19.SL-T19-2023水利基本建设项目竣工财务决算编制规程

中华人民共和国水利行业标准替代SL19—2014水利基本建设项目竣工财务决算编制规程2023-08-16发布2023-11-16实施中华人民共和国水利部发布中华人民共和国水利部关于批准发布《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》水利行业标准的公告2023年第17号中华人民共和国水利部批准《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》(SL/T19—2023)为水利行业标准，现予以公布。序号标准名称标准编号替代标准号发布日期实施日期1水利基本建设项目竣工财务决2023年8月16日根据水利技术标准制修订计划安排，按照SL1—2014《水利技术标准编写规定》的要求，对SL19—2014《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》进行修订。本标准共7章和5个附录，主要技术内容有：——水利基本建设项目竣工财务决算编制内容；——水利基本建设项目竣工财务决算编制要求；——水利基本建设项目竣工财务决算编制程序；——水利基本建设项目竣工财务决算编制方法。本次修订的主要内容有：——调整了适用范围，增加了引用标准；——增加了术语，并对章节顺序和结构进行了调整；——实现了流程优化，第6章“编制程序”按编制业务的逻辑关系和时间顺序，将竣工财务决算编制过程划分为3个阶段，并细化为10个环节；——体现了政策变化，增加了“绩效管理”“水利基础设施”“自用固定资产”等要求；——删除了建设成本分摊的相关内容；——完善了竣工财务决算报表格式和内容。本标准所替代标准的历次版本为：本标准批准部门：中华人民共和国水利部本标准主持机构：水利部财务司本标准解释单位：水利部财务司本标准主编单位：珠江水利委员会珠江水利科学研究院水利部淮河水利委员会本标准出版、发行单位：中国水利水电出版社本标准主要起草人：马茵潘祖华郄超刘建树张立争杨静曾德科本标准技术内容审查人：刘红敏本标准体例格式审查人：陈昊本标准在执行过程中，请各单位注意总结经验，积累资料，随时将有关意见和建议反馈给水利部国际合作与科技司(通信地址：北京市西城区白广路二条2号；邮政编码：100053;电话电子邮箱：bzh@),以供今后修订时参考。 2术语 23编制依据和条件 44编制内容 5 5 5编制要求 8 8 86编制程序 7编制方法 附录A水利基本建设项目竣工财务决算封面格式 附录B工程类项目竣工财务决算报表格式 附录C非工程类项目竣工财务决算报表格式 附录D工程类项目竣工财务决算报表编制说明 附录E非工程类项目竣工财务决算报表编制说明 标准用词说明 标准历次版本编写者信息 条文说明 11.0.1为规范水利基本建设项目竣工财务决算的编制工作，提高编制质量，制定本标准。1.0.2本标准适用于全部或部分使用财政资金的水利基本建设项目(以下简称项目),其他项目可参照执行。1.0.3竣工财务决算按项目性质可划分为工程类项目竣工财务决算和非工程类项目竣工财务决算。1.0.4竣工财务决算应由项目法人或项目责任单位(以下简称项目法人)组织编制。代理记账、会计集中核算、代建、设计、监理、施工、征地和移民安置实施等单位应给予配合。项目法人可通过合同(协议)明确配合的具体内容。竣工财务决算批复前，项目法人确需撤销的，撤销该项目法人的单位应指定有关机构承接相关责任。1.0.5项目法人的法定代表人对竣工财务决算和有关资料的真实性、完整性负责。1.0.6经批复的竣工财务决算是确认投资支出、资产价值和结余资金，办理资产移交、产权登记和投资核销的最终依据。1.0.7竣工财务决算应按国家相关要求，整理归档，永久保存。1.0.8本标准主要引用下列标准：SL223水利水电建设工程验收规程SL252水利水电工程等级划分及洪水标准SL731水利固定资产分类与代码1.0.9竣工财务决算编制除应符合本标准规定外，尚应符合国家现行有关标准的规定。22.0.1竣工财务决算finalaccountforcompletion正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。2.0.2工程类项目竣工财务决算finalaccountforcompletedengineeringprojects以建筑施工、设备采购安装为主要实施内容，以建筑物或构筑物为主要目标产出物或在项目完成后形成一定实物工作量的基本建设项目竣工财务决算。2.0.3非工程类项目竣工财务决算finalaccountforcomple-tednon-engineeringprojects以水利规划、工程项目前期、专题研究、基础性工作等为主要实施内容，项目完成后一般不形成实物工作量的基本建设项目竣工财务决算。2.0.4竣工财务决算基准日referencedateoffinalaccount基本建设项目财务收支、资产价值确定等会计核算业务在竣工财务决算中反映的截止日期。2.0.5竣工财务总决算generalfinalaccountincompletion在单项工程竣工财务决算或单个项目法人编制的竣工财务决算的基础上，经汇总编制后形成的，总体反映基本建设项目建设成果的竣工财务决算。2.0.6竣工财务清理financialclearingforcompletion项目法人对各类合同(协议)、债权债务、资产和结余资金等进行清理，实现账实、账证、账账和账表相符的财务行为。3截至竣工财务决算基准日，尚未完成但不影响工程正常运行的扫尾工程投资以及尚未发生且需要预留的费用(如竣工验收费用等)。