教育科技有限公司内部会计控制问题研究

I北京天健有为教育科技有限公司内部会计控制问题研究中文摘要随着全球经济一体化的进程加快和我国改革开放的不断的深入，我国基础教育现阶段正空前的快速发展。在这样的环境下，教育行业的各类参与者往往具有更高的管理能力，其经济活动越来越复杂和多样化，资金的种类也越来越多样化，新情况促使教育行业的参与者面临越来越大的风险。此外，当前教育行业的会计制度无法跟上教育的发展趋势，并且会计风险的可能性正在增加。根据这种特定情况，我们需要不断完善教育部门的内部控制制度，就会计管理而言，尽管公共教育部已经努力规范会计行为，但在实施过程中仍然存在重大差异，加强教育行业内部会计控制，促进教育行业健康发展，全面审视当前会计管理中存在的问题，并采取有效的对策，在分析内部会计控制现状和问题的基础上，对内部会计控制管理中存在的问题进行深入挖掘和分析，提出相关建设性意见供参考，合理有效的在安全可靠的范围内，尽可能的应用相关理论知识来处理教育行业内部控制的相关问题，促进内部会计控制在教育行业中更好的应用。关键词：教育行业；会计管理；内部控制IIABSTRACTWiththeaccelerationofglobaleconomicintegrationandthedeepeningofChina'sreformandopeningup,China'sbasiceducationisundergoingunprecedentedandrapiddevelopmentatthepresentstage.Insuchanenvironment,variouskindsofparticipantsintheeducationindustryoftenhavehighermanagementability,theireconomicactivitiesarebecomingmoreandmorecomplexanddiversified,thevarietyoffundsisbecomingmoreandmorediversified,andthenewsituationpromotestheeducationindustryparticipantstofacemoreandmorerisks.Inaddition,thecurrentaccountingsystemintheeducationindustrycannotkeepupwiththedevelopmenttrendofeducation,andthepossibilityofaccountingrisksisincreasing.Basedonthisparticularsituation,Weneedtoconstantlyimprovetheinternalcontrolsystemoftheeducationdepartment,Inthecaseofaccountingmanagement,AlthoughtheDepartmentofPublicEducationhasworkedtoregulateaccountingpractices,Buttherearestillsignificantdifferencesintheimplementationprocess,Strengthentheinternalaccountingcontrolintheeducationindustry,Promotethehealthydevelopmentoftheeducationindustry,Comprehensivelyexaminetheproblemsexistinginthecurrentaccountingmanagement,Andtakeeffectivecountermeasures,Onthebasisofanalyzingthecurrentsituationandproblemsofinternalaccountingcontrol,Todeeplyexploreandanalyzetheproblemsexistingintheinternalaccountingcontrolandmanagement,Putforwardrelevantconstructiveopinionsforreference,Reasonableandeffectivewithinasafeandreliablerange,Applytherelevanttheoreticalknowledgeasmuchaspossibletohandletheproblemsrelatedtotheinternalcontrolintheeducationindustry,Promotethebetterapplicationofaccountinginternalcontrolintheeducationindustry.KEYWORDS：EducationIndustry;accountingmanagement;managementthroughaccounting;InternalControl目录TOC\o"1-3"\h\u中文摘要 IABSTRACT II1绪论 11.1研究背景 11.2研究目的和意义 11.2.1研究目的 11.2.2研究意义 12北京天健有为教育科技公司内部会计控制现状 22.1北京天健有为教育科技公司概况 22.2北京天健有为教育科技有限公司内部会计控制现状分析 22.2.1内部会计控制环境 22.2.2内部财务风险评估 32.2.3内部会计控制活动 42.2.4内部财务信息系统 52.2.5内部财务监督系统 53北京天健有为教育科技公司内部会计控制存在的问题 73.1内部会计控制环境建设不足 73.2风险管理机制薄弱 73.3控制活动存在漏洞 73.4信息系统亟待升级 83.5内部监督难见成效 94北京天健有为教育科技公司内部会计控制存在的问题的原因分析 104.1治理结构不完善 104.2管理层的内控意识薄弱 104.3管理机制不完善，管理权责不清 104.4监审得不到重视 114.5激励约束机制不健全 115北京天健有为教育科技公司内部会计控制优化对策 125.1北京天健有为教育科技公司内部会计控制环境优化 125.1.1完善内控组织架构 125.1.2推进企业文化建设 135.2北京天健有为教育科技公司内部财务风险评估优化 135.2.1构建定量风险测评 135.2.2细化风险评估流程 145.3北京天健有为教育科技公司内部会计控制活动优化 155.3.1健全全面预算管理 155.3.2完善收支管理活动 165.4北京天健有为教育科技公司内部信息系统优化 165.4.1构建信息化管理平台 165.4.2疏通信息沟通渠道 175.5北京天健有为教育科技公司内部监督系统优化 175.5.1完善内部监督机制 175.5.2构建内部监督防线 186结论 19参考文献 20致谢 21PAGE171绪论1.1研究背景内部会计控制是教育行业对业务管理的关键组成部分，是必不可少管理方法。它与教育行业运营的整个过程紧密联系，监督和运营，以便可以按计划进行并纠正发生的错误。随着全球化经济发展速度和水平的不断提高，国际和中国市场竞争的环境也在不断变化。在这种情况下，内部会计控制越来越受到教育部门的关注和重视。一方面，内部会计控制制度是改善教育企业经营管理方式的合理途径，也提高了教育企业整顿的有效性；另一方面，加强在经营过程中比较弱势的方面，不断降低教育行业的风险。随着改革开放的深入和学校经营的日益普及，教育事业开始了快速发展时期。学校与其他经济企业的合作，资本和经济企业的多元化，逐渐导致教育机构承担越来越复杂的会计风险。1.2研究目的和意义1.2.1研究目的内部会计控制对教育行业的运行起着非常重要的作用，合理的内部会计控制能够极大地提高教育产业的经营效率和盈利能力，虽然我国大部分教育部门都在加强和完善内部会计控制，但在会计控制方面仍然存在许多问题，这些问题没有被发现或得到充分解决，直接影响到行业的运行，并且收益也没有得到预期追求的目标[1]。为了完善教育部门的会计管理和制度建设，促进教育部的健康发展，有必要详细分析教育部门会计管理存在的相关不足并采取有效的对策。1.2.2研究意义总结和分析教育行业在经营过程中存在的内部会计控制问题，并提出了相应的解决方案，包括对教育行业内部会计控制的完善，提高企业生产经营效率，增强教育业在市场上的竞争力具有一定的意义。尽管国内外学者指出了教育行业内部会计控制中存在的一些问题，并提出了该问题的解决方案。