保险公司财务报告分析

<保险会计学>广东金融学院文芳2007年6月第十三章保险公司财务会计报告分析第一节保险公司财务会计报告分析概述第二节保险公司财务报告分析方法第三节保险公司财务分析目的1/20/2024文芳第一节保险公司财务会计报告分析概述一、保险公司财务会计报告分析的概念和目的1.概念：保险公司财务报告分析，就是运用保险公司财务报表数据及其他相关资料,运用专门方法，对保险公司的财务情况和运营成果进展分析和评价,整理出有用的信息，供决策者运用的全过程。2.目的：财务会计报告分析可以协助决策者减少对预感、猜测和直觉的依赖，在决策时防止采用直觉推测的方法，减少不确定的判别，减少错误的领域，以添加决策的科学性.1/20/2024文芳第一节保险公司财务会计报告分析概述二、保险公司财务会计报告分析的程序保险公司财务会计报告分析程序普通包括以下几个步骤：(一)明确分析的目的(二)搜集有关财务信息(三)整理并审查各种财务信息(四)选择详细的分析方法得出分析结论(五)传送财务会计报告分析的结果1/20/2024文芳第二节保险公司财务会计报告分析的方法一、比率分析法1．在运用比率分析法时，只需计算比率的工程之间，确实存在某种关系。2．在运用比率分析法时应留意会计原那么的一致性和一致性。3．比率分析法应与其他分析工具相配合，才干了解现实的全部真象。4．只凭单个比率评价公司的做法是不可取的。1/20/2024文芳第二节保险公司财务会计报告分析的方法二、比较分析法1.比较分析法的含义与作用比较分析法是将公司财务会计报告中的主要工程或财务目的与选定的基准相比较，确定其差别，并据以判别、衡量公司财务情况和运营成果等的一种分析方法。2.比较分析法的运用原那么(1)合理选择比较的对象(2)对比目的的可比性(3)多种比较方式的结合1/20/2024文芳第二节保险公司财务会计报告分析的方法二、比较分析法3.比较分析法的详细方式运用于财务报表的分析中，比较分析法的详细方式普通说来有如下几种类型:(1)与历史规范相比较(2)实践完成情况与方案或预算相比较(3)本公司与同行业公司比较〔4〕与绝对值规范比较1/20/2024文芳第二节保险公司财务会计报告分析的方法三、趋势分析法1．趋势分析法的概念和作用2．趋势分析法的方式〔1〕绝对金额式趋势分析〔2〕环比式比率趋势分析环比增长率=〔本期实践数－上期实践数〕÷上期实践数×100%〔3〕定基百分比趋势分析定基百分比=某期实践数÷基期实践数×100%1/20/2024文芳第二节保险公司财务会计报告分析的方法四、共同比分析法共同比分析又称构造分析，是把分析对象的总体作为100%，借以分析构成总体的各个部分所占的比重，以认识部分与总体的关系和影响。按照这种思绪，构造分析的计算公式普通为:构造百分比=部分÷总体×100％1/20/2024文芳第二节保险公司财务会计报告分析的方法五、图表分析图表分析是以各种图形(如饼图、曲线图、直方图等)或表格来表示公司在同一年度或不同年度内有关财务情况、运营成果以及财务情况变动的各种关系与趋势。图表分析便于信息的运用者一目了然，可以迅速的掌握有关财务情况和运营成果的相互关系和变动趋势，使会计信息更具可了解性或更有可比性。1/20/2024文芳第二节保险公司财务会计报告分析的方法六、要素分析法(一)要素分析法的根本含义要素分析法又称连环替代法,是指对经济活动的总体进展要素分解，确定影响经济活动总体的各种要素，并按一定的方法确定各要素变动对经济活动总体的影响程度和影响方向的分析方法。

1/20/2024文芳第二节保险公司财务会计报告分析的方法六、要素分析法(二)要素分析法的运用原那么1.要素的相关性2.要素的顺序性3.要素的相对稳定性.4.计算程序的连环性1/20/2024文芳第二节保险公司财务会计报告分析的方法〔四〕要素分析法的分析程序及数学方式1.要素分析法的分析程序〔1〕列出各个要素的规范数〔方案数、预算数或上期数)和实践数。〔2〕按照各个要素的陈列程序，依次以每个要素的实践数替代规范数，有几个要素就替代几次，直到一切要素都从规范数变成实践数为止。〔3〕将各个要素的影响值相加，即为实践数与规范数的总差额。2.要素分析法的数学模型1/20/2024文芳第二节保险公司财务会计报告分析的方法七、差额计算法要素分析法的简化方式是差额计算法，它是利用实践数与方案数或前期实践数之间的差额，来直接计算由于各个要素变动而对所分析目的的影响程度。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的一、反映偿债才干才干的目的1.流动比率。流动比率是流动资产与流动负债的比率，其计算公式为:流动比率=流动资产÷流动负债本目的用于反映公司短期偿债才干，比值越高，资产流动性越强。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的一、反映偿债才干才干的目的2.现金比率。现金比率是现金与现金等价物对流动负债的比率，其计算公式为:现金比率=(现金十现金等价物)÷流动负债现金包括库存现金和银行存款。现金比率是衡量短期偿付才干最可信目的。