2.0.8水利基础设施waterinfrastructure各级水行政主管部门及其所属事业单位为满足社会公共防洪(潮)、治涝、供水、灌溉、发电等方面需求而控制的，持续提供公共服务的水利工程全部或部分有形资产。43编制依据和条件3.0.1编制依据应包括下列内容：1国家有关法律法规；2经批准的可行性研究报告、初步设计及重大设计变更、项目任务书、概(预)算文件；3年度投资计划和预算；4招投标和政府采购文件；5合同(协议);6工程价款结算资料；7会计核算及财务管理资料；8其他资料。3.0.2编制竣工财务决算宜具备下列条件：1经批准的初步设计、项目任务书所确定的内容已完成；2建设资金全部到位；3已按SL223的相应规定完成阶段验收；4竣工(完工)结算已完成；5尾工工程投资及预留费用金额不超过规定比例；6涉及法律诉讼、工程质量、建设征地移民补偿的事项已处理完毕；7其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。54.1.1竣工财务决算应全面反映项目概(预)算及执行、基本建设支出及资产形成情况，包括按照批准的建设内容，从项目筹建之日起至竣工财务决算基准日止的全部成本费用。4.1.2水利基本建设项目竣工财务决算封面格式、工程类项目竣工财务决算报表格式、非工程类项目竣工财务决算报表格式、工程类项目竣工财务决算报表编制说明和非工程类项目竣工财务决算报表编制说明分别见附录A～附录E。4.1.3项目法人可增设有关反映重要事项的辅助报表。4.2.1工程类项目竣工财务决算应由下列5部分组成：1竣工财务决算封面及目录；2竣工工程平面示意图及主体工程照片；3竣工财务决算说明书；4竣工财务决算报表；5其他资料。4.2.2工程类项目竣工财务决算说明书应反映下列主要内容：1项目基本情况；2年度投资计划、预算下达及资金到位情况；3概(预)算执行情况；4招投标、政府采购及合同(协议)执行情况；5建设征地移民补偿情况；6重大设计变更及预备费动用情况；7尾工工程投资及预留费用情况；8财务管理情况；69审计、稽察、财务检查等发现问题及整改落实情况；10绩效管理情况；11其他需说明的事项；12报表编制说明。4.2.3工程类项目竣工财务决算报表应包括下列9张表格：1水利基本建设项目概况表；2水利基本建设项目财务决算表及附表；3水利基本建设项目投资分析表；4水利基本建设项目尾工工程投资及预留费用表；5水利基本建设项目待摊投资明细表；6水利基本建设项目待摊投资分摊表；7水利基本建设项目交付使用资产表；8水利基本建设项目待核销基建支出表；9水利基本建设项目转出投资表。4.3.1非工程类项目竣工财务决算应由下列4部分组成：1竣工财务决算封面及目录；2竣工财务决算说明书；3竣工财务决算报表；4其他资料。4.3.2非工程类项目竣工财务决算说明书应反映下列主要内容：1项目基本情况；2年度投资计划、预算下达及资金到位情况；3项目支出情况；4招投标、政府采购及合同(协议)执行情况；5预留费用情况；6财务管理情况；7审计、稽察、财务检查等发现问题及整改落实情况；8绩效管理情况；79其他需说明的事项；10报表编制说明。4.3.3非工程类项目竣工财务决算报表应包括下列5张表格：1水利基本建设项目基本情况表；2水利基本建设项目财务决算表及附表；3水利基本建设项目支出表；4水利基本建设项目技术成果表；5水利基本建设项目交付使用资产表。85.1.1项目法人应按本标准规定的内容、格式和要求编制竣工财务决算。5.1.2项目法人应做好竣工财务清理工作，完成各项账务处理及财产资产的清查盘点，做到账实、账证、账账和账表相符。5.1.3纳入竣工财务决算的尾工工程投资及预留费用，大中型工程应控制在总概算的3%以内；小型工程应控制在总概算的5%以内。非工程类项目除预留与项目验收有关的费用外，不应预留其他费用。5.1.4大中型、小型工程应按下列要求分别编制工程类项目竣工财务决算报表：1大中型工程应编制4.2.3条规定的全部表格，其中：项目法人应根据所执行的会计制度确定相应的水利基本建设项目财务决算附表。2小型工程可适当简化，可不编制“水利基本建设项目投资分析表”"水利基本建设项目待摊投资分摊表"。3大中型、小型工程规模划分应按批复的设计文件执行。设计文件未明确的，应按SL252的相应规定执行。5.1.5以设备购置、房屋及其他建筑物购置为主要实施内容的项目，可不编制“水利基本建设项目投资分析表”“水利基本建设项目待摊投资明细表”“水利基本建设项目待摊投资分摊表”。5.2.1建设周期长、建设内容多的大型项目，单项工程竣工具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。项目全部竣9工后，应汇总编制竣工财务总决算。项目投资计划(预算)下达至两个及以上项目法人实施的，应分别编制竣工财务决算。项目全部竣工后，可汇总编制竣工财务总决算。5.2.2编制竣工财务总决算应遵循下列流程：1明确汇编单位和人员；2审核各项目法人或单项工程的竣工财务决算；3确定竣工财务总决算项目划分的口径和级次；4统一基准日并调整各项目法人或单项工程的竣工财务决算；5具体指标的分析汇总。5.2.3汇总编制时，各项目法人或单项工程之间的内部往来款项应予冲销。6.0.1竣工财务决算编制工作可分为下列3个阶段：1编制准备阶段；2编制实施阶段；3编制完成阶段。6.0.2竣工财务决算编制准备阶段应完成下列主要工作：1制定竣工财务决算编制方案；2收集整理与竣工财务决算相关的项目资料；3竣工财务清理；4确定竣工财务决算基准日。6.0.3竣工财务决算编制实施阶段应完成下列主要工作：1计列尾工工程投资及预留费用；2概(预)算与核算口径对应分析；3分摊待摊投资；4确认资产交付。