第七章财务报告

第七章财务报告本章知识构造财务报告第二节资产负债表〔重点〕第三节利润表〔重点〕第四节现金流量表〔重点〕第五节一切者权益变动表第六节报表附注第七节主要财务目的分析〔重点〕第一节财务报告目的和组成第一节财务报告目的和组成一、财务报告及其目的⑴财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务情况和某一会计期间的运营成果、现金流量等会计信息的文件。⑵编制财务报表的目的是向财务报表运用者提供与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告运用者作出经济决策。二、财务报表的组成财务报表是对企业财务情况、运营成果和现金流量的构造性表述。一套完好的财务报表至少该当包括资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益(或股东权益)变动表以及附注。财务报告其他文件资产负债表利润表现金流量表一切者权益变动表其他该当在财务报告中披露的相关信息和资料报表附注财务报表报告组成概念资产负债表表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。现金流量表金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表,所表达的是在一固定期间内，企业的现金(包含现金等价物)的增减变动情形。财务报表的组成所有者权益变动表有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。附注会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。续表-1第二节资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指企业在某一特定日期的财务情况的报表。资产负债表主要反响资产、负债和一切者权益三方面的内容。实际根据是:资产=负债+一切者权益资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额…--…--…--流动负债合计--流动资产合计--…--…--非流动负债合计--…--负债合计--…--…--非流动资产合计--所有者权益合计--资产合计--负债及所有者权益合计--负债流动性资产流动性资产负债表编制单位：年月日单位：元会企01表报表工程填列货币资金根据“银行存款〞、“库存现金〞和“其他货币资金〞总账余额之和填列。买卖性金融资产根据“买卖性金融资产〞总账科目余额直接填列。【注】买卖性金融资产不计提减值预备，以其总账借方余额直接填列。应收款项根据相关科目的总账余额减去为其计提的坏账预备后的金额填列根据相关科目的明细账余额减去为其计提的坏账预备后的金额填列应收利息/股利其他应收款应收票据应收账款预付账款应收账款根据“应收账款〞和“预收账款〞明细账借方余额之和减去为其计提的坏账预备后的金额填列。【注】预收账款借方余额表示应收账款。应收账款销售商品、提供劳务未收款〔赊销款〕收回销售商品、提供劳务未收款〔赊销款〕预收账款期末：应收账款期末：预收账款预收账款销售商品、提供劳务冲回的预收款收到销售商品、提供劳务预收款期末：应收账款期末：预收账款预收账款根据“应收账款〞和“预收账款〞明细账贷方余额之和的金额填列。【注】应收收账款贷方余额表示应收账款。应收账款预收账款1.“应收账款”账户的贷方余额表示“预收账款”1.“预收账款”可以记入“应收账款”的贷方2.应根据“应收账款”的明细科目借方余额与“预收账款“明细科目借方余额加和填列减去为其所计提的坏账准备后的金额填列2.“预收账款”的借方余额表示“应收账款”3.以“预收账款”和“应收账款”明细科目贷方余额合计填列小结【例题·计算分析题】某企业“应收账款〞科目借方月末余额为40000元，其中：“应收账款——甲公司“余额为借方35000元；“应收账款——乙公司〞余额为借方5000元，为其所计提的坏账预备为1000元；“预收账款〞月末贷方余额为15000元，其中“预收账款——A工厂〞余额为贷方25000元，“预收账款——B工厂〞的余额为借方10000元，要求：计算该企业月底“应收账款〞填列金额？计算过程如下：该企业月底“应收账款〞=40000+10000-1000=49000元。【例题·多项选择题】以下各项中，应在资产负债表“应收账款〞工程列示的有〔〕。A．“预付账款〞科目所属明细科目的借方余额B．“应收账款〞科目所属明细科目的借方余额C．“应收账款〞科目所属明细科目的贷方余额D．“预收账款〞科目所属明细科目的借方余额【答案】BD【解析】应收账款工程＝应收账款所属明细科目的期末借方余额+预收账款所属明细科目的期末借方余额-与应收账款有关的坏账预备的金额。所以选项BD正确。预付账款根据“预付账款〞和“应付账款〞明细账借方余额之和减去为其计提的坏账预备后的金额填列。【注】应付账款借方余额表示预收账款。预付账款按照合同规定预付的购货款购买商品、接受劳务冲回的预付款期末：预付账款期末：应付付账款应付付账款支付的购买商品、接受的劳务未付款购买商品、接受劳务未付款期末：预付账款期末：应付付账款应付账款根据“预付账款〞和“应付账款〞明细账贷方余额之和填列。【注】应付账款借方余额表示预收账款。应付账款预付账款1.“应付账款”的借方余额表示“预付账款”1.“预付账款”可以记入“应付账款”的借方2.“应付账款”以“应付账款”与“预付账款”明细科目的贷方余额合计数填列。2.“预付账款”的贷方余额表示“应付账款”3.应根据“应付账款”与“预付账款”明细科目的借方余额之和减去为其所计提的坏账准备后的净额填列。小结【例题·计算分析题】某企业“应付账款〞科目月末贷方余额为50000元，其中“应付账款—甲公司〞期末贷方余额为45000元，“应付账款—乙公司〞期末贷方余额为20000元，“应付账款—丙公司〞明细科目借方余额为15000元；“预付账款〞科目期末月末贷方余额为20000元，其中“预付账款—A工厂〞贷方余额为30000元，“预付账款—B工厂〞借方余额为10000元，要求：计算该企业月末资产负债表中“预付账款〞工程填列的金额？计算过程如下：预付账款工程填列金额=15000+10000=25000元存货根据“原资料〞、“资料采购〞、“在途物资〞、“库存商品〞、“周转资料〞等存货类会计科目余额减去计提的存货跌价预备后的金额。【注】存货工程以存货可变现净值填列。【例题·计算分析题】乙公司“原资料〞科目借方余额为300万元，“消费本钱〞科目借方余额为200万元，“库存商品〞科目借方余额为500万元，“存货跌价预备〞科目的贷方余额为80万元，要求：计算该企业期末资产负债表中“存货〞工程应填列的金额？