金比率越高，短期债务人的债务风险就越小。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的一、反映偿债才干才干的目的3．资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的比率,其计算公式为:资产负债率=负债总额÷资产总额×100%该目的用来以反映保险公司资产负债比例关系，阐明总资产中有多大比例是经过负债来筹集的，也用来衡量保险公司在清算时维护债务人利益的程度。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的一、反映偿债才干才干的目的4.负债运营率。负债运营率是负债与一切者权益的比率,其计算公式为:负债运营率=负债÷一切者权益负债运营率又称产权比率,反映由债务人提供的资本与投资者或股东提供的资本的对应关系，用以衡量保险公司的根本财务构造能否稳定，阐明债务人投人的资本遭到股东权益保证的程度。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的一、反映偿债才干才干的目的5.固定资本比率。固定资本比率是固定资产净值和在建工程余额之和与净资产的比率,其计算公式为:固定资本比率=〔固定资产净值+在建工程余额〕÷净资产×100%本目的为约束性目的,主要监测保险公司固定资产占资本金的比重，旨在控制保险公司实物资本比例。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的二、反映资产质量的目的1.活期存款占流动资产比率。它是指活期存款平均余额与流动资产平均余额的比率,其计算公式为:活期存款占流动资产比率=活期存款平均余额÷流动资产平均余额×100%活期存款在一年内可以随时变现,所以该比率越高,保险公司资产流动性越强。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的二、反映资产质量的目的2.应收保费率。应收保费率是应收保费余额与保费收入的比率,其计算公式为:应收保费率=本期应收保费余额÷本期保费收入×100%本目的主要反映保险公司本期保费收入中有多少保费尚未收回,假设应收保费率较高，那么影响保险公司的现金流量及财务稳定性。因此,该比率普通应控制在规定规范内。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的二、反映资产质量的目的3.不良资产比率。不良资产比率是不良资产平均余额与资产平均余额的比率,其计算公式为:不良资产比率=本期不良资产平均余额÷总资产平均余额×100%本目的主要反映保险公司本期保费收入中有多少保费尚未收回,假设应收保费率较高，那么影响保险公司的现金流量及财务稳定性。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的二、反映资产质量的目的4.无息资产比率。无息资产比率是指无息资产平均余额与资产平均余额的比率,其计算公式为:无息资产比率=本期无息资产平均余额÷总资产平均余额×100%无息资产是指现金、低值易耗品、固定资产净值、在建工程、长等待摊费用、无形资产、其他应收款等非生息资产,该比率不宜过高.1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的二、反映资产质量的目的5.应收保费周转率(或应收保费周转天数)应收保费周转率计算公式为:应收保费周转率=保费收入÷应收保费平均余额应收保费周转天数是指应收保费平均每周转一次所需求的天数,其计算公式为:应收保费周转天数=360÷应收保费周转率=应收保费平均余额×360÷保费收入1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的二、反映资产质量的目的6.资金运用率。本目的反映保险公司能否将应运用的保险资金全部进展运用，有无占用应运用资金进展固定资产投资等行为。其计算公式为:资金运用率=资金运用总额÷应运用资金总额×l00%1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的三、反映本钱控制才干目的1．赔付率。本目的反映一定时期的赔款支出与保费收入的比率，其计算公式为：赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔款支出)÷〔保费收入-分出保费+分入保费)×l00%本目的主要反映财富保险业务、不测损伤保险业务和短期安康保险业务的赔款支出情况，该目的越低越好。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的三、反映本钱控制才干目的2．给付率。本目的反映寿险及长期安康险业务保险给付情况，其计算公式为:给付率=〔满期给付+死亡给付+伤残给付+医疗给付+年金给付〕÷〔寿险、长期安康险期初责任预备金余额+当期寿险、长期安康险保费收入〕×l00%该目的越低，阐明保险公司效益越好。