第12章商业银行财务报表与绩效评估

第12章商业银行财务报表与绩效评价学习目的商业银行资产负债表商业银行损益表商业银行现金流量表商业银行绩效的评价方法12.1银行的资产负债表一、资产负债表的涵义总括反映银行在特定日期全部资产、负债和一切者权益的报表，又称财务情况报告表。反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各工程之间的联络考核各项资金方案的执行结果为预测未来财务情况和开展前景提供重要的数据和信息二、资产负债表的构造资产负债表的根本构造是以“资产=负债+一切者权益〞这一平衡原理而设计的资产按其流动性程度的高低顺序陈列负债按其归还期的长短陈列一切者权益那么按其永久性递减的顺序陈列商业银行资产负债表的各工程通常按以下方式分类和陈列。资产负债____________________________________________________________________1.流动资产1.流动负债2.长期资产2.长期负债3.无形、递延及其他资产一切者权益_____________________________________________________________________1.股本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表。账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产工程，右方列示负债和一切者权益工程。资产各工程的合计等于负债和一切者权益各工程的合计。三、银行资产负债表的内容资产负债表主要包括：银行所拥有的各种经济资源银行负担的债务投资者在银行所拥有的权益1、资产——资金运用〔1〕现金资产这是银行资产中流动性最高的部分，普通包括：①库存现金；②在中央银行的存款；③存放同业、联行款项；④在途资金〔2〕预备金每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金预备。包括按照法定预备金比率要求预备的第一预备金记忆为应付暂时性需求而持有的第二预备金〔3〕证券投资有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为坚持银行的流动性，长期投资那么主要是为了盈利〔4〕贷款这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金〔5〕固定资产银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定安装、房产以及租赁物改良等。这些工程的帐面数额都是扣除折旧的净值，因此普通较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产。〔6〕其他资产这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长等待摊费用、抵债资产和应收席位费等。2、负债与股东权益——资金来源银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债。〔1〕存款银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等。〔2〕非存款负债除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等。〔3〕其他负债主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等。〔4〕股东权益〔净值〕银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余〔公积金〕、未分配利润等。目前国有商业银行的一切者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。12.2银行的损益表一、损益表的涵义用来反映银行在一定会计期间运营成果的会计报表。经过对损益表进展分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的缘由，为运营决策提供根据。主要包括收入、支出和收益三大部分。二、损益表的构造利润表主要分为四部分：第一部分反映主要运营业务的构成情况；第二部分反映营业利润的构成情况；第三部分是利润总额；第四部分是净利润净利润=总收入－总支出三、损益表的内容1、收入〔1〕利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需求多少、市场利率的变动等外部要素的影响。〔2〕手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等。〔3〕其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入。2、支出〔1〕利息支出银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这些代价可以从银行税前收入中予以扣除。〔2〕人工和其他费用工资与福利运用费开支其他营业费用3、利润我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值净利润等于利润总额减去所得税额12.3银行的现金流量表一、现金流量表的涵义反映银行在一定会计期间内的运营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表。动态报表现金流量表解释的是现金变化的结果和财务情况变化的缘由。对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产。

二、现金流量的分类1、来自运营活动的现金流量运营活动中现金流入的工程有：〔1〕从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入〔2〕从证券投资活动中获得的收入〔3〕从各种中介效力中获得的手续费收入和担保等业务中获得的费用收入〔4〕出卖买卖证券而产生的现金流入〔5〕其他非投资和筹资活动发生的现金流入在运营活动中发生的现金流出有：〔1〕各种利息支付〔2〕薪金和工资等各类营业费用的支付〔3〕交纳税金、罚没款或其他费用的现金支出〔4〕为买入买卖证券而发生的现金支出〔5〕其他非投资和融资活动而发生的现金支出2、投资活动的现金流量：〔1〕银行收回贷款或出卖贷款而获得的现金收入〔2〕银行出卖其投资证券以及投资证券当年到期所获得的现金收入〔3〕银行出卖其拥有的房屋、设备等固定资产而获得的现金收入〔4〕银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金流出〔5〕银行买入投资证券所发生的现金流出〔6〕银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出3、筹资活动的现金流量：〔1〕银行广泛接受各类存款所获得的现金收入〔2〕银行发行其权益证书〔股票〕所获得的现金收入〔3〕银行发行各类债务证券所获得的现金收入〔4〕向股票持有者发放现金股利所支付的现金〔5〕归还各种债务证券的支出现金流量表中反映的现金流动情况可以以下图表示来自利润添加债务增发资本出卖非现金资产现金流入现金存量净现金现金流出利润分配归还债务减少资本购买非现金资产12.4商业银行绩效评价商业银行的绩效评价就是采用一组财务目的和一定的评价方法，对银行运营目的实现程度进展考核、评价。绩效评价体系绩效评价方法一、商业银行绩效评价体系〔一〕盈利性目的1、股本收益率〔ROE)2、资产收益率(ROA)3、营业收益率4、净利息收益率5、银行利润率(PM)1、股本收益率〔ROE)又称资本收益率、权益报酬率、净值收益率、股东投资收益报酬率等。2、资产收益率(ROA)

3、营业收益率

也叫营业利润率4、净利息收益率5、银行利润率(PM)案例根据工商银行的财务报表对工商银行08、09年飞盈利性情况进展分析。对工商银行的盈利性分析年份所有者权益（万元）资产总额（百万）净利息收入（百万）净利润（百万）20086031839757654263037110766200967389311785053245821128599注：一切者权益、净利润均为归属于母公司股东所属的。资料来源：中国工商银行2021-2021年年度财务报告〔icbc〕表1中国工商银行2021-2021年相关财务数据表2中国工商银行2021-2021年传统财务目的值年份ROE(%)ROA(%)NIM(%)200818.361.142.70200919.081.092.09盈利性目的—ROE盈利性目的—ROA分析2021年工商银行股本报答率较2021年有所上涨，但2021年净资产收益率和净利息边沿较2021年有明显的下降，其中2021年比2021年净资产收益率下降了4.39%；2021年比2021年净利息边沿下降了22.59%。从ROA和NIM的降低，可以看出在2021年工商银行的资产的获利才干较2021年降低。盈利性目的—NIM

工商银行2021年净利息收入比2021年下降6.55%，主要是由于基准利率处于较低程度和金融市场利率继续大幅走低，使得净利差收窄。2021年利息收入和利息支出较2021年都有上涨，但2021年利息收入的涨幅小于2021利息支出的涨幅。由统计数据可知，2021年存款比2021年添加18.82%，2021年贷款比2021年添加25.30%，这主要是由于工商银行为积极应对国内外宏观经济金融情势的变化，加大贷款投放力度，调整贷款的投向构造，优化信贷资源配置，积极支持经济开展重点领域的信贷需求，比如能源，交通等重点根底产业和根底设备建立，以及自主创新和节能环保等领域所致。〔二〕风险目的1、信誉风险目的不良贷款余额/全部贷款余额2、流动性风险目的现金资产/总资产流动资产/流动负债3、利率风险目的利率敏感性资产/利率敏感性负债4、资本风险资本/加权风险总资产二、商业银行绩效评价方法1、比例分析法是银行用一组财务目的来衡量银行的运营效率，财务比率按实现银行运营总目的的影响力要素分为四类，即盈利性目的、流动性目的、风险目的和清偿力目的2、综合分析法——杜邦分析法

〔1〕两要素杜邦分析法〔2〕三要素杜邦分析法该模型显示，银行股本收益率目的取决