计算过程如下：存货工程=300+200+500-80=920万元一年内到期的非流动资产根据“长期应收款〞、“长等待摊费用〞等明细账中将于下一年内到期的部分填列。【例题·计算分析题】假设甲公司自2007年6月起，延续三年每年6月购入一笔三年期债券作为持有至到期投资〔长期资产〕金额均为1000万。要求：计算在2021年12月31日编制资产表时这三笔投资分别填入什么工程？序号购买日到期日到期年限填列项目12007.62010.60.5一年内到期的非流动资产22008.62011.61.5持有至到期投资32009.62012.62.5持有至到期投资非流动资产填列工程阐明：固定资产=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值预备无形资产=无形资产原价-累计摊销-无形资产减值预备投资性房地产〔本钱方式〕=投资性房地产原价-投资性房地产累计折旧/摊销-投资性房地产减值预备长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值预备【例题·计算题】某企业2021年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值预备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。要求：计算该企业2021年12月31日资产负债表中固定资产工程的金额？计算过程如下：固定资产工程金额=2000-800-100=1100万元【例题·计算题】某企业2021年12月31日无形资产期末余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值预备账户余额为100万元。要求：计算该企业2021年12余额31日无形资产工程金额？计算过程如下：无形资产工程金额500-200-100=200万元负债填列工程阐明：应付账款=“应付账款〞与“预付账款〞明细账贷方余额之和预收账款=“预收账款〞与“应收账款〞明细账贷方余额之和一年内到期的非流动负债：长期负债在下年内到期的部分其他负债=负债总账贷方余额填列【例题·计算题】某企业“应付账款〞科目月末余额为贷方余额40000元，其中“应付账款—甲公司〞余额为贷方余额35000元，“应付账款—乙公司〞为贷方余额5000元，“预付账款〞科目月末余额为贷方30000元，其中“预付账款—A工厂〞为贷方余额50000元，“预付账款—B工厂〞为借方余额20000元。要求计算：该企业月末资产负债表中“应付账款〞工程余额？计算过程如下：应付账款=40000+50000=90000元【例题·计算题】假设甲公司自2007年6月起延续三年延续借入三笔长期借款，每笔金额均为1000万元。三笔借款期限均为三年期借款。要求：⑴计算在2021年12月的资产负债表中三笔借款填列到什么报表工程？⑵阐明填列缘由？序号取得日到期日到期年限填列项目12007.62010.60.5一年内到期的非流动负债22008.62011.61.5长期借款32009.62012.62.5长期借款分析如下表：⑴2007.6借入的长期借款间隔到期日为0.5年缺乏一年应列入“一年内到期的非流动负债〞填列。⑵2021.6和2021.6借入的长期借款应填入“长期借款〞工程。实收资本（股本）以“实收资本”或“股本”的期末余额填列资本公积以“资本公积”期末余额填列盈余公积以“盈余公积”期末余额填列未分配利润根据“本年利润”和“利润分配”科目余额计算填列，未弥补的亏损以“—”号填列一切者权益工程填列阐明：【例题·单项选择题】某企业“应付账款〞科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款〞明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款〞明细科目贷方余额5000元，“预付账款〞科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款〞明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款〞明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项〞工程的金额为()元。A.20000B.30000C.40000D.70000【答案】A【解析】资产负债表中的“预付款项〞工程应根据应付账款所属明细账借方余额合计和预付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。【例题·判别题】“长期借款〞工程，根据“长期借款〞总账科目余额填列。()【答案】×【解析】“长期借款〞工程，根据“长期借款〞总账科目余额扣除“长期借款〞科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。【例题·单项选择题】甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实践开发本钱为9000万元，2021年3月31日，甲公司将该商品房以运营租赁方式提供应乙公司运用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用本钱方式进展后续计量并按年限平均法计提折旧，估计运用寿命为50年，估计净残值为零。假定不思索其他要素，以下关于甲公司2021年12月31日资产负债表工程列报正确的选项是〔〕。A.存货为9000万元B.固定资产8865万元C.投资性房地产为8820万元D.投资性房地产为8865万元【答案】D【解析】2021年4月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50×〔9/12〕=〔万元〕，投资性房地产的账面价值=9000-=8865〔万元〕，所以2021年12月31日资产负债表工程列报的金额为8865万元。【例题·单项选择题】某企业2021年12月31日“固定资产〞科目余额为1000万元，“累计折旧〞科目余额为300万元，“固定资产减值预备〞科目余额为50万元。该企业2021年12月31日资产负债表“固定资产〞的工程金额为〔〕万元。A.650B.700C.950D.1000【答案】A【解析】固定资产工程金额＝1000-300-50=650〔万元〕【例题·多项选择题】资产负债表以下各工程中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有〔〕。