【个人所得税改革后续纳税筹划的思考9600字（论文）】

个人所得税改革后续纳税筹划的思考目录TOC\o"1-2"\h\u20267一、引言 II内容摘要：目前个人所得税开始走入每一家每一户，该税种与人们的生活紧密相关。针对个人所得税开展纳税筹划，从而开始与普通纳税人关系更加密切。本文基于丰富的文献知识和书籍知识基础之上来研究，了解到从纳税人角度来看，纳税行为的减少可以划分成两个类型，为不受处罚和要受处罚的两种减少纳税行为。纳税筹划的范畴包含不受处罚的减少纳税行为。但是节税和避税是基于税务机关层面提出的概念，和纳税人并无关联。在整理相关文献的过程里了解到过去的个人所得税改革后续纳税筹划方面研究主线不够清晰，因此想从这方面加以研究。基于对个人所得税政策的了解基础上，结合自身薪资等所得来源的基础上，思考如何合理规避个人所得税改革后续纳税筹划机制中出现的风险因素，根据实际情况来设计出个人所得税的纳税筹划措施。关键词：个人所得税□□纳税筹划□□措施□□引言个人所得税基于其特性角度来看归类于所得税，是依照纳税人的所得额来实施征税的模式。个人所得税可以调节我国经济和收入差距，确保社会可以具有一定的公平性。此外我国的主体税种内涵盖个人所得税，这是中国财政收入里无法缺少的税种，地方财务收入也需要依靠个人所得税，其对地方经济的发展影响较大。个人所得税在刚开始征收时期，居民收入水平不是很高，因此税收收入里个人所得税的占比不高。但是我国进开始实施改革开放之后，社会经济发展速度加快，中国人民的收入水平开始上升。我国从1994年开始全面征收个人所得税，其收收规模一直在上涨，其税收贡献率增长明显，从而在调节收入和组织收入之间个人所得税的价值越发明显。从企业角度来看，很多企业为了提高利润率会选取对企业影响较高的税种，例如企业所得税和增值税，并没有重视对员工的个人所得税开展纳税筹划。出现这样的问题原因在于企业认为个人所得税在整体税负中占比不高，其次员工针对个人所得税的纳税筹划还没有达到一定的高度。从而企业在对个人所得税进行纳税筹划的时候无法设置高校的工资薪金制度。如何有效提高个人所得税改革后续纳税筹划效率这是当前急需解决的问题，这对稳定社会、缓解社会收入不均的矛盾、促进企业发展都有一定的现实价值。个人所得税改革后续纳税筹划概述个人所得税改革后续纳税筹划的概念个人所得税主要是代表基于国家角度来对单位和自然人之间的个人所得税进行征收和管理的称呼方式。个人所得税是纳税人自己获取的利益作为纳税的对象，被相关机构征收的一种税务，纳税人的范围含括中国境内所有的固定房产或者是没有固定住处但是在国内居住时间达到一年，收入不论境外或者境内；如果不在中国境内居住的居民，或者在国内没有固定住所且居住时间不超出一年的个人，针对其国内境内收入进行征收的税务名称。纳税筹划指的是对需要纳税的业务进行相应的规划，针对其特点规划出一系列的纳税方案，以此来实现纳税人节税的想法。除此之外，纳税筹划的方法多种多样，例如节税和避税以及税收陷阱的规避、转嫁筹划、达到零风险这几个筹划方式。纳税筹划的特定也是多种多样，具有合法性、政策导向性、目的性、专业性以及时效性等等几个特性。个人所得税改革后续纳税筹划指的是纳税人在缴纳税款之前，根据自身特点选择出负担最低的一种纳税方法。通常情况下，是在纳税人自身对于缴纳税款的规章制度十分熟悉的基础上，根据其掌握的相关财务知识以及技能，合理的对国家的税率、起征点和减免税等税收优惠进行组合选择利用，从而最大程度的减免自身所要缴纳的税务金额。个人所得税改革后续纳税筹划的内涵节税：概括性的说，就是根据政府发布的政策或者符合税法逻辑性的一种“合法又合理”的降低税款的手段。