6.0.4竣工财务决算编制完成阶段应完成下列主要工作：1填列竣工财务决算报表；2编写竣工财务决算说明书。6.0.5小型工程、非工程类项目可适当简化编制程序。7.1.1竣工财务决算编制方案宜明确下列主要事项：1组织领导和职责分工；2竣工财务决算基准日；3编制具体内容；4计划进度和工作步骤；5技术难题和解决方案。7.1.2竣工财务决算编制应收集与整理下列主要资料：1会计凭证、账簿和会计报告；2内部财务管理制度；3初步设计(项目任务书)、设计变更、预备费动用等相关资料；4年度投资计划、预算(资金)文件；5招投标、政府采购及合同(协议);6工程量和材料消耗统计资料；7建设征地移民补偿实施及资金使用情况；8价款结算资料；9项目验收、成果及效益资料；10审计、稽察、财务检查结论性文件及整改资料。7.1.3收集整理工程量和材料消耗、建设征地移民补偿实施及资金使用等涉及其他参建单位的资料，项目法人应与资料提供单位进行核实确认。7.1.4竣工财务清理应完成下列主要事项：1合同(协议)清理。清理各类合同(协议)的结算和支付情况，并确认其履行结果；2债权债务清理。应收(预付)款项的回收、结算以及应付(预收)款项的清偿；3结余资金清理。将实物形态的基建结余资金转化为货币形态或转为应移交资产；4应移交资产清理。清查盘点应移交资产，确认资产信息并做到账实相符。7.1.5竣工财务决算基准日应依据资金到位、投资完成、竣工财务清理等情况确定。竣工财务决算基准日宜确定为月末。7.1.6竣工财务决算基准日确定后，与项目建设成本、资产价值相关联的会计业务应在竣工财务决算基准日之前入账。关联的会计业务应主要包括下列内容：1竣工财务清理的账务处理；2尾工工程投资及预留费用的账务处理；3分摊待摊投资的账务处理。7.2.1尾工工程投资及预留费用应满足项目实施和管理的需要，以项目概(预)算、任务书、合同(协议)等为依据合理计列。已签订合同(协议)的，应按相关条款的约定进行测算；尚未签订合同(协议)的，尾工工程投资和预留费用金额不应突破相应的概(预)算、任务书标准。7.2.2大型工程应按概(预)算二级项目分析概(预)算执行情况；中型工程应按概(预)算一级项目分析概(预)算执行情况。会计核算与概(预)算的口径差异应予以调整。7.2.3待摊投资应分摊计入资产价值、转出投资价值和待核销基建支出，其中：能够确定由某项资产负担的，待摊投资应直接计入该资产成本；不能确定负担对象的，待摊投资应分摊计入受益的各项资产成本。7.2.4待摊投资应包括下列分摊对象：——房屋、建筑物及构筑物；——需要安装的通用设备；——需要安装的专用设备；——其他分摊对象。7.2.5分摊待摊投资可采用下列方法：(7.2.5-2)计算：式中Dp——某资产应分摊的待摊投资；Js——某资产应负担待摊投资部分的实际价值；Fs——实际分配率；Ds——上期结转和本期发生的待摊投资合计(扣除可直接计入的待摊投资);DXs——上期结转和本期发生的建筑安装工程投资、安装设备投资和其他投资中应负担待摊投资的合计。(7.2.5-4)计算：式中Fy——预定分配率；Dy——概算中各项待摊投资项目的合计(扣除可直接计入的待摊投资);DXy——概算中建筑安装工程投资、安装设备投资和其他投资中应负担待摊投资的合计。7.2.6交付使用资产应以具有独立使用价值的固定资产、流动资产、无形资产、水利基础设施等作为计算和交付对象，并与接收单位资产核算和管理的需要相衔接。资产交付对象的确定宜遵守SL731的相应规定。7.2.7作为转出投资或待核销基建支出处理的相关资产，项目法人应与有关部门明确产权关系，并在竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表中说明。7.2.8项目法人购买的自用固定资产直接交付使用单位的，应按自用固定资产购置成本或扣除累计折旧后的金额转入交付使用。7.2.9全部或部分由尾工工程投资形成的资产应在竣工财务决算报表中备注，并在竣工财务决算说明书中说明。7.2.10群众投劳折资形成的资产应在竣工财务决算说明书中说明。7.3.1填列竣工财务决算报表应采用下列主要数据来源：1概(预)算等设计文件；2年度投资计划和预算文件；3会计账簿；4辅助核算资料；5项目统计资料；6竣工财务决算编制各阶段工作成果。7.3.2填列报表前应核实数据的真实性、准确性。7.3.3填列报表后，项目法人应对竣工财务决算报表进行审核，主要包括下列事项：1报表及各项指标填列的完整性；2报表数据与账簿记录的相符性；3表内的平衡关系；4报表之间的勾稽关系。7.3.4竣工财务决算说明书应做到反映完整、真实可靠。7.3.5项目基本情况应总括反映项目立项、建设内容和建设过程、建设管理组织体制等。7.3.6年度投资计划、预算下达及资金到位应按资金性质和来源渠道分别列示。7.3.7工程类项目概(预)算执行情况应反映下列内容：2概(预)算执行情况分析。7.3.8非工程类项目支出情况应反映下列内容：1支出情况；2支出构成及资金结余情况。7.3.9招投标、政府采购及合同(协议)执行情况应说明主要标段的招标投标过程及其合同(协议)履行过程中的重要事项。实行政府采购的项目，应说明政府采购预算、采购计划、采购方式、采购内容等事项。7.3.10建设征地移民补偿情况应说明征地补偿和移民安置的组织与实施、征迁范围和补偿标准、资金使用管理、审计、验收等情况。7.3.11重大设计变更及预备费动用情况应说明重大设计变更及预备费动用的原因、内容和报批等情况。7.3.12尾工工程投资及预留费用情况应反映下列内容：1计列的原因和内容；2计算方法和计算过程；3占总投资比重。