第九章财务会计报告第十二章财务会计报告

第九章财务会计报告经过本章学习，他将掌握：掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、构造及其编制方法；财务报表附注和财务情况阐明书的根本内容；财务报表的审核、报送和审批程序；财务报表的分析。学习目的第九章财务会计报告〖教学目的与要求〗经过本章的学习，使学生能了解编制和阅读主要会计报表所必备的根底知识，了解会计报表的作用、种类和编制要求，掌握资产负债表、利润表和现金流量表的构造原理和根本的编制方法。〖教学重点与难点〗1．财务会计报告的概念2．会计报表的分类3．资产负债表的内容和构造4．资产负债表的编制〔难点〕5．利润表的内容和构造6．利润表的编制〔难点〕第九章财务会计报告第一节财务报告的概述一、财务报告的含义财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体在一定时期的财务情况和运营成果的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。会计报表〔财务报表〕是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要根据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时期内财务情况、运营成果和现金流量的报告文件。第九章财务会计报告财务情况阐明书第一节财务报告的概述一、财务报告的含义资产负债表〔财务情况〕资产、负债、一切者权益利润表〔运营成果〕收入、费用、利润现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出会计报表附表财务报告不仅包括会计报表，而且包括传送直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的会计报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。会计报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息运用者充分了解财务报告的必要补充。第九章财务会计报告第一节财务报告的概述二、财务报告的目的第九章财务会计报告第一节财务报告的概述三、会计报表的种类第九章财务会计报告第一节财务报告的概述四、会计报表的编制要求资产负债表〔财务情况〕报送及时计算准确数字真实内容完好第九章财务会计报告第一节财务报告的概述五、编制会计报表的预备任务检查本期发生的经济业务能否全部登记入账；进展账项调整；进展财富清查；清理核对账目；按时结账，进展试算平衡。第九章财务会计报告第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用〔一〕资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务情况的会计报表。第九章财务会计报告第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用〔一〕资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+一切者权益〞会计方程式为实际根据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、一切者权益三个根本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。第九章财务会计报告第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用〔二〕资产负债表的作用提供企业资源总量及其分布情况，有助于了解企业资产运用的效率。反映资本构造情况，有助于分析和预测财务风险。反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债才干。第九章财务会计报告第二节资产负债表二、资产负债表的构造和内容第九章财务会计报告第二节资产负债表二、资产负债表的构造和内容第九章财务会计报告第二节资产负债表二、资产负债表的构造和内容第九章财务会计报告第二节资产负债表二、资产负债表的构造和内容第九章财务会计报告第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法〔一〕根本编制方法第九章财务会计报告第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表中“期末数〞的详细填列方法〔1〕根据总账期末余额直接填列。如“应收票据〞、“固定资产原价〞、“累计折旧〞等。第九章财务会计报告填入“资产负债表〞中的“货币资金〞工程第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表中“期末数〞的详细填列方法〔2〕根据总账期末余额计算填列。如“货币资金〞、“存货〞等。现金期末余额：2000银行存款期末余额：30000合计2000+30000=32000第九章财务会计报告填入“资产负债表〞中的“存货〞工程第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表中“期末数〞的详细填列方法〔2〕根据总账期末余额计算填列。如“货币资金〞、“存货〞等。库存商品期末余额：40000原材料期末余额：54000合计40000+54000+16000=110000生产成本期末余额：16000第九章财务会计报告第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表中“期末数〞的详细填列方法〔3〕根据有关明细账期末余额填列。表现最典型的有“待处置财富损益〞总分类账下设的“待处置流动资产损益〞和“待处置固定资产损益〞两个二级账户，就直接构成资产负债表工程。第九章财务会计报告第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表中“期末数〞的详细填列方法〔3〕根据有关明细账期末余额填列。第九章财务会计报告第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表中“期末数〞的详细填列方法〔3〕根据有关明细账期末余额填列。