我国税法的要求中，也存在相应的选择性和鼓励性条款。选择性条款具体指的是，等同的经济事件，但是因为其发生的前提条件不同可以相应的选择不同的纳税方式。这条要求就会导致相同的事件之间可以有不同的纳税方法，也就会造成税负差距的出现。鼓励性条款指的是国家在某一特定时期所颁发的政策，纳税人可以根据国家颁发的一些优惠政策合法的减少自身的税款，降低自身的经济压力。鼓励性政策的方式有起征点、免征额、税收减免和优惠税率等方式。所以，在纳税人进行纳税行为时，存在这两种条款的时候，可以根据自身的优势，合理的对条款进行利用和筹划，对个人的收益以及财产支出等事件提前进行安排，再根据选择的条款，尽可能的满足鼓励性条款中的所有条例的行为，也就是节税。个人所得税改革后续纳税筹划的动因理性经济人指的是，在资源有限的情况下，把自身的利益作为动力，从而尽可能的为自己谋求利益的人。简单的概括来说，就是个人在一定的限制条件内，将自身的优势作用发挥到极致的经济人。这种经济人通常有三种特质:能够获取到自己所需的所有信息，能够在理性的指导下做出最正确的决定，做决定的时候不会受到自身任何因素的干扰。也就是理性经济人具备完全的理性能力，兼具计算和创造两种功能，在面临多项选择的时候，会根据自身所能够过去的最大利润进行选择，从而得出最优解。纳税人作为市场经济的参与人员，自然也是理性经济人的代表之一。纳税人在利益面前的选择性，明显会带有利己的信号，尽可能的在符合国家法律标准的情况下，维护自身的利益。对于纳税人来说，纳税的并不是国家所说的为了维护社会以及国家的安稳和公平，维护社会的共同利益，或者是说纳税的制度本身是十分公平合理，具有存在意义的，在他们眼里，纳税行为就是减少了他们自己的利益收入，就是国家对其合法收入的合法占有，直接在根本上降低了他们的收益水平。除此之外，纳税本身是否能够对社会产生正向影响，纳税人能否从纳税的行为取得任何好处或是利益，这些问题本身就是不可考量，难以估计的，也是非对等，不存在任何的关联性。因此基于自身利益驱使下，纳税人在纳税和减少纳税的情况下，必然会考虑减少纳税的方法，增加自身的利益收入，因此也就产生了节税、避税、偷税、漏税、抗税等违反纳税准则的行为。个人所得税改革后续纳税筹划的意义税收筹划属于专业性的活动，需要纳税人十分了解税法法律法规，了解其实施条例，对于相关政策要保持高度关注，从而可以提高纳税人的纳税意识，有效落实国家的财政税收政策。一个国家如果想要健康发展，就需要每个人都奉公守法，要有法律法规可以依循；纳税人必须要具备基本的法律知识，要了解合理避税与不法行为举止的区别在哪，要从自己做起，确保个人利益不会受到损害，此外还要确保国家利益不会受损。企业针对个人所得税筹划工作加强研究，可以提高企业的创造水平。基于长远角度来看，加强企业个人所得税筹划工作能够促进企业保持高效的发展速度，此外还可以降低企业关于人力资本方面的投入力度。虽然个人所得税从表面上看与企业关联不大，但是深入研究后发现个人所得税筹划有利于企业日后深入发展。个人所得税征税对象的税收筹划工资和薪金所得的筹划员工的报酬主要由工资薪酬和福利组成。工资薪酬属于直接报酬，是显性组成部分；福利属于间接报酬，是隐形构成部分，此外福利的形式多样化，例如年会礼品、保险福利、带薪年假这都属于福利。基于企业管理层角度来说，福利实际上也属于工资薪酬的一部分，但是与工资不同，可以体现出企业给予员工的承诺，员工根据福利待遇可以提高对企业的满意度，提高员工的工作积极性，此外还可以激发出员工的忠诚度。人们在衡量公司发展和就业选择的时候都会将福利和工资薪酬看的非常重要，福利和员工工资不同多少情况下都不需要缴纳个人所得税，基于这个角度来看，福利在员工的心里价值较高。