7.3.13财务管理情况应反映下列内容：1财务机构设置与财会人员配备情况；2会计账务处理及财经法规执行情况；3内部财务管理制度建立与执行情况；4财产物资清理及债权债务清偿情况；5竣工财务决算编制各阶段完成的主要财务事项。7.3.14审计、稽察、财务检查等发现问题及整改落实情况应说明项目实施过程中接受的审计、稽察、财务检查等外部检查下达的结论及对结论中相关问题的整改落实情况。7.3.15绩效管理情况应反映下列内容：1绩效管理工作开展情况；2预算批复的绩效目标和指标；3绩效目标和指标实际完成情况；4绩效偏差及原因分析。7.3.16报表编制说明应对填列的报表及具体指标进行分析解释，清晰反映报表的重要信息。附录A水利基本建设项目竣工财务决算封面格式水利基本建设项目竣工财务决算决算基准日单位负责人财务负责人主编人工竣财1表附录B工程类项目竣工财务决算报表格式项目名称项目法人建设性质主管部门投资/元投资来源实际投资投资类别实际数1.建筑安装工程投资2.设备投资3.待摊投资4.其他投资5.待核销基建支出6.转出投资表B-1(续)项目名称项目法人项目位置建设性质主管部门工程主要建设情况开工日期竣工日期实际完成量1.土方/万m³建设征地移民补偿1.总补偿费/元2.石方/万m³3.混凝土/m³4.金属结构制作安装/t主要消耗量1.钢材/t2.木材/m³5.专业项目3.水泥/t(1)交通工程/km4.油料/t(2)电信工程/km表B-2水利基本建设项目财务决算表工竣财2表一、资金来源(一)基建拨款(二)项目资本(三)项目资本公积(四)基建借款(五)企业债券资金(六)自筹资金(七)其他资金二、基本建设支出(一)建筑安装工程投资(二)设备投资(三)待摊投资(四)其他投资(五)待核销基建支出(六)转出投资三、交付资产(一)固定资产(二)流动资产(三)无形资产(四)水利基础设施四、基建结余资金五、基建收入八、财政应返还额度九、应收款项十、应付款项(一)尾工工程投资(二)预留费用表B-3水利基本建设项目财务决算表附表(政府会计制度)单位：元工竣财2表-1单位：元负债和净资产货币资金财政应返还额度其他应交税费应付利息存货其他流动资产其他流动负债非流动负债固定资产原值减：固定资产累计折旧固定资产净值其他非流动负债工程物资非流动负债合计负债合计无形资产公共基础设施其他非流动资产非流动资产合计累计盈余无偿调拨净资产净资产合计资产总计负债和净资产总计表B-4水利基本建设项目财务决算表附表(企业会计准则)工竣财2表-2负债和所有者权益货币资金应付职工薪酬预付款项应交税费存货其他流动负债其他流动资产固定资产累计折旧其他非流动负债固定资产减值准备非流动负债合计负债合计无形资产其他非流动资产非流动资产合计实收资本国家资本国有法人资本民营资本外商资本资本公积资产总计负债和所有者权益总计表B-5水利基本建设项目财务决算表附表(国有建设单位会计制度)单位：元工竣财2表-3单位：元资金来源资金占用一、基建拨款(一)中央财政资金(一)交付使用资产(二)地方财政资金1.固定资产二、自筹资金(非负债性资金)2.流动资产3.无形资产四、项目资本公积(二)在建工程五、基建借款1.建筑安装工程投资2.设备投资六、待冲基建支出3.待摊投资4.其他投资(一)应付工程款(三)待核销基建支出(二)应付设备款(四)转出投资(三)应付票据二、应收生产单位投资借款(四)应付工资及福利费(五)其他应付款四、预付及应收款八、未交款(一)预付备料款(一)未交税金(二)预付工程款(二)未交结余财政资金(三)预付设备款(三)未交基建收入(四)其他应收款(四)其他未交款五、固定资产固定资产原价减：累计折旧固定资产净值固定资产清理待处理固定资产损失注：资金来源合计扣除财政资金拨款与国家资本、资本公表B-6水利基本建设项目投资分析表工竣财3表概算项目概(预)算投资实际投资实际较概算增减建筑安装设备费用建筑安装设备费用增减率投资合计表B-7水利基本建设项目尾工工程投资及预留费用表工竣财4表单位：元序号设计已完未完已完建筑安装设备 尾工工程投资二预留费用表B-8水利基本建设项目待摊投资明细表工竣财5表金额金额1.勘察费25.社会中介机构审计(查)费2.设计费26.工程检测费3.研究试验费27.设备检验费4.环境影响评价费28.负荷联合试车费5.监理费29.固定资产损失6.土地征用及迁移补偿费30.器材处理亏损7.土地复垦及补偿费31.设备盘亏及毁损8.土地使用税32.报废工程损失9.耕地占用税33.(贷款)项目评估费10.车船税34.国外借款手续费及承诺费11.印花税35.汇兑损益12.临时设施费36.坏账损失13.文物保护费37.借款利息14.森林植被恢复费38.减：存款利息收入15.安全生产费39.减：财政贴息资金16.安全鉴定费40.企业债券发行费用17.网络租赁费41.经济合同仲裁费18.系统运行维护监理费42.诉讼费19.项目建设管理费43.律师代理费20.代建管理费44.航道维护费21.工程保险费45.航标设施费22.招投标费46.航测费23.合同公证费24.