2024年税务师-税务代理实务笔试历年全考点试卷附带答案

2024年税务师-税务代理实务笔试历年全考点试卷附带答案卷I一.单项选择题(共10题)1.下列关于企业资产损失扣除的相关规定，错误的是（）。A.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣C.属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料D.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告正确答案：C,2.甲税务师事务所承接A企业的个人所得税纳税申报代理业务。但由于甲税务师事务所对最新政策理解的不足，造成A企业未代扣代缴职员王某应纳个人所得税。则主管税务机关在税款追征期限内，下列税务处理正确的是（）。A.向税务师事务所追征个人所得税税款B.向A企业追征个人所得税税款C.向王某追征个人所得税税款D.可以选择任意责任方追征个人所得税税款正确答案：C,3.根据企业所得税法的规定，下列不属于企业免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.所有的非营利组织的收入正确答案：D,4.下列不属于变更税务登记证的是（）。A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变产权关系的C.改变注册资金的D.企业被行政机关吊销营业执照的正确答案：D,5.下列选项中，不属于制定具体的涉税鉴证业务计划的是()。A.鉴证风险评估B.总体鉴证计划C.具体鉴证安排D.个别鉴证要求正确答案：D,6.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品且符合规定可以抵扣已纳消费税的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税正确答案：C,7.个体工商户在计算其个人所得税时，允许在税前扣除的是（）。A.个体工商户业主的工资薪金B.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款C.个体工商户按规定缴纳的财产保险费D.被没收的财物和支付的罚款正确答案：C,8.在涉税服务关系中，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所，不符合条件的单位和个人均不能从事涉税服务业务。这体现的税务师行业特点是（）。A.法律约束性B.主体资格的特定性C.执业活动的知识性与专业性D.代理活动的公正性正确答案：B,9.下面（）属于行业专业发票。A.商品销售发票B.餐饮发票C.银行贷款利息发票D.货运发票正确答案：C,10.某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10D.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10正确答案：D,二.多项选择题(共10题)1.税务师在2015年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业2015年3月有一项修理车间机器设备的业务，领用库存材料30000元的账务处理为：借：生产成本30000贷：原材料30000设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时涉及的调整科目有（）。（企业按年结转损益）A.原材料B.生产成本C.库存商品D.管理费用E.本年利润正确答案：B,C,D,2.以下纳税人的情形中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情形有（）。A.甲一般纳税人企业2014年1月1日成立，2014年3月自行将账簿销毁重新设立账簿B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，没有设立账簿C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账E.戊企业2014年2月1日成立，到2014年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理正确答案：A,B,D,E,3.下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有（）。A.纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税B.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，免征资源税C.纳税以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量D.纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税E.纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税正确答案：A,C,D,E,4.2020年6月，某部分先进制造业纳税人拟向主管税务机关申请退还增量留抵税额，则该企业应符合的条件有（）。A.连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级必须为A级C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上E.纳税信用等级为A级或者B级正确答案：C,D,E,5.税务师对企业的工资及“三项费用”进行纳税审核，下列说法中正确的有（）。A.工业企业自建不动产，相关人员发生的工资薪金支出应计入企业的生产经营成本中扣除B.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除C.企业接受外部劳务派遣用工实际发生的费用，按照协议约定直接支付给劳务派遣公司的费用，可以作为劳务费支出扣除，并作为计算其他各项相关费用扣除的依据D.企业接受外部劳务派遣用工实际发生的费用，按照协议约定直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出E.企业税前扣除的合理工资薪金支出，必须依法履行代扣代缴个人所得税义务正确答案：B,D,E,6.下列关于土地增值税转让房地产收入的说法，正确的有（）。A.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入含增值税B.对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入C.对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入D.对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数E.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额正确答案：B,C,D,E,7.某增值税一般纳税人企业将自产一批小汽车无偿捐赠给其子公司，成本3000000元，捐赠协议上列明价款4000000元，市场平均不含税价5000000元，该企业同类小汽车的最高销售价为6000000元，已知小汽车消费税税率25%，不考虑城建税及教育费附加，下列会计处理正确的有（）。A.借：营业外支出6350000贷：库存商品4000000应交税费应交增值税（销项税额）850000应交税费应交消费税1500000B.借：营业外支出3850000贷：库存商品3000000应交税费应交增值税（销项税额）850000C.借：营业外支出5850000税金及附加1250000贷：主营业务收入5000000应交税费应交增值税（销项税额）850000应交税费应交消费税1250000D.借：税金及附加1250000贷：应交税费应交消费税1250000E.借：营业外支出1250000贷：应交税费应交消费税1250000正确答案：B,E,8.以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（）。A.资源税中的应税产品包括开采原油和生产的人造石油B.