但解决方案不够完善，问题分析也相对片面[2]。在研究论文中总结了教育行业内部会计控制存在的问题，提出了较为全面的解决方案，完善了教育行业内部会计控制的相关理论。所以，内部会计控制制度具有重要的现实意义，对于提高教育行业的管理决策质量和管理能力具有重要的现实意义。2北京天健有为教育科技公司内部会计控制现状2.1北京天健有为教育科技公司概况北京天健有为教育科技有限公司是一家在中国逐步提供个性化教学的公司。自1999年以来，该公司逐渐从事教育和培训行业。十多年的工作经验积累使该公司拥有各种现场资源和优势。该集团公司宣布成立于2004年。经过12年的发展，目前在全国所有省市拥有150所学习和培训学校，并且在15年内已成功在新三板上市。截至2020年2月，北京天健有为教育科技有限公司在全球拥有45,000多名全职员工。截至2020年11月，北京天健有为教育科技有限公司已在102个主要城市建立了990所学校，它的业务已经发展到全国331个城市以及国外20多个国家和地区。从美好的工具，服务平台到内容，北京天健有为教育科技有限公司建立了多元化的文化和教育绿色生态，并满足-1至25岁所有年龄段的人性化学习和培训要求。此外，北京天健有为教育科技有限公司根据智能教室的业务流程部分，将集团公司内部和外部教育咨询的绿色生态融为一体，并秉承“课堂教学，教学与研究是关键，信息管理”的核心理念[3]。特殊的工具是杠杆，学校的制度也将得到保证”，促进区域和公立学校教育的现代化，以及公共教育服务的发展；根据文化教育开发者平台，向外界开放新的教学，研究，技术和教学成果，并创建未来的魔术学校，实时云等产品和服务项目，以促进私立学校的发展。此外，北京天健有为教育科技有限公司还与教育行业的学习与互动互动平台的新星合作，并建立了GES未来教育交流会议[4]。根据站中间技术的基本建设，结合AI网易大数据，大数据中间站和大脑认知能力，实战室的数据，网易大数据等多个研发部门正在探索先进的文化教育技术和未来教育的新模式。2.2北京天健有为教育科技有限公司内部会计控制现状分析2.2.1内部会计控制环境天健有为教育培训企业在内部的会计管理方面非常侧重于企业内层的规范性要求。并且，在环境方面，也侧重于企业内层的管理，主要的业务是由财务部门来进行管理的，并且从整个访谈结果上来看，尤其是会计内部的相关政策，对控制环境方面是比较重视的，在该教育培训企业的控制环境中其中包括以下三个方面的主要内容：第一、一定要遵守自己的职业道德规范，并且与公司的治理进行复核，因为天健有为教育培训企业的主要经营范围是在国内，同时，在美国也具有一定的上市融资包含在内的有会计控制内部建设以及相关的监管限制必须符合美国的相关制度，因此，天健有为教育培训企业，也应该具有一定的规范化要求，应该遵循职业道德准则中所进行描述的内容，能够将各个条款来涉及到企业内部的会计控制中，比如说在竞争关系上有很多其他上市公司的持股情况，可能会存在不熟悉的情况，我们应该对此进行仔细的了解，从整体的层面上对整个企业的内部来进行控制以及管理，很多公司的决策层，董事会以及下属委员会等应该对这些领导权的内容进行及时的规范，从而促进企业内部管理体系的有效运行，形成高质量的内部会计控制体系。第二、在内部会计控制制度上，公司在城里之后就已经形成了一套基本的财务管理制度，该企业在2006年已经转型为中小学教育培训机构，并且制定了相关财务控制制度，通过了五次的修订，一直到现在，这个个制度，其中的内容包括费用的收取，采购后以及付费等内容全部包括在内，内容非常的完善，尤其是作为一项教育培训企业，在师资力量上面也要进行着重的重视，要考虑到每一名教师可能会出现的状况，将其登录再测能够具有更加详细的财务管理流程。第三、在组织结构以及岗位设置上，一定要做到清晰以及适当，能够伴随着天健有为教育培训企业继续做大做强，对组织结构进行合理的配置，能够在董事会的领导之下进行更加清晰的分工，可以创造一个更好的工作环境。综上所述，我们为了适应公司以及监管部门能够有更好的规章制度，我们对内部会计控制环境进行了改善，在内部财务制度的配置和架构方面，也进行了更好的控制，通过对其进行控制，能够更好的解决财务方面以及管理体系方面可能会出现的问题。