工商管理-煤矿企业-财务分析报告

会计学〔本科〕专业财务会计实习大纲林爱梅编中国矿业大学管理学院会计学系2023年7月目录TOC\o"1-3"\h\u第一章企业概况7第一节企业生产经营状况7第二节企业会计核算总状况9第二章流动资产核算10第一节货币资金核算10第二节交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资核算13第三节材料核算18第三章固定资产核算20第一节固定资产增减的核算20第二节固定资产折旧及修理的核算20第三节固定资产明细分类核算21第四章无形资产及其他资产核算21第一节无形资产核算22第二节其他资产核算22第五章负债核算22第一节流动负债核算22第二节长期负债核算24第六章产品本钱、费用核算25第一节产品本钱核算25第二节费用核算29第七章收入、利润核算29第一节收入核算29第二节利润核算32第八章所有者权益核算32第一节实收资本核算32第二节资本公积核算32第三节盈余公积核算33第四节留存利润核算33第九章会计报表33第一节会计报表的种类33第二节资产负债表的编制34第三节利润表及利润分配表的编制37第四节主营业务收支明细表的编制37第五节现金流量表的编制38第六节本钱报表的种类及其编制实例41第十章矿〔厂〕附属单位核算状况调查42第十一章总结43财务会计实习大纲一、专业实习目的通过实习初步掌握煤炭工业企业供产销各个核算过程，稳固和加深理解课堂讲授的财务会计核算的根本原理和根本方法，为今后从事会计工作打下坚实的根底。二、专业实习要求利用现场某个月或跨期业务的相关月的凭证、账簿、报表资料进行各环节的实地操作，掌握各个核算岗位的内容和各业务的账务处理，熟悉国家有关方针政策和财务管理制度。在实习过程中按照大纲要求写出会计实习报告。三、实习过程财务会计实习时间为2周。具体安排如下：1．全面了解企业生产经营状况和会计核算状况〔2天〕在专业实习的前两天，学生通过翻阅现场所有的会计资料——会计凭证、会计账簿和会计报表，全面了解企业的生产经营状况，如：产品的种类，主要产品的销售方向，企业当年的产量、产值、本钱、利润等指标的方案完成情况及资金占用情况等；同时全面了解企业会计核算的总体状况，如：设置的会计科目、复式记账方法、记账凭证的种类、会计核算形式、账簿的设置、会计核算级次及会计报表的组成。在翻阅资料的根底上，了解并熟悉企业经济业务的类型。2．按照实习大纲要求，深入查阅会计业务，撰写实习报告〔6天〕在全面了解现场生产经营状况和会计核算状况的根底上，按照实习大纲的要求，从现场资料中查找实例，撰写实习报告。实习报告的具体内容见实习大纲的第四局部。3．现场参观，解决遗留问题〔1天〕在查阅会计资料的根底上，针对实习过程中资料不能反映的情况，如：企业组织机构的设置、生产规模、生产能力、生产流程、财务科内局部工、会计人员的配备及分布、企业实际工作中的特殊业务的处理等问题，组织学生到实习资料所属的企业实地参观、调查，邀请现场会计人员讲解有关实务问题，并解答学生在校内实习期间遇到的疑问。4．完成实习报告〔1天〕根据现场的参观和调查，补充校内实习报告中遗留的内容，并在此根底上，对实习的全过程进行总结，完成实习报告。四、实习内容会计专业实习按以下大纲的内容，分章节列示目录撰写实习报告。第一章企业概况第一节企业生产经营状况全矿〔厂〕组织机构情况〔设置哪些科室、车间〕，职工总数及构成；生产能力和生产规模；产品的种类，主要产品的销售方向；上一年度产量、产值、本钱、利润指标的方案完成情况及资金占用情况；主要产品的工艺流程图等。庞庄煤矿隶属于徐州矿务集团，为集团公司分公司，会计二级核算单位。是江苏省煤炭系统最大的省属国有企业，集团公司的主力矿井。坐落于徐州市西北郊，距市中心13公里，铁路、公路、水路交通十分方便。全矿〔厂〕组织结构情况〔设置哪些科室、车间〕职工总数及构成：现由职工6000余人，其中工程技术人员558人〔高级职称21人、中级职称127人、初级职称410人〕。生产能力和生产规模：庞庄煤矿是一座年生产能力260万吨的大型现代化矿井，现由东城、庞庄、张小楼三对井口组成，在原有庞庄选煤厂的根底上2023年又投资建成张小楼介质选煤厂。产品种类：主要产品气煤，煤质一般。筛混煤质量〔庞东井〕5000大卡、楼井4500大卡左右。属低硫煤，故事热电、化工、民用首选煤种。筛混煤经洗选加工后产品为精煤、洗混煤以及煤副产品，精煤质量〔灰分〕小于9%，洗混煤的煤质鉴于筛混煤精煤之间，精煤、洗混煤主要用于冶金行业。主要产品的销售方向：目前异地创业工程部主要有淮南潘一工程部、内蒙古白云乌苏工程部、甘肃平凉工程部、山西西坡工程部、山西赵家山工程部。同时庞庄煤矿还从事外来煤洗选加工业务。上一年度产量、销量、收入和利润指标完成情况：2023年的煤炭绩效产量是249.81万吨，商品煤销量235.29万吨，销售收入是65585.93万元，利润是9511.21万元。主要产品工艺流程图：第二节企业会计核算总状况会计核算设置的会计科目、采用的记账方法、记账凭证的种类、会计核算的形式、设施的账簿〔总账、日记账和明细账〕、财务机构内部的专业组及分工、采用几级核算、全矿〔厂〕会计人员配备及分布。会计核算设置的会计科目会计科目会计科目会计科目库存现金资金结算中心借款主营业务收入银行存款应付账款其他业务收入资金结算中心存款预收账款主营业务本钱交易性金融资产应付职工薪酬其他业务本钱应收账款应交税费营业税金及附加坏账准备其他应付款销售费用其他应收款长期应付款管理费用固定资产减值准备国家资本财务费用存货跌价准备资本公积资产减值损失递延所得税资产盈余公积营业外收入长期股权投资未分配利润营业外支出原材料应收票据所得税费用材料采购固定资产材料本钱差异累计折旧库存商品固定资产减值准备发出商品在建工程固定资产清理采用的记账方法：复式记账法。记账凭证的种类〔从不同的角度，记账凭证可以分成不同的种类〕：按照记账凭证的使用范围分为：通用记账凭证和专用记账凭证。通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。