，即便是再拥有内部审计机构的企业，其作用也被严重削弱，而这却会导致在评定财务会计信息及各个管理部门绩效时存在误差。三、中小企业货币资金管理控制中存在的问题（一）风险管理意识薄弱我国很多企业的管理意识还停留在重经营，轻风险管理上，企业发展初期，需要想进办法扩展业务，重点是销售，然而21世纪，竞争日益激烈，企业如果忽视自身风险管理，很容易发生财务危机，被市场淘汰。东莞奕动电子有限公司没有将风险防范与企业战略结合起来，没有根据企业实际情况做一些预算管理，以及财务控制等，企业资金利用效率跟不上企业的发展速度，这阻碍了企业的进一步发展。另外，很多企业财务人员对局限性很强，对财务工作的理解有限，没有认识到作为资金管理，对企业经营的重要性，缺乏前瞻性和判断力，对企业货币资金的量没有做风险衡量，很容易使企业造成损失，导致资金链断裂。企业的管理者和财务管理人员对资金管理的风险意识不是很高，只停留在在对企业流入和流出资金“记录”，管理层次较低，很难通过资金管理提高公司的经济效益。当前，公司的高层管理者，精细化资金管理的意识尚未建立起来，资金管理仍然属于一种粗放型的管理，没有风险管理意识。（二）随意使用现金，现金交易频繁现如今，很多农村的信用社银行会使用一些营销手段对于中小企业开户进行拉拢。这些银行鼓励中小企业使用现金，并且能够随时让它们过来取款。由此可见，在中国目前存在的中小企业中，大量的现金交易且十分随意不合规。然而，相关法律规定，比如《现金管理暂行条例》中提到，开户的中小企业单位只能使用现金支付员工报酬，劳动社会保障或者其它节日福利，除去这些开支，公司账户只能使用银行网银、转账支票等进行转账结算。（三）财务收支审批程序在实际操作中，许多企业都是按照各项规定进行财务支出的审批和审核。目前我国中小企业的财务制度主要是形成先审批后审核的模式，即资金结算专员填写好原始凭证后，给相关的审批人员进行审批，之后再交给会计人员进行审核。然后这样的程序中存在严重的漏洞。因为一般来说，审批人员的职位都比较高，而会计人员的职位相对较低，如果是这种程序，会造成会计工作人员失去他们本来的作用。并且，现如今，特别是一些私企，会计的审核主要依照领导签字审核来完成，这样一来，会计人员的审核监督作用无法发挥出来，所以这种程序是非常不合理的。我认为在设置财务支出的程序中，必须采用先审批、后审核，才能发挥出会计审核的实质性作用。在实际的现金收付业务中，一般主要是出纳人员行驶监督权，监督审批的审批行为。而这却存在很大的漏洞，比如经办和审批人员串通的话，会给公司带来损失。除此之外，在很多中小企业里，对于很多现金业务的发生，一般都是经办人员进行上报，然而这是不合理的，存在一定的越权行为。我认为，复核人员应该行驶拒绝权或者上报上级。（四）企业坐支现金普遍“坐支”现象十分严重。我国大部分企业缺少对现金收支的严格管控，有很多企业对公司当天的收益并没有按照公司规章制度的要求存入银行，并记录，很多都是由出纳通常2-3天统一送存银行。现金本身就具有极大的诱惑力，现金如果滞留在企业，很容易引起管理上的混乱，我们前面提到过，会计人员私自提前支出企业现金，稍后补上，从现金账目表面上，数额一直，没有造成损失，但这个时间差，使得企业失去对资金的合理利用，影响了企业资金利用效率，且现金过多，相关经手人员作假，很难发觉和找到负责人，甚至企业利用这偷漏税款，不符合企业和银行结算的规定，业务人员通常会使用一些手段，比如票据出票时的假复写，导致银行的票据联次不连续，内容虚构。企业并没有相应的根据自己实际业务需求，设计合理的现金持有量，保持资产的平衡，按照最佳现金持有量确定方法中的成本分析模式，企业持有现金的总成本包括机会成本（资本成本）、管理成本和短缺成本，企业的现金滞留量通常是随意的，我们知道，持有现金过多，代表企业资金利用效率不高，影响企业的经济效益，如果企业没有保持一定的最佳现金持有量，那么就会缺少抵御经营风险和财务风险的能力。