2.2.2内部财务风险评估天健有为教育培训企业在进行设置时，没有设置单独的风险评估部门，并且每年都是由主要的财务监管来进行负责的，并且财务监管还要负责企业面临着的财务以及市场上可能会出现的风险，也要对整体的风险进行评估其中所包含的风险评估流程，我们总结如以下几步:第一步，我们应该明确这一教育培训企业能够长期发展的目标，从而能够结合下一年度的计划来对未来一年的主要任务进行确定和改善。第二步，我们应该对关键业务中可能会出现的风险点进行探究，并且通过讨论的方式来对各个风险等级进行分类和评定。能够清楚的了解到，对应等级的风险所面临的监控对象。第三步，根据我们以上所列举出来的相关风险所对应的应对策略，我们就可以发现，一般风险级别越高的，需要制定的净化就会变得越详细，我们应该综合这些评估风险，再考虑到风险的应对实效性，之后呆展开合理的风险评估，并且将其交到董事会以及股东大会上，并且在年末时来进行执行，从而根据整改措施来进行实施。2.2.3内部会计控制活动在会计控制中控制活动是一项非常重要的内容，因此，为了能够适应企业在快速扩张下，所以要满足的管理需要，该公司就对自身的会计控制环境来进行分析，并且找到其中所存在的风险设计，相关会计控制活动在收入管理，支出管理等模块中进行入手。（1）收入管理天健有为教育培训企业属于一个大型的教育机构，并且，收入来源主要是由于线上和线下的培训服务来进行收费，并且又由于这是多年来口碑形成的核心品牌，占到的比重也比较大，并且在最近三年来都保持非常稳定，在最近两年企业大力投入发展的在线教学业务的占比也有所增加，并且已经达到了13%左右，随着在线业务以及线下课程的共同教学，将这两者进行补充，可以使得教学方式变得更加灵活化，可以有多元化的方式来进行学习。我们应该进一步满足学生在线下没有理解好的知识点，并且进行教学，将其进行总结，能够为客户创造更多的价值，由于该品牌优势多年发展的品牌具有一定的品牌优势，在定价方面，上也具有很大优势，公司的线下业务一般都是每一两年来进行一次提价的，并且在线教学业务对应的客户的价值也逐渐被企业得到了挖掘，在2018年的时候，企业的总收入已经超过了17亿元，在这次控制活动中，公司的财务控制主要从控制目标来进行出发，从而识别其中可能会出现的风险因素，能够对具体的控制活动进行细化，并且进行全流程的标准控制。（2）支出管理在支出管理方面，其中包括支出事项的申请以及审核和审批的流程控制，我们应该对这两项进行着重的重视。（3）采购管理在进行采购的过程中，我们应该将所用的教材以及材料进行总结，能够对各项流程规范进行明确。在一些教材和设备进行采购时，都是由主要部门的人员来进行申请的，这个部门应该向财务部申请，其中的请购单并且进行审批，当部门同意这申请时，才能够将其送到企业的行政后勤部门，如果部门的主管审批不通过，那么就应该将这一审批来退还给申请人员，并且重新对资源进行利用，行政后勤主管才收到请购单之后，应该对资产管理系统中的相关物品的各种状态进行检查，通过之后就按照采购元素安排的请购单来进行采购。2.2.4内部财务信息系统天健有为教育教育培训企业设置有专门的信息管理部门，并且在教学活动中，应该积极遵循课程以及老师的安排，积极做到各项的售后和回访的服务，能够支撑企业自身系统的开发和配套系统的开发和创建过程，比如说财务专用的财务管理平台应该对其进行建立，从而能够使用办公自动化的系统和软件来对会计控制进行完善，对此，提供必要的信息系统的支撑，财务系统方面，该教育培训企业在2009年就已经使用了财务软件金蝶K3，资产管理部门每次在年末的时候就会与其他的业务部门一起对这一系统进行反馈和提意见，并且对操作流程进行规范，对功能模块进行开发和利用，从而能够实现财务信息的系统化和数据化，能够使得财务信息变得更加准确。2.2.5内部财务监督系统在内部监督方面，我们更要对天健有为，教育培训企业中的总监来进行访谈，并且应该了解到，企业所制定的各项措施，在一方面上，企业制定了专门的制度，能够给员工提供更加畅谈的渠道，除了当面向上级领导进行解决，还应该采用线上的邮件和各项平台等进行实名或者是匿名举报，其次，也可以通过线上的邮件以及电话或者是公众号平台的方式来进行，在线下时，可以通过写信来进行举报，一旦举报得到查实，就应该对检举人进行奖励，营造全体的社会人都学会监督，乐意监督，塑造监督的范围。