财务管理学校财务管理与分析

学校财务管理与分析华东师范大学:张万朋wpzhangecnu@163问题?组织者、管理者、指点者学校共同愿景的开发者学校-社区-家长的沟通者不断进取的学习者和研讨者学校教育资源的运营者和发明者在学校的开展中,校长该当扮演什么角色?学校运营者的角色义务包括：学校财务分析与管理、采购和供应管理、校舍规划和建立、学校公共关系、人事管理、在职培训、学校设备的运转和维护、运输和饮食效力管理、募集捐款等等第一部分、学校财务分析和管理的根本知识学校财务管理的总目的:1、确保学校教育事业的稳步开展，使财务管理任务成为教师队伍管理的根底、教学管理的保证、学校其他各项管理的衔接点和纽带；2、确保国有资产不流失，并且发扬其该当发扬的效益；3、确保校长和学校财务管理人员在财务管理的各项活动中不犯错误；一、学校的财务报表::学校相关附表学校预算外资金收支明细表学校资产负债表学校收入支出表学校事业基金、公用基金增减变动情况表〔一〕学校资产负债表学校资产负债表是反映学校在某一特定时点财务情况的财务报表，它综合反映了学校的资产、负债、收入、支出和基金的组成情况。资产负债表可以向各相关方提供以下几个方面的信息：学校该时点所掌握的资源以及这些资源的分布和构造；学校的负债情况；学校的基金情况学校资产负债表平衡公式：资产+支出=负债+净资产+收入或资产部类合计=负债部类合计该当留意的几个问题年初数按照各科目上年结转数填列。假设本年度的工程与上年末各工程的称号和内容不一致，那么应调整后填入。年末数表示报告期末的情况，该当按照本年末结〔转〕账后各科目的余额填列。由于年末收入类、支出类科目除拨入专款的余额外都要转入结余科目，因此，年末结(转)账后收入类和支出类各科目除拨入专款科目外均无余额。负债类科目中应缴财政预算款和应缴财政专户款在年末都要及时上缴，这两个科目年终也应无余额在编制资产负债表前，该当与上级单位或主管部门和所属学校核对财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、拨出经费、拨出专款、上缴上级支出、对附属单位补助等数额能否一致。如有出人，应查明缘由进展调整〔二〕学校收入支出表学校收入支出表，是综合反映学校一定时期财务收支情况及其分配情况的报表。它由上年结余、本年收入(包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、运营收入、附属单位上缴收人等工程)、本年支出(包括事业支出、运营支出、自筹根本建立支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出等项日)、本年结余及其分配等项内容组成。各工程按照收支的构成和结余分配情况分别列示。经过收支情况总表，可以判别学校的财务情况，评价业绩，预测未来学校开展的趋向。学校收支情况总表遵照的会计平衡公式：收支结余=事业结余+运营结余事业结余=上年结转数〔含上年专项资金结存〕+财政补助收入+上级补助收入+事业收入+附属单位上缴收入+其他收入-事业支出-自筹根本建立支出-上缴上级支出-对附属单位补助支出运营结余=上年结转运营亏损+运营收入-运营支出年末结转结余=收支结余+用上年事业基金弥补收支差额-结余分配需求留意的问题收入、支出各科目数额按年末累计数填列。其中：财政补助收入填列由财政部门或经过主管部门拨入的事业费(含事业费中有专门用途的经费)的全年累计数，财政部门拨入的需求单独报账的其他经费，不列入财政补助收入科目中，其收支应按照有关要求，单独编制财务报表反映“自筹根本建立支出〞反映经同意用财政补助收入以外的收入安排自筹基建工程支出的数额，按照实践转入自筹基建工程的资金数填列。