A.存货B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资【答案】ABCD【解析】这四个工程都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额后的净额填列到资产负债表中。一、利润表的概念和构造利润表是反响企业在一定会计期间运营成果的报表，可以协助报表的运用者了解企业的获利才干及盈利增长趋势等。第三节利润表二、利润表的编制〔一〕利润表工程的填列方法我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤第一步，以营业收入为根底，减去营业本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润；第二步，以营业利润为根底，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为根底，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。【例题·单项选择题】以下各项中，不应在利润表“营业收入〞工程列示的是()。A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.固定资产出租收入【答案】A【解析】营业收入工程包括主营业务收入和其他业务收入；选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。【例题·多项选择题】以下各项中，应列入利润表“资产减值损失〞工程的有()。A.原资料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失【答案】BC【解析】原资料的盘亏损失，属于无法查明缘由的扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；无形资产处置净损失计入营业外支出。【例题·多项选择题】以下各项中，影响企业营业利润的有()。A.出卖原资料损失B.计提无形资产减值预备C.公益性捐赠支出D.出卖买卖性金融资产损失【答案】ABD【解析】选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润。【例题·多项选择题】以下各项中，应列入利润表“营业本钱〞工程的有()。A.销售资料本钱B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.运营出租固定资产折旧费【答案】AD【解析】选项A和D记入到“其他业务本钱〞科目；选项B和C记入到“营业外支出〞科目。【例题·判别题】企业出卖固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加〞工程。()【答案】×【解析】

企业出卖固定资产应交的营业税，不属于日常活动，应将其计入到“固定资产清理〞科目，最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。【例题·单项选择题】某企业2021年发生的营业收入为1000万元，营业本钱为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元〔损失〕，公允价值变动损益为80万元〔收益〕，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2021年的营业利润为()万元。A.370B.330C.320D.390【答案】A【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370〔万元〕【例题·单项选择题】在以下各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加〞工程反映的是()。A.车船税B.城市维护建立税C.印花税D.房产税【答案】B【解析】车船税、印花税和房产税均应计入管理费用。第三节现金流量表一、现金流量表概述⑴现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。〔收付实现制〕⑵编制现金流量表可以协助报表运用人了解企业获取现金和现金等价物的才干，可以预测未来现金流量。⑶现金流量是指企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金，用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物的转化不属于现金流量。现金及现金等价物现金〔货币资金〕库存现金银行存款〔随时可以用于支付〕其他货币资金现金等价物：三个月内到期的债券投资【注】现金与现金等价物的相互转换不属于现金流量【例题·多项选择题】以下各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物〞的有()。A.库存现金B.银行本票C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债【答案】ABD【解析】银行承兑汇票经过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。企业现金流量运营活动产生的现金流量企业除去投资活动、筹资活动以外的活动产生的现金流量〔如购买资料、销售商品等〕投资活动产生的现金流量企业投资活动产生的现金流量，包括购建固定资产、无形资产等和购买股票、债券。筹资活动产生的现金流量企业筹资活动产生的现金流量，包括借入借款、发行债券、支付利息等活动二、现金流量表的编制〔一〕现金流量表的编制方法企业该当采用直接法列示运营活动产生的现金流量。采用直接法详细编制现金流量表时，可以采用任务底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。〔二〕现金流量表主要工程阐明1.运营活动产生的现金流量〔1〕“销售商品、提供劳务收到的现金〞工程，反映企业本年销售商品、提供劳务虚际收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金〔包括应向购买者收取的增值税销项税额〕和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售资料和代购代销业务收到的现金，也在本工程反映。