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的三、反映本钱控制才干目的3．退保率。本目的反映寿险及长期安康险业务保险退保情况，其计算公式为:退保率=当期退保金支出÷〔期初寿险、长期安康险责任预备金余额+当期寿险、长期安康险保费收入〕×100%退保率目的不宜过高。退保率过高，阐明保险公司业务不稳定1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的三、反映本钱控制才干目的4．费用率。本目的反映一定时期内的营业费用与该时期营业收入的比率，其计算公式为:费用率=营业费用÷营业收入×100%该目的反映保险公司为获得营业收入而付出的费用，它可用来衡量保险公司费用的管理程度。该目的越低，阐明保险公司费用的管理程度越好。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的四、反映盈利才干目的1．承保利润率。本目的反映反映每一元的保费收人所带来的承保利润的多少，旨在反映保险公司的承保效益。其计算公式为：承保利润率=承保利润÷保费收入×l00%该目的值假设大于0，阐明保险公司直接承保业务有利润，否那么，直接业务将出现亏损。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的四、反映盈利才干目的2．营业利润率。本目的反映每一元的保费收人所带来的营业利润的多少，其计算公式为：营业利润率=营业利润÷保费收入×l00%该目的不仅能表达保险公司的承保效益，而且可以表达保险公司的投资效益。普通来说，该目的值普通应大于0。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的四、反映盈利才干目的3．利润率。利润率反映保险公司每1元的营业收入所带来的净利润的多少，阐明营业收人的收益程度。其计算公式为：利润率=净利润÷营业收入×l00%营业收入也即保险业务收入，包括保费收入、追偿款收入、分保费收入，综合的反映公司所获得的收入发明利润的程度。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的四、反映盈利才干目的4．净资产利润率。净资产利润率又称权益报酬率，是用来阐明保险公司的净利润同资产净值的关系，其计算公式为：净资产利润率=净利润÷资产净值平均余额×l00%式中资产净值是指资产减负债的差额,也即净资产或一切者权益,阐明保险公司运用投资者投入的资本发明利润的才干。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的四、反映盈利才干目的5.资产利润率。资产利润率阐明保险公司运用全部资产发明利润的才干,它综合反映了保险公司资产的利用效果,其计算公式为：资产利润率=净利润÷资产平均余额×l00%1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的四、反映盈利才干目的6．每股净收益。每股净收益又称为每股盈余或每股税后利润,是指在某个会计年度内平均每股普通股获得的收益,反映了股东原始投资的获利程度，它会直接影响到股票市价,适宜于保险上市公司,其计算公式为：每股净收益=(净利润一优先股股息)÷发行在外的普通股加权平均数股数1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的五、反映资金运用效益目的1．资金运用收益率。本目的主要反映保险公司资金运用效益情况,其计算公式为:资金运用收益率=(投资收益+利息收入+买人返售证券收入-卖出回购证券支出一各项投资减值预备)÷MAX〔资金运用平均余额，各项责任预备金平均余额)资金运用平均余额=(年初资金运用余额与至N季末的各季资金运用余额之和)/(N+1)各项责任预备金平均余额=(年初各项责任预备金余额与至N季末的各季各项责任预备金余额之和)÷(N+1)1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的五、反映资金运用效益目的2．资金运用收益充足率。本目的主要反映运营寿险业务的保险公司寿险资金运用实践收益与应有最低收益的比较情况,其计算公式为:资金运用收益充足率=资金运用净收益÷预定资金运用收益×100%预定资金运用收益=(年初责任预备金+年末责任预备金)÷2×各险种预定利率加权平均数1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的五、反映资金运用效益目的3．存款收益率。本目的主要反映保险公司银行存款生息形状,其计算公式为:存款收益率=银行存款利息收入÷银行存款平均余额本目的中银行存款包括活期存款和定期存款,该目的不能过高,也不能太低。1/20/2024文芳第三节保险公司财务分析目的五、反映资金运用效益目的4．投资收益率(资金报答率)。本目的主要反映保险公司对外投资的效益，可以衡量投资组合的质量,其计算公式为:投资收益率=本期投资净收益÷〔短期投资平均余额+长期投资平均余额〕1/20/2