中级审计师考试审计理论与实务(习题卷10)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷10)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案?资料5?中该公司对该笔营业收入的确认时间（）。A)正确B)不正确，应于2020年12月20日确认C)不正确，应于2020年12月27日确认D)不正确，应于2021年1月14日确认答案:A解析:对于在某一时点履行的履约义务，审计人员应审查企业是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，说明当日客户取得商品的控制权，因此该公司应于2021年1月12日确认该笔销售业务。[单选题]2.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）A)进行内部控制测试B)签订审计业务约定书C)进行实质性测试D)出具审计报告答案:B解析:签订审计业务约定书属于社会审计特有的程序。[单选题]3.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高的审计取证方法是（）。A)抽查法B)全部审计法C)局部审计法D)详查法答案:D解析:详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。[单选题]4.以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。A)决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B)决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票C)决算日下午已知的在途存款D)决算日下午付出的银行存款答案:D解析:财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。[单选题]5.下列实质性审查中不属于重新计算的是：A)重新计算原始凭证中数量乘单价的积数B)重新计算明细科目的金额合计C)重新计算账簿每页各栏金额的小计D)重新编制银行存款余额调节表答案:D解析:重新编制银行存款余额调节表属于重新操作。[单选题]6.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（）。A)函证大额应收账款B)抽查销售发票和运输凭证C)将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较D)将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较答案:A解析:营业收入虚增必定隐藏在?应收?而未收到的项目中，比如应收账款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。[单选题]7.将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。A)防止篡改会计记录B)保证设备购置符合采购合同C)防止不合理的采购申请D)防止使用部门低价变卖答案:B解析:采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。[单选题]8.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是（）。[2009年中级真题]A)通过监盘证实存货的完整性和所有权B)通过计算存货周转率检查存货的真实性C)结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D)结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性答案:D解析:A项，监盘只能证实存货的真实性，无法证实存货的所有权归属；B项，通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；C项，存货跌价准备的对应科目为资产减值损失，并不计入营业外支出账户。[单选题]9.分析性中间表的主要目的是（）。A)清理、转换和验证电子数据B)实现分析模型，得到审计结果C)删除与审计无关的字段D)建立表与表之间的连接答案:B解析:电子数据经过清理、转换和验证后，经过一些处理，如删除与审计无关的字段、建立表与表之间的连接，模拟出审计人员可以直接查阅的数据表，得到基础性中间表。对基础性中间表进一步进行处理得到分析性中间表。分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。[单选题]10.以下销售与收款循环相关的文件中，对销售业务真实性证明力最强的是（）。A)客户订货单B)销货单C)发运凭证D)销货日记账答案:C解析:发运凭证是在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证。这种凭证可以作为向客户开票收款额依据，一联交给客户，企业保留一联或几联。BD两项属于内部审计证据，其说服力比外部审计证据弱；A项，?客户订货单?只能证明客户向被审计单位发起了订货，但不能证明这笔销售业务已真实完成。[单选题]11.雇主对其雇员在受雇期间因发生意外事故或职业病并造成人身伤害或死亡时，依法应承担的责任属于（）。A)行政处罚责任B)刑事处罚责任C)经济赔偿责任D)道义谴责责任答案:C解析:[单选题]12.下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是（）。A)凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制B)在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单C)IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。D)凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制答案:B解析:凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:①人工执行下，安排入库单编制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单②IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。[单选题]13.内部审计属于内部控制中的（）。A)风险评估B)对控制的监督C)控制活动D)信息与沟通答案:B解析:对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。[单选题]14.下列关于关联方审计目标表述不正确是（）。A)确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露B)确定财务报告的公允反映是否受到关联方关系及其交易的影响C)确定关联方关系及其交易是否产生舞弊风险D)确认报表编制方法的一贯性答案:D解析:关联方审计目标1.无论使用的财务报告编制基础是否对关联方做出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。根据获取的审计证据，就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。2.如果适用的财务报告编制基础对关联方做出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。[单选题]15.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。A)凭证与记录控制B)实物控制C)职责分工控制D)业务授权控制答案:A解析:凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。②建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。