专用记账凭证是指专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其所记录的经济业务是否与货币资金收付有关又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。本次庞庄煤矿使用的是专用记账凭证。按照记账凭证所包括的会计科目是否单一分为：复式记账凭证和单式记账凭证。复式记账凭证：是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。单式记账凭证：是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。本次庞庄煤矿使用的是复式记账凭证。记账凭证按其是否经过汇总可分：为汇总记账凭证和非汇总记帐凭证。汇总记账凭证：是根据同类记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，目的是为了简化登记总分类账的手续。汇总的记账凭证根据汇总方法的不同可分为：分类汇总和全部汇总。分类汇总凭证：分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的。全部汇总凭证：全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的。本次庞庄煤矿使用的是汇总记账凭证。会计核算的形式：记账凭证核算形式;科目汇总表核算形式;多栏式日记账核算形式;汇总记账凭证核算形式;日记总账核算形式;通用日记账核算形式设置的账簿：总账、日记账和明细账。财务机构采用核算等级：二级。第二章流动资产核算第一节货币资金核算1．出纳岗位日常工作业务，现金出纳员工作内容和银行存款出纳员工作内容；出纳主要负责：公司的货币资金核算、往来结算、工资核发等工作，因此，出纳岗位的日常工作业务应当主要包括：1〕办理收付款业务；2〕填制记账凭证；3〕根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账；4〕结账、对账；5〕整理装订凭证；7〕出纳档案的保存等，如以下图所示：现金出纳员的工作内容应包括：1〕办理现金收付结算业务；2〕对已稽核现金收付凭证复核有效后准确收付款，做到领款人先签名后付款，对不符合规定的业务，拒绝支付现金；3〕保证做到人离柜锁，款存于柜，锁须加密，密码加密；4〕保证做到日清月结无过失，超限必须存行，现金不得私借；5〕积极配合现金盘点；6〕整理清结的收付凭证并归档案；7〕及时备款，按时发放职工各种款项，按时分送职工工资单等。银行存款出纳员的工作内容：1〕处理日常业务款项：收货款整理销售会计传来支票、汇票并核查和补填进账单，随后交主管岗背书，送交银行进账并取回单，整理从银行拿回的回款单据；2〕其他工程收款业务：收到除货款以外工程的支票、汇票，应填写进账单，在银行进账后取回单；3〕贷款业务：收到银行贷款上账回单，传递至相关岗位；4〕处理日常性业务款项：根据付款审批单审核调节表中无该部门前期未报账款项，开具支票，传相关岗位制证；5〕打卡工资；6〕业务员兑现；7〕还贷及银行结算；8〕交税；9〕及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理；10〕根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，防止空头等。现金日记账和银行存款日记账的格式；现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用"收入"(借方)、"支出"(贷方)和"余额"三栏式。采用的转账结算方式及留存的记账依据；转账结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑。现金和银行存款核算举例现金业务核算举例：收营销办王宁还借款借：库存现金1108.5贷：其他应收款——应收个人1108.5银行存款业务核算举例：收内蒙白云乌海工程部劳务收入借：银行存款779259.44贷：应收账款——工程及劳务779269.44银行存款余额调节表的编制时间及处理银行存款余额调节表，是在月末企业账目的银行存款余额与银行对账单的月末余额不一致时编制，如果二者一致那么不需要编制。其主要是用来调整由于银行与公司财务记账时间不同导致的相关未达账项，如果账没有做错，在未达账项调整之后，二者余额应该一致，之后将编制的调节表拿去银行确认盖章，如果调整之后，两者还有差额，就需要查账，找出问题所在，并进行调整，两者一致后，才能正常结账。备用金核算制度、账簿设置及业务处理；备用金的核算分为定额备用金制和非定额备用金制。定额备用金制就是企业的会计部门协同使用备用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算备用金定额。有使用备用金单位填制借款单一次领出现金，报销时由会计部门根据审核后的报销凭证，用现金补足备用金定额。非定额备用金是指满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，事后经批准实报实销。内部银行存款核算举例：收局转入庞庄倒运煤补贴〔E-0019〕借：资金结算中心存款——根本账户——经营资金114610.00制造费用——主营业务制造费用——其他支出——其他-114610.00第二节交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资核算1．交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资的划分交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的投资，例如从二级市场购入的股票、债券、基金等。