【如何报税】2022年个人所得税法实施操作指引

个人所得税法实施操作指引 山有木兮《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国令第707号

《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税(2018)164I

常关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国税发［2018］41号《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》国税发［2018年］56a

自2019年1月1日起，全面施行新个人所得税办法及相—

关附加扣除规定年度综合应纳税额

全年一次性奖金优惠政策目录6项专项附加扣除及采集

公司统一预扣预缴规定

年度汇算清缴规定

现场答疑及最新学习衔接网址一 年度综合应纳税额 从2019年1月1日起取得的工资、薪金，全面实行年度综合所得计税。即在一个纳税年度内，全年累计综合收入总额扣除累计法定基本费用、累计专项扣除费用、累计专项附加扣除费用及累计其他扣除费用后的年度应纳所得额，对照税率表乘以相应税率后的得数减去相应的速算扣除数，则为全年度应纳税额。＞综合所得范围©c冬oo工资.薪金所得

劳务报酬所得

特许权使用费所

得•按收入全额作为收入额•按扣除20%的费用作为收入额•按扣除20%的费用作为收入额稿酬所得 •扣除20%的费用•再减按70%计入＞应纳税所得额基本减专项附oO@O©综合收入

总额应纳税

所得额7级超额累进税率＞应纳税所得额©c@oo介人所得税税率表一（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率速算扣除数10不超过36Q00元的ir3%i2超过36Q00元至144000元的部分10%2,5203超过144Q00元至300Q00元的部分20%16,9204超过300Q00元至420Q00元的部分25%31,9205超过420Q00元至660Q00元的部分30%52,9206'i超过660Q00元至960Q00元的部分35%85,920-i.

7超过960Q00元的部分45%i'181,920全年一次性奖金优惠政策 重磅好消息

2021年12月29日，国务院党务会议决定：为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，将全年一次性奖金单独计税优惠政策延至2023年底。《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》最新规定：2023年12月31日前，居民个人取得的全年一次性奖金,不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，依据按月换算后的综合所得税率表一，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 假设2021年工资、薪金综合所得收入扣减年累计基本费用、累计专项扣除（社保、公积金）及其他累计附加扣除后并未达到年纳税所得额，如果使用了全年一次性奖金计税后还可能多交税。 因此需各位员工自行测算是否使用全年一次性奖金优惠政策（可参照通知附件一《简易测算模板》）。= 6项专项附加扣除及采集专项附加扣除注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除（1）子女年满3周岁以上至小学前，（2）子女正在接受小学.初中，高中 阶段教育（普通高中.中等职业教育. 不论是否在幼儿园学习； 教育 子女 ・享鼠渴准. 除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 每个子女，每月扣除10（M元。多个符合扣 技工敖高）* 扣除人由父母双方选择确定.既可以由父（3）子女正'在接受高等教育（大学专 当一方全额扣除，也可以父母分别扣除500 科.大学本科.硕士研究生.博士研 yLo

究生教育）。在境外接受教育。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变 更口上述受教育地点，包括在中国境内和子女起止备查

资何教育时间'学前教育：子女年满3周岁的当月至小I I学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育.高中教育.高等教育的入学当月一一教育结束当月境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料特别提示：因病或其他E主观原因休

学但学籍继续保留的期间，以及施教

机构按规定组织实施的寒暑假等假期.

可连续扣除。（1）学历（学位）继续教育

（2）技能人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会

继续教育专业技术人员职业资格继续教育・享鼠渴准.学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科保障部公布的国家职业资格目录为准. 以下学历继续教育，可以由父母选择按照 子女教育扣除，也可以由子女本人选择按多个学历（学位）继续教育不可同时享受多个职业资格名性续教育不可同时享受学历（学位）赞续教育与职业资容性续教育可以同时享受照继续教育扣除。'继续1

E育/备查

资何学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月

同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月.职业资格继续教育：取得相关职业资职业资格继续教育：

技能人员.专业技术人员职业资格证书等格继续教育证书上载明的发证（批准）

日期的所属年度，即为可以扣除的年割口政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得发生的首套住房贷款利息支出0

业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而

本人或者配偶，单独或者共同使用商

款利息住房贷 ・享鼠再准.扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。每月1000元『扣除期限最长不超过240个月确定后，一个纳税年度内不变L首套住房贷款

住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行.住房公积金中心进行咨询。纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻双方分别按照每月500元对各自发生的住房贷款利息支出扣除.住房贷

款利息起止

时间备查

资何住房贷款合同贷款合同约定开始还款的当月一一贷款全部归还或贷款合同终止的当月贷款还款支出凭证等，旦扣除期限最长不得超过240个月.住房租金享受方式条件在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：

(1)本人及配偶在主要工作的城市没冒自有住窝;

(2)已经实'际发生了住房租金支出； (3)本人及配偶在同一纳税年度内.没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。(1)直辖市�省会(首府)城市.计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月15。0元；(2)除上述城市以外.辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；(3)除上述城市以外的1市转用户藉人口不超过100万人(含)的城市：每月8Q0元.U隹来扣：

市夫妻双金主要工作城市相同的,只能由一方扣如夫妻双方主要工作城市不同.且无房的，可按规定标准分别进行扣除。住房起止

时间备查

资何租金租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月一一租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等破赡养人年满60周岁（含）

被赡养人一一父母（生父母，继父母.养父母），以及子女均已去世的祖父母.外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元

纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的四除额度『但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊.约定，指定分摊

约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议

具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变赡养

老人N查被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或^定分摊的，需留存分摊协议大病医疗享受方式条件口医保目录范围内的医药费用支出.医保报销后的个人自付部分。口纳税人发生的医药费用支出可以选在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担择由本人或者其配偶扣除；未成年子（是指医保目录范围内的自付部分累女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除.口纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。大病

医疗为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年

备汪：新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件

或者医疗保障部门出具的医药费用清单等»》总结-专项附加扣除的起止时间子女教育继续教育大病医疗学历：全日制学历教育入学当月至结束当月

学历（学位）继续教育：入学当月至结束当月，不超48个月技能人员、专业技术人员职业资格继续教育：取得证书当年医疗服务费用实际支出的当年住房贷款利息合同约定开始还款当月至归还或终止的当月，不超240个月 住房和余 租赁合同（协议）约定支付租金当月至终止当月

赡养老人 被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末

2g»＞总结一专项附加扣除政策的总体情况扣除标准扣除时间扣除范围每年每月扣除方式子女学前教育包括年满3岁至小 学前教育受教育子女的按年按月义务教育均可，一（小学和初中教育）12,000元1,000元父S^ffl50%,经确定，教育学历教育高中阶段教育/每个子女/每个子女也可以约定一一年内不方扣100%得改变（普通高中、中等职业教育） 高等教育

（大学专科、大学本科、硕

士研究生、博士研究生教育）»＞总结一专项附加扣除政策的总体情况扣除标准扣除方式扣除时间扣除范围每年每月学历继续教育在学历教育期间4,800元400元受教育父母或按年扣除本人扣除1不3,600元得重复扣除按年扣除继续教育职业资技能人员在取得相关证书的格教育专业年度15，000元＜《标准限额内据实汇算清缴技术人员大病医疗在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的资费部分）按年扣除380,000元时»＞总结一专项附加扣除政策的总体情况扣除标准项目扣除范围每年每月扣除方式扣除时间名称住房纳税人本人或配偶使用商业12,000元1,000元非首套不得按年按月银行或住房公积金为本人或均可，一经扣除，选择贷款其配偶买首套彳主房的借款利确定一年内一方扣除。住房息支出不得改变—兴直辖市、省会城市、计划大单列市以及国务院确定的18,000元1,500元其他城市13,200元夫妻在同城，按年按月均1,100元选择一人扣；夫妻不同城，可，与住房贷款而导同二类其他城市1市辖区户籍人 口超过100万的租金三类其他城市，市辖区户籍人 口不超过100万（含）的各自扣，时享受9,600元8,00元»＞总结一专项附加扣除政策的总体情况扣除标准扣除方式扣除时间扣除范围每年每月赡养赡养60岁（含）独生子女24Q00元2,000元纳税人本人按年或按月以上父母以及其他法定赠养兄弟姐妹分兄弟姐妹选择平均/指定按年或按老人人的赡养支出非独生子摊每年分摊每月女/约定月24,000元2,000元»＞专项附加扣除采集提交oeoo采集11计算

扣缴首选：手机APP端备选：电子模板模式»＞专项附加扣除信息采集手机APP下载0S格Og O O会人人所得税H已由查询1648^5033u.4#)?2t：io（我的记录7专项附加制除填报记录我g增报专项附加扣除..野续教育R异议处理记录又