[单选题]16.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。A)必须要对应付款项实施函证程序B)函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C)进行函证不能完全查明未入账的应付款项D)如果回函表明不符，应查明原因答案:A解析:内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。[单选题]17.下列属于按照审计主体进行分类的是：A)国家审计.内部审计和社会审计B)财政财务审计.合法合规审计和绩效审计C)全部审计和局部审计D)事前审计.事中审计和事后审计答案:A解析:选项B属于按照审计内容分类，选项C属于按照审计范围分类，选项D属于按照审计时间分类。[单选题]18.按（）划分，审计计划可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。A)审计计划编制机构B)审计计划期的长短C)审计计划的作用D)审计的性质答案:A解析:按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。B项，按审计计划期的长短划分，可分为长期审计计划、中期审计计划和短期审计计划。新版章节练习，，考前更新，C项，按审计计划的作用划分，可分为审计项目计划和审计方案。[单选题]19.下列有关内部审计具体准则的表述，不正确的是（）。A)作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则B)绩效审计属于业务类准则C)内部审计质量控制属于业务类准则D)审计通知书属于作业类准则答案:C解析:C：内部审计质量控制属于管理类准则。[单选题]20.（2016年）根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是：A)保持审计的独立性B)按照分工完成审计任务C)如实记录实施的审计工作D)对审计报告提出审理意见答案:D解析:审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项D，属于审计机关审理机构的工作职责。[单选题]21.从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。A)财务收支审计B)账目基础审计C)制度基础审计D)风险基础（导向）审计答案:C解析:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。[单选题]22.下列选项中，不是内部控制作用的是（）。A)保证会计及其他信息资料的真实准确B)促进工作效率的提高和经营目标的实现C)保护财产物资的安全完整和有效使用D)促进国家各项政策、法规的贯彻落实答案:A解析:内部控制的作用：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实。[单选题]23.以下针对关联方审计目标，说法不恰当的是（）。A)就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。B)确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露C)如果适用的财务报告编制基础没有对关联方做出规定，无须确定财务报表的公允性是否受到关联方交易的影响D)充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。答案:C解析:关联方审计目标1．无论适用的财务报告编制基础是否对关联方做出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。根据获取的审计证据，就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。2．如果适用的财务报告编制基础对关联方做出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。[单选题]24.在下列关于委托审计的说法中，正确的是：A)被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计B)国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施C)审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为D)对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计答案:C解析:委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。选项A属于报送审计；选项B，属于授权审计；选项D属于财务审计。[单选题]25.审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证据的是（）。A)应用审计软件检查那些超过价格限度的订单B)比较发票价格和产品目录价格C)索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表D)索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件答案:D解析:测试产品价格控制的有效性，价格变动必须经过授权，所以索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件程序可以提供充分、可靠审计证据。ABC三项均属于实质性审查程序，用于审查产品价格的真实性、正确性、合理性等，无法测试产品价格控制的有效性。[单选题]26.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是（）。A)严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价B)由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C)客户必须按照产品目录中的产品代码订货D)由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格答案:B解析:和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。[单选题]27.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A)局部审计法B)顺查法C)逆查法D)抽查法答案:B解析:顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。[单选题]28.（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜4>、?资料3?中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：A)核对银行存款日记账和总账余额是否相符B)检查银行存款收付的截止期是否正确C)检查银行存款收付款凭证的管理情况D)函证银行存款余额答案:C解析:选项ABD属于实质性程序。[单选题]29.甲公司2017年3月1日以每股6元的价格购进某股票100万股划分为可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用0.4万元。2017年4月5日收到现金股利。2017年12月31日该股票收盘价格为每股5元。2018年2月20日以每股5.5元的价格将股票全部售出。则甲公司出售该可供出售金融资产影响营业利润的金额为()。A)-40.4万元B)50万元C)40.4万元D)90.4万元答案:A解析:出售金融资产时影响营业利润的金额=100×5.5-[(6-0.1)×100+0.4]=-40.4(万元)。[单选题]30.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。