其次，可供出售金融资产是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。再就是，长期股权投资是指通过投资取得被投资单位股权，作为被投资单位的股东，投资者按所持股份比例享有权利并承当责任。交易性金融资产目的是短期获益，随时转手，其中包括股票、债券等短期投资行为。长期股权投资的目的是长期持有，而且有能力持有，中途一般不会转手。可供出售金融资产目的虽然也是是长期持有，但中途也可能随时卖掉，包括股票、债券等短期投资行为。交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资的计价及账务处理；在初始计量上三者就存在差异，交易性金融资产以公允价值计量，将发生的相关手续费直接计入投资收益，可供出售金融资产投资在初始计量时将发生的手续费计入其初始计量本钱，而长期股权投资初始计价为实际取得的购置价款。而在后续计量中其差异更为突出，交易性金融资产采取公允价值模式进行后续计量，可供出售金融资产的权益性资产按照公允价值模式计量，债权性资产按照本钱模式计量。如下表所示：类别交易性金融资产可供出售金融资产长期股权投资本钱法 权益法定义目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵，以公允价值计量且其变动损益计入当期损益、投资收益。目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵，准备长期持有且对被投资单位没有重大影响，但可随时变售非货币性资产，以公允价值计量且其变动损益计入资本公积。同一控制非同一控制企业合并有实质控制权，或不具有控制、共同控制、重大影响的，在活泼的市场上没有报价、公允价值不能可靠计量。持股比例﹤20％持股比例﹥50％对被投资方具有共同控制或重大影响，持股比例在20％－50％之间入账成本买价〔公允价值〕-已经宣告但未发放的股利〔或—已经到期未收到的股利〕卖价—到期未收到的利息〔股利〕+交易费初始本钱确认：同一控制下等于被合并方所有者权益账面价值；非同一控制下等于追加投资本钱增加时的账面价值；合并以外方式那么等于付出资产的公允价值初始投资本钱﹥占有份额，不调整初始投资本钱﹤占有份额，差额计入营业外收入，同时调整长期股权投资本钱取得时入账处理借：交易性金融资产—本钱(按公允价值计量〕应收股利〔已宣告未发放的股利〕应收利息〔已到付息期未付息〕投资收益〔交易费用〕贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款1、股票投资〔比照长期股权投资〕借：可供出售金融资产—本钱〔公允价值+相关交易费用股票〕应收股利〔已宣告未发放的、股利〕贷：银行存款等2、债劵投资〔比照持有至到期投资〕借：可供出售金融资产—本钱〔面值〕—利息调整〔支付价款+费用与面值和利息之间额差额，即交易费用也含在内〕应收股利〔已宣告未发放的股利〕贷：银行存款、其他货币资金1、同一控制借：长期股权投资〔被合并方账面价值占有份额〕资本公积〔倒挤〕应收股利〔已宣告未发放〕贷：银行存款〔股本、存货〕〔账面价值〕2、非同一控制借：长期股权投资〔付出资产公允价值〕应收股利〔已宣告未发放〕管理费用〔手续费佣金〕贷：资产科目、银行存款、其他货币资金资产处置损益〔付出资产视同销售〕应交税费－应交增值税〔销项税〕借：长期股权投资--本钱贷：银行存款营业处收入〔买价小于所占分额局部〕持有期间分配现金股利宣告分红或利息到期时借：应收股利〔应收股利〕贷：投资收益实际收到股利或利息时：借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利〔应收股利〕1、资产负债表日计算利息债劵投资：借：应收股利〔分期付息债券按票面计算的利息〕可供出售金融资产—应计利息〔到期一次还本付息按票面利率计算的利息〕贷：投资收益〔可供出售债券摊余本钱*实际利率〕可供出售金融资产-利息调整〔差额也可能在借方〕2股权投资借：应收利息贷：投资收益宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时借：银行存款、其他货币资金贷：应收股利1、持有期间被投资单位实现收益时：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益假设是亏损那么做相反分录2、被投资单位宣揭发放现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整3、收到被投资单位宣揭发放的现金股利时借：银行存款、其他货币资金贷：应收股利公允价值变动赚了：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益赔了：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动公允价值上升借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积公允价值下降：借：资本公积—其他资本公积贷：可供出售金融资产—公允价值变动注：被投资方发行亏损，不作财务处理。投资收益=处置价款-账面价值被投资单位发生净损益以外的所有者权益：借或贷：长期股权投资--其他权益变动借或贷：资本公积--其他资本公积注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。处置借：银行存款净售价〕公允价值变动损益〔也可能在贷方〕贷：交易性金融资产—本钱〔持有期间公允价值净增值额〕—公允价值变动投资收益〔倒挤认定损失计借方，收益计贷方〕同时，借：公允价值变动损益贷：投资收益赔了做相反分录借：银行存款、其他货币资金贷：可供出售金融资产—本钱投资收益〔差额也可能在借方〕同时：借：借资本公积—其他资本公积〔从所有者权益中转出的公允价值变动累计收益〕贷：投资收益减值准备以后可以转回借：银行存款、其他货币资金〔实际收到的金额〕长期股权投资减值准备〔已计提的减值准备〕贷：长期股权投资〔账面余额〕应收股利〔尚未领取的现金股利或利润〕投资收益〔差额，借或贷〕注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。