第11章财务报告

第11章

财务报告1第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类〔一〕财务会计报告的定义也称财务报告。是企业对外提供的反映某一特定日期财务情况和某一会计期间运营成果、现金流量等信息的文件。根底会计2财务报告资产负债表◆企业某一特定日期的财务情况(资产、负债和一切者权益)对财务会计报告定义的了解利润表◆企业某一会计期间的运营成果(收入、费用和利润)现金流量表◆企业某一会计期间的现金流量(现金流入和现金流出)一切者权益变动表◆企业某一会计期间一切者权益的变动(权益添加和权益减少)★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的！

企业对外报送会计报表根底会计3财务报告A向财务报告运用者提供与企业的财务情况、运营成果和现金流量等有关的信息企业对外报送会计报表B反映企业管理层受托责任的履行情况C有助于财务会计报告运用者作出经济决策资产负债表◆财务情况利润表◆运营成果现金流量表◆现金流量一切者权益变动表◆一切者权益〔二〕财务会计报告的作用会计信息根底会计4财务报告〔三〕财务会计报告的种类按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。资产负债表〔财务情况〕资产负债一切者权益利润表〔运营成果〕收入费用利润现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出一切者权益变动表〔一切者权益〕权益添加权益减少会计主体会计分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度报告中期报告月度财务报告季度财务报告半年度财务报告年度财务报告根底会计5财务报告二、财务会计报告的构成会计报表+附注资产负债表〔财务情况〕资产负债一切者权益利润表〔运营成果〕收入费用利润1会计报表现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出一切者权益变动表〔一切者权益〕权益添加权益减少会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注2会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注：对报表信息的详细阐明★会计报表附注是会计报表的重要组成部分根底会计6财务报告三、编制财务会计报告的根本要求〔一〕质量要求可靠性〔客观性〕要求：企业该当以实践发生的买卖或事项为根据进展会计确认、计量和报告，照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完好。会计确认会计计量会计记录会计报告实践发生的买卖或事项会计信息停虚拟买卖或事项根底会计7财务报告〔二〕时间要求及时性要求：企业对于曾经发生的买卖或者事项，该当及时进展会计确认、计量和报告，不得提早或者延后。买卖或事项2021年2007年账簿会计确认报表财务情况运营成果现金流量会计计量会计记录会计报告按规定时间及时进展报告根底会计8财务报告〔三〕方式要求财务会计报告编制终了后，应依次编定页次,加具封面,装订成册，加盖公章。封面上该当注明企业称号、一致代码、组织方式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业担任人和会计机构担任人等签名并盖章,以示对财务会计报告的真实性担任。1会计报表报表附注2会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注一切者权益变动表〔一切者权益〕权益添加权益减少现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出利润表〔运营成果〕收入费用利润资产负债表〔财务情况〕资产负债一切者权益〔封面〕企业称号一致代码报告期间企业担任人公章担任人根底会计9财务报告〔四〕其他要求1.编制财务会计报告前应进展财富清查，并根据有关规定对清查结果进展处置。2.财务会计报告应采用一致规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完好、数字真实、计算准确，相关数字之间该当一致；与上期报告文件的有关数字该当衔接。账面结存数实践结存数核对经济业务〔买卖或事项〕获得填制登记账簿原始凭证记账凭证编制报表会计报表财富清查根底会计10财务报告第二节资产负债表一、资产负债表的组成内容与格式〔一〕资产负债表的含义反映企业某一特定日期财务情况的会计报表。会计主体123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：会计期末的最后一天★企业财务情况：资产、负债、一切者权益情况资金存在形状资金来源渠道特定的时间概念反映的主要内容静态报表根底会计11财务报告

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款实收资本（略）（略）表首正表◆资产总额及其构造情况◆负债总额及其构造情况◆一切者权益总额及其构造情况财务情况〔二〕资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成12〔三〕资产负债表正表的格式1.账户式因其外表方式像“T〞形账户而得名。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计之间存在平衡相等关系★按“资产＝负债＋一切者权益〞原理设计，将三个要素分左右两个部分陈列格式1—账户式实务中常用格式根底会计13财务报告2.报告式

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）★按“资产－负债＝一切者权益〞原理设计，将三个要素自上而下分三各部分陈列不是分左右两方陈列，因此也不存在平衡相等关系格式1—报告式根底会计14财务报告〔四〕资产负债表的作用

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据应收账款应付账款

（略）预收账款非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计负债及所有者权益总计A提供企业某一特定日期资产总额及其构造，阐明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B反映企业某一特定日期负债总额及其构造，阐明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C反映企业某一特定日期一切者权益总额及其构造情况，据以判别资本保值、增值情况。D提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保证程度。根底会计15财务报告二、资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数〞与“年初数〞〔上一会计期间期末数〕。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产负债和所有者权益流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