在另一方面上，企业应该采用自我测评的方式，来对各个部门的学习进行援助，应该定期给企业内部的财务状况进行测评，通过风险的识别来对各项重点的财务内容进行控制。及时提出应对措施，并且进行处理，在发现问题之后，形成自查报告，能够将关于内部会计控制方面的管理意见进行集中的反映，对各部门的情况进行抽查，能够了解到其中所存在的问题，并且进行整改。3北京天健有为教育科技公司内部会计控制存在的问题3.1内部会计控制环境建设不足天健有为教育的管理层不重视建设企业的内部环境，将重点放在了广告宣传、市场开发、以及工作人员能力的培训上面。天健有为教育的高层重视对机构教师教学能力的培养，对课程顾问销售能力的培训，对市场开发部及宣传部投入大量资金，这样仅仅是有助于将品牌打出去，对教师等工作人员的基本素质和道德操守方面毫无益处。天健有为教育在员工的职业道德方面并不重视，员工的工作能力得到提升，进而升职的同时，职业道德却还停留在原地，这样一来，员工的道德操守与职业并不匹配，不利于员工自身的职业发展，不利于天健有为教育内部环境的建设，从长远看，也不利于天健有为教育的发展。3.2风险管理机制薄弱从天健有为教育近几年规模扩张30％到50％的速度来看，创始人是打算上市，故而如此大规模地扩张，但他想求速成，没有考虑到当前复杂的商业环境，对天健有为教育本身的实力也没有一个清晰的认知。天健有为教育一次次盲目地冲击上市，陈昊不光没有静下心来分析天健有为教育上市失败的原因，反而急切地寻找加盟商，和加盟商签订的合同也都是更有利于加盟商，这种看量不看质的行为，为后续资金链断裂，加盟商跑路埋下了伏笔。同时，天健有为教育的高层比起可能出现的财务风险及对财务管理和制度运行的评估，更看重开发核心项目和发掘市场。在2018年时，由于迫切上市，融资过快，天健有为教育的资金消耗极为不合理，同时陈昊也认为，当时由于自己的管理决策也不够合理，导致现金流不够健康。而且，天健有为教育的财务人员也未曾评估到项目里存在的财务风险，导致其中一些项目入不敷出。而疫情的到来，则成为天健有为教育“爆雷”的导火索。天健有为教育前两年的发展情况并不好，由于疫情的突袭，资金链断裂，这时候，管理层包括财务人员还没有意识到疫情的严重性，还怀有侥幸心理，认为优胜可以承受疫情带来的危害。最终，拖欠员工工资，校区停课，家长要求退费，一环接一环，导致了如今声名狼藉、家长大规模退费的局面。3.3控制活动存在漏洞部分负责采购的员工甚至管理人员会以权谋私，在采购设备和材料时，滥用职权，以此牟取私利。同时，企业的后勤处，还会出现一些浪费资源，甚至徇私舞弊的行为，这些行为使得企业的生产经营成本上升。在天健有为教育的几个部门合作完成某项业务时，会出现职责不清的情况，如果出现问题，难以追责，这时候，各个部门部就都会想推出一个部门，将其作为其他部门的替罪羊，好让其他部门免于受罚。这种互相推诿的行为，不仅使得项目效率低下，也降低了员工的工作积极性。3.4信息系统亟待升级在如今信息化的时代之下，这家培训企业作为一家大型的跨国上市公司，对于信息的获取以及集成等各项操作，可谓是具有非常大的灵活性的灵活性，也具有高效的决策行为，对信息管理部门的负责人员也具有更加系统的构建工作，能够将对应的归口部门来进行稳定，同样受到教育培训企业特点限制，使应该将其与财务管理系统的各项内容进行对比，从而实现信息系统的升级。在财务系统方面。是不同于一般的制造型企业的教育培训起一些是不涉及很多生产产品中的材料会勾以及各项存货管理的在传统标准化的财务软件下具有很多的实用对象，在购置的过程中，可能会产生，不能充分利用这些现象的问题，并且，随着业务范围的逐渐扩大，资融资也变得日益频繁，财务管理所涉及到的各项内容也变得更加复杂，在财务软件的试用信上，也应该进行及时的升级，从而能够与财务活动相关的辅助办公系统进行及时的更新，获取更加完整的信息发布渠道，能够对申请审批及其他的反馈机制来进行完全的信息化解决部门与部门之间的信息沟通障碍，能够正常的进行信息沟通。3.5内部监督难见成效天健有为教育虽然有内审机构，本意是能够让内控制度在天健有为教育顺利的实行，但监督天健有为教育的效果不是很好。一方面是因为监审人员在天健有为教育内部工作人员的地位较低，且通常身兼数职，虽然在做项目时因为双重身份的原因进展会顺利一些，但监审人员本身是没有太大的权力来确保内部控制制度的实行，究其原因，是其身份无法从其他部门独立出去，且管理层对监审人员也不看重。