可行性研究费表B-9水利基本建设项目待摊投资分摊表工竣财6表单位：元资产名称直接成本资产建筑安装工程投资设备投资投资小计间接小计投资安装投资小计表B-10水利基本建设项目交付使用资产表序号资产名称结构、规格、型号、特征资产备注一固定资产1二流动资产1三无形资产1四水利基础设施1表B-11水利基本建设项目待核销基建支出表工竣财8表序号费用或资产项目核销原因与依据表B-12水利基本建设项目转出投资表工竣财9表序号转出资产名称资产位置与转出原因与依据附录C非工程类项目竣工财务决算报表格式表C-1水利基本建设项目基本情况表单位：元项目名称项目主管部门项目责任单位项目主要承担单位项目实施期项目工作经费项目验收日期项目预算项目实际支出项目工作内容：项目实施情况：项目验收结论：表C-2水利基本建设项目财务决算表非竣财2表一、资金来源(一)基建拨款(二)其他二、基本建设支出(一)建筑安装工程投资(二)设备投资(三)待摊投资(四)其他投资(五)待核销基建支出(六)转出投资三、交付资产(一)固定资产(二)流动资产(三)无形资产四、基建结余资金五、货币资金六、应收款项七、财政应返还额度八、应付款项九、预留费用非竣财2表-1水利基本建设项目财务决算表附表单位：元资产和费用负债和净资产货币资金财政应返还额度其他应交税费应付利息存货其他流动资产其他流动负债固定资产原值减：固定资产累计折旧固定资产净值其他非流动负债非流动负债合计无形资产其他非流动资产非流动资产合计费用：累计盈余资产处置费用无偿调拨净资产费用合计净资产合计资产和费用总计负债和净资产总计表C-4水利基本建设项目支出表非竣财3表备注办公费差旅费委托业务费表C-5水利基本建设项目技术成果表非竣财4表成果名称成果主要内容水利基本建设项目交付使用资产表非竣财5表资产名称结构、规格、型号、特征资产金额备注附录D工程类项目竣工财务决算报表编制说明D.1.1不同类型的项目，其对应的各项技术经济指标不尽相同，项目法人应根据项目的不同特征，选择适宜的技术指标，以准确反映竣工项目概况。D.1.2“项目名称”应按批复的设计文件中的全称填写。D.1.3“项目位置”应按批复的设计文件具体填写。填列至项目所在的省(自治区、直辖市)、市(地、州、盟)、县(市、区、旗)和乡镇等具体位置。D.1.4“建设性质”应按批复的设计文件所确定的性质，即项目建设属于新建、续建、改建、加固、修复等填写。D.1.5“概算批准文件”应按审批机关的全称、批复的文件名称和文号、批复日期填写。若概算有调整的，应按最后一次审批机关的全称、批复的文件名称和文号、批复日期填写，并在竣工财务决算说明书具体说明原概算的修正情况及有关内容。D.1.6“项目主要特征”应根据批复的设计文件(含设计变更),填列反映项目特征的主要指标。D.1.7“项目效益”应根据批复的设计文件及项目实际能力，填列反映项目效益的主要指标。D.1.8“财务管理评价”应在项目竣工验收后，根据竣工验收鉴定书结论或验收报告结论填写。D.1.9“项目投资”应反映项目的投资来源和实际投资，包括下列内容：1“投资类别”按资金性质和来源渠道明细填写。概算数和实际数分别按最终批复的概算数额和资金实际到位数额填列。2“实际投资”按项目累计发生的基本建设投资支出总额填列，实际投资的明细项目按历年会计核算的有关资料汇总分析填列，其中：“待核销基建支出”和“转出投资”不含应分摊的D.1.10“开工日期”应按批准的开工日期填写。D.1.11“竣工日期”应按竣工验收日期填写。D.1.12“实际完成工程量”应按实际完成工程量(含未完工程部分)的统计结果填写。D.1.13“主要材料消耗量”应按实际消耗量(不含库存量)的统计结果填写。D.1.14“建设征地移民补偿”应按具体实施情况填写。D.2水利基本建设项目财务决算表D.2.1“资金来源”“基本建设支出”“交付资产”及其所属项目应反映从项目筹建之日起至竣工财务决算基准日正的累计数。D.2.2“资金来源”所属项目应按资金性质和来源渠道的明细情况填写。D.2.3“基本建设支出”所属项目按历年会计核算的有关资料汇总分析填列，其中“待核销基建支出”和“转出投资”不含应币资金”“应收款项”“应付款项”“尾工工程投资及预留费用”及其所属明细项目应按办理竣工财务决算时的结余数或相关科目的余额填列，其中计算和填列“基建结余资金”时，应减去工程抵扣的增值税进项税额。决算基准日期全部资产、负债和净资产D.3水利基本建设项目财务决算表附表(政府会计制度)D.3.1本表反映执行《政府会计制度》的水利基本建设项目在竣工财务决算基准日期全部资产、负债和净资产的情况。D.3.2本表中“资产总计”金额应与“负债和净资产总计”金额相等。D.3.3“货币资金”应按“库存现金”“银行存款”“零余额账户用款额度”“其他货币资金”科目的余额的合计数填列。D.3.4“财政应返还额度”应按“财政应返还额度”科目的余额填列。D.3.5“应收账款净额”应按“应收账款”科目的余额，减去“坏账准备”科目中对应收账款计提坏账准备的余额后的金额填列。D.3.6“预付账款”应按“预付账款”科目的余额填列。D.3.7“其他应收款净额”应按“其他应收款”科目的余额，减去“坏账准备”科目中对其他应收款计提坏账准备的余额后的金额填列。D.3.8“存货”应按“在途物品”“库存物品”“加工物品”科目的余额的合计数填列。D.3.9“固定资产原值”应按“固定资产”科目的余额填列。“固定资产累计折旧”应按“固定资产累计折旧”科目的余额填列。“固定资产净值”应按“固定资产”科目余额减去“固定资产累计折旧”科目余额后的金额填列。D.3.10“工程物资”应按“工程物资”科目的余额填列。D.3.11“在建工程”应按“在建工程”科目的发生额分析填列。D.3.12“无形资产”应按“无形资产”科目的余额填列。D.3.13“公共基础设施”应按“公共基础设施”科目的余额填列。D.3.14“应交增值税”应按“应交增值税”科目的余额填列。D.3.15“其他应交税费”应按“其他应交税费”科目的余额填列。D.3.16“应缴财政款”应按“应缴财政款”科目的余额填列。“应付账款”应按“应付账款”科目的余额填列。“应付利息”应按“应付利息”科目的余额填列。“其他应付款”应按“其他应付款”科目的余额填列。“长期借款”应按“长期借款”科目的余额填列。“长期应付款”应按“长期应付款”科目的余额填列。“本期盈余”应按“本期盈余”科目的余额填列。“累计盈余”应按“累计盈余”科目的余额填列。