当年没有完成的专项工程或专项业务，其发生的支出及相关收入不予结转“事业结余〞按上年结转数(含上年专项资金结存数，加本年财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位上缴收入减去事业支出、自筹根本建立支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出后的余额填列；“运营结余〞按上年结转运营亏损加本年运营收入减去运营支出的余额填列〔三〕学校预算外资金收支明细表学校预算外资金收支明细表，是专门反映一定时期学校预算外资金收支明细情况的报表，也是学校收入支出表的补充报表。经过学校预算外资金收支明细表，可以了解学校预算外资金收入来源情况，预算外资金能否按照规定的用途运用，开支能否合理等学校预算外资金收支明细表反映的内容普通包括：1.预算外资金收入总额，即按照国家预算外资金管理有关规定，属于预算外资金范围的收入总额，含单位应缴财政专户的预算外资金收入和经同意留用的预算外资金收入。2．单位可用预算外资金收入，即可以由单位支配运用的预算外资金收入，含经财政专户核拨的收入、经同意由单位留用的预算外资金收入。3．预算外资金支出，即学校可用预算外资金收入所构成的支出，包括用于事业支出、自筹根本建立支出等，其中用于支出的详细工程要按照国家预算支出科目的“目〞级科目明细列示。留意：学校预算外资金收支明细表中的“预算外资金收入总额〞，按照属于预算外资金范围的各种收费和其他预算外资金收入分项收入来源的年末累计数填列(不论是应缴财政专户的预算外资金收入，还是经同意由单位留用的预算外资金收入都要全额填列)；“单位可用预算外资金收入〞按照经财政专户核拨的预算外资金收入和经同意由单位留用的预算外资金收入的年末累计数填列；“预算外资金支出〞按照单位预算外资金支出的年末累计数填列〔四〕学校事业基金、公用基金增减变动情况表学校事业基金、公用基金增减变动情况表，是反映学校一定时期事业基金、公用基金增减变动及结余情况的报表。事业基金由普通基金和投资基金组成；公用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、其他基金等工程，由于其他基金是一个统称，其不同的工程还要根据管理需求，加以明细列示。报表分别反映以上各基金的上年余额、本年添加、本年减少、年末余额数。其中，修购基金本年减少数要明细列示用于设备购置及修缮的数额留意：“事业基金〞年初余额填列上年转入的余额数。本年添加数中，“普通基金〞填列本年收支结余转入事业基金以及本年投资基金减少而转入普通基金的数额；“投资基金〞填列本年对外投资构成的投资基金添加数。本年减少数中，“普通基金〞填列本年用普通基金弥补收支差额以及用普通基金对外投资的数额；“投资基金〞填列本年对外投资回收构成的投资基金减少数。年末余额填列上年余额加本年添加减本年减少数后的余额“公用基金〞上年结余填列上年转入的余额数。本年添加数中，“修购基金〞、“医疗基金〞填列本年在事业支出和运营支出有关工程中列支提取的基金数额；“职工福利基金〞填列按比例在本年收支结余中提取的基金数额。本年减少数填列各项基金的支出数额，其中，“修购基金〞填列用于设备购置和修缮的支出，要分项填列。年末结余数填列上年结余加本年添加数减本年减少数后的余额〔五〕学校附表——学校事业支出明细表学校事业支出明细表，是反映学校一定时期事业支出明细情况的报表，也是学校收入支出情况表的补充报表。事业支出明细工程是根据国家预算支出科目的“目〞级科目确定的。包括根本工资、补助工资、其他工资、职工福利工资、社会保证费、助学金、公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他费用等。经过学校事业支出明细表，可以了解学校事业支出的详细工程构成及支出构造能否合理运营支出明细表运营支出明细表是反映一定期间运营支出详细支出工程情况的报表。经过该表，可以了解学校运营本钱的构成情况及支出构成能否合理。