A)判断审计事项是非、优劣的准绳B)衡量审计质量的尺度C)控制审计工作质量的手段D)解除或者追究审计人员责任的事实依据答案:A解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。[单选题]31.下列不属于内部债权债务抵销处理审查内容的是：A)内部债权项目与债务项目的抵销处理B)本期内部应收账款坏账准备的抵销处理C)前期内部债权项目与债务项目的抵销处理D)前期内部应收账款坏账准备的抵销处理答案:C解析:参见教材P399。@##[单选题]32.下列不属于绩效审计中的定性分析方法的是：A)内容分析法B)程序分析法C)成本效果法D)逻辑模型法答案:C解析:成本效果法属于定量分析的方法。[单选题]33.具有较强的时效性的审计类型是（）。A)定期审计B)事前审计C)事中审计D)事后审计答案:C解析:按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。[单选题]34.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。[2008年中级真题]该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是（）。A)无法确定折旧率B)设备提前报废C)设备准备出售D)设备准备经营性租出答案:B解析:固定资产不计提折旧的情况包括：①已提足折旧继续使用的固定资产；②按规定已经计价单独入账的土地。[单选题]35.下列关于报表附注审查的表述中，正确的是：A)只有当企业与关联方发生交易时才需要在报表附注中予以披露B)需要在报表附注中披露会计政策变更的性质、内容和原因，无法进行追溯调整的，则不需要予以披露C)企业需要在报表附注中披露其他综合收益各项目及其所得税影响D)企业需要在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额，但不需要披露每股股利金额答案:C解析:选项A，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在财务报表中披露关联企业的详细资料。选项B，无法进行追溯调整的，需要在报表附注中说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。选项D，企业需要在报表附注披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。[单选题]36.广泛使用平行模拟法审计技术的是（）。A)电子数据审计B)信息系统审计C)大数据审计D)传统审计答案:B解析:在电子数据审计、信息系统审计和大数据审计中，计算机审计技术通常分为两类：①面向信息系统的审计技术，包括程序代码检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等，在信息系统审计中广泛使用；②面向数据的审计技术，包括数据查询、统计分析、数值分析等方法，在电子数据审计和大数据审计中广泛使用。[单选题]37.在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是：A)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关D)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据答案:C解析:选项C属于确定审计证据可靠性时应考虑的，即从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。[单选题]38.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。[2011年初级真题]A)采用肯定式函证B)相关内部控制有缺陷C)应收账款占资产总额比重较低D)以前年度函证结果良好答案:B解析:函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。[单选题]39.国民生产总值扣除资本折旧之后的余额被称为：A)国内生产总值B)国民生产净值C)国民收入D)个人收入答案:B解析:国民生产净值是国民生产总值扣除资本折旧之后的余额。[单选题]40.审计主体是指：A)专职机构和专业人员B)国务院各部门C)地方各级政府D)企业事业组织答案:A解析:本题审计的含义知识点。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。选项BCD均属于审计客体。【该题针对?审计的含义?知识点进行考核】[单选题]41.信赖不足风险影响：A)审计效率B)审计效果C)审计结果D)审计质量答案:A解析:信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。[单选题]42.下列关于内部控制的表述中，错误的是：A)信息与沟通是内部控制的要素之一B)内部控制可能因经营环境的改变而失效C)内部控制测试不能代替实质性程序D)任何审计项目都必须进行内部控制测试答案:D解析:内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的，不是对于任何审计项目都必须执行的程序。[单选题]43.董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的：A)控制活动B)风险评估C)控制环境D)监督答案:C解析:内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成，其中控制环境包括管理层的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。[单选题]44.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致（）。A)内部检查缺乏独立性和有效性B)未按实际收到的商品数额登记入账C)应付账款记录不正确D)未及时向特定债权人支付货款答案:B解析:[单选题]45.下列不属于财务报告的审计目标是（）A)评价企业的经营业绩B)揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据C)证实合并财务报表合并范围的正确性D)确认报表编制方法的合规性答案:A解析:财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；完整性；确认报表编制方法的合规性；的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的正确性。[单选题]46.以下关于国家审计机关的职责，说法不正确的是（）。A)审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计B)审计监督地方各级政府主要负责人在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，进行审计监督C)审计机关对企业的内部审计工作进行指导和监督D)审计监督各级承担自然资源资产管理的主要负责人在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况答案:C解析:C，正确的说法是：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。[单选题]47.国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是：A)审计决定书B)审计实施方案C)审计报告D)审计通知书答案:C解析:审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。[单选题]48.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的是()。