四、加强中小企业货币资金内部控制的对策现如今，中小企业货币资金内部控制存在着严重的问题，如果要设立完善的内部控制，必须从分析自身的控制环境开始，真正建立一个顺应企业发展实际的内控制度。（一）强化货币资金风险管理意识，建立风险预警机制作为现代化的企业，更应该重视企业资产管理，充分认识资产管理的重要性，并把这种意识贯穿到企业的管理中。首先领导和管理层人员应该认真学习内控制度的相关知识，只有这样，他们才能够掌握扎实的法律法规知识，会计人员也会认为自己身处一个专业高效的工作环境，财务管理才会更加专业。其次，也应该加强相关财务工作人员的培训，对他们提供高素质的培养，使得他们拥有专业的会计业务知识，只有这样，才能够让他们的工作更加合规，有效，从而减少工作中的错误，给公司带来效益、3最后，也需要加强对人的监督。具体来说，各级管理层应该加强对员工的监督。现如今，很多中小企业的领导会定期举办一些会议，对各个员工进行点评，并且对他们进行奖励或者惩罚。同时，也设立了一些员工与员工之间互相举报监督的机制，以这种方式，公司会变得更加透明，各类风险也会随之减弱。企业管理者要在培养风险防范管理中起到带头作用，发挥领导者魅力，从而促进个体员工积极参与，使企业风险文化意识与个人价值观的融合，培养全体员工的财务风险意识。提高企业应对财务风险的能力是一项系统工程。企业管理层可以建立风险预警机制。风险预警机制具有一定的技术性和系统性，内容涉及到日常经营活动中以及经济业务的各个环节，对于每日货币资金管理，动态进行跟踪和及时记录，对于异常的现金流动和数据需要及时对比查看，对货币资金的任何异常情况需要查找原因，及时预防货币资金的人为占用。为了提高企业的财务风险应对能力，应从以下几个方面着手：由专业人员建立风险预警部门，及时对货币资金的动态信息进行风险分析，提高领导者的风险管理意识，强化企业风险文化。（二）重视货币资金内部控制的关键点从货币资金内部控制中出现的漏洞和原因来看，货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。加强现金收支业务控制。（1）把控现金的流入点。意思就是，弄明白钱的来源，以什么样的形态存在，流入多少，还缺多少，没有流入的钱怎么处理。与此同时，对于已经获得的货币资金收入必须按时入账，不能私藏小金库，也不能账外设立其它账务，杜绝收款不入账。（2）管好现金支出关卡。即控制不合法和不合规的现金外流，支出程序必须符合法律规定。（3）把控好现金盘点。现如今，大量的企业偏好将自身的日常现金盘点工作交给出纳人员自己完成，然而这存在一定的漏洞，需要继续改善，至少应该增加其它第三者参与盘点或者监督盘点的工作内容，还要加大随机抽查盘点，从而保障现金账面的数据与实际库存一致，避免差错的发生。（三）优化货币资金内部控制流程有效的内部控制制度必然是一个严密的体系，具体到货币资金内部控制制度的设计，则必须具备以下4个方面的内容：职务分离控制。（1）稽核岗位负责直接监督现金收支，检查内容主要包括：凭证真实性与完整性、现金使用范围的合规性、有关法律法规、财经纪律的遵守情况、公司现金管理规定执行情况等。发现问题，记入稽核档案，作为对出纳岗的奖惩依据。（2）由会计人员组成定期抽查小组，每月定期进行一次检查，除检查稽核内容外，还需检查进行现金盘点，检查现金账实是否相符等。检查结果记入定期抽检档案，作为根据对稽核岗的奖惩依据。（3）财务主管组织组建临时抽查小组，小组成员由纪检、财务、总经理办公室等工作人员组成，检查内容除定期抽查小组检查内容外，还检查现金收支授权审批执行情况，现金收支流程执行情况等。