“无偿调拨净资产”应按“无偿调拨净资产”科目的余额填列。D.3.25发生“待核销基建支出”的建设项目，应在本表增设“资产处置费用”科目，反映待核销基建支出的冲销情况。D.4水利基本建设项目财务决算表附表(企业会计准则)D.4.1本表反映执行《企业会计准则》的水利基本建设项目在竣工财务决算基准日期全部资产、负债和所有者权益的情况。D.4.2本表中“资产总计”金额应与“负债和所有者权益总计”金额相等。D.4.3“货币资金”应按“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的余额的合计数填列。D.4.4“应收账款”应按“应收账款”科目的余额，减去“坏账准备”科目中对应收账款计提坏账准备的余额后的金额填列。D.4.5“预付款项”应按“预付账款”等科目的余额填列。D.4.6“其他应收款”应按“其他应收款”科目的余额，减去“坏账准备”科目中对其他应收款计提坏账准备的余额后的金额填列。D.4.7“存货”应按存货相关科目的余额合计，减去“存货跌价准备”或“商品削价准备”“代销商品款”科目余额后的净额填列。D.4.8“固定资产”应按“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的金额，加上“固定资产清理”科目的余额填列。“固定资产原价”应按“固定资产”科目的余额填列。“累计折旧”应按“累计折旧”科目的余额填列。“固定资产减值准备”应按“固定资产减值准备”科目的余额填列。D.4.9“在建工程”应按“在建工程”科目的余额，减去“在建工程减值准备”科目余额后的金额，加上“工程物资”科目的余额，减去“工程物资减值准备”科目余额后的金额填列。D.4.10“无形资产”应按“无形资产”科目的余额，减去“无形资产减值准备”“累计摊销”科目余额后的金额填列。D.4.11“应付账款”应按“应付账款”等科目的余额填列。D.4.12“应付职工薪酬”应按“应付职工薪酬”科目的余额填列。D.4.13“应交税费”应按“应交税费”科目下的“未交增值税”等科目余额填列。D.4.14“其他应付款”应按“其他应付款”等科目的余额填列。D.4.15“长期借款”应按“长期借款”科目的余额填列。D.4.16“应付债券”应根按“应付债券”科目的余额填列。D.4.17“长期应付款”应按“长期应付款”等科目的余额D.4.18“实收资本”及其所属项目应按“实收资本”科目及其所属的相关明细科目的余额填列。D.4.19“资本公积”应按“资本公积”科目的余额填列。D.5水利基本建设项目财务决算表附表(国有建设单位会计制度)D.5.1本表反映执行《国有建设单位会计制度》的水利基本建设项目在竣工财务决算基准日期的财务状况。D.5.2“基建拨款”“自筹资金”“项目资本”“项目资本公积”“基建借款”“待冲基建支出”“基本建设支出”“应收生产单位投资借款”应反映从项目筹建之日起至竣工财务决算基准日止的累计数。表中其余各项目应反映办理竣工财务决算时的结余数。D.5.3资金占用总额应等于资金来源总额。投资分析表D.6.1“概算项目”应按批准的概(预)算项目填列。大型项目应按概(预)算二级项目填列，中型项目应按概(预)算一级项目填列。概(预)算中安排的预备费及动用的预备费应在“概算项目”栏单独列示，并明细反映预备费的具体使用情况。概(预)算未列但实际发生了的投资也应在“概算项目”栏增列。D.6.2概(预)算投资及其分栏内容，应按项目概(预)算的内容填列；实际投资及其分栏内容，应按财务实际发生的数额填列。D.6.3纳入竣工财务决算的尾工工程投资及预留费用应与该概(预)算一级项目、概(预)算二级项目的已完成投资合并反映。D.6.4“投资合计”应为工程总投资。D.6.5“实际较概算增减”的“增减额”“增减率”,增加时应用正数反映，减少时应用负数反映。及预留费用表D.7.1尾工工程投资和预留费用在本表中分别反映。D.7.2“尾工工程投资”应按批准的概(预)算项目填列。大型项目按概(预)算二级项目填列，中型项目按概(预)算一级项目填列。D.7.3“预留费用”应按费用的明细项目填列。D.7.4尾工工程投资的“工程量”应填列完整。预留费用的“工程量”可不填列。D.8水利基本建设项目待摊投资明细表D.8.1本表反映从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止，“待摊投资”及其所属科目发生的累计数。D.8.2各项目“金额”应按分摊待摊投资时，“待摊投资”所属明细科目的余额填列。D.9水利基本建设项目待摊投资分摊表D.9.1“资产名称”应按待摊投资分摊对象分析填列。资”应根据各项的借方发生额分析填列。D.9.3“待摊投资分摊”应反映待摊投资计入分摊对象的过程，分直接计入和间接计入。D.9.4“资产价值”应按“直接成本”和“待摊投资分摊”相加的数额填列。D.10水利基本建设项目交付使用资产表D.10.1应按“接收单位”分别填列。D.10.2应根据“资产名称”的分类，结合项目具体情况，确定本D.10.3全部或部分由尾工工程投资形成的资产应在“备注”栏说明该资产未完价值。D.10.4项目资产交付多个接收单位的，应另行编制交付使用资产表汇总表，反映项目的接收单位及其各单位接收的资产价值总额。D.10.5执行《企业会计准则》的项目法人不填列“水利基础D.11水利基本建设项目待核销基建支出表D.11.1“费用或资产项目”应按费用项目和资产项目分别设置和填列。D.11.2“核销原因与依据”应说明相关的文件或政策依据。D.12水利基本建设项目转出投资表D.12.1“转出资产名称”应按转出的专用设施的具体内容填列。D.12.2“资产位置与特征”应填列转出的专用设施的坐落位置及其结构、规格等特征。