A)上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计B)审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定C)对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制D)军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定答案:C解析:选项A，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计;选项B，对审计管辖范围有争议的，争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定;选项D，军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。[单选题]49.下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。[2010年初级真题]A)采用降低收费的方式招揽业务B)保持职业谨慎和专业胜任能力C)以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D)向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费答案:B解析:社会审计人员职业道德原则包括：①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。[单选题]50.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是：A)编制程序控制B)会计稽核控制C)调整分录控制D)报送时间控制答案:C解析:现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是：设置与编制现金流量表有关的专门账户控制、调整分录控制、工作底稿控制。[单选题]51.年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计，属于：A)事前审计B)事中审计C)事后审计D)初次审计答案:B解析:事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计属于事中审计。[单选题]52.下列不属于国家审计人员的职业道德的是：A)严格依法B)正直坦诚C)客观公正D)维护职业声誉答案:D解析:国家审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。?资料2?所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：。A)向有关人员询问销售与收款业务情况B)观察销售与收款业务执行情况C)检查是否编制销售单、发运单和销售发票D)对营业收入的真实性进行分析答案:ABC解析:选项D，分析程序属于实质性程序。[多选题]54.根据以下材料，请回答{TSE}题：北京市海淀区统计局在全区执法检查中发现甲企业虚报工业增加值，情节十分严重，遂依据《统计法》对甲企业提供不真实的统计数据的习惯为进行了处罚。北京市海淀区统计局依法可对甲企业做出的处罚有（）A)警告B)停业整顿C)5万元以下罚款D)5万元以上20万元以下罚款答案:AD解析:[多选题]55.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对?资料4?，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有（）。A)购货合同B)购货发票C)固定资产维修记录D)固定资产明细账答案:AB解析:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。CD两项不能证明新增设备的所有权。[多选题]56.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案3.针对?资料3?，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响为（）。A)少列报应付账款300万元B)少列报预付款项300万元C)少列报预收款项300万元D)少列报应收账款300万元答案:AB解析:财务报表中列示的应付账款项目的金额应该根据?应付账款?和?预付账款?明细账贷方金额之和列示，而?应付账款?明细账借方金额应列入预付账款项目。[多选题]57.（一）资料2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性；②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性；③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在；④逐笔审查?存货跌价准备?科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。2．审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释：①该产品的销售价格与上年相比有所上升；②该产品的营销费用与上年相比有所下降；③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升；④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。3．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。4．审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。5．审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2000吨，账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见（）。①直接认定账实不符；②向保管材料的企业函证；③建议乙公司调整账面记录；④向乙公司索取委托代管的书面证据。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，乙公司提供的解释中，审计人员认为与毛利率增长不相关的有：（）A)该产品的销售价格与上年相比有所上升B)该产品的营销费用与上年相比有所下降C)该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升D)该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降答案:BC解析:毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因有：售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。[多选题]58.（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，审计人员采用的程序可以用来检查应付账款低估的有（）。A)审查决算日之后数周内的支出业务B)追踪决算日后若干天的购货发票C)追踪决算日之前发出的验收单D)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项答案:ABCD解析:[多选题]59.（2011年）该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账账款期末余额为3700万元。如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有()。A)少列报应付账款300万元B)少列报预付款项300万元C)少列报预收款项300万元D)少列报应收账款300万元答案:AB解析:[多选题]60.2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。3．审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。4．审计人员对2009年营业收入进行分析时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分?