借：银行存款〔实际收到的金额〕贷：长期股权投资--本钱〔账面余额〕－损益调整－其他权益变动投资收益〔差额〕同时，结转原计入资本公积的金额：借或贷：资本公积--其他资本公积借或贷：投资收益减值发生减值时借：资产减值损失贷：资本公积－其他资本公积可供出售金融资产－公允价值变动价值恢复，借：可供出售金融资产－公允价值变动贷：资产减值损失〔债务工具，通过损益转回〕第三节材料核算1．材料的分类及计价：材料分为：木材、支护用品、火工产品、大型材料、配件、专用工具、自用煤、劳保用品、建工材料、油脂、其他材料、材料价差。以方案价入账，再结转材料本钱差异。自购材料、局购材料、区内调拨材料的手续凭证及核算举例；局购材料：结转物供公司综机配件款(G-0147)借：材料采购——在途973872.97贷：内部往来—集团公司分公司往来—徐州矿务集团公司物资供销公司973872.97在途材料和月终暂估材料款的处理方法和核算举例处理方法：实际本钱法：实际本钱法下，外购存货核算，一般应设置“在途物资〞、“原材料〞、“库存商品〞等会计科目。由于结算方式和采购地点的不同，材料入库和货款的支付在时间上不一定完全同步，相应地，其账务处理也有所不同。方案本钱法：方案本钱法下，企业外购存货，应先通过“材料采购〞科目核算取得存货的实际本钱，购入存货的实际本钱与方案本钱的差异，通过“材料本钱差异〞科目进行核算。假设实际本钱大于方案本钱，产生的超支差异，记入“材料本钱差异〞科目的借方；假设实际本钱小于方案本钱，产生的节约差异，记入“材料本钱差异〞科目的贷方。庞庄矿采用的是方案本钱法。在途材料核算如结转本月已核对材料转(G-0239)借：原材料--庞庄井仓库1,075,336.62材料本钱差异-3,552贷：材料采购--在途1,071,814.62暂估材料核算如结转本月估价入库材料转(G-0215

)借：原材料-庞庄井仓库81,699贷：应付账款-估收材料

81,699材料本钱差异的核算方法及核算举例；5．发出材料的核算：发料凭证的种类，工区〔车间〕领料，局内调出材料，出售材料，委托加工材料，盘盈盘亏材料的账务处理；6．材料采购明细账、材料明细账、材料本钱差异明细账的格式与登记，供给科账簿设置和登记业务举例，材料仓库账簿设置和登记业务举例，财务科账簿设置和登记业务举例，材料稽核时间、内容及材料核对示意图。第三章固定资产核算第一节固定资产增减的核算1．固定资产增减的手续、评价因庞庄煤矿已建成多年，2023年固定资产的增加仅限于固定资产设备的更新，资金来源于煤矿企业特有的用于维简费〔从本钱中提取，专项用于维持简单再生产的资金，是维持煤炭企业简单再生产和开展煤炭生产建设事业的资金〕，多是由各项用于设备更新的资金计入在建工程，完工后计入固定资产。固定资产的减少主要表达在计提折旧上，由于煤炭企业大局部是较大型的固定资产，使用年限较长，固定资产资料卡未在所给材料中，无法判断具体的折旧计提方法，常见的计提折旧方法有直线法、年限总和法、加速计提折旧等。固定资产增减核算举例固定资产增加核算举例：借：固定资产/生产经营用/生产设备22163.08贷：在建工程/矿厂维简工程/设备更新22163.08固定资产减少：借：累计折旧/生产经营用/工具仪器3760贷：固定资产/生产经营用/3760第二节固定资产折旧及修理的核算1．固定资产折旧的方法、折旧的计算及核算举例固定资产折旧有四种方法：①年限平均法〔也称直线法〕年折旧率=〔1－预计净残值率〕÷预计使用寿命〔年〕×100%月折旧额=固定资产原价×年折旧率÷12②工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价×〔1－预计净残值率〕/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额③双倍余额递减法〔加速折旧法〕年折旧率=2÷预计使用寿命〔年〕×100%月折旧额=固定资产净值×年折旧率÷12④年数总合法〔加速折旧法〕年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总合×100%月折旧额=〔固定资产原价－预计净残值〕×年折旧率÷122．固定资产修理核算举例举例：调整泄露闭锁通讯装置〔G-0512〕借：在建工程/煤矿平安费用/机电设备平安防护支出178230.93在工建程/煤矿平安费用/运输〔提升〕系统平安防护支出178230.93贷：在建工程/煤矿平安费用/机电设备平安防护支出178230.93在工建程/煤矿平安费用/运输〔提升〕系统平安防护支出178230.93第三节固定资产明细分类核算固定资产明细分类核算情况调查：一级科目设置：固定资产；二级科目分为：经营用、非经营用；采用三栏式明细账。第四章无形资产及其他资产核算第一节无形资产核算无形资产取得、转让、投资、摊销核算举例。第二节其他资产核算其他资产的种类和核算举例。种类：应收票据、应收账款、其他应收款、坏账准备、递延所得税资产。举例：应收账款：结转外供电给刘集星光厂电费〔G-0064〕借：应收账款-外转供电1099,226.29贷：其他业务收入939,509.65应交税费-应交增值税-销项税额-转供电159,716.64第五章负债核算第一节流动负债核算1．短期借款〔内部银行借款〕、应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据核算举例；应付账款核算举例：付江苏舜元建设集团公司通风三钻机大棚修理费〔质保金〕〔F-0059〕：借：应付账款/应付工程款2208.70贷：资金结算中心存款/根本账户/经营资金2208.70预收账款核算举例：结转徐州大程电力燃料公司预交煤款转增东台苏烨用于购煤结算〔G-0029〕：借：预收账款/煤款206664.2贷：预收账款/煤款206664.2其他应付款核算举例：付孙松泉平安风险抵押金〔B-0115〕：借：库存现金8000贷：其他应收款/应收个人80002．