【例题·计算题】本年销售商品本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付现金60万元。要求：计算该单位现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金〞工程的金额？销售商品收到的现金=1000+200+100-80-60=1160万元〔2〕“收到的税费返还〞工程，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费的返还款。〔3〕“收到的其他与运营活动有关的现金〞工程，反映企业运营租赁收到的租金等其他与运营活动有关的现金，金额较大的该当单独列示。〔4〕“购买商品、接受劳务支付的现金〞工程，反映企业购买材商品、接受劳务虚际支付的现金〔包括增值税进项税额〕，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买资料和代购代销业务支付的现金，也在本工程反映。【例题·计算题】本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。要求：计算该单位现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金〞的金额？购买商品支付的现金=700+80+70-40=810万元〔5〕“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程，反映企业实践支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的效力，本期实践给予各种方式的报酬以及其他相关支出〔包括代扣代缴的职工个人所得税〕，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。〔6〕“支付的各项税费〞工程，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。〔7〕“支付的其他与运营活动有关的现金〞工程，反映企业除上述各工程外，支付的其他与运营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务款待费、保险费、运营租赁支付的现金等。其他与运营活动有关的现金，假设金额较大的，应单列工程反映。2.投资活动产生的现金流量〔1〕“收回投资收到的现金〞工程，反映企业出卖、转让或到期收回除现金等价物以外对其他企业长期股权投资等而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。〔2〕“获得投资收益收到的现金〞工程，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。〔3〕“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额〞工程，反映企业出卖、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所获得的现金〔包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入〕，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。〔4〕“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额〞工程，反映企业处置子公司及其他营业单位所获得的现金，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额〔5〕“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金〞工程，反映企业购买、建造固定资产、获得无形资产和其他长期资产支付的现金〔含增值税款等〕，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。〔6〕“投资支付的现金〞工程，反映企业获得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但获得子公司及其他营业单位支付的现金金额除外。〔7〕“获得子公司及其他营业单位支付的现金净额〞工程，反映企业获得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。〔8〕“收到其他与投资活动有关的现金〞、“支付的其他与投资活动有关的现金〞工程，反映企业除上述〔1〕至〔7〕工程外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的该当单独列示。3.筹资活动产生的现金流量〔1〕“吸收投资收到的现金〞工程，反映企业以发行股票等方式筹集资金实践收到的款项(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。〔2〕“获得借款收到的现金〞工程，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实践收到的款项净额〔发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额〕。〔3〕“归还债务所支付的现金〞工程，反映企业以现金归还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。〔4〕“分配股利、利润或偿付利息支付的现金〞工程，反映企业实践支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。〔5〕“收到的其他与筹资活动有关的现金〞、“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程，反映企业除上述〔1〕至〔4〕工程外收到货支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应单独列示【例题·判别题】现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金〞工程，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。(

)【答案】×