TA中心工个人信息查词口瑞》3任职受雇信息I公众查询?家庭成员信息0》纳税人识别号查询.安全中心胪子女教育0大病医疔合住房贷款利息·防i工作池或常住地广东省广州市白云区Q帮助0住房租金统乔老人目关于@只日员否询十人中心.10中国穆劫不下午1：2：8陋寸27%x返回修改申根方式=6措定了扣锁文努人，则用加更房人可通过扣度客户遍下载语项专项附加扣除信息.井在勾扣林撤申报时扣除）选挥申报方式通过扣数义务人申报

扣第觉野人再想办慎个人所得税为扣及境中报时，需事 V

凭下戴您本次提交的皆顷的加扣除值息标台所得年度自行申报

器本次挥交的专项烟加阳隋信息可在统合所译重度目行

国报中进行粮前扣域|请选挥您的扣缴义务人广州欧派集成寄居有限公司©添加扣救义务人/工作单位»:专项附加扣除信息采集电子模板L税务局官方网站下载:©O©O©2.通知附件四：【专项附加扣除信息】XLS采集表 T部专项附加扣除信息采集汇报表工考姓名身得证号码（通承保证正幅》手机总APP员工自行聚集（首选方式）谢税人身份证件号码剂根人识别号K―姓名电子模版统一上报采集（雷法方式二）DP.1*44:***X扣除年度如1门*劾4人身份证件类理4双意点地址电子邮宿扣毁义务人名梅〔支付工扣效义务人纲视热V别e（统一»二电子模板采集要求©O©O且 1,以部门为单位，由部门指定人员统一于1月7日下班前将通知中的附件三《某公司某业务部门专项附加扣除信息采集汇报表》和附件四《专项附加扣除信息》采集表纸质签字版（选择方式二的员工），提交财务中心指定人员（唐晨，天津：禄景林，无锡：奚芬芬），同时0A邮件发送电子版（打包）. 2、文件规范命名：为提升模板导入以及问题排查效率 文件命名统一为： 员工工号+员工姓名+法人主体简称+部门名称

例：OR153954徐卉+集团+财税部

3、汇总时需区分法人主体（若有），同一法人主体按部门建文件夹，不同法人主体则需要分开建，>2电子模板采集注意事项oQ@Q©（-）不要修改、删除和调整电子模板的字段及字段格式；（二）建议用excel填写电子模板；

（三）填写电子模板时请仔细阅读相关的说明和提示；（四）不够行，可以插入一行，或者复制一行，在最后一行后粘贴增加行次填写。>2电子模板采集注意事项oQ@QQ（五）为提升模板导入以及问题排查效率，需要让员工在填写后进行规范的文件命名；人员比较多的单位建议分部门建文件夹；同时，每个文件夹的文件数量不得超过100个,超过的可分文件夹1和文件夹2命名，如清远橱柜柜身厂1和清远橱柜柜身厂2。»>填写电子模板一首页『事扣障年度120IS*纳携人姓需.-填写纳税人经名邱弟1税人身粉屈件类型SW>

居民身ME

中国炉两

港事厝前靠住内地通行证*融硬人门曲犯件抄码者身附证件为居民身诊证.・调输入1日15号份证好号吗港奥居民居（1证.--N证台沟居民来:仕太陆通行证孙国护配外国人永贝居田身华证

外国人工作许可证心费.心头.忸有

具但伊人il芹*手机号码诺辅入W便的手机号码的税人识别号 一如1可小..耳*唾xxMxVqq-cxm·

诺输入正端的电子邮祖格式胱事地址r-1电f・i希'非必填骑扣量工驾人*律《支付工于班£・=曰号差玉F=qSFfr|iXEF-I-Sn;扣缴交务人姑税人包用号《纬--·社会信用代得）更研金的早位）就人可不用可本承防.*配词清况有配1S1MMRUWN加·J・悬*ttmsE -tt正