工资核算〔1〕工资总额的组成内容：工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。包括：根本工资、计时超额工资、计件超额工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。工资的形式及计算：工资形式是指计量劳动和支付劳动报酬的方式。企业可根据本单位的生产经营特点和经济效益，依法自主确定本单位的工资分配形式。庞庄煤矿采用的是计时工资。〔3〕工资结算凭证的工资单的内容、格式与编制，一式几份处理，工资汇总表的内容、格式与编制，井区、车间、劳资科、财务科对工资结算汇总表、发放及统计的分工；〔4〕提取现金、发放工资、扣除款项及工资分配的账务处理业务：提取现金核算举例：付备用金〔D-0006〕：借：库存现金627405.62贷：银行存款627405.62分配工资核算举例：付庞庄井11月份工资〔G-0130〕借：应付职工薪酬/工资/欠发职工工资6197834.05贷：应付职工薪酬/工资/工资基金/包干工资应提额6197834.05计提工资附加费〔福利费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、合同制职工退休养老金〕的有关规定及其账务处理。1)计提福利费核算举例：计提庞庄井福利费〔G-0201〕借：生产本钱/主营业务生产本钱/职工薪酬/职工福利20232.90贷：应付职工薪酬/职工福利/提取数20232.90业务摘要：计提后勤福利费G-01832)计提工会经费、职工教育经费核算举例：计提矿本部工会经费、职教经费〔G-0193〕借：制造费用/主营业务制造费用/职工薪酬/工会经费891.92制造费用/主营业务制造费用/职工薪酬/职教经费445.96贷：应付职工薪酬/工会经费891.92应付职工薪酬/职教经费445.963)计提失业保险费、养老保险费业务摘要：计提养老保险、失业保险G-0561会计分录：借：管理费用/职工薪酬/社会保险/统筹内支出/上缴养老统筹总额6539902.92管理费用/职工薪酬/社会保险/统筹内支出/职工缴纳额〔负号〕-1852659.35管理费用/职工薪酬/社会保险/失业保险统筹426527.96贷：应付职工薪酬/社会保险费/养老保险统筹/根本养老保险统筹/上缴养老保险统筹总额6539902.92应付职工薪酬/社会保险费/养老保险统筹/根本养老保险统筹/职工缴纳额〔负号〕-1852659.35应付职工薪酬/社会保险费/失业保险统筹426527.964)应付短期债券业务的账务处理庞庄矿2023年无。第二节长期负债核算1．长期借款核算举例：庞庄矿2023年无。2．应付债券的计价、溢价和折价发行、转销、归还的账务处理：庞庄矿2023年无。3．其他长期负债核算举例：应付短期债券业务的账务处理：转刘集镇搬迁办12月班中餐〔G-0157〕借：长期应付款/刘集镇搬迁转款/专款支出/其他费用/房屋租金6600长期应付款/刘集镇搬迁转款/专款支出/其他费用/班中餐880长期应付款/刘集镇搬迁转款/专款支出/其他费用/办公费786贷：内部往来/集团公司分公司往来/徐州矿物集团公司庞庄矿物业公司6600内部往来/集团公司分公司往来/徐州矿物集团公司庞庄矿物业公司880其他业务收入/信息通讯786第六章产品本钱、费用核算第一节产品本钱核算1．本钱核算体制一级本钱核算体制内容；二级本钱核算体制的内容。一级本钱核算就是所有的本钱都归集到总部汇总，并由总部核算，基层生产单位负责把发生的本钱用报表方式报总部，包括实作工时、材料领用单、出库单、设备维修停工单等等。内容有：登记用于产品生产的直接材料、燃料和动力、直接人工、费用等分配辅助生产车间的制造费用分配辅助生产费用分配根本生产车间费用结转完工生产本钱二级本钱核算是由车间进行核算，再聚集到总部做会计报表。费用的聚集和分配需要在厂部和车间分别进行。即：产车间设置：根本生产本钱明细账、辅助车间明细账、制造费用明细账等。厂部设置：厂部根本生产本钱明细账、厂部辅助车间明细账、厂部制造费用等。内容有：登记用于产品生产的直接材料、燃料和动力、直接人工、费用等分配辅助生产车间的制造费用分配辅助生产费用分配根本生产车间费用结转完工生产本钱厂部财会部门汇总完工产品本钱井区〔车间〕本钱核算：运用的会计科目，设置账簿，编制的会计凭证，产品本钱计算实例，向矿〔厂〕财务科报送的本钱报表及其他报表的种类，井区〔车间〕同生产科的业务合作关系，二级核算的其他内容。会计科目：生产本钱－主营业务本钱制造费用－主营业务制造费用制造费用－其他业务制造费用账簿：三栏总账、三栏明细账会计凭证：Eg:制造费用结转：结转小楼井筛混煤生活三科工作餐费用〔G-0033〕借：制造费用-主营业务制造费用-其他支出-班中餐16,625贷：内部往来-集团公司分公司往来-徐州矿务集团公司庞庄物业公司16,625本钱报表种类：原选煤产品本钱计算表其他煤炭产品本钱计算表洗煤〔别离前/别离后〕本钱表其他主营产品本钱表其他业务本钱表制造费用本钱表原煤材料消耗明细表工程设备明细表井区〔车间〕同生产科的业务合作关系：合作关系指：两个或两个以上独立的成员之间形成的一种协调关系，以保证实现某个特定的目标或效益。生产科对车间职责：组织生产、设备、平安、环保等制度拟订、检查、监督、控制及执行负责组织生产现场管理工作，重视环境保护工作编制上的年、季、月度生产统计报表负责做好生产设备、计量器具维护检修工作负责做好生产调度管理工作，生产管理人员的专业培训工作3．矿〔厂〕部本钱核算〔1〕本钱核算员的日常工作内容，补充设计的计算表〔或分析表〕的内容、编制及作用，采用的本钱计算方法；日常工作内容：月初首先输入当月物料价，复核后打印一式六份分别交库房、采购部、财务部。每隔两天到库房收取各部门的领料、领物及直接领用单和验收单。将各种单据进行整理，验收单上的外币数要折合本钱位币，然后输入电脑。