这是内部控制无法有效实行的主要原因；另一方面，由于监审人员大都只重视眼前利益，对有可能产生风险的事项并不重视，这样极有可能导致天健有为教育损失的产生。这种情况在国内民办教育类企业十分常见。4北京天健有为教育科技公司内部会计控制存在的问题的原因分析导致天健有为教育内部会计控制问题地原因有：治理结构不完善；管理层的内控意识薄弱；管理机制不完善，管理权责不清；监审得不到重视；激励约束机制不健全。4.1治理结构不完善与其他发达国家相比，国内民办教育类企业的内部会计控制还没有那么完善，即使现如今的内部会计控制比起十几年前有了很大的改善，但距离发达国家还有很长一段距离。一个健全的治理结构会让各个组成部分之间平衡且共赢，这是完善企业内部会计控制的必要条件。作为一家民办教育类企业，天健有为教育与其他民办企业相似的一点是，它也存在企业管理层独大的情况，企业内制度的实施与否都和管理层的决策有关。内部会计控制得不到管理层的重视，上行下效，这样一来，内部环境的建设也就得不到重视。而天健有为教育的监事人员又身兼数职，在内部环境的建设不健全的情况下，天健有为教育的决策就会出现问题。4.2管理层的内控意识薄弱由于天健有为教育管理层对内部会计控制的理解不够透彻，因而对眼前的利益更加看重。管理层不明白：只有完善的内部会计控制才能够使得企业健康有序发展，内部会计控制不仅能够规范员工的言行，保护企业内部机密，还能够使得天健有为教育按照加盟商对它期待的方向发展，提高内部会计控制的效率和效果。国内的商业环境较为复杂，天健有为教育的管理层出于防范员工泄露机密等其他损害企业利益的目的，建立内控制度也是非主动的。天健有为教育是以营利为目的的，对于企业的内控制度态度是敷衍的，只是出于应对教育行业及企业内部工作人员的需要。内部会计控制得不到管理层的重视，那么，天健有为教育在后续的发展遇到问题时，员工可能也不会特别重视。4.3管理机制不完善，管理权责不清虽然天健有为教育有监事人员，但由于监事人员大都身兼数职，对天健有为教育的监督说服力并不大。天健有为教育内部的规章制度能够对自身起到监督的作用，目的是按照加盟商对天健有为教育的期望发展，这和内控制度能够共同促使天健有为教育长远健康发展。天健有为教育中有些管理层管理员工时会运用内部会计控制制度，但却不用内部会计控制制度来约束自己，当天健有为教育出现浪费公共资源及做出不当决策时，管理层很可能就会把责任推卸给员工。而最终的后果，都需要天健有为教育来承担，会对其产生不良影响，不利于天健有为教育的长远发展。4.4监审得不到重视天健有为教育虽然有内审机构，本意是能够让内控制度在天健有为教育顺利的实行，但监督天健有为教育的效果不是很好[14]。一方面是因为监审人员在天健有为教育内部工作人员的地位较低，且通常身兼数职，虽然在做项目时因为双重身份的原因进展会顺利一些，但监审人员本身是没有太大的权力来确保内部会计控制制度的实行，究其原因，是其身份无法从其他部门独立出去，且管理层对监审人员也不看重。这是内部会计控制无法有效实行的主要原因；另一方面，由于监审人员大都只重视眼前利益，对有可能产生风险的事项并不重视，这样极有可能导致天健有为教育损失的产生。这种情况在国内民办教育类企业十分常见。4.5激励约束机制不健全天健有为教育的激励约束机制需要完善，也需要加强执行的力度，这是在内部会计控制中最容易出现问题的部分。天健有为教育管理层在建立激励约束机制时的本意是好的，但后续监审人员并没有按照规定到各校区检查，到市场上考察，或者说，监审人员觉得这对天健有为教育的发展没有什么影响，就没有负责地去做。但实际上，这样做才能够使内部会计控制被有效实行。5北京天健有为教育科技公司内部会计控制优化对策5.1北京天健有为教育科技公司内部会计控制环境优化一个良好的内部控制环境，不仅能够折射出管理层及员工对优胜教育内部控制的重视，还能够推进内部控制制度的实行，有利于优胜教育的稳定长远发展。首先，管理层需要加深对内部控制的理解，只有管理层真正理解了内部控制的意义，有效的内部控制会给优胜教育带来的好处，才会有意识地去营造、去建立一个良好的内控环境。进而，管理层可以采取一些措施去提高员工对内部控制的重视，比如对员工进行相关的培训教育与考核。