第九章财务会计报告第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法〔二〕资产负债表中“期末数〞的详细填列方法〔4〕根据总账及其所属明细账期末余额分析计算填列。如“长期借款〞〔归还期已不满1年的应计入“短期借款〞〕等。第九章财务会计报告第三节利润表一、利润表的概念与作用〔一〕利润表的含义反映企业在一定会计期间内运营成果的会计报表。第九章财务会计报告第三节利润表一、利润表的概念与作用〔一〕利润表的含义它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用〞会计方程式为实际根据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个根本会计要素的相互关系，是反映企业运营资金循环的动态报表。第九章财务会计报告第三节利润表一、利润表的概念与作用〔二〕利润表的作用有助于分析和预测企业的获利才干；有助于分析与预测企业的长期偿债才干；有助于考核管理当局的运营业绩；有助于合理地分配运营成果。第九章财务会计报告第三节利润表二、利润表的构造和内容利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入—营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润—营业费用—管理费用—财务费用主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出第九章财务会计报告第三节利润表二、利润表的构造和内容单步式第九章财务会计报告第三节利润表二、利润表的构造和内容多步式第九章财务会计报告第三节利润表二、利润表的构造和内容第九章财务会计报告第三节利润表三、利润表的根本编制方法第九章财务会计报告第三节利润表四、利润分配表〔一〕利润分配表的含义与作用1.利润分配表的含义利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。2.利润分配表的作用了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况了解企业利润分配的构成情况了解企业年末未分配利润情况第九章财务会计报告第三节利润表四、利润分配表〔二〕利润分配表的构造和内容第九章财务会计报告第三节利润表四、利润分配表〔三〕利润分配表的编制方法第九章财务会计报告第四节现金流量表一、现金流量表的概念与作用〔一〕现金流量表的含义反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。实践上它是以现金为根底编制的财务情况变动表。其实际根据是“现金流入—现金流出=现金净添加额〞会计等式。现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。第九章财务会计报告第四节现金流量表一、现金流量表的概念与作用〔二〕现金流量表的作用有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的才干；有助于对企业的财务情况作出合理的评价；有助于分析和评价企业经济活动的有效性。第九章财务会计报告第四节现金流量表投资活动筹资活动运营活动现金〔企业〕原资料产废品供应过程生产过程销售过程偿债、分红等发行股票、债券等被投资者〔资本市场〕购入股票、债券等转让股票、债券等投资者、债务人〔资本市场〕第九章财务会计报告第五节会计报表附注一、编制会计报表附注的意义提高会计信息的有效性；提高会计信息的可了解性；促使会计信息充分披露。第九章财务会计报告第五节会计报表附注二、会计报表附注的主要内容〔1〕不符合会计核算前提的阐明；〔2〕重要会计政策和会计估计的阐明；〔3〕重要会计政策和会计估计变卦的阐明，以及艰苦会计过失更正和阐明；〔4〕或有事项的阐明；〔5〕资产负债表日后事项的阐明。第九章财务会计报告第五节会计报表附注二、会计报表附注的主要内容〔6〕关联方关系及其买卖的阐明；〔7〕重要资产转让及其出卖的阐明；〔8〕会计报表重要工程的阐明；〔9〕有助于了解和分析会计报表需求阐明的其他事项。第九章财务会计报告第六节会计报表分析一、会计报表分析的根本方法对比分析法；比率分析法；趋势分析法。第九章财务会计报告第六节会计报表分析二、会计报表分析的中常用的目的偿债才干目的；营运才干目的；盈利才干比率。第九章财务会计报告第六节会计报表分析二、会计报表分析的中常用的目的〔一〕偿债才干目的资产负债率资产负债率=负债总额×100%资产总额第九章财务会计报告第六节会计报表分析二、会计报表分析的中常用的目的〔一〕偿债才干目的流动比率流动比率=流动资产×100%流动负债企业的流动比率越大，对债务人越有保证，但过大的流动比率阐明企业对资金未能有效运用。普通以为流动比率2:1为好，但视企业详细情况而定。第九章财务会计报告第六节会计报表分析二、会计报表分析的中常用的目的〔一〕偿债才干目的速动比率速动比率=速动资产×100%流动负债速动资产=流动资产—存货用衡量企业在某一时点上运用随时可以变现资产偿付到期债务的才干，是对流动比率的补充。普通以为流动比率1:1为好，但视企业详细情况而定。第九章财务会计报告第六节会计报表分析二、会计报表分析的中常用的目的〔二〕营运才干目的应收账款周转率应收账款周转率=赊销收入净额×100%应收账款平均余额赊销收入净额=销售收入—现销收入—销售退回、销售折让与折扣应收账款平均=期初应收账款余额+期末应收账款余额2第九章财务会计报告第六节会计报表分析二、会计报表分析的中常用的目的〔二〕营运才干目的存货周转率应收账款周转率=主营业务成本×100%平均存货成本平均存货成本=期初存货成本+期末存货成本2第九章财务会计报告第六节会计报表分析二、会计报表分析的中常用的目的〔三〕盈利才干目的销售利润率销售利润率=利润总额×100%主营业务收入第九章财务会计报告第六节会计报表分析二、会计报表分析的中常用的目的〔三〕盈利才干目的总资产报酬率总资产报酬率=利润总额+利息支出×100%平均资产总值平均资产总值=期初资产总值+期末资产总值2第九章财务会计报告第六节会计报表分析二、会计报表分析的中常用的目的〔三〕盈利才干目的每股收益每股净资产净资产收益率=净利润×100%总股本=净资产（所有者权益）×100%总股本=净利润×100%净资产第九章财务会计报告第六节会计报表分析二、会计报表分析的中常用的目的〔三〕盈利才干目的市盈率=股价×100%每股税后利润