单据输入完毕后，打印出明细单进行核对;如有错误，及时修改。每隔10日，打印一份直接领用物料的数据，交本钱核算员做本钱报表。补充设计的计算表〔或分析表〕的内容、编制及作用作用：计算原选煤产品本钱本钱核算举例；本期实际：直接本钱+制造费用=制造本钱总本钱制造本钱总本钱/本期煤炭产量=制造本钱单位本钱制造本钱总本钱+期间费用总本钱=完全本钱总本钱完全本钱总本钱/本期煤炭产量=完全本钱单位本钱累计实际：类似洗煤本钱核算举例；产量/本期入洗量=回收率产量*比率=拆合量制造本钱单位本钱*产量=制造本钱总本钱完全本钱=制造本钱其他产品本钱核算举例；直接本钱+制造费用=制造本钱总本钱制造本钱总本钱+期间费用总本钱=完全本钱总本钱完工产品入库核算举例；矿〔厂〕本钱核算同井区〔车间〕本钱核算的关系；矿〔厂〕本钱核算是各井区〔车间〕本钱核算的汇总。生产费用明细账的种类、格式及登记。总类：三栏式格式：第二节费用核算1．管理费用的内容及核算举例。管理费用核算内容：职工薪酬、提取折旧、修理费、其他支出举例：修理费：调整待验票误入科目〔G0005〕借：管理费用-修理费-17,919.03其他应收款-待验增值税发票3705.13其他应收款-待验增值税发票14,213.90财务费用的内容及核算举例。财务费用核算内容：外行利息收入、内部存款利息收入、其他财务费用。举例：其他财务费用：付乌海工程部汇款手续费〔B-0092〕借：财务费用-其他财务费用50贷：库存现金50第七章收入、利润核算第一节收入核算1.产成品种类、收入核算凭证、手续和实务；产成品种类：庞筛、东筛、张筛、东块、楼块、庞精、庞洗混、庞混泥、低热值、2．各种结算方式下产品销售核算举例；3．销售本钱、销售税金、销售费用的计算和账务处理举例；销售本钱：结转库存商品到主营业务本钱〔煤泥〕(G-0619)借：主营业务本钱﹨煤类产品﹨内部调拨本钱1103419.81贷：库存商品﹨主营业务﹨煤类产品﹨内部调拨〔庞煤泥〕1103419.81销售税金：结转计提乌海工程部劳务收入税金(G-0534)借：营业税金及附加﹨非煤类产品﹨劳务输出66600所得税费用﹨当期所得税费用2400贷：应交税费﹨应交营业税60000应交税费﹨应交城市建设维护税4200应交税费﹨应交教育费附加﹨教育费附加统筹2400应交税费﹨应交所得税2400结转广龙公司电费(G-0060)借：其他应收款﹨应收全民多种经营37354.77贷：应交税费﹨应交增值税﹨销项税额﹨转供电5427.62其他业务收入﹨转供电31927.155．销售费用明细账的格式内容与核算举例:结转梁宝玉报销差旅费冲借款(G0026)借：销售费用﹨差旅费19648贷：其他应收款﹨应收个人7600其他应收款﹨应付个人120486．应交税费明细账的格式内容与核算举例；应交税费明细账的格式：三栏式举例：结转计提成牛洼劳务收入税金〔G0529〕借：营业税金及附加﹨非煤类产品﹨劳务输出24300贷：应交税费﹨应交营业税22500应交税费﹨应交城市建设维护税1125应交税费﹨应交教育费附加﹨教育费附加统筹6757．应收账款、预收账款、坏账损失核算举例；应收账款：付局多转煤款〔G0074〕借：应收账款﹨煤款411118.4贷：资金结算中心存款﹨根本账户﹨经营资金411118.4预收账款：结转徐州大程电力燃料公司预交煤款转增东台苏烨用于购煤结算〔G0029〕借：预收账款﹨煤款206664.2贷：预收账款﹨煤款206664.2坏账损失：计提10年坏账准备〔G0577〕借：资产减值损失﹨坏账准备﹨应收账款坏账损失-49234.91资产减值损失﹨坏账准备﹨其他应收款坏账损失-32412.62贷：坏账准备﹨应收账款坏账准备﹨非全额提取﹨当年发生的应收款-49234.91坏账准备﹨其他应收款坏账准备﹨非全额提取﹨当年发生的应收款项-32412.628．应收票据账簿的格式与登记业务；应收票据账簿的格式：三栏式举例：收平凉新安煤业劳务收入〔E0049〕借：资金结算中心存款﹨根本账户﹨经营资金1000000贷：应收票据﹨银行承兑汇票10000009．自用煤核算实务；举例：结转本月庞庄入洗煤113682.46吨〔G0226〕借：生产本钱﹨主营业务生产本钱﹨入洗原煤33951266.68生产本钱﹨主营业务生产本钱﹨入洗原煤3552740.4贷：主营业务收入﹨煤类产品﹨入洗收入33951266.68主营业务收入﹨煤类产品﹨入洗收入3552740.410．资源税的计算与缴纳业务举例；举例：计提本月资源税〔G0570〕借：营业税金及附加﹨煤类产品﹨入洗〔筛混煤〕313945营业税金及附加﹨煤类产品﹨内部调拨〔筛混煤〕210757.5营业税金及附加﹨煤类产品﹨内部调拨〔块煤〕5145贷:应交税费﹨应交资源税529847.511．营业外收入的内容及核算举例。营业外收入的内容：罚没收入、处置非流动资产利得、其他举例：按照初审要求调整治安罚款〔G0633〕借：其他应付款﹨其他﹨治安罚款180450贷：营业外收入﹨其他180450第二节利润核算1．利润明细账、利润分配明细账的格式与登记实务；利润明细账、利润分配明细账的格式：三栏式利润分配下设年初未分配利润、应付优先股股利、未分配利润三个科目明细账。利润和利润分配核算举例；转收庞庄矿利润〔G0040〕借：利润分配﹨未分配利润5710000贷：内部往来﹨集团公司本部往来5710000结转利润分配〔G0640〕借：本年利润108889040.25贷：利润分配﹨未分配利润108889040.253．运销科会计账簿的设置与登记业务举例。第八章所有者权益核算第一节实收资本核算实收资本现状，包括实收资本增减业务举例。实收资本即所谓的发行资本〔又称已发行资本〕，指的是股东实际将现金或实物投入公司的资本额，是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它说明所有者对企业的根本产权关系。庞庄矿实收资本现状：截止至2023年12月31日，实收资本共计：73986153.85，均归属于母公司〔徐州矿务集团〕所有，且资金全为国家资金投入。庞庄矿无实收资本业务举例。第二节资本公积核算资本公积的金额、核算业务举例。资本公积〔capitalreserves〕是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。庞庄矿资本公积的现状：截止至2023年12月31日，资本公积共计：309300964.47，2023年年初余额为：317480728.47，本年共减少8179764。业务举例(