资源税应税产品中的煤炭，是指原煤和以未税原煤加工的洗选煤C.资源税应税产品中的铁矿石，属于金属矿D.资源税应税产品中包括食盐E.河北省为开征水资源试点地区正确答案：B,C,E,9.下列关于税款征收方式的表述中，正确的有（）。A.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取核定征收的税款征收方式B.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式C.代扣代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式D.委托代征这一征收方式主要适用于小型个体工商户E.委托代征中，代征人在代征税款中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密正确答案：A,B,E,10.下列税金应在“税金及附加”科目中列支的有（）。A.印花税B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.耕地占用税E.契税正确答案：A,B,卷II一.单项选择题(共10题)1.下列关于增值税专用发票的作废或开具红字发票的表述中，错误的是（）。A.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理B.开具时发现有误的，可即时作废C.购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息D.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项正数开具正确答案：D,2.下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税正确答案：B,3.甲企业为增值税一般纳税人，张某为其财务人员。张某的下列观点中正确的是（）。A.因未发生纳税义务，张某认为无须办理纳税申报B.因享受免税而无须缴税，张某认为无须办理纳税申报C.因享受减税，张某认为无须办理纳税申报D.因突发洪水，不能按期办理纳税申报，张某认为可以延期办理正确答案：D,4.下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是（）。A.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人B.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次C.税务检查中，可以到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料D.税务检查中，经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营纳税人的银行存款账户正确答案：A,5.关于涉税服务关系确立的前提，下列表述不正确的是（）。A.受托涉税服务机构及专业人员具有一定资格B.双方达成了代理事项的口头协议C.委托代理项目符合法律规定D.代理事宜是由代理税务师所在的税务师事务所统一受理的正确答案：B,6.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）A.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报正确答案：A,7.对工作底稿管理制度要求理解不正确的是（）。A.安全保管业务工作底稿并对工作底稿保密B.保证业务工作底稿的完整性C.便于使用和检索业务工作底稿D.自行确定业务工作底稿保管期限正确答案：D,8.自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.11%D.13%正确答案：B,9.下列关于预约定价安排管理，表述不正确的是（）。A.预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段B.预约定价安排包括单边、双边两种类型C.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易D.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理正确答案：B,10.在代理个人所得税纳税申报时下列各项所得，需要按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（）。A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B.股份制企业以盈佘公积转增股本，个人股东获利部分C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款正确答案：A,二.多项选择题(共10题)1.下列关于增值税应税服务具体范围的表述中，正确的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税B.远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，按交通运输服务缴纳增值税C.翻译服务按照鉴证咨询服务征收增值税D.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务征收增值税E.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税正确答案：A,C,D,E,2.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有（）。A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的净收益为营业额E.金融机构进行非货物期货业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额正确答案：A,C,D,3.某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2019年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1200000元，A型号小汽车的平均售价为每辆90000元（不含税），最高售价为每辆98000元（不含税）。A型号小汽车消费税税率为9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有（）。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税D.借：应付账款1200000贷：主营业务收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）144000营业外收入156000E.借：税金及附加88200贷：应交税费——应交消费税88200正确答案：B,C,E,4.税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A.抵偿债务，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润E.出租正确答案：A,B,D,5.纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行买入价的核算。A.先进先出法B.移动加权平均法C.加权平均法D.后进先出法E.个别计价法正确答案：B,C,6.关于个人所得税的说法中正确的有（）。A.在中国境内无住所而一个纳税年度内居住累计满183天的个人为居民个人B.劳务报酬按照取得所得全额计入综合所得的收入额C.保险营销员展业成本按照收入额的40%计算D.居民个人专项附加扣除，当年扣除不完可结转以后纳税年度E.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元，需要办理汇算清缴正确答案：A,E,7.下列关于房产税、城镇土地使用税计税依据的表述正确的有（）。A.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间按照当前同类房屋市场租金价格计算缴纳房产税B.对以房产余值计