实际工作的时候，个人的工资薪酬不仅含括劳动报酬还有其他的补助，例如午餐费用和交通费用，如果公司将这部分补贴费用纳入到工资中发放，那么这部分费用就需要缴纳个人所得税。企业支付给员工的补贴与其实际收到的会有所差别，差额都是通过交税进入到政府财政收入之中。但是如果将其以福利形式发放给员工，是非常理想的选择，下面针对福利方面提出节税措施。个体工商户的生产经营所得的筹划递延收入主要代表还没有被确定是收入的收益。递延收入的时候纳税也可以递延，这样纳税的时间就会被推后。或者可以对全局进行统筹，然后根据全年的收入情况，让纳税人在当期可以使用最低的累进税率，采取递延的方法来获取货币时间价值。《个人所得税法》的针对个体商户有明确的要求，其在完整的纳税年度里获得的全部收入减去成本费用损失，剩余部分需要根据要求进行纳税，根据税务机关要求分月进行预缴纳，多了则退，少了则需要补充。从而能够了解到个体工商户对于收入的把握以及基于税收方面的规划。如果商户的收入存在不稳定的情况，就需要采取特定行业实施的薪金筹划模式，先计算出整年的收入然后平分12个月，这样就不会出现个别月份个人所得税税额上涨幅度大的问题。但是这里我们需要重点了解的是，如果收入的即期实现，那么就需要采取合适的方法加以运用，但是一定是可以实施的筹划方案，但是并不代表就需要采用递延方法来达到目标，因此不需要过分重视递延收入。这时候需要重视收入递延确认与即期实现之间的融合。企业如果要确定收入实现的时间，那么就需要看客户与企业签订的合同之中所设置的交易成交或者完成时间。从而纳税人基于自身发展需求，在签订合同之前就会选择最恰当的预算方法，可以获得最佳的确认收入，从而降低企业的缴纳税额。个人所得税征税方式的税收筹划一般来说，个人所得税可以直接进行划分，根据其主体和客体来实施划分。主体筹划方式我们日常所述的主体筹划方式主要是代表是纳税人借助自主性的选择来进行税务负担的降低。个人所得税一般有居民纳税和非居民纳税这两种常见的纳税主体。在这当中，居民的纳税又可进行细分，包括个人以及自然人的企业。正是因为居民纳税人以及非居民纳税人这两者在进行个税缴纳当中有所不同，所以从主体适格的角度看存在进行筹划的空间。关于居民纳税人与非居民纳税人的选择这种方式主要适用于港澳台人士、华侨和外籍人士。我们通过一个例子来进行说明。譬如，杰克先生是苹果总部派至上海所任职的，在2019年全年总共有4次离境，而这4次离境每一次都未超过一个月，总共加起来一共离近了89天；同时，杰克先生的收入又是美国总部来负担的，每年能够获得24万薪酬。那么这样来看，杰克先生在2009年需要缴纳的税款可以这样计算：[（240000÷12-4800）×20%-1410]×12=19560元。基于这样的状况，财务人员应当给予杰克先生更加获益的筹划方案，那就是杰克先生应当选择某次离境超过30天，或者其离境天数的总和应当超过90天。这是因为在《个人所得税法》当中已经有明确的规定，如果非居民纳税人从国外而来，那么无需向中国进行个人所得税的缴纳。这样来看，则可以节约19,560元。关于居民纳税人自然属性的选择居民纳税人大致可以分为个人以及拥有自然人性质的企业，而这些企业又能或者个体工商户或者是合伙企业。我国针对于个体工商户或者合伙企业在进行个税征收时，一般会运用5级超额累进税率制度，这一制度主要体现为税务所得随着税率的提高而提高。这部分居民纳税人可以采用分离独资企业、成立合伙企业等方式，来增加应税扣除项目，或降低适用所得税税率，借此来合法减少个税缴纳金额。