庞庄矿)：G-0642号借：内部往来/集团公司本部往来

4080900贷：资本公积/其他资本公积/其他

4080900第三节盈余公积核算盈余公积的核算举例。盈余公积(FeaturesSurplus;EarnedSurplus)，是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。庞庄矿盈余公积的现状：截止至2023年12月31日，资本公积共计：454051.02。庞庄矿无盈余公积核算举例。第四节留存利润核算留存利润账务处理、账面结余情况。留存收益是企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润。留存收益是指公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营开展的需要或法定的原因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。庞庄矿资本公积的现状：截止至2023年12月31日，留存收益共计：2926135.58，2023年年初余额为：3268388.55，本年共减少342252.97。

业务举例：G-0645号

借：利润分配/未分配利润

213694.37贷：本年利润

213694.37第九章会计报表第一节会计报表的种类会计报表〔财务报表、本钱报表〕的种类：〔一〕按经济内容分：会计报表按经济内容分为两类：一类是反映财务状况及其变化情况的报表，如资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表；一类是反映经营成果的报表，如利润表。〔二〕按编制单位分：会计报表按编制单位分为单位报表和汇总报表两类。单位报表是由独立核算的基层单位编制的反映本单位情况的报表；汇总报表是指上级主管部门本身的会计报表与所属单位的会计报表合并汇总编制的会计报表。〔三〕按报表各工程反映的数字内容分：按会计报表各工程反映的数字内容分为个别会计报表和合并会计报表两类。个别会计报表仅反映单个企业的财务数据；合并会计报表是以整个企业集团为一个会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为根底，抵消个别会计报表有关工程的数额而编制的会计报表。〔四〕按报送对象分：会计报表按报送对象分为对外报表和对内报表两类。对外会计报表是指企业向外部报表使用者编报的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；对内报表是指为了企业内部经济管理需要而编制的会计报表，其种类、格式、编制方法、编制日期、报送对象等由企业自行确定。第二节资产负债表的编制资产负债表的要求写出各项的编制过程，即写出表中各工程数据的来源。“期末数〞填列方法资产类：1.“货币资金〞工程：库存现金、银行存款、其他货币资金〔外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用金、保证金存款等〕【总账期末余额合计数】2.“交易性金融资产〞工程：债券投资、股票投资、基金投资等公允价值【总账期末余额】3.“应收票据〞工程：【总账期末余额】4.“应收账款〞工程：【应收账款、预收账款各明细科目借方余额合计数-相应备抵账中的余额】5.“预付款项〞工程：【预付账款、应付账款各明细科目借方余额合计数】应收账款：销售商品、提供劳务预付款项：购置商品，接受劳务6.“应收利息〞工程：【总账期末余额】7.“应收股利〞工程：【总账期末余额】8.“其他应收款〞工程：【总账期末余额-坏账准备】9.“存货〞工程：在途物资、原材料、材料采购、低值易耗品、周转材料、委托加工物资、生产本钱、库存商品、发出商品、材料本钱差异、商品进销差价【总账期末余额合计-存货跌价准备-“材料本钱差异〞贷方余额】10.“1年内到期的非流动资产〞工程：【根据持有至到期投资、长期应收款、长期待摊费用中1年内到期局部余额合计数】11.“其他流动资产〞工程12.“可供出售金融资产〞工程：公允价值【总账期末余额】13.“持有至到期投资〞工程：【总账期末余额—1年内到期的非流动资产局部—持有至到期投资减值准备】14.“长期应收款〞工程：【总账期末余额—1年内到期的非流动资产局部—坏账准备—未确认融资收益】15.“长期股权投资〞工程：【总账期末余额—长期股权投资减值准备】16.“投资性房地产〞工程：【总账期末余额—投资性房地产减值准备】17.“固定资产〞工程：【总账期末余额—累计折旧—固定资产减值准备】18.“在建工程〞工程：【总账期末余额—在建工程减值准备】19.“工程物资〞工程：【总账期末余额—工程物资减值准备】20.“固定资产清理〞工程：【总账期末借方余额，假设贷方记为‘—’】21.“无形资产〞工程：【根据总账期末余额—累计摊销—无形资产减值准备】22.“开发支出〞工程：【根据研发支出—资本化支出的明细科目期末余额】23.“长期待摊费用〞工程：【总账期末余额—1年内到期的非流动资产】24.“递延所得税资产〞工程：【总账期末余额】25.“其他非流动资产〞工程负债类：26.“短期借款〞工程：【总账期末余额】27.“交易性金融负债〞工程：公允价值【总账期末余额】28.“应付票据〞工程：【总账期末余额】29.“应付账款〞工程：【应付账款、预付账款各明细科目期末贷方余额合计数】30.“预收款项〞工程：【预收账款、应收账款各明细科目期末贷方余额合计数】31.