第五章司法会计检查

第五章司法会计检查1司法会计检查的目的检查目的是为了查明案件中的财务会计现实，详细包括：刑事案件中，查明犯罪嫌疑人、犯罪过程、犯罪手段、犯罪数额等现实。刑事案件中，涉及的财富物资的购置、构成、流转、灭失过程；查明犯罪所呵斥的经济损失数额。2经济纠纷案件中，财务会计活动的原因、过程、结果等案件现实。查明各类案件中，有关当事人的经济责任、经济情况、偿付才干等案件现实。3例如：检查消费销售冒充伪劣商品案件消费商品所用资料的购进及运用情况包括：提供原资料单位的销售情况消费产质量量情况包括：资料耗用、出入库产品等次、消费设备情况、包装物情况等。4产品消费数量没有消费记录和销售记录，可以经过资料的耗费估算。清查冒充伪劣商品去向根据销售记录，查找采购方。5查证违法所得消费数量，小于，销售数量与库存数量之和一是，检查应付款项、资料采购、其他业务支出等账户，查明能否存在直接购进伪劣商品销售的情况；二是，复查库存数量检查结果的正确性。6消费数量，大于，销售数量与库存数量之和一是，复查库存数量检查结果的正确性；二是，检查应收账款、其他往来及货币资金等账户资料，查明能否存在隐匿收入或将销售收入转入账外的情况。7司法会计检查的义务发现和搜集破案线索主要是在刑事案件侦破中，发现和搜集可以证明:犯罪现实曾经发生、犯罪是由被告发人实施，以及证明被告发人犯罪现实的财务会计资料证据和司法会计检查笔录。8寻觅、发现和搜集证据包括：财务会计资料证据、司法会计检查笔录。搜集司法鉴定的检材案件在需求进展文件、痕迹或是司法会计鉴定时，司法会计检查所需求执行的特殊义务。9司法会计检查的类型检查内容能否公开检查适用于刑事诉讼的侦破阶段。只能由侦查人员进展，必要时可以由司法会计技术人员协助。采取手段获取的财务会计资料证据，并不具备证据效能。需求在案件破获之后，经过法定程序，重新进展调取、固定。10公开检查公开检查内容的司法会计检查。通常可以约请被查单位的有关人员协助进行检查。11诉讼机关能否派遣人员派员检查诉讼机关指派本案承办人员直接进展的司法会计检查。12委托检查诉讼机关委托专业机构或外地诉讼机关进展检查。特点：指派案件承办人主持司法会计检查；审查参与检查人员的诉讼资历，并发聘书；检查终了，受聘人出具“司法会计检验报告〞。13按照检查的义务分类普通检查义务核实案件现实的某一情节；搜集知案件现实的财务会计资料证据。通常由案件承办人实施。14特殊检查义务发现新的案件线索；广泛的搜集、固定财务会计资料证据。通常需求指派或聘请具有专业知识的技术人员参与进展。15司法会计检查的技术协助范围案件涉及的财务会计业务极其复杂；因司法会计鉴定的需求，急需补充检材时，鉴定人可以直接参与有关检查任务；侦查、审理案件的特殊需求。16位置与身份不是独立的诉讼参与人身份进展诉讼活动；而是以技术人员的身份，参与司法会计检查活动。17司法会计检查的程序1、预备任务明确检查的目的和要求明确需求查清案件的哪部分现实；明确需求搜集哪部分财务会计资料。18例如：某司法机关着手的案件“某粮站主任2001年2月～2004年3月以远远低于收买价的价钱，将库存粮食转卖给其内弟所运营的腾飞公司〞。19需求查清的会计现实粮食购入时的会计处置；粮食出卖时的会计处置；该粮站以及腾飞公司的粮食购销总账、明细账以及货币资金总帐、日记账、银行对账单以及往来账项的总帐和明细账。20确定检查的详细范围检查期间确实定检查期间检查所涉及的会计期间；根据案情和检查目的需求作出推定。21例如：为了核实某单位2005年3月能否收到案发单位支付的一笔款项；对该单位的检查期间就可以设定为2005年3月～5月。22检查工程确实定司法会计检查的详细对象范围。例如：上一案件中，司法会计检查的范围就应该是案发单位与该单位之间往来账项的总帐和明细帐。23确定司法会计检查的详细实施步骤确定对检查对象实施检查的先后顺序；防止因任务流程问题呵斥人力物力的浪费、导致混乱。24其他预备任务确定参与人员及分工；预备必要的交通和通讯工具；制定应付突发事件的方案。252、普通检查的实施调取并检查日记帐和明细帐例如：检查某单位在某年10月28日用转帐支票支付一笔金额为4685元加工费的情况。检查银行存款日记帐，看该账10月～12月份的贷方栏中有无支付4658元的记录；26假设有，那么继续检查“摘要〞栏，确认能否为“支付加工费〞。假设银行存款日记帐中查不到，那么经过检查委托加工资料明细帐、本钱费用明细帐，看其借方栏能否记载该笔业务。27调取并检查会计凭证查明与待证现实有关的会计凭证记录和会计处置方法。调取并检查其他相关的财务会计资料查清与待证现实有关的全部财务会计资料，据以证明经济业务的来龙去脉。收尾任务挑选、整理证据；固定、提取证据；制造检查笔录。28本卷须知：账簿中未发现需查账项扩展检查期间。留意合并记录，结合“摘要〞内容，查找相应记录，调取相关会计凭证。留意查找更正记录或是补充记录。直接查阅检查期间的一切会计凭证。29无需严密的前提下，约请财务资料持有人协助。留意待证案件之外的其他案件的重要线索。及时与实物检查相结合。303、特殊检查的实施了解案发单位财务会计方面的根本情况内部控制制度有关财务会计人员的根本情况其他与检查内容有关的情况31搜集、控制需求检查的财务会计资料对不衔接、缺页、毁损的景象，应及时查明原那么，防止搜集任务的失误。对需求控制的资料应及时控制。直接控制间接控制32