应付账款?记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]针对?资料3?，审计人员认为可能存在的问题有（）。A)隐匿营业收入B)虚增利润C)偷逃税金D)虚增营业收入答案:AC解析:通过对?营业收入明细账?与退货凭证、退货入库凭证的核对，审查销售退回业务记录的真实性、完整性。如果在?营业收入明细账?中有销售退回的记录，而无相关退货的原始凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。[多选题]61.审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据不包括：A)审计人员的自身经验B)业务逻辑C)数据间的勾稽关系D)审计证据E)市场环境答案:DE解析:建立审计分析模型的依据有：（1）根据业务数据的勾稽关系进行建模；（2）根据业务逻辑进行建模；（3）根据法律法规的规定进行建模；（4）根据审计人员自身经验来进行建模。[多选题]62.（2013年）为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有()。A)分析本期与以前各期固定资产增减变动情况B)计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较C)复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性D)比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用E)审查本期新增固定资产计价的合理性答案:ABE解析:[多选题]63.审计的作用体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：A)保证作用B)促进作用C)监督作用D)揭示作用E)调控作用答案:ABE解析:本题考核审计的作用知识点。一方面，可以将审计的作用划分为防护性作用和建设性作用；另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：保证作用、促进作用、调控作用。[多选题]64.下列有关审计目标的表述，正确的是（）。A)审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B)审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C)社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D)内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价E)审计目标可以多样化答案:ABCE解析:国家审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价[多选题]65.下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有（）。A)上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律法规另有规定者除外B)上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重要审计事项可以直接进行审计，法律法规另有规定者除外C)最高法院可以授权地方审计机关对所有单位进行审计D)审计机关之间对审计管辖范围有争议的，请其共同的上级审计机关确定E)军队系统的审计管辖范围由审计署专业审计司确定，报审计署备案答案:ABD解析:审计署需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受审计管辖范围和审计分工的限制,选项C错误；军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案，选项E错误。[多选题]66.与国家审计相比，内部审计的特点有（）。[2008年中级真题]A)及时性B)内向性C)法定性D)强制性E)有偿性答案:AB解析:内部审计的特点包括：①内部审计以内向服务为其工作目的；②内部审计领域具有广泛性；③内部审计独立于本单位的经营管理活动，但又受本单位制约；④内部审计的审计报告一般只在单位内部使用；⑤审计程序较简便；⑥审查工作较及时；⑦审计建议较易被采纳。CD两项是国家审计的特点；E项是社会审计的特点。[多选题]67.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志有（）。A)从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查B)从报送审计变为就地审计C)从国家审计延伸为内部审计D)从授权审计变扩大到委托审计E)从财务收支扩大到经营管理答案:AE解析:内部审计同外部审计一样，进入现代发展时期。其主要标志是：(1)审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；(2)审计的领域从财务收支扩大到经营管理。[多选题]68.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（）。A)应付账款账户数较少B)抽样结果表明误差很大，无法接受总体C)被审计单位内部控制健全有效D)各应付账款明细账余额超出了确定的重要性水平E)评估确定的应付账款账户重要性水平较高答案:ABD解析:应审查总体所有项目的情形包括：①应付款项账户数较少；②抽样结果表明误差很大，无法接受总体；③应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。CE两项，内部控制健全有效或确定的应付账款账户重要性水平较高，说明其中重大错报风险存在的可能性很小，因此不用对所有项目进行审查。[多选题]69.采购与付款循环一般包括的过程有：A)编制订购单B)确认债务C)处理和记录价款的支付D)批准赊销E)发运商品答案:ABC解析:选项DE是销售与收款循环中涉及的过程。[多选题]70.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（）。A)对内部审计工作进行业务指导和监督B)对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚C)就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料D)要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告E)对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督答案:CD解析:审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，没有处分和处罚权。[多选题]71.如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计程序中有效的有（）。A)实施监督盘点B)对年末购销业务进行截止期测试C)复核坏账准备计提合理性D)分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利E)编制每月存货清单，检查存货异常变动答案:ABD解析:C项，复核坏账准备计提合理性可用于检查应收账款、坏账准备的准确性，与营业收入无必然联系；E项，检查存货异常变动与存货有关，不属于营业收入审计范围。[多选题]72.监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施有（）。A)参与盘点计划制订B)抽查盘点记录C)现场盘点D)验证明细账E)查验存货质量答案:ABDE解析:C项，审计人员的职责是监督被审计单位盘点，而不是亲自盘点。[多选题]73.以下情况中说明被审计单位营销部门可能舞弊的有（）。