D.12.3“产权单位”应填列专用设施的产权归属单位。D.12.4“转出原因与依据”应说明相关的文件或政策依据D.13报表之间相关数据的主要勾稽关系D.13.1工竣财1表“投资来源”的“概算数”栏“合计”数应等于工竣财3表“投资合计”行的“概(预)算投资”的“合D.13.2工竣财1表“投资来源”的“实际数”栏“合计”数应等于工竣财2表“资金来源”行的“金额”。D.13.3工竣财1表“实际投资”应和工竣财2表的“基本建设支出”行的“金额”、工竣财3表“投资合计”行的“实际投资”的“合计”数保持一致。D.13.4工竣财2表“交付资产”行的“金额”应等于工竣财7表各接收单位“资产金额”栏“合计”的汇总数。工竣财2表“固定资产”“流动资产”“无形资产”和“水利基础设施”行的“金额”应分别与工竣财7表各接收单位“固定资产”“流动资产”"无形资产"和"水利基础设施"的"资产金额”汇总数保持一致。D.13.5工竣财2表“尾工工程投资及预留费用”行的“金额”应等于工竣财4表“价值”栏“未完”的合计数。工竣财2表“尾工工程投资”和“预留费用”行的“金额”应分别与工竣财4表“尾工工程投资”和“预留费用”行“价值”栏“未完”的合计数保持一致。D.13.6工竣财5表“合计”行的“金额”应等于工竣财6表“待摊投资分摊”栏“小计”的合计数，并与工竣财1表“实际投资”中的“待摊投资”和工竣财2表的“基本建设支出”中的“待摊投资”保持一致。附录E非工程类项目竣工财务E.1水利基本建设项目基本情况表E.1.1“项目名称”应按批准的项目任务书中的全称填写。E.1.2“任务书批准文件”应按审批机关全称、批复的文件名和文号、批复日期填写。E.1.3“项目实施期”应按项目实施的起止年月填列。E.1.4“项目实施情况”应反映项目的实际实施过程、实施E.1.5“项目验收日期”“项目验收结论”应在项目验收后，根据验收鉴定书或验收意见填写。E.2水利基本建设项目财务决算表E.2.1“资金来源”“基本建设支出”“交付资产”及其所属项目应反映从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的累E.2.2“资金来源”所属项目应按资金性质和来源渠道的明细情况填写。E.2.3“基建结余资金”“货币资金”“应收款项”“应付款项”“预留费用”应按办理竣工财务决算时的结余数或相关科目的余E.3水利基本建设项目财务决算表附表(政府会计制度)E.3.1本表反映执行《政府会计制度》的水利基本建设项目在竣工财务决算基准日期全部资产、负债和净资产的情况。E.3.2本表中“资产和费用总计”金额应与“负债和净资产总计”金额相等。E.3.3“货币资金”应按“库存现金”“银行存款”“零余额账户用款额度”“其他货币资金”科目的余额的合计数填列。E.3.4“财政应返还额度”应按“财政应返还额度”科目的余额填列。E.3.5“应收账款净额”应按“应收账款”科目的余额，减去“坏账准备”科目中对应收账款计提坏账准备的余额后的金额填列。E.3.6“预付账款”应按“预付账款”科目的余额填列。E.3.7“其他应收款净额”应按“其他应收款”科目的余额，减去“坏账准备”科目中对其他应收款计提坏账准备的余额后的金额填列。E.3.8“存货”应按“在途物品”“库存物品”“加工物品”科目的余额的合计数填列。E.3.9“固定资产原值”应按“固定资产”科目的余额填列。“固定资产累计折旧”应按“固定资产累计折旧”科目的余额填列。“固定资产净值”应按“固定资产”科目余额减去“固定资产累计折旧”科目余额后的金额填列。E.3.10“在建工程”应按“在建工程”科目的发生额分析填列。“无形资产”应按“无形资产”科目的余额填列。“资产处置费用”应按“资产处置费用”科目的余额填列。“应交增值税”应按“应交增值税”科目的余额填列。“其他应交税费”应按“其他应交税费”科目的余额填列。“应缴财政款”应按“应缴财政款”科目的余额填列。“应付账款”应按“应付账款”科目的余额填列。“应付利息”应按“应付利息”科目的余额填列。E.3.18“其他应付款”应按“其他应付款”科目的E.3.20“长期应付款”应按“长期应付款”科目的余E.3.23“无偿调拨净资产”应按“无偿调拨净资产”科目的余E.4水利基本建设项目支出表E.4.1“年度”应按项目实施的先后顺序逐年填列。E.4.2“支出构成”应按会计核算的明细资料设置和填列，其分年度合计数应分别与历年财务决算保持一致。E.5水利基本建设项目技术成果表E.5.1应反映项目实施各阶段形成的阶段性成果及其成果的主E.5.2项目验收后，应补充项目形成的最终成果及其成果的主E.6水利基本建设项目交付使用资产表E.6.1应按“接收单位”分别填列。E.6.3项目资产移交多个接收单位的，应另行编制交付使用资产E.7报表之间相关数据的主要勾稽关系E.7.1非竣财2表“基本建设支出”行的“金额”应等于非竣财3表“合计”行的合计数。E.7.2非竣财2表“交付资产”行的“金额”应等于非竣财5表各接收单位“资产金额”栏“合计”的汇总数。标准用词必须很严格，非这样做不可严禁应严格，在正常情况下均应这样做不应、不得宜允许稍有选择，在条件许可时首先应这样做不宜可有选择，在一定条件下可以这样做标准历次版本编写者信息本标准主编单位：水利部财务司本标准主要起草人：史瑞和高军本标准主编单位：水利部淮河水利委员会本标准主要起草人：王念彪齐睦丹张李平曹均尧葛洪明潘祖华戴超文本标准主编单位：水利部淮河水利委员会本标准参编单位：安徽省淮河会计学会本标准主要起草人：王念彪高军潘祖华马茵李家祥张李平周维伟本标准主编单位：水利部淮河水利委员会本标准参编单位：安徽省淮河会计学会本标准主要起草人：王念彪高军潘祖华刘建基张李平郑红星水利基本建设项目竣工财务决算编制规程1总则 3编制依据和条件 4编制内容 5编制要求 6编制程序 7编制方法 附录A水利基本建设项目竣工财务决算封面格式 附录B工程类项目竣工财务决算报表格式 附录C非工程类项目竣工财务决算报表格式 1.0.2修订。