【例题·单项选择题】以下各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量〞的是()。A.获得借款收到的现金B.吸收投资收到的现金C.处置固定资产收回的现金净额D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金【答案】C【解析】选项C属于投资活动产生的现金流量。【例题·多项选择题】以下各项中，属于现金流量表“运营活动产生的现金流量〞的报表工程有()。A.收到的税费返还B.归还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金【答案】ACD【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量【例题·多项选择题】以下买卖或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额〞发生变化的有()。A.购买股票支付的现金B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】ACD【解析】选项B影响的是筹资活动的现金流量。【例题•多项选择题】以下各项中，属于筹资活动现金流量的有()。A.分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金C.归还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金【答案】ACD【解析】选项B属于运营活动的现金流量。【例题•多项选择题】以下各项中，应作为现金流量表中运营活动产生的现金流量的有()。A.销售商品收到的现金 B.获得短期借款收到的现金C.采购原资料支付的增值税 D.获得长期股权投资支付的手续费【答案】AC【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。【例题•多项选择题】以下各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有()。A.归还应付账款 B.归还短期借款C.发放现金股利D.支付借款利息【答案】BCD【解析】选项A属于运营活动产生的现金流量。第七节主要财务目的分析主要财务目的偿债才干目的营运才干目的获利才干目的反映企业归还短期、长期债务的才干反响营企业资产运用效果反映企业盈利才干开展才干目的反映企业未来开展才干一、偿债才干目的偿债才干，是指企业归还到期债务〔包括本息〕的才干。偿债才干目的包括短期偿债才干目的和长期偿债才干目的。速动比率流动比率流动资产/流动负债×100%速动资产/流动资产×100%==短期偿债才干目的速动资产货币资金+买卖性金融资产+应收票据+应收账款=【例题·单项选择题】以下各项中，不属于速动资产的是〔〕。A.应收账款 B.预付账款 C.应收票据 D.货币资金【答案】B【解析】所谓速动资产，是指流动资产减去变现才干较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额【例题·单项选择题】假设企业速动比率很小，以下结论成立的是〔〕。A.企业流动资产占用过多 B.企业短期偿债才干很强C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强【答案】C【解析】速动比率是用来衡量企业短期偿债才干的目的，普通来说速动比率越高，反映企业短期偿债才干越强，企业短期偿债风险较小；反之速动比率越低，反映企业短期偿债才干越弱，企业短期偿债风险较大。产权比率资产负债率负债总额/资产总额×100%负债总额/一切者权益×100%==长期期偿债才干目的【例题·单项选择题】以下各项中，会导致企业资产负债率下降的是〔

〕A.收回应收款项B.计提资产减值预备C.盈余公积转增资本D.接受股东追加投资【答案】D

二、营运才干目的根本公式周转期资产周转率周转额/资产平均余额360/资产周转率==1.应收账款周转率应收账款平均余额应收账款周转率营业收入/应收账款平均余额〔应收账款年初余额+应收账款年末余额〕÷2==应收账款周转期360/应收账款周转率=2.存货周转率存货平均余额存货周转率营业本钱/存货平均余额〔存货年初余额+存货年末余额〕÷2==存货周转期360/存货周转率=3.流动资产周转率流动资产平均余额流动资产周转率营业收入/流动资产平均余额〔流动资产年初余额+流动资产年末余额〕÷2==流动资产周转期360/流动资产周转率=4.固定资产周转率固定资产平均净值固定资产周转率营业收入/固定资产平均净值〔固定资产年初净值+固定资产年末净值〕÷2==固定资产周转期360/固定资产周转率=固定资产净值固定资产余额固定资产总账余额固定资产原价-累计折旧==固定资产净额固定资产原价-累计折旧-固定资产减值预备=固定资产账面价值固定资产原价-累计折旧-固定资产减值预备=5.总资产周转率总资产平均余额总资产周转率营业收入/总资产平均余额〔总资产年初余额+总资产年末余额〕÷2==总资产周转期360/总资产周转率=【例题·多项选择题】在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率目的上升的经济业务有〔〕。A.用现金归还负债 B.借入一笔短期借款C.收回应收账款 D.用银行存款支付一年的费【答案】AD【解析】选项A和D使资产总额减少，总资产周转率上升；选项B使资产总额添加，总资产周转率下降；选项C资产总额不变，总资产周转率不变。三、获利才干目的获利才干目的主要包括营业利润率、本钱费用利润率、总资产报酬率和净资产收益率四项目的，据以评价企业各要素的获利才干及资本保值增值情况。营业净利率营业利润率营业利润/营业收入×100%净利润/营业收入×100%==营业毛利率〔营业收入-营业本钱)/营业收入×100%=本钱费用本钱利润率利润总额/本钱费用×100%营业本钱+营业税金及附加+销售费用+管理费用+销售费用==息税前利润总资产报酬率息税前利润/平均总资产×100%净利润+所得税+利息==净资产收益率净利润/平均净资产×100%=【例题·多项选择题】本钱费用利润率越高，阐明〔〕。A.企业为获得利润而付出的代价越小B.本钱费用控制得好C.阐明企业的资产利用效益越好，整个企业获得才干越强，D.企业自有资本获取收益的才干越强，运营效益越好【答案】AB【解析】选项C属于总资产报酬率目的的特点，选项D属于净资产收益率目的的特【例题·计算题】某公司有关资料如下表。 单位：万元项目2010年2011年2012年净利润36003780营业收入2800030000年末资产总额280003000035000年末股东权益总额195002200025000要求：分别计算2021年、2021年的如下目