AME.爵事能证JH晚•人常文JM-M速扑 A工作片可证《7,周其4电*卜算*个入承性同马姓名填写配偶甦名配偶白的证情美燮配同身份证件号码着身用 为居民身强.谢祐人1日位身份证件号码»＞填写电子模板一首页填写范例首页填写范例*扣除年度2019*纳税人姓名赵一成*纳税人身份证件类型居民身份证东纳税人身份证件号码310104130608077加7*手机号图16001777176纳税人识别号非必填灰联系地址江苏省南京市鼓楼区湖南路1W号裴电子蛆箱zhaoyc@163.com家桥小区1单元401扣缴义务人名称〔支付工资将本表直接提交给任职受雇单位的犯扣缴义务人纳税人识别将本表直接提交给任职受雇单位的纳税人可号〔统一社会信用代薪金的单位）税人可不填写本项不填写本项码）书配偶情况有配偶率配偶姓名徐瑞争配偶身份类型居民身份证配偶身份证件号＞填写电子模板——子女教育档前翻那1汽破教书，当前受兼育新教育融时2马骑就融氟地图出缄母毓4人扣除㈱序号*子女雄g，融证等越喷部件号码*州生日用闻转地团-段雕蜡时间演刺词酿二造接啦如霰月如:和NI毓淑年唱虬240’后施：年唱甜：戳装耳 龈身舸

中酚4

鸣居民班内艇FI着驰证就解雅与射断1件-挑

翻府图S打：好网|山写，他教聘医

幽幽雅"⋯1.屿里翻片熊群咬一%名瓯同一我百晚老内堡史学的舸国家诜的，枝血关用分两斤填写,可*的确州曲库同T部晒魏 现踽瓢地距被跳可降过为要要后的酝t函. ；施钢於都或者宏学前或，朝辕可事写U受学工学触翎颜郎50110M

Cn-Fi4-H®W因国人拍造t：团不湾非更.铺就牌段修女团啦或灵戈莪*高樗精拆电于妓名泄蔑居民用在证我高掰口催日制版软图缴I版省由方1:填段第唐用假椅皆斥i

信注居民居住近诉翰人阴5身出正号号码次时形，否则购J洞T左肩一A）享受税都邨：的绕我后神织填晶注惠于女地鼓即稣帕釉从跑看终止时间次版踊则局一子女由法随解月总.崔再强鞋的新册道.项海第部械船2子媳林屿写副序号*刊播，静证件类型*购证件牺*出生日用虫鼠地团峙敏嘱母 税4相受教辅当献教朗.繇和何1我能姗同增崎朝家储理整/就1助年人林坤1团段起卿响]超语既躺证批小赋心憾让独占j 1现小毋12何义蹈目油白亦中国前就理那阚M2孟莹暨居民醐13201O1502188KI3加1时7相无加53国幅学甄辆程1期»＞填写电子模板一一继续教育学历（学位：俄事《nr才教音阶段——叶号洋当前堆域技育至始时间*f我计）当前雕竣救育惟束时间1格式告2年一月Hi九夫-H当苗安维双可觉的时间）的日翔，枢式冷二先一月.如2014小造押：—专科本日如二加401琼士研究生博士即充生其他职业康福维器政曾叶号*堆续甄育类里*常:证（批推）E［期格式为上年一目一目 皿Mi^-oi-ai-政证•於韩称*送出编号*发证机美1选择=也释证亭笛佛塘F证书编号城重战12机疑技能人品职业菊憧专业技术人员归韭斑嚅2维谖et*黄出场月范例学历（学位〉维续教育审目中肖前雍续技向运加时间*《源13当前雍续技巧结束时何*鼓同阶段—]2017-032020-07顿土朋究生—职业直将维续教育审号，继续裁育弟里*盘记《批假》H期*证科本程*修1。编号中发证机关1专业馥木从茄吃曾煮福201^/11/3的华人民共相国注册BOTH0069中堂人民排和国财商配言过邱比不2»＞填写电子模板一住房贷款利息*房屋生辂地年而堰耳后原的评博地时."；！1肯1而观且例. 5区;J1恃x中必号填写房Jb证书号码是用幡融昌向苜善贷谐程：中本人是百号前人巷程=三

百选神：里房房新有出证否

（丈黄戏方策师分别的房井均为J 丁 f.*房属正给类型下动产模证*房屋正给号码款：且雄仁力剃抨除「情后质菜主名同节禽克种.始后述抨双方均手建延晚扣除的"速审**"