客体筹划方式从应纳税所得额的临界点切入在许多具体的税务处置过程当中，人们采用不同的处置方法，往往由于其数量有较大差异。我们常常将哲学领域的量变引起质变引入到税务筹划当中，这是因为在质变临界点左右，其税务缴纳数额有的巨大的差别。应纳税所得额和税率依据实际其数额的变化而变化。倘若某个人的薪金所得为3000元，那么所需缴纳税率则为3%；讨论某个人的薪金所得为3000~12,000元，那么所需缴纳税率则为10%。而在劳务报酬层面，其税率的跨度则更为明显，各个等级之间的税率差距达到了10%。这样来看，基于税率的临界点展开筹划这更为普遍。我们试举一例来进行分析，某公司在年终向员工进行年终奖发放，某位员工获得年终奖37,000元，那么所需缴纳税务则为37000×10%-210=3490元。个人可支配收入37000-3490=33510元。筹划后：如果年终向浦员工发放一次性年终奖36000元，则应纳税36000×3%=1080元。个人可支配收入36000-1080=34920元。可节税：3490-1080=2410元，可支配收入提高：34920-33510=1410元。从费用减除标准上找弹性在《个人所得税法》当中，强调个税缴纳应当基于一定费用扣除，在这之后再进行税务的缴纳，在这种情况之下，其费用扣除数额越大，那么便能够享受更大的税务优惠，缴纳更少的税收。如某个体在相同的收入水平之下，倘若对于其收入的性质进行不同的划分，那么则可以享受不同的税收政策。而在进行个税筹划支持，则可以依据上述标准来展开，借此来合法减少个税缴纳金额。我们试举一例来进行分析，某高校在校园绿化过程当中外聘园艺师傅，每月5000元，所以按照劳务报酬纳税：5000×（1-20%）×20%=800元。在这样的情况之下，园艺师傅可和学校达成雇佣关系，作为正式员工来展开工作。那么所获报酬则根据工资薪酬来进行个税缴纳，也就是（5000-5000）×3%=0元。这样的筹划能够让园艺师傅合法的少交纳税务。从征税方法上入手根据个人所得税相关法律来看，具体的纳税方法主要有下述三种，具体为按照年、月、次进行征收，如果根据每次或者每月进行征税，那么其具有较好的灵活性。譬如，劳务报酬一般根据次数来进行征税，倘若在某月内相同的事件得到了多笔报酬，那么一般来说则会根据本月的收入来进行征收，而倘若所获得的酬劳为一次性所支付的，那么这样的款项所对应的税率相对较高，而倘若这样的支付能够在多个月份当中分别支付，那么所对应的税率则相对较低。试举一例进行说明：例如某高校教授为某企业进行培训，2016年7月下旬授课二星期付给教授50000元则该笔劳务收入应纳税款为：50000×（1-20%）×30%-2000=10000元。筹划方案：教授可以和企业培训中心商量，于7月底最后一个星期、8月初的第一个星期给企业上培训课，培训费总计也为50000元，则按税法规定，应纳税额为：7月为25000×（1-20%）×30%-2000=4000元；8月为25000×（1-20%）×30%-2000=4000元；共计4000+4000=8000元，筹划节税10000-8000=2000元。个人所得税改革后续纳税筹划的实证分析具体案例分析在工资薪金收入方面以2018个税改革后高校的个人收入状况来看，常常囊括着高校教师的基本工资绩效工资以及其他补助津贴等，同时教师还可获得一些灵活性的奖励。在这当中，基本工资常常会根据教师的职称或者是职务来发放，每年进行调整；另一方面，绩效体现为教师则是课时量占比较多，所以在发放过程当中，所有较大的变化。