同时，优胜教育需要有与自身相契合的管理理念，因为一个与自身相契合的管理理念，不光能够帮助建立良好的内控环境，还能够更好地配合内控制度，推动内控制度的有效实行。5.1.1完善内控组织架构天健有为教育教育培训企业在现有的组织结构之下，采用了扁平化的模式，从而能够实现更好的精细化管理，这就体现了扁平化模式所带来的优越性，但是又由于分权后扁平化模式的弱点所在，再分权的监督以及部门的优化，是指之这些功能还有待于加强。5.1.2推进企业文化建设一个企业能够得到更好的成长，同样离不开企业文化所塑造的范围，公司的家文化在长期的经营管理活动当中是累积形成的，并且与企业价值观和经营理念相辅相成，能够伴随企业进行成长，因此，在进入内部控制体系的建设和落实时，同样离不开企业文化的支撑，公司需要去对企业文化建设进行长期的控制，以教育培训行业作为教育的核心，在谋求经济利益的同时，承担其他额外的社会效益，能够积极的发展企业文化。作为企业，应该在谋求经济效益的同时承担对应的社会效益，从而能得到进一步的传递和发展，对于内部存在的财务控制体系进行控制和连接。5.2北京天健有为教育科技公司内部财务风险评估优化优胜教育需要完善自身的风险评估机制，以此来规避或者减少可能出现的财务风险。优胜教育“爆雷”，管理层包括财务人员，没有意识到风险来临的重要原因是没有进行风险追溯。如果财务人员能够正确进行风险追溯，分析当时风险产生的原因，根据当时的商业环境，推导是否有导致重大风险的可能。那么，最终虽然不一定能够规避风险，但至少能够将风险降低不少。同时，财务人员要分析优胜教育日常的财务信息，以及预测运营过程中可能产生的财务风险，防患于未然。优胜教育和加盟商签订的合同更有利于加盟商，且重量不重质，这是之后疫情爆发，现金流紧张，加盟商跑路、失联的重要原因之一。当然，不管是优胜教育的管理层，还是身份仅仅是财务人员，都应该加强风险防范意识，这是规避风险的重要前提。5.2.1构建定量风险测评天健有为教育培训企业的财务风险进行测评时，主要是采用定量和定性进行相结合的方式，并且从财务风险的发生频率以及可能会造成风险的方面上来进行评价，另外一个财务风险损失产生的维度可能要比经济损失严重的多。5.2.2细化风险评估流程天健有为教育培训企业在应对风险时，主要是采取相关措施来进行，威胁是远远不够的，应该通过风险识别以及评估和认定等一系列管理行为来进行认证，尤其是更要注意即业发展的目标，对外结合外部的环境来对风险进行预测，并且应该及时针对不同的风险，提出不同的措施，做好事前的预防，能够从源头解决问题，避免其他的风险产生，应该对内部财务风险进行设定，其中主要有以下五个步骤：第一步，我们应该明确内部会计控制风险评估时的目标，从而对后续的风险管理基础以及前提进行明确风险评估时所对应的目标，一般包括该教育培训企业的发展战略目标以及各项活动的开展，从而能够保障企业的财务活动能够正常的运行，对应的企业应该在综合考虑之后确定符合自身风险，承受水平的措施来进行调节和预防风险的产生。第二步，我们应该积极识别内部会计控制中的风险管理类型，并且对其中的风险进行评判，该教育培训企业在海外公司上市之后，内部的会计控制涉及到了很多的风险，具有多样性，并且除了原有的投资风险之外，而且还具有一定的汇兑风险，海外市场的政策和风险与国内是不同的，因此这就会对公司的经营活动产生较大的影响，作为企业，更要积极采取相关的措施来提高风险方面的识别能力。比如说我们可以使用分析法以及环境分析法等来提高我们对风险发现时的几率，在进行风险识别完之后再定性分析的基础之上，结合对应的测评方式来进行判断，从而界定风险产生的重要性。第三，我们应该明确各项风险所对应的责任，根据这些情况来进行风险责任的归属，找到其中企业经营活动所面临的任意环节，对不同级别的人员进进行权责和任务的赋予，在面对各项风险时，能够做到有序的去应对该公司，企业可以借助书面的形式来对不同层级员工的风险，责任归属进行明确，并且，董事会做出这样的决策，对于企业整体的风险评估来讲是非常重要的，管理层也应该根据这些风险评估机制来制定具体的计划。能够对各项管理做到有效的把握，比如说内部的审计部门和审计委员会以他们为代表的监督，曾就更要独立的去完成风险评估的工作，相关职能部门的负责人也应该在财务的职能之下展开风险控制的动，在其他普通员工进行风险评估工作之后，更要负责好自身工作岗位所涉及到的风险来进行应对。