“应付职工薪酬〞工程：【总账期末贷方余额，假设借方记为“—〞表示多付或提前支付，如发放福利】32.“应付利息〞工程：【总账期末余额】33.“应付股利〞工程：【总账期末余额】34.“其他应付款〞工程：【总账期末余额】35.“1年内到期的非流动负债〞工程：【长期借款、应付债券、长期应付款一年内到期局部余额合计数】36.“其他流动负债〞工程37.“长期借款〞工程：【总账期末余额—1年内到期的非流动资产局部】38.“应付债券〞工程：【总账期末余额—1年内到期的非流动资产局部】39.“长期应付款〞工程：【总账期末余额—1年内到期的非流动资产局部—未确认融资费用】40.“专项应付款〞工程：【总账期末余额】41.“预计负债〞工程：【总账期末余额】42.“递延所得税负债〞工程：【总账期末余额】43.“其他非流动资产〞工程所有者权益：44.“实收资本〔或股本〕〞工程：【总账期末余额】45.“资本公积〞工程：【总账期末余额】46.“盈余公积〞工程：【总账期末余额】47.“未分配利润〞工程：【1-11月份需根据“本年利润〞和“利润分配〞余额填列，12月份只根据“利润分配余额填列〞】利润表及利润分配表的编制我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：第一步，以营业收入为根底，计算营业利润。营业利润＝营业收入－营业本钱－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收〔－公允价值变动损失〕＋投资收益〔－投资损失〕第二步，以营业利润为根底，计算利润总额。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出第三步，以利润总额为根底，计算净利润。净利润＝利润总额－所得税费用。利润表工程的填列方法：利润表各工程均需填列“本期金额〞和“上期金额〞两栏。其中“上期金额〞栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额〞栏内所列数字填列。“本期金额〞栏内各期数字，应当按相关科目的发生额分析填列，如：“营业收入〞工程，根据“主营业务收入〞、“其他业务收入〞科目的发生额分析计算填列；“营业本钱〞工程，根据“主营业务本钱〞、“其他业务本钱〞科目的发生额计算分析填列。主营业务收支明细表的编制主营业务收支明细表是一种反映企业多项主营业务的收入、本钱、费用、税金及附加，利润情况的会计报表。该表对分析企业经营成果的形成，判断企业获利能力的大小及作出以后年度的盈利预测等都有很大的帮助。徐州矿物集团庞庄矿涉及到的主营业务收支明细表有：本期主营业务收支表一、本期主营业务收支表二、累计主营业务收支表一、累计主营业务收支表二、本期其他业务收支表、累计其他业务收支表。数据来源：本期生产从本钱累明细账查询；销售收入、销售本钱从损益类明细账查询；销售税金从负债类明细账〔二〕查询；销售利润=销售收入—销售本钱—销售税金；期末结存=期初结存+本期生产-销售本钱；eg:本期主营业务收支表一销售收入：G-0568销售本钱：G-0619现金流量表的编制一、正表的编制方法〔一〕“经营活动产生的现金流量〞各工程的填列方法1．经营活动产生的现金流入量〔1〕“销售商品、提供劳务收到的现金〞工程＝营业收入＋本期销项税额＋〔“应收票据〞年初－期末〕＋〔“应收账款〞年初－期末〕＋〔“预收账款〞期末－年初〕＋〔“长期应收款〞年初－期末〕－发生的现金折扣―票据贴现的利息―当期计提的坏账准备－因发生销售退回、销售折让己退给购货方的现金－债务重组以非现金资产抵减的应收款项＋收回已转销的坏账式中对“本期销项税额〞可＝本期〔主营业务收入＋材料销售收入〕×17％，或根据“应交税费—应交增值税〔销项税额〕〞明细账贷方发生额分析填列。“收到的税费返还〞工程＝应交增值税〔出口退税〕＋应交税费账户中其他税金返还〔己收到现金局部〕〔包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、教育费附加和所得税等。〕“收到其他与经营活动有关的现金〞工程＝营业外收入〔经营性收现局部如罚款收入〕＋其他应收款〔即赔偿款已收现局部〕＋〔“其他应付款〞期末－年初〕2．经营活动产生的现金流出量〔1〕“购置商品、提供劳务支付的现金〞工程＝营业本钱＋本期进项税额＋〔“存货〞期末－年初〕＋〔“预付账款〞期末－年初〕＋〔“应付票据〞年初－期末〕＋〔“应付账款〞年初－期末〕－因债务重组以非现金资产抵减的应付款项－计入“生产本钱〞“制造费用〞中的职工薪酬、折旧费等－归还应付款取得的现金折扣－因退料收回的现金－当期接受捐赠、投资者投入的原材料本钱＋当期盘亏毁损存货的本钱＋当期计提的存货跌价准备〔2〕“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程＝计入“生产本钱〞“制造费用〞“管理费用〞“销售费用〞中的职工薪酬＋〔“应付职工薪酬〞年初－期末〕－〔“应付职工薪酬(在建工程)年初－期末〞〕。〔3〕“支付的各项税费〞工程＝应交增值税〔已交税金〕借方发生额＋当期已上交以前月份的增值税＋“应交税费〞各明细账〔应交资源税、营业税、城建税、房产税、所得税、教育费附加等〕的借方发生额。即该工程反映实际上交和预交的各种税费和支付的印花税等，但不包括支付的耕地占用税。〔4〕“支付其他与经营活动有关的现金〞工程①＝〔利润表〕管理费用、销售费用＋营业外支出〔经营性付现局部如罚款支出〕－管理费用、销售费用中的职工薪酬、折旧(摊销)费(不付现的)等或②＝“管理费用〞“销售费用〞“其他应收款〞“其他应付款〞账户的借方发生额之和＋营业外支出〔经营性付现局部如罚款支出〕②式中“管理费用〞“销售费用〞账仅指己付现局部如支付差旅费、业务招待费、保险费、产品广告费等；“其他应收款〞“其他应付款〞账只计现金收支后的净额。〔二〕“投资活动产生的现金流量〞各工程的填列方法1．投资活动产生的现金流入量〔1〕“收回投资收到的现金〞无〔2〕“取得投资收益收到