A)为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境B)销售合同、销售发票由营销部门签发、开具C)营销经理个人消费支出超出了其正常收入D)产品经常脱销E)产品经常积压答案:ABC解析:DE两项，很可能是受到当年的市场行情影响而不是营销部门舞弊。[多选题]74.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（）。A)结账控制B)试算平衡控制C)方法控制D)报送时间控制E)对账控制答案:ABE解析:选项C属于会计稽核控制。[多选题]75.对预收账款审查的程序包括（）。A)检查原始凭证，判断预收账款真实性B)函证债权人C)取得或编制预收账款明细表D)检查长期挂账的预收账款E)审查预收账款的管理答案:ABCD解析:预收账款的审查程序包括：①取得或编制预收账款明细表；②检查已转销的预收账款；③抽查有关凭证；④函证预收账款；⑤检查长期挂账的预收账款；⑥审查预收账款在财务报表上反映的正确性。E项，审查预收账款的管理属于控制测试内容，不属于实质性程序范畴。[多选题]76.审计取证具体方法应用于审计程序的（）。A)准备阶段B)终结阶段C)结束后阶段D)实施阶段E)拟承接阶段答案:AD解析:审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。[多选题]77.在进行审计抽样时，不属于常用的随机选样方法主要有（）。A)简单随机选样法B)系统选样法C)排序选样法D)分层选样法E)经验判断选样法答案:CE解析:选项A、B和D是常用的随机选样方法。[多选题]78.内部审计的作用有：A)开展常规审计，促进企业合法经营B)开展内部控制的评审，增强科学管理意识C)开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力D)提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序E)为改善投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展答案:ABC解析:选项DE是社会审计的作用。[多选题]79.为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有（）。[2008年初级真题]A)对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查B)向开户银行进行函证C)审阅支票收入与送存记录，检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期D)查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收入提前入账E)检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查该序号前的支票是否均已寄出并入账答案:ACDE解析:审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，可采用的方法包括：①检查支票（包括汇票等各种单据）收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。[多选题]80.在世界范围内，内部审计体制包括（）。A)董事会领导B)职工代表大会领导C)监事会或审计委员会领导D)总经理领导E)财务副总经理领导答案:ACDE解析:在世界范围内，内部审计体制可分为以下几种机制：（1）董事会领导；（2）监事会或审计委员会领导；（3）总经理领导；（4）财务副总经理领导。[多选题]81.管理费用审计的内容包括（）。A)组成内容是否合法B)实际支出是否合规C)当期发生额是否真实D)结转是否正确E)各月发生额是否一致答案:ABCD解析:管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。就其共性而言，审计工作的内容包括：①管理费用组成项目合法性的审查；②各项管理费用的实际支出数合规性的审查；③管理费用当期发生额真实性的审查；④管理费用结转正确性的审查。[多选题]82.下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作内容的有：A)初步调查被审计单位情况B)确定审计目标和评价标准C)设计审计方法体系D)编制审计方案E)归纳审计证据形成审计结论答案:ABCD解析:审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项，确定审计目标、范围和重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。[多选题]83.下列关于国家审计目标之间的内在关系，表述正确的是（）A)根本目标是最高层次目标，是审计工作最终目的，体现了国家审计所期望达到的思想境地和最终结果B)根本目标是确定一定时期的现实目标和直接目标的前提和基础C)直接目标是国家审计为实现根本目标应达到的阶段性目标D)现实目标是适应当前国家经济社会发展的要求，也是推动国家治理体系和治理能力现代化的客观需要E)现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引答案:ABDE解析:C,现实目标是国家审计为实现根本目标应达到的阶段性目标[多选题]84.下列各项中，属于分析常用方法的有（）。[2010年初级真题]A)监盘B)程序分析法C)比较分析法D)比率分析法E)趋势分析法答案:CDE解析:分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。其主要内容包括：①多期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据间关系研究；⑤财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括：①比较分析法；②比率分析法；③趋势分析法。[多选题]85.（2010年）下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（）。A)报表内容控制B)结账控制C)报送时间控制D)对账控制E)试算平衡控制答案:BDE解析:选项A属于会计稽核控制，选项C属于报送时间控制。[多选题]86.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的有：A)向社会公布审计结果B)召开与审计事项有关的会议C)参与研究制定有关的规章制度D)为所在单位办理纳税申报E)根据审计结果提出改进管理.提高效益的建议答案:BCE解析:参见内部审计机构权限11条。[多选题]87.检查原始凭证时应注意（）。A)原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称B)业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全C)记账凭证是否及时过账D)金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符E)填制时有无涂改答案:ABDE解析:检查原始凭证时应注意的事项包括：①原始凭证所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度；②原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称；③业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全；④业务内容是否正常；⑤金额计算是否正确；⑥明细金额与汇总金额是否相等；⑦填制时有无涂改。[多选题]88.我国绩效审计的有效性包括A)经济性B)效率性C)层次性D)合规性E)效果性答案:ABDE解析:[多选题]89.国家审计中，经济责任审计报告可能征求（）人员的意见。A)被审计单位B)被调查单位C)被审计人员D)干部监督管理部门E)拟处罚的有关责任人员答案:ABCDE解析:审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，