运营支出普通应按根本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保证费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用进展明细核算，并据此编制运营支出明细表。实行内部本钱核算的单位，其运营支出的一级科目也可以参照企业会计制度设计为直接费用、制造费用、管理费用、财务费用和销售费用等。但二级科目要按照国家预算支出的“目〞级科目设计学校根本数字表学校根本数字，是反映学校任务人员数量和人员构造以及事业成果等各项目的的报表。经过该表，可以了解人员编制、开支规范的执行情况，分析事业进度和效果，为掌握预算拨款提供根据。不同的学校由于职工构成及事业成果目的的差别，反映的内容也会有一定的差别。学校固定资产统计表学校固定资产统计表，是反映学校固定资产数量和原值等项目的的报表。报表内容要根据固定资产分类予以分别列示，并可以根据管理需求反映主要设备的详细情况，分别按照固定资产各分类工程的年末数填列二、学校财务报表分析学校财务分析，指的是运用事业方案、财务报表、统计数据和其他相关资料，对一定时期内的单位财务活动过程进展比较、分析、总结，以做出正确评价的一种方法。运用财务分析的方法，分析和判别学校的经济活动能否以最少的活劳动和物化劳动耗费，获得最大的效果，能否符合合法性、经济性和有效性原那么，对其科学决策、管理程度和任务业绩等进展评价，为指点决策和完善事业机制效力，并促使学校充分发掘内部潜力，努力增收节支，提高运转绩效〔一〕财务分析方法——比较分析法比较分析法是将两个或两个以上的相关目的进展对比，然后经过差别分析，找出差别产生的主要缘由。比较分析法分析的主要是三个方面的内容：1.本期实践执行情况和本期方案的比较。2.本期实践执行情况和历史同期的比较。3.本期实践执行情况与同类单位先进程度的比较。运用比较分析法时，要留意各目的的可比性，目的的计算口径、计算时间、计价根底应建立在一致的根底上。要素分析法要素分析法，又称连环替代法，是从数量上确定一个经济目的所包含的各个要素的变动对该目的影响程度的一种分析方法。要素分析法普通是将其中的一个要素定为变量，而将其他要素暂时定为不变量，进展交换，以测定每个要素对该项目的影响的程度，然后根据构成目的诸要素的依存关系，再逐一测定各要素影响的程度趋势分析法趋势分析法也称横向分析，是经过分析财务数据或对长期财务数据进展分析，预测学校近期或长期有关工程的变动趋势，评价其变动的适用性或有效性。趋势分析又称不同时期分析，它可以阐明同一财务目的不同时期的变动趋势。在趋势分析法中，基期的选择非常重要，通常是选择时期比较稳定、有代表性的时期为基期比率分析法比率分析法是经过计算同一时期财务数据上某些工程之间的比例关系，计量、分析、判别或评价学校的财务情况和管理效率等方面的情况。比率分析法所得数据是一个相对数，是用系数、倍数或百分比表示的分数式，采用这种方法时，首先要分析对比的数值变化相对数，计算出各种不同的比率，然后才干从比率的差别中发现问题，进展分析〔二〕学校主要财务分析目的1.经费自给率衡量学校组织收入的才干和满足经常性支出程度的目的。经费自给率=事业收入+运营收入+附属单位缴款+其他收入/事业支出+运营支出×100%留意，公式中各项收入不包括财政补助收入和上级补助收入；支出内容反映的是学校经常性支出。为了使经费自给率具有可比性和延续性，在详细计算经费自给率时，暂时性、一次性等特殊支出要素呵斥经费自给率动摇较大的，要予以扣除，如一次性专项资金安排的设备购置支出等。在计算经费自给率时，支出中因特殊缘由需求扣除的工程，应报经财政部门同意。这样可以保证支出扣除的合理性，使经费自给率计算更为准确2.资产负债率衡量学校利用债务人提供资金开展业务活动的才干，以及反映债务人提供资金的平安保证程度的目的。