第八章财务会计报告修改版

第八章财务会计报告

第一节财务会计报告的概念第二节资产负债表第三节利润表【教学内容】一、财务会计报告的涵义和作用；二、财务报表的分类及编制要求；三、资产负债表的编制；四、利润表及一切者权益变动表的编制；五、现金流量表的编制；六、财务报表附注的内容和格式；七、会计资料的分析利用；八、财务会计报告的报送和汇总。【教学目的与教学要求】经过本章学习，重点掌握财务会计报告的概念和作用，明确财务报表的分类和编制要求，掌握资产负债表、利润表、现金流量表和一切者权益变动表等主要报表的构造内容和编制方法，以及对会计资料分析利用的根底知识和技艺。第一节财务会计报告概述一、定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务情况和某一会计期间运营成果、现金流量的文件。它是企业根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后构成的，是企业会计核算的最终成果。①向财务报表运用者提供与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的会计信息②反映企业管理层受托责任的履行情况。1、按反映内容分类

年度财务报告〔要求提示完好，反映全面〕中期财务报告半年度季度月度〔要求简明扼要，及时反映〕详细程度介于月报与年报之间财务报告的分类静态报表动态报表2、按编报时间分类作用1、财务会计报告所提供的财务会计信息资料，是国家进展宏观经济管理的重要信息来源。2、财务会计报表报告为企业外部的会计信息资料的运用者进展决策，以及进展企业控制和监视提供了重要根据。3、财务会计报告是企业内部加强运营管理的重要根据。会计报表至少包括以下组成部分：资产负债表〔反映企业某一特定日期财务情况的报表〕利润表〔反映企业在一定期间运营成果及其分配情况的报表〕现金流量表〔反映现金流量情况的报表〕一切者权益〔股东权益〕变动表会计报表附注〔不以表的方式存在，而以文字方式存在〕企业的根本情况财务报表的编制根底重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变卦以及过失更正的阐明二、财务会计报告的构成1、月度财务会计报告月度终了后6日内报出，至少该当包括资产负债表和利润表。2、季度财务会计报告季度终了后的15日内报出。3、半年度财务会计报告年度中期终了后60天内报出，普通包括根本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况阐明书。4、年度财务会计报告年度终了后4个月内报出三、编制要求

真实可靠全面完好编报及时便于了解编号会计报表名称编报时期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企04表股东权益变动表年度报告企业主要财务报表一览表第二节资产负债表一、概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务情况的会计报表。即反映企业在某一特定日期资产、负债及一切者权益构成情况的会计报表。它是以“资产=负债+一切者权益〞这一会计恒等式为根底设计的。二、作用1、经过资产负债表可以了解企业某一特定日期的资产总额及其构造，即企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。2、经过资产负债表可以了解企业资金来源的构成，即企业某一日期的负债总额及其构造，一切者权益的构成情况等。3、经过资产负债表提供的资料，可以进展财务目的分析，如计算流动比率、速动比率等，以了解企业的财务虚力和偿债才干，便于投资者和债务人进展正确的决策。4、经过比较分析前后期的资产负债表，可以了解企业资产、负债及一切者权益的变动情况，分析企业的开展变化趋势。三、构造资产负债表的构造是按照“资产=负债+一切者权益〞这一会计恒等式展开的。根本构造：账户式：左右两方，报告式：上下陈列目前我国企业的资产负债表采用账户式的构造。四、资产负债表的编制方法〔一〕资产负债表的“年初数〞栏内各工程的数字，应根据根据上年末资产负债表“期末数〞栏内所列数字填列。〔二〕资产负债表“期末数〞各工程的内容应根据有关账户〔总账或明细账〕的期末余额直接或经分析计算后填列。资产负债表的编制方法1、根据总分类账户余额直接填列。如“买卖性金融资产〞“短期借款〞等。2、根据总分类账户余额分析计算填列。如货币资金〔库存现金、银行存款、其他货币资金〕、存货等。3、根据明细分类账户期末余额计算分析填列。如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款。4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款〞扣除所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。5、根据科目余额减去其备抵工程后的净额填列。如应收账款、长期股权投资、固定资产、无形资产。6、综合运用上述方法分析填列。存货〔原资料+库存商品+委托加工物资+周转资料、资料采购、在途物资等减去存货跌价预备〕7、资产负债表附注的内容，根据实践需求和有关备查账簿等记录分析。第四节利润表的编制一、概念

利润表是反映企业在一定会计期间运营成果的报表。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的销售费用进展配比，以计算出企业一定时期的净利润〔或净亏损〕。二、作用1、经过利润表可以反映企业一定时期的利润构成过程及运营成果。2、经过利润表提供的不同时期的比较数字〔本月数、本年累计数、上年数〕，可以分析、预测企业的盈利才干和企业未来一定时期内的利润开展趋势，衡量企业的运营管理程度，便于投资者和债务人做出正确的投资决策。三、构造单步式多步式我国企业普通采用多步式利润表详细包括以下三个计算步骤：第一步：计算营业利润营业利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加–销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+〔-〕公允价值变动损益+(-)投资收益第二步：计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步：计算净利润净利润=利润总额-所得税费用1、各收入类工程：普通应根据相应的收入类账户的贷方发生额分析填列2、各费用类工程：普通应根据相应的费用类账户的借方发生额分析填列3、“其他业务利润〞工程：应根据“其他业务收入〞“其他业务支出〞科目的发生额分析计算填列。4、主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润等工程应根据报表工程之间的内在联络按照一定的计算公式计算后填列。五、利润分配表〔一〕概念利润分配表是反映企业一定会计期间对所实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。它按照利润分配的各个工程分类、分项列示。〔二〕编制方法第五节现金流量表一、概念现金流量表是反映一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是反映企业财务情况变动情况的动态报表。现金流量表所指的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金现金等价物。二、作用1、现金流量表经过列示影响现金变化的各要素对现金流量的影响，反映企业所进展的各项财务活动。2、经过现金流量表的可以反映财务情况的变动情况。3、现金流量表对资产负债表和利润表中未反映的内容进展补充。三、构造和内容现金流量表从构造上主要有四部分组成：〔1〕运营活动产生的现金流量〔2〕投资活动产生的现金流量〔3〕筹资活动产生的现金流量〔4〕汇率变动对现金的影响及现金流量方面的补充资料四、现金流量表的编制〔一〕编制方法：现金流量表的编制方法有两种：一是直接法；二是间接法。我国<企业会计准那么>要求企业按直接法编制现金流量表，并在附表中提供按间接法将净利润调整为运营活动现金流量的信息。〔二〕编制程序：现金流量表的编制程序有任务底稿法和T型账户法两种。第六节会计报表附注和财务情况阐明书一、会计报表附注会计报表附注是为了便于会计报表运用者了解会计报表的内容而对会计报表的编制根底、编制根据、编制原那么和方法及主要工程等所作的解释。

在会计实务中，会计报表附注根据需求可采用括号注释和底注〔或脚注〕两种方式。二、财务情况阐明书财务情况阐明书是以文字为主结合数字目的对财务报表的编制单位一定时期内〔通常为一年〕财务情况进展总结和分析所做的书面报告。它是企业年度财务报告的重要组成部分。会计科目借方余额贷方余额库存现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款原材料库存商品固定资产累计折旧短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费预收账款应付利息长期借款实收资本盈余公积本年利润利润分配生产成本2400.0076400.0036000.0014600.0023200.003000.00119200.0074600.001630800.00

196200.0075400.