试举一例进行分析：某教师在每月固定薪金扣除可抵扣项后2500元（无劳务收入、稿酬等，下同），教授课程统一安排在秋季上课，因此1-6月绩效工资为0,下半年绩效工资合计30000元（5000元/月）。方案一：按实际上课时间发放，上半年应纳税额为0，全年应纳税额=（2500+5000-5000）*3%*6=75*6=450方案二：学院统筹课时量，按全年12个月平均分摊发放，则每月绩效2500元，当月应纳税所得额5000元，不需缴税。倘若根据方案2的方法来实施，那么这位教师在这一年当中则能够少缴纳450元。在高校当中，一般各类阶段性的奖金发放，数额相对偏多，同时由于不同年份的发放时间有所不同，所以会让这些教师在某个或者某几个月份收入偏高，那么我们可以根据此教师的季度收入来进行发放。我们来试举一例进行分析：倘若某大学对陈老师发放一笔奖金，而陈老师每月薪金为2500元，同时每月可获得绩效2500元，获得奖励津贴为1万元。方案一：不做调整，直接发放。本月应纳税额=（2500+2500+10000-5000）*10%-210=790下月应纳税额为0，两月合计790元。方案二：本月绩效工资不发，只发放综治奖，两个月的绩效工资合并下月发放。本月应纳税额=（2500+10000-5000）*10%-210=540下月应纳税额=（2500+2500+2500-5000）*3%=75若按方案二的方法，则陈老师可节税175元。在费用减除方面在进行预扣角度过程当中，包括个人的劳务报酬、稿酬以及特许使用权等相关费用，在进行确认收入的时候需要扣掉800元或者扣掉总费用的20%，可是未检出综合所得当中所涉及到的统一费用6万元标准，在包括专项扣除以及专项附加扣除以及依法所规定的一系列扣除内容。这样的费用减除方式，对于每月收入包括固定薪金以及其他收入的纳税人更为恰当，因为以上费用减除在预扣预缴时只能扣除一次。但对于没有工资薪金所得只有其他综合所得的纳税人而言，往往会增加预扣预缴税款。特别是对于每月只取得较少劳务报酬所得的中低收入纳税人而言，预扣预缴税款与应纳税额将产生较大差异。对于上述问题，试举例说明如下：【例1】倘若某个体月薪金为8000，而其扣除相关费用3000元，同时在每个月当中还能够获得15,000元的劳动报酬，那么：工资薪金所得预扣预缴税款=（8000-3000-5000）×3%×12=0（元）劳务报酬所得预扣预缴税款=15000×（1-20%）×20%×12=28800（元）全年汇算清缴应纳税额=[96000+15000×（1-20%）×12-96000]×10%-2520=11880（元）应退税额=28800-11880=16920（元）【例2】假设某居民个人每月只取得劳务报酬所得30000元，每月专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除为3000元。劳务报酬所得预扣预缴税款=[30000×（1-20%）×30%-2000]×12=62400（元）全年汇算清缴应纳税额=[30000×（1-20%）×12-96000]×20%-16920=21480（元）应退税额=62400-21480=40920（元）以上两例中，预扣预缴税款与应纳税额相差巨大，虽说是个例，但却很具有代表性。倘若纳税者在每个月的收入都存在较大的差距，那么预扣税缴税款和应缴税额的差距也会相应的逐步拉大。虽然在最后的清缴过程当中，员工同样可以进行退税申请，可是这样的程序依然较为复杂，而所缴纳的税款也会被占用一定时间，由此而产生的资金成本，实际加重了纳税人负担。个人所得税改革后续纳税筹划的建议合理运用福利化（1）基本福利的纳税筹划我们日常里所提到的五险一金，含括医疗、养老、失业、生育、工伤这五种保险类型，此外还有五险一金，从而被人们称之为五险一金。