（略）（略）期末数年初数期末数年初数列报比较信息的目的：为信息运用者提供更多相关信息,更有利于他们进展经济决策★比较资产负债表根底会计16财务报告〔一〕“年初数〞的根本填列方法〔二〕“期末数〞的根本填列方法

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬（略）（略）★根据上年末资产负债表上的“期末数〞填列★根据有关账户的期末余额直接或计算填列17

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应付职工薪酬

应收利息应交税费

存货其他应付款（略）（略）应收股利期末余额200001.根据总账账户期末余额直接填列短期借款期末余额30000★详细可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法资产工程：借方余额负债、一切者权益工程：贷方余额应收股利20000短期借款30000182.根据假设干总账账户期末余额加计填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金320000短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货1100000其他应付款

待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000原材料期末余额540000消费本钱期末余额160000库存商品期末余额400000相加相加★实务中还应加“其他货币资金〞账户余额★实务中还应加“在途物资〞、“资料本钱差别〞等账户余额193.根据明细账期末余额分析计算填列【例1】“应付账款〞与“预付账款〞工程合计306000应填入资产负债表的“应付账款〞工程合计200000应填入资产负债表的“预付账款〞工程应付账款－H企业期末余额100000〔预付性质〕应付账款－F企业期末余额140000〔应付性质〕应付账款－W企业期末余额160000〔应付性质〕应付账款期末余额200000〔应付性质〕总账明细账预付账款－E企业期末余额6000〔应付性质〕预付账款－D企业期末余额100000〔预付性质〕预付账款期末余额94000〔预付性质〕总账明细账教材P216表11—3正常反常正常反常20

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付账款306000

应收账款预收账款

预付账款200000（略）存货（略）非流动资产：

固定资产其他应付款

预提费用（略）预付账款－D企业期末余额100000〔预付性质〕应付账款－H企业期末余额100000〔预付性质〕应付账款－W企业期末余额160000〔应付性质〕应付账款－F企业期末余额140000〔应付性质〕预付账款－E企业期末余额6000〔应付性质〕相加相加21【例2】“应收账款〞与“预收账款〞工程合计560000应填入资产负债表“应收账款〞工程合计120000应填入资产负债表“预收账款〞工程应收账款－A企业期末余额200000〔应收性质〕应收账款－C企业期末余额300000〔应收性质〕应收账款－B企业期末余额40000〔预收性质〕应收账款期末余额460000〔应收性质〕总账明细账正常反常预收账款－U企业期末余额80000〔预收性质〕预收账款－V企业期末余额60000〔应收性质〕预收账款期末余额20000〔预收性质〕总账明细账反常正常22

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付账款

应收账款560000预收账款120000（略）（略）存货（略）非流动资产：

固定资产其他应付款

预提费用（略）应收账款－B企业期末余额40000〔预收性质〕预收账款－U企业期末余额80000〔预收性质〕应收账款－A企业期末余额200000〔应收性质〕应收账款－C企业期末余额300000〔应收性质〕预收账款－V企业期末余额60000〔应收性质〕相加相加234.根据总账和明细账期末余额分析填列【例】企业有A、B两项长期借款，在资产负债表日，A的归还期还有2年，B的归还期还有6个月〔已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征〕。应分别情况填入资产负债表。长期借款期末余额80000长期借款—A期末余额50000长期借款—B期末余额30000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款〞工程应填入资产负债表的〞一年内到期的非流动负债“工程根底会计24财务报告

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债30000非流动负债：长期借款50000（略）（略）长期借款期末余额80000长期借款—A期末余额50000还款期2年长期借款—B期末余额30000还款期6个月255.根据假设干总账账户期末余额相减填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：

固定资产12800000其他应付款

（略）预提费用（略）固定资产期末余额14000000累计折旧期末余额1200000相减★实务中还应减“固定资产减值预备〞账户余额26〔6〕根据本表有关数字计算填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数根底会计27财务报告第三节利润表一、利润表的组成内容与格式〔一〕利润表的含义反映企业在一定会计期间运营成果的会计报表。会计主体123456789101112★一定会计期间：月度、季度、半年度、年度★企业运营成果：利润〔或亏损〕收入大于费用时为利润；反之为亏损特定的时间概念反映的主要内容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度动态报表根底会计28财务报告利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

