财务一级培训

财务一级

培训财务部：李君丽主管正大机电财务培训

培训内容：

1、财务基础知识

2、票据基础知识正大机电案例一：业务员陈小白8月25日接到客户佛山市长江设备有限公司订单，订购金菱电机Y4-2.2KW5台，销售价570元/台，成本价500元/台，金菱电机Y6-15KW3台，销售价3000元/台，成本价2650元/台。9月25日业务员领增值税发票到客户收款，货款到账后，支付客户销售额5%的差价。正大机电一、销售单、退货单销售单又称送货单，是公司提货、收款、记账的凭证。分为五联：第一联：存根联；财务留底，第二联：回执联，可作收款凭证用；第三联：仓库联，仓库提货用；第四联：客户联，给客户；第五联：财务联，财务做帐。交单时签收客户交第二联及第五联；即收客户交财务联。（退货单与销售单基本一致）正大机电二、销售结算方式正大机电1、签收：即赊销，一般针对签订购销合同或公司内部审批的客户。2、即收：主要为发生销售时即付款的客户。3、相互冲数：主要针对即有应收也有应付的客户（即双重身份的客户）收款方法：现金、支票、银行汇票、相互冲数等。（一）现金在我国的统一以人民币为记账本位币鉴别方法10种：固定的水印。磁性缩微文字安全线。手工雕刻头像胶印缩微文字。光变油墨面额数字阴阳互补对印图案雕刻版印刷红、蓝彩色纤维隐形面额数字横竖双号码。（二）1、支票：

支票

是出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给持票人的票据。支票的有限期限为10日，持票人应当自出票日起10日向银行提示付款，超期则支票无效。正大机电（二）2、支票的种类：

银行支票的种类分为现金支票和转账支票，转账支票是指将款项从本公司的银行户口转向其他公司的银行户口，不能用于支取现金，只能转账，转账支票的左上角画两条斜线；而现金支票是专门用于取现的，并且只能支取现金，与转账支票的不同的是现金支票收款人名称（抬头）、印鉴的签章、背书人的名称三者必须一致，三者之中有其中之一不一致的该现金支票无效。正大机电（二）3、支票样式正大机电（二）.4、有效支票必须记载及注意有关的事项：约定的金额.支票上记载的金额的大写与阿拉伯数字的书写必须一致；付款人名称；出票人签章（印鉴），支票的出票人必须使用与其本名的签名式样和印鉴相一致的签章，否则该支票即为无效,印鉴必须清楚，不能模糊、重影、印鉴压边支票都无效。支票头与支票一致。正大机电（三）1、汇票汇票是出票人签发委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人的的票据。

正大机电（三）2、汇票的种类

汇票大体上分为普通汇票（附件1）和承兑汇票；承兑汇票一般可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票是由付款人签发并承兑的票据，银行承兑汇票是经由银行审签发并承兑的的票据，因而银行承兑汇票的信誉度是比商业承兑汇票要高。（附件2）

正大机电附件一正大机电附件二正大机电（三）3.汇票上应记载的七个方面事项，否则

汇票无效：

表明汇票的字样。无条件支付的委托这是汇票的支付文句。确定的金额，是指汇票上记载的金额必须是固定的否则汇票无效，在实践中，银行汇票记载的金额有汇票金额和结算金额，此汇票在结算再填写结算金额（汇票以结算金额为准），结算金额只能小于或等于汇票金额否则汇票无效。付款人的名称，是出票人在汇票上委托支付汇票金额的人，汇票上未记载付款人的汇票无效。收款人的名称。在我国票据法上不允许签发无记名汇票，因而收款人的名称必须记载否则无效。出票日期。（与支票的要求一致）出票人的签章。这必须清晰。（与支票的要求一致）正大机电

二、增值税发票

2.1、增值税专用发票的基本联次统一规定为三联：第一联为抵扣联，购货方扣税凭证；第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证；第三联记账联，销货方记账凭证。正大机电2.2、普通发票与增值税发票的区别：开普通发票与增值税发票同样交税，区别在于普通发票不可以抵扣，而增值税发票则可以抵扣。正大机电2.3、增值税专用发票的要求：1、开票日期准确无误，全套发票必须按时填开，不得提前或推后时间填开发票。2、项目填写齐全(购货方单位名称必须详细填写，购货方开户银行和帐号、地址和电话及购货方税务登记号)不得简写，否则发票无效。3、各项目的内容正确无误，包括货物名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额，缺一不可。4、发票联和抵扣联加盖发票专用章。5、增值税发票小写金额前加￥，大写前加⊕。正大机电2.4、增值税发票样式正大机电例题计算：该笔业务不含税销售额和增值税额？正大机电答案：不含税销售额：（570*5+3000*3）/（1+17%）=10128.21应交增值税额：10128.21*17%=1721.79正大机电三、业务销售计算（一）销售毛利计算（二）资金占用计算（三）应收周转计算（四）违约金的计算

正大机电（一）1、销售毛利的概念销售毛利，就是销售收入减销售成本，销售收入是指销售商品中形成的经济利益的总收入，销售成本反映企业销售商品主要经营业务发生的实际成本。销售净毛利，就是销售毛利减销售差价折让。正大机电（一）2.毛利的计算销售毛利=销售收入-销售成本（570*5+3000*3）-（500*5+2650*3）=1400正大机电（一）2.毛利的计算销售毛利率=销售毛利/销售收入1400/（570*5+3000*3）=11.8%正大机电（一）2.毛利的计算销售净毛利=销售收入-销售成本-差价折让（570*5+3000*3）-（500*5+2650*3）-（570*5+3000*3）*5%=807.5正大机电（一）2.毛利的计算销售净毛利率=销售净毛利/销售净收入销售净收入=销售收入-差价折让807.5/[（570*5+3000*3）-（570*5+3000*3）*5%]=7.2%正大机电（二）资金占用计算例二：业务员小白将9月25日发票送到后只收到一张10月25日的支票，是否应计算资金占用？如果要应如何计算资金占用费？正大机电（二）资金占用计算资金占用费=资金占用总额X资金占用率（570*5+3000*3）*1.2%=142.2正大机电（三）应收周转计算应收账款周转率＝赊销净额/应收账款平均净额赊销净额=商品销售收入-现销收入-销售退回、销售折扣、销售折扣与折让应收账款平均净额=（期初应收+期末应收）/2应收款收账期（应收账款周转天数）＝360/应收账款周转率

正大机电例题三：2007年1月1日佛山市长江设备有限公司应收余额为42万，12月31日应收余额为65万，07年全年销售总额为300万，计算该单位的应收周转率和应收周转天数？正大机电例题答案：应收周转率：300/[（42+65）/2]=5.6应收周转天数：360/5.6=64