第四步，我们上学风险评估问题进行分析时，应该按照全面风险管理要求来进行，实行比如一些没有办法控制的危险，面对这些危险时，应该及时做好记录中包括风险点以及产生爆发的整个过程，其中的措施和实施效果进行记录，能够更加了解风险第一企业产生的影响范围和影响的程度，及时存档各类信息，能够对以后的探究过程中具有一定的参照依据。第五步，我们在对风险进行评估时，应该及时进行更正，要保证整个过程中会出现新的问题，保障风险评估活动的有效性，使得结果变得更加准确，更加具有参考意义，能够应用在日常的问题。5.3北京天健有为教育科技公司内部会计控制活动优化5.3.1健全全面预算管理对各项内容进行全面预算，是一种可以覆盖全方位的一项内容，并且也对于内外部环境的分析具有一定的作用，在企业管理跨度比较大的情况之下，我们应该利用全员参的优势来进行整个企业资源的优化，从而能够提高资源的有效率，全面预算，也就是能够对企业具体业务所包含的财务活动来进行掌握，而我们这次所调查的教育培训机构，也就实在诸多内部会计控制当中，没有去强调，应该全面预算控制的一个企业。因此，这四个企业的预算工作主要由各个部门来进行上报，由财务部来进行汇总的，没有规范化的某项制度方式，也没有统一的管理标准。因此，手段以及形式上可能会存在一定的差别，这也就增加了在管理中的难度，我们应该对这些预算的行为进行掌握，从而使其具有现实性意义。5.3.2完善收支管理活动由于教育培训行业自身经营活动性的特点，收支管理也就是财务控制活动当中非常重要的一项内容，天健有为教育培训企业对于收支方面的管理也十分重视，并且对于内部架构的设定以及制度的安排也做得非常到位，在财务系统中申请以及审批的权限没有做到明确的界定，因此，在实际的管理当中，也可能存在一系列问题，这就需要我们对货币资金的管理以及支付管理等内容进行界定，另外，再货币资金管理上，我们应该时常去进行清查盘点，再将各部门成员进行轮换监督之下，能够保证数据的准确性，这项工作每一个月都是由财务主管来进行见证的，并且在进行现金以及银行存款时，应该对这些数据进行盘点一认，从而预防出现资金挪用等问题。5.4北京天健有为教育科技公司内部信息系统优化随着现代化企业的不断发展，企业的内部财务信息已经不仅仅是对一些发生财务活动的记录，已经核算等任务财务信息系统，也就是能够涵盖整个企业内外部经营以及市场信息的整个集成系统企业上纸战略定位，以及投资的方向的下至教师能够发放的金额的问题，能够将这些信息进行集成，整个企业在这一发展之下，能够创造更大的价值，也就是说，在市场上的竞争力也会变得更强，能够具有一定的影响力。5.4.1构建信息化管理平台该教育培训企业在进行核心的教务学业务研发系统过程中，也面临着其他的问题，比如说信息化管理平台的建立，我们应该首先，从内部管理入手，进而创造整个行业中的发展地位，能够在人力以及物力的支撑之下进行建设。5.4.2疏通信息沟通渠道天健有为，教育培训企业的办公系统也就是进行信息沟通，所以基础的平台，其中的信息发布板块建立了自上而下的信息传播的途径，比如说有股东大会以及董事会决策的总体公司战略目标来看，这其中就包含着预算任务的发布以及自查要求等，我们应该对其进行细化各项工作要求，从而能够得到更加明确的模块指示，疏通对应的信息沟通渠道。5.5北京天健有为教育科技公司内部监督系统优化5.5.1完善内部监督机制北京天健有为教育科技公司在内部的监督系统优化过程中，主要是采用了内部监督的模式，内部监督主要是内部的审计部门在进行自查的基础之上而进行的一项普查活动，同时，能够保证内部的审计单位能够保持一定的独立性，可以对其中所存在的各项流程进行规范化处理，能够让其对会计控制动态保持更加长远以及持续的关注状态，能够秉持风险导向这一原则，设置对应的监督程序，保持会计监督机制的有效性，能够促进内部会计控制得到更好的效果。其中，内部的审计人员应该对风险导向进行基本的估计，可以在成本效益的基础之上进行审批控制以及管理等，这些都需要进行实时的监控而进行，尤其是存在于各种财务活动当中所突出的财务风险点，以及重点的活动事项都是要进行定期全面检查的，另外，也应该开展一系列的监督活动，这些都是对于检查问题时所产生的整活动的表现。我们应该采取专业化的检查来