）房原拓青合同序号 *党款集迪 货款园行 丰贷款台同编号1

心机施西籍鱼漫中毂0n看史惹的，先用行分别填

戴英型为"前址贷*T时. 鼓游理行名堰.请填写总行

（公施政贷鼓此境不真.13. 堪弓舟版白同货号牌浮=写曲出货就和H房ii税金或 名解,加 "中间相行 J极否借款人是

*本人是

*房屋受落地址— .辽弗省南京市北楼区部南踏1o9号*桂小区1单元1我1*居屋证书类至店屋所有税让1- . 1.'. *房屋证书号码 - -1

2注，吼a债M的.分标行分别填写戳业箕看和汪岳脸现金贷敕.*百沉还我日期 丰贷款期限（月散j•:用省入布』的映散.按合同格式为上年一月一曰劫定证款月费场号，如要提前护如：2MMJ1-011清15帕,堰写式际初月JR）.1!荔房地t宇)字 是否婚前科|'1河段贷次（20m第MC00Q号i 且婚后分别扣除归魄 是序号#贷歌类型贷款限行空贷款合同编号*首次还款B期*庭就期限（月数》1公砂金史料中国厘谢看行2Q171DO0ODQ32Q7-14H513M工商业贷款;NC1”MXKOKJ&匐1H1DH51N4C»>填写电子模板一住房租金证件号码*住房坐落地址住店粗黄令房霜号租赁信息*祖货期上出租方信息序号*卞要工作省份+生与工作城市球型*出租方姓名出租方证件类型*相资用起（组织名称）障-社至信用代码）陪

唐民身例证1比揉：告价f在扣地文留人选格苦类5!为个人.中国护弭若类型为个人.用循人身请取写宙度的地填写住房租货片同明号格式为；年-格武为：要港现居民来狂E地理行江个人价证件号有f若身份证件港演居宜居住准儿凡用办理盲咀扣除也融类型长任尾身份证，请治输入姓名；甘告用民来往大却更行还址.An：m即朝区且x小区工如；M19-01

1：不同的苦县年金43息的理雷迪止不允f交及J:*如;2019-01的，消身任眼受《出朝方为十大的ifihi池就国住身用证件号苦舞里为好L台湾居民居住证俳纲0（不同的任居段展单伍所在的城相）祥fA"

否则il桂：卡坦组H）叫i

若类如为坦坦.MQi城输入组织名被外同炉道检单元啊金信息的弱质起外国人水北居担身份证止不允许交又1-社会信用代码.作国人工作许可证以至，联、快）

其粕个人证件2住岗租金支出货与他制序号率主要工作省份率主要工作城市个人唯型《组机书称）*出租方姓名出租方信息申身份证件号码*住府坐落地址住房稽赁合同编号租赁信息*租品期止出和方证件类型*和能期起（经一社会信用优码J1浙江吉粒州市陈尔林居境身份证浙江省杭州市排里区废120笈施530105197&100414172O1K-0S芳游小区3挖1B九即因2 •

浙江省抗相市组织杭州相炉生团股M33OOM俅M17眺浙江省杭州市排旦区康/苑小区瑞俾W50甥-州1日220型TE府有福公司»＞填写电子模板一赡养老人送界工率本年度月扣除金额北独生子女不博超过很生子女*认为2M01不可修改.率是否独生子女坐择:务捷方式监养人平均分降

BT养人给定州也

被立就A相走黄桶否1003被人信息居住身曲if键择： 一身份证件类型中身例证件号科中国痹〔地区）4汽系事出生日期序号中国炉照AWrBmf地区）之相遗樟工格成为二年三日1港澳居民未在内他通行证1健有被哨界人姓港澳居民居住证

台湾属医建住大降迪f于法名身的证件斐翌为居民身制. II证，11Mta1W立或1且位身佛戈母自沿居民居住证}n=I95D-01KJ2证件啊其他外国伊则

外国人余久居留身份可外U）人工忙许可注4案，8类、加

户他个A迁件2共同人俏息身份证件类型身将证件号码国塔（地区）——件号姓名1健与被1捧人姓法择若身微立作苑吸力战民身俯边a*图·彝(IMS)4b——居吃身创证中国快照

港澳用立来把内地道污证累融居民居住证到湾国民军任大隋通行健证，清输入|范或间立身时我台海居民居住证证件号马外国仍照

外国人最久苦曾身附证邦国人工作在可延口亮.3照、快）

推他个人证华2——»＞填写电子模板一赡养老人范例

独生子女*是否独生子女是分摊方式*本年度月扪除金新2000.00被整养人信息序号事姓名•身份证件类型*身份证件号码烟籍工地团*关系才出生日期1整春亿1居民身份狂 — 1320102195&361£939&中国父母1955-06-162非独生子女本是否独生子女—否分建方式嗡罪人约定分提、本年情月扣除金额1Q00.0D被赠罪人信息!序号*姓名+身份证件类里东身份证件号码辛国籍工地团境美系*出生日期1超春亿•居品身的证_3201021955061«9395中