（略）二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润〔二〕利润表的组成内容利润表由表首和正表两个部分组成。★比较利润表表首正表◆各种收入、费用、利润运营成果根底会计29财务报告〔三〕利润表正表的格式利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润收入费用收入损失净利润费用利得格式1—多步式★根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润企业会计准那么(06)实务中常用格式★按“收入－费用＝利润〞原理设计，可以明晰表达各类收入与费用之间的配比关系根底会计30财务报告利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、收入

营业收入

营业外收入

投资收益收入合计二、费用

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用等费用合计三、净利润格式2—单步式★根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润费用净利润收入★按“收入－费用＝利润〞原理设计，但不能明晰表达各种收入与费用之间的配比关系31财务报告〔四〕利润表的内容利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润收入费用收入损失净利润费用利得◆构成营业利润的各项要素◆构成利润总额的各项要素◆构成净利润的各项要素根底会计32财务报告〔五〕利润表的作用利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润收入费用收入损失净利润费用利得A提供企业一定会计期间收入实现与发生费用的信息B提供企业一定会计期间运营活动的成果信息C提供分析企业盈利才干、资本保值、增值数据资料利润表２００6年盈利500万元利润表２００7年盈利600万元利润表２００8年盈利640万元根底会计33财务报告二、利润表的编制方法1.“上期金额〞的填列方法利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加（略）二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润★根据上期“利润表〞相应工程的“本期金额〞直接抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列★“上期〞含义：是相对于“本期〞的一个概念。但不能简单了解为“本期〞的上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。根底会计34财务报告2.“本期金额〞的填列方法利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加（略）二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润★根据本期〔月、年〕有关账户的发生额直接填列，或计算填列根底会计35财务报告

80000120000192000480001600003000019000280830〔1〕根据有关账户的发生额直接填列利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润直接填列★损失时用“—〞填列管理费用期末余额192000营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000财务费用期末余额48000营业外支出期末余额19000所得税费用期末余额280830

投资收益期末余额160000营业外收入期末余额3000036〔1〕根据有关账户的发生额直接填列〔1〕根据有关账户的发生额直接填列项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润直接填列★损失时用“—〞填列管理费用期末余额192000营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000财务费用期末余额48000营业外支出期末余额19000所得税费用期末余额280830

投资收益期末余额160000营业外收入期末余额300008000012000019200048000160000300001900028083037利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入2580000

减：营业成本1460000

营业税金及附加80000

销售费用120000

管理费用192000

财务费用48000

加：投资收益160000二、营业利润

加：营业外收入30000

减：营业外支出19000三、利润总额

减：所得税费用280830四、净利润营业利润利润总额净利润按照本表规定的方法步骤计算填列★亏损时用“—〞填列840000851000570170〔3〕根据本表的有关数据计算填列根底会计38财务报告第四节现金流量表一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元★比较现金流量表项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额★分别包含流入、流出两个方面的详细工程一定会计期间动态报表根底会计39财务报告关于现金、现金等价物的概念现金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金。特点——企业的货币资金；流动性极强；价值变动风险极小；支付才干强。现金等价物：视同现金，如买卖性金融资产中的短期债券投资等。特点——企业进展的期限较短的投资；流动性强；易于转换为知金额的现金；价值变动风险很小；支付才干较强。根底会计40财务报告〔二〕现金流量表的格式现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额★分别将各类现金流量的详细工程至上而行自上而下分别陈列表首正表★经过计算，最终确定期末现金及现金等价物余额根底会计41财务报告〔三〕现金流量表的内容现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额对外投资对内投资42关于运营活动、投资活动、筹资活动运营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的一切买卖和事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指点致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。根底会计43财务报告〔四〕现金流量表的作用现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额A提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出信息B有助于财务报告运用者评价企业的支付才干、偿债才干等C有助于财务报告运用者预测企业未来现金流量D有助于财务报告运用者分析企业收益质量及影响现金净流量的要素根底会计44财务报告二、现金流量表的编制根底编制根底应指其会计处置根底。现金流量表的编制根底为收付实现制(非权责发生制——不同于利润表和资产负债表)现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额★按照收付实现制根底，将按权责发生制根底确认的“应计制〞结果调整回“现金制〞结果，以更真实的反映企业的现金支付才干。根底会计45财务报告三、现金流量表的编制方法现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额★根本方法直接法间接法★详细方法工作底稿法T型账户法资产负债表◆(资产、负债、一切者权益)利润表◆(收入、费用、利润)计算填列加工整理编制本表所采用的方法报表附注所采用的方法46第五节一切者权益变动表一、一切者权益变动表的定义在股份公司为股东权益变动表。是反映企业年末一切者权益〔或股东权益〕增减变动情况的报表。一切者权益变动表会企04表编制单位：年度单位：元项目本年金额上年金额(略)