检查每季度至少进行一次。每次抽检结果记入不定期抽查档案，作为对会计部门工作的考核依据。（1）对现金实行突击盘点。现金是企业经营活动中必不可少的，同时由于现金很容易用于消费，也是管理的重难点，对于经手人员来说，具有很强的诱惑力，无论是大型企业还是中小型企业，由于企业对现金管理的疏忽，现金被挪用的现象也时有发生，企业发生突发事件时，没有现金应急，很容易造成资金链断裂，影响到企业的正常运营。企业管理层应该引以为戒，自身要对现金有一个正确的认识，加强企业的现金管理，认真执行企业对现金的相关规定和条理。同时要注意对现金的突击盘点。突击盘点可以查看工作人员在没有准备时的工作行为，防范工作人员的弄虚作假，突击的现金盘点，表示公司对现金管理的重视，杜绝一切损害公司利益的行为。（2）加强对银行日记账与银行对账单的核对，避免出纳人员私自篡改银行对账单数据的行为，会计主管要加强对公司开户银行的管理，避免出现多个开户银行的现象；同时在岗位设置时，要注意不相容岗位要由不同人员，且没有亲友关系的人担任，避免之间互相掩护，徇私舞弊。（3）编制企业现金流量报表。企业应重视对现金流量报表的编制，现金流量管理是企业现金管理的重要的一部分，编制现金流量报表，提高会计舞弊的难度和成本，有利于企业管理层通过查看报表及时了解企业现金的金额，收支情况。从企业经营层面看，观察现金流量报表可以了解企业每日的经营收益状态，对当日效益好的可以及时掌握是出于什么因素，在公司内推广，在收益不好时，可以反省，及时更进；从现金管理角度，编制每日现金流量报表，强化了现金管理制度，即时记录每一笔现金的收支，执行每日对账，确保账账相符，避免现金滞留企业时间过长，出现挪用现象，有利于保障现金的完整和安全，有利于企业领导层了解现金收支、现金去向，能实时勘察现金流动情况，平衡现金库存，更好的利用资金。（四）建立和完善货币资金业务的监督与检查机制针对企业流动性强的包括现金，银行存款，其他货币等资金，企业应该设立专门的稽查部门负责监督企业资产的收支情况，这也是资产管理中的重难点，要定期对现金，银行存款的收支进行检查，检查内容主要包括：凭证真实性与完整性、现金使用范围的合规性、有关法律法规、财经纪律的遵守情况、公司现金管理规定执行情况等。一旦发现某一化解存在账实不符，或者数据和平常差异巨大，需要存档，计入稽核档案，做深入调查，找出问题存在的原因，问责到人，并以示惩戒。建立现金收支监督体系如下图所示：现金收支管理体系现金收支管理体系稽核定期抽检不定期抽检图3：现金收支管理体系（1）稽核岗位负责直接监督现金收支，检查内容主要包括：凭证真实性与完整性、现金使用范围的合规性、有关法律法规、财经纪律的遵守情况、公司现金管理规定执行情况等。发现问题，记入稽核档案，作为对出纳岗的奖惩依据。（2）由会计人员组成定期抽查小组，每月定期进行一次检查，除检查稽核内容外，还需检查进行现金盘点，检查现金账实是否相符等。检查结果记入定期抽检档案，作为根据对稽核岗的奖惩依据。（3）财务主管组织组建临时抽查小组，小组成员由纪检、财务、总经理办公室等工作人员组成，检查内容除定期抽查小组检查内容外，还检查现金收支授权审批执行情况，现金收支流程执行情况等。检查每季度至少进行一次。每次抽检结果记入不定期抽查档案，作为对会计部门工作的考核依据。（六）重视现金流量预测

现金流量的预测需要瞻前顾后，意思就是企业现金管理人员不仅需要对以前的现金流量进行分析预测，同时也需要对当前经济环境以及社会发展的政策变化进行分析，才能够制定出合理的现金流量预测。通过这种方式，企业会变得更加有远见，并且能够迅速适应不同的变化，同时也能减少现金的库存，增大现