资产负债率=负债总额/资产总额×100%从债务人的角度看，资产负债率反映贷给学校款项的平安程度；从债务人角度说，资产负债率阐明学校利用债务人提供资金进展业务活动的才干；从学校的性质上看，资产负债率坚持一个较低的比例较为适宜3.人员支出、公用支出占事业支出的比率人员支出比率，是指事业支出中用于人员开支的部分，包括根本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保证费和助学金等占整个事业支出的比重；公用支出占事业支出的比率，是指事业支出中用于公用支出的比重，包括公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等占整个事业支出的比重。人员支出比率=人员支出/事业支出×100%公用支出比率=公用支出/事业支出×100%该目的是用于衡量学校事业支出构造的目的，分析人员支出和公用支出占事业支出的比率，可以了解事业支出构造能否合理留意：学校的类型很多，不能按照一样的规范来分析评价不同类型的学校支出构造能否合理。但学校可以根据本人的业务特点和人员情况，经过与以前年度的比较。分析本单位支出构造变化及开展趋势能否合理。还可以与不同类型的学校进展横向比较，了解本单位与先进单位的差距。从总体上看，人员支出占事业支出的比例不宜过高。学校要经过各种努力，逐渐伐整支出构造，尽能够地提高公用支出占总支出的比重，否那么，学校有限的资金用于人员经费开支，将不利于事业开展。〔三〕学校财务分析的内容1.分析单位预算的编制和执行情况主要是分析单位的预算编制能否符合国家有关方针政策和财务制度规定、事业方案和任务义务的要求，能否贯彻了“量力而行、尽力而为〞的原那么，预算编制的计算根据能否充分可靠；在财务合规性审计的根底上，将资金的运用与各项业务目的的完成情况进展分析，考核其任务成果，如科研部门要分析科研成果产出情况。根据各部门的详细情况，建立相应的业务量目的体系，用以考核其任务业绩。与以前各期相比，有无特殊变化及其变化的缘由以实践完成数与预算方案数对比，分析预算完成情况。实践完成较预算(±)=实践完成数-预算数预算完成百分比=实践完成数/预算数×100%以实践完成数与过去同期实践完成数对比，分析业绩的变化和缘由。本期实践数较上期或过去同期变动数=本期实践数-上期或过去同期实践数本期实践数较过去某期实践百分比=〔本期实践数-过去某期实践数〕/过去某期实践数×100%做好预算：中小学校长面临的新课题！中小学预算要明晰地反映学校的一切收支工程；学校预算必需以学校近期和长期的开展目的为根底2.分析资产、负债的构成及资产运用情况资产的分析主要分析学校的资产配备能否合理，固定资产的保管和运用能否恰当，账实能否相符，能否存在资产浪费和流失等问题。资产分析包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产的分析分析的主要内容(1)对流动资产的分析就是分析现金和银行存款能否严厉执行现金管理和银行结算制度，有无挤占挪用或套取现金的情况，检查内部牵制制度，有无“坐支〞甚至挪用景象；对于资料的增减情况进展分析。要分析各种资料的构造和定额执行情况有无长期积压和浪费、损失的景象。(2)分析对外投资的增减变动及结余情况，看其收效或损失情况。(3)分析固定资产的购置、修缮、处置和清查等增减变化情况，对固定资产的添加、减少和结存情况进展分析。主要是分析固定资产的添加及其资金来源能否符合国家规定，固定资产的减少能否合理和经过正常的同意，固定资产运用能否充分有效，有无长期闲置和保养不善等情况，以及固定资产能否按规范进展分类核算，固定资产的清理能否按时进展等。(4)分析无形资产的计价、摊销能否符合新的会计制度要求等。〔5〕分析负债主要是分析学校的负债来源能否符合规定，负债程度能否合理以及负债构成情况等。