在开展税收筹划的过程里，住房公积金也可以实施筹划。根据我国相关法律规定，单位及个人可缴纳不多余员工月薪金12%的住房公积金，此部分缴纳可从个税当中去除。同时，单位以及职工所缴纳的住房税月收入，其资金也不能对于职工工作场所所规定的月平均工资的三倍以上。基于这样的规定，公司在进行福利制度的设置过程当中，也可根据企业当前的实际状况以及负担水平适度，增加公积金比例，在为员工谋福利的同时，也可减少税收缴纳。（2）特殊福利的纳税筹划特殊福利，主要是指食品补贴、交通补贴。1）膳食补充剂的纳税筹划建筑工程有限公司发放伙食补贴的出发点，一般都是希望员工能够获得一些伙食补助，让员工能够更好的解决午饭问题。可事实上，有些时候这样的补助却让员工所需缴纳的税务增加了。想要让这样的情况不再发生，那么企业可以通过打造员工食堂的方式，为员工提供低价甚至免费的午餐，这样一来，既可以让员工获得方便、卫生、美味的午餐，同时又不用负担更多的个税。2）运输补贴税收筹划作为一种特殊的福利建设工程有限公司，只到一个特定的员工，主要是因为这部分员工由于工作的性质和业务的特殊性，经常需要外出与客户或供应商的业务联系，交通补贴的分布可以弥补这部分的员工支付公共交通。交通补贴按固定标准按月发放，主要依据是去年的公共交通和员工特定业务需求估算。但是根据税法的相关规定，这类交通补贴资金应该包含在员工工资薪金个人所得税的月度计划中，所以员工需要每月领取部分公务补贴税。而建筑工程有限公司在进行补贴的过程当中，常常会考察实际的需求。这些补贴都是员工在进行正常工作时所实际需要的花费，但这部分花费的补偿获取却仍然需要进行个税的缴纳，这显然让员工增加了更多的负担。为避免这一情况发生，同时也能够让员工的外出办公变得更加便捷，企业可以针对不同的部门提供公车使用。由于车辆本身归属于企业，可以将其视为企业的固定资产，根据相关法律规定，企业在税收计算时，直接扣除固定资产折旧费用。如此员工的外出公务期间的开支就可以降低，这样企业的税收负担也会减小，同时与补贴相比所花费的资金也相对较少，分配给员工所在的企业，实现了企业与员工的双赢。充分利用税收优惠政策依照《个人所得税法》第十一条的规定，扣缴义务人在扣缴税款后，应当依法办理扣缴税款手续，缴纳税款的百分之二。所以外籍员工在网上代扣代缴税款。一方面，地税前台有一个月的时间来逃避劳务。实施拘留后，外国科学家需要缴纳个人所得税时，可以在互联网上打印电子完税凭证，也可以根据税务局的规定打印国家统一缴纳个人所得税的完税凭证。另一方面，实行预提后，公司可以在纳税年度结束后一年向税务局申请2%的佣金支付工资和工资回扣。非常简单的计算，考虑到公司物流工作简单易用，易于理解，建议公司招聘更多的残疾人可以从事一般（例如，体力劳动是腿部残疾），具有以下优点：一个是应纳税额减半，第二个是一个人的工资可以扣除在企业清算基础50%，三是让残疾人就业得到进一步发展，企业能够为残疾人提供更多岗位，以保障残疾人获得更好的生活。如企业无需基于1.5%的比例进行残疾人就业安排却实际安排了的，同样可根据法律享受优惠。具体而言，据上一年每人1400元来进行平均额的计算，假如企业没有员工是残疾人，依照残疾人员的就业保障金（1400*1400）*48492*80%（814665.6元）发放。按最低税额就业的残疾人比例就业的，向残疾人支付的就业福利为0元，节税814，665.6元。倘若企业能够对于职工的缴费以及分配方式进行更加科学的安排，让职工在税后能够获得最多的利润，同时公司在合法范围之内负担的税务最小，那么员工的积极性可以借此