本条为本标准的适用范围。与原规程相比，将“基本建设投资和财政专项资金安排的水利基本建设项目”调整为“全部或部分使用财政资金的水利基本建设项目”,范围更明确。1.0.4修订。本条确定编制竣工财务决算的责任主体和配合单位。与原规程相比，配合单位增加了代理记账、会计集中核算、代建单位，以适应财政管理体制和建设管理模式的特点和要求。为体现“竣工财务决算批复前，项目法人一般不得撤销”的要求，将“项目法人已经撤销”调整为“项目法人确需撤销”。1.0.6修订。本条明确了竣工财务决算的主要作用。与原规程相比，明确了竣工财务决算应履行报批程序，增加了竣工财务决算作为产权登记的依据。1.0.7本条规定竣工财务决算的档案管理。竣工财务决算作为项目的总结性文件和最重要的会计报告，应在批复后及时归档并永久保存。办理竣工财务决算归档时应包括竣工财务决算及批复文件，竣工决算审计结论及审计整改报告，竣工验收(审查验收)鉴定书或验收报告等资料。1.0.8新增。本条明确了本标准的引用标准。共引用3项水利行业标准，分别用于编制条件、工程规模划分和资产交付对象确定的相关要求。3编制依据和条件3.0.1修订。本条规定了竣工财务决算的编制依据。与原规程相比，将设计文件细化并明确为可行性研究报告、初步设计及重大设计变更、项目任务书、概(预)算文件；增加了招投标和政府采购文件、工程价款结算资料作为实际投资支出的编制依据。3.0.2修订。本条规定了竣工财务决算的编制条件。与原规程相比，“未完工程投资和预留费用”调整为“尾工工程投资及预留费用”,与财政部门的相关表述一致。增加“已按SL223的相应规定完成阶段验收”的要求。其他影响竣工财务决算编制的重大事项主要包括设计变更和预备费动用手续是否完备等。4.1.1修订。本条规定了纳入竣工财务决算的费用区间和费用内容。与原规程的区别：一是基本建设支出增加了“按照批准的建设内容”的表述；二是明确界定了“从项目筹建之日起至竣工财务决算基准日止”的时间区间。根据《水利工程设计概(估)算编制规定》(水总〔2014〕429号)等的规定，水利工程的概算费用构成，分为工程部分费用、建设征地移民安置补偿费用、环境保护工程费用、水土保持工程费用4项，具体为：(1)工程部分费用包括建筑及安装工程费、设备费、独立费用、预备费和建设期融资利息。(2)建设征地移民安置补偿费用包括：a.补偿补助费包括征收土地补偿和安置补助费、征用土地补偿费、房屋及附属建筑物补偿费、房屋装修补助费、青苗补偿费、林地与园地的林木补偿费、零星林(果)木补偿费、鱼塘设施补偿费、农副业设施补偿费、小型水利水电设施补偿费、工商企业设施设备补偿费、文化教育和医疗卫生等单位设施设备补偿费、行政事业等单位设备设施补偿费、工业企业设施设备补偿费、停产损失、搬迁补助费、坟墓补偿费等。此外，还有贫困移民建房补助、文教卫生增容补助和过渡期补助等费用。b.工程建设费包括基础设施工程、专业项目、防护工程和库底清理等项目的建筑工程费、机电设备及安装工程费、金属结构设备及安装工程费、临时工程费等，按项目类型和规模，根据相应行业和地区的有关规定计列费用。c.其他费用包括前期工作费、综合勘测设计科研费、实施管理费、实施机构开办费、技术培训费、监督评估费等费用。d.预备费包括基本预备费和价差预备费两项费用。e.有关税费包括耕地占用税、耕地开垦费、森林植被恢复费、草原植被恢复费等。(3)环境保护工程费用分为环境保护措施费、环境监测设施费、环境保护仪器设备及安装费、环境保护临时措施费、环境保护独立费用、环境保护预备费和建设期融资利息。(4)水土保持工程费用分为工程措施费、植物措施费、监测措施费、施工临时工程费、独立费用、预备费和水土保持补4.2.1修订。本条规定了工程类项目竣工财务决算组成。与原规程相比，增加了“其他资料”的内容。“其他资料”一般包括：项目立项、可行性研究报告、初步设计报告及概(预)算文件；项目历年投资计划及财政资金预算下达文件；审计、检查意见文件；其他与项目竣工财务决算相关4.2.2修订。本条规定了工程类项目竣工财务决算说明书应反与原规程相比，增加了“绩效管理情况”的内容。4.3.1修订。本条明确了非工程类项目竣工财务决算组成。与原规程相比，增加了“其他资料”的内容。4.3.2修订。本条规定了非工程类项目竣工财务决算说明书应反映的主要内容。与原规程相比，调整后的内容有利于体现非工程类项目的5.1.3修订。本条规定了尾工工程投资及预留费用计入竣工财务决算的要求。与原规程相比，明确了非工程类项目可预留与项目验收有关的费用，但不得预留其他费用。5.1.4修订。本条规定了编制工程类项目竣工财务决算报表时，大中型工程和小型工程对报表选择的具体要求。5.2.1修订。与原规程相比，本条明确了建设周期长、建设内容多的大型项目，单项工程竣工具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。待项目全部竣工后，应汇总编制竣工财务总决算。5.2.2、5.2.3规定了编制竣工财务总决算的汇编流程和要求。6.0.1～6.0.5修订。明确了竣工财务决算编制的3个阶段及具体工作内容与任务。与原规程相比，对竣工财务决算编制程序进行了流程再造。首先，将编制工作按时间先后划分为编制准备阶段、编制实施阶段和编制完成阶段；其次，在3个阶段的基础上，具体细化为6.0.2～6.0.4条中制定竣工财务决算编制方案、