经过分析，及时发现存在的问题，有针对性地采取措施。保证资产的合理有效运用3.分析收入、支出情况及经费自给程度一方面要了解掌握单位的各项收入能否符合有关规定，能否执行了国家规定的收费规范，能否完成了核定的收入方案，各项应缴收入收费能否及时足额上缴，超收或短收的主客观要素是什么，能否有才干添加收入。另一方面，各单位的支出应按规定的渠道，分别列支，按收入的情况统筹安排，要了解掌握各项支出能否按进度进展，能否按规定的用途、规范运用，支出构造能否合理等，尤其是人员经费和公用经费应坚持一个合理的比例。找出支出管理中存在的问题，提出加强管理的措施，以节约艾出，提高资金运用效益。在分析了收入、支出有关情况的同时，还要分析单位经费自给程度，以及单位组织收入的才干和满足经常性支出的程度，分析经费自给率和变化情况及缘由4.专项资金收支情况的分析专项资金收支情况的分析，主要根据“专项资金收支情况表〞和“专项资金支出明细表〞着重分析以下几方面：〔1〕分析专项资金拨款能否按方案获得。如天性按方案获得拨款，要查明是谁的责任。是主管部门未及时拨款还是本单位延误资金请拨手续，或是本单位完成规定工程的条件未能具备从而失去享用该工程的权益。〔2〕分析应完成的工程能否按方案完成，已完成的工程支出能否及时转让，有无结余，结余能否已按规定转入事业基金。〔3〕分析专项资金支出详细资金的支出情况，并按其费用的构成工程分析其支出的合理性。5.分析定员定额情况主要分析单位人员能否控制在国家核定的编制以内，有无超编人员，超编的缘由是什么，内部人员安排能否合理；分析单位各项支出定额能否完善，能否先进合理，定额执行情况如何等。促进单位加强者员编制管理，合理配置人员比例6.分析应缴款项应缴款项是指学校按有关规定该当交纳的各项款项，它主要为应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金等。对应交款项的分析，就是分析行政性收费收入、罚没收入和代收的缴入预算管理的基金等国家财政性资金，以及代收的应上缴财政专户的预算外资金能否及时、足额地上缴财政，有无截留、坐支甚至隐匿不报或挪作他用的问题；分析能否严厉执行国家的税收政策，对运营性收费能否按时、足额地交纳各项税费，有无偷逃税行为7.分析财务管理情况主要是分析单位各项财务管理制度能否健全，各项管理措施能否符合国家有关规定和单位的实践情况，措施落实情况怎样。同时，要找出存在的问题，进一步健全和完善各项财务规章制度和管理措施，提高财务管理程度第二部分:对当前中小学财务管理中几个问题的思索一、当前中小学财务管理中存在的共性问题整体的情况:中小学财务管理现状很不规范，甚至混乱就学校的外部环境看:就学校的内部环境看：〔一〕从校长方面看，存在的问题有：1、部分校长政策程度不高，法制观念淡薄;2、部分校长效益观念差，缺乏创新精神;3、部分校长财务决策不民主;4、部分校长缺乏长久计划;〔二〕从学校其他相关人员方面看，存在的问题有：1、财务管理人员素质偏低;2、有关部门效力认识不强，特权思想严重;3、部分教师、部门和学校乱收费，构成学校财务管理的“盲区〞;〔三〕从管理方面看，存在的问题有：1、学校内部监视不力2、资金设备利用率低3、浪费景象严重4、国有资产流失5、随意借贷6、管钱的人或部门太多7、资金分配失衡8、帐薄票据管理不规范9、时有违反财务纪律的景象10、校舍设备损坏严重11、平安防备不到位12、主管部门统得过死13、来自各方面的压力和干扰过多二、中小学财务管理的原那么和方法〔一〕中小学财务管理的原那么1、效益性原那么;2、节省节约的原那么;3、量力而行的原那么;4、为教学效力的原那么;5、依法办事的原那么;6、民主理财的原那么;7、可继续开展的原那么;8、针对性原那么;〔二〕中小学财务管理的方法1、校长要管好本人第一，校长要“心正〞、“身正〞；第二，校长要积极自动地学习一些财务管理知