个人所得税应税所得项目其他所得

第5章所得税法律制度知识点5.2.3：

个人所得税应税所得

——其他所得《经济法》主讲人：周晓丹0302股息利息红利所得财产租赁+转让所得经营所得01学习导航经营所得一、1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营取得的所得；2.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动而取得的所得；3.个人承包、承租、转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。概述经营所得一、所得项目所属税目与生产经营无关的所得按有关规定计征出租车司机出租车属于个人所有经营所得单车承包或承租方式运营工资、薪金所得企业为个人购买资产个人独资企业、合伙企业投资者＋家庭成员经营所得“非”个人独资企业、合伙企业投资者＋家庭成员利息、股息、红利所得企业其他成员工资、薪金所得特殊规定财产租赁所得二、财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。包括：个人取得的房屋转租收入视同：从房地产开发企业低价购房并无偿提供给房地产开发企业对外出租（带租约购买商铺），少支付的购房价款，视同个人财产租赁所得三、财产转让所得财产转让所得是指个人“转让”有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。【提示】属于财产转让所得税目的包括转让“有形资产”＋“土地使用权”＋“股权”＋“债权”。财产种类转让方式适用个人所得税税目无形资产（除土地使用权外）使用权转让特许权使用费所得所有权转让有形资产使用权转让财产租赁所得所有权转让财产转让所得土地使用权使用权转让财产转让所得股权所有权转让财产转让所得债权所有权转让财产转让所得三、财产转让所得1.股权转让所得交易行为具体形式纳税义务上市公司股票转让“非限售股”股票暂不征收个人所得税“限售股”股票按“财产转让所得”纳税交易行为具体形式纳税义务非上市公司股权转让出售、公司回购、司法强制过户、抵偿债务、对外投资等按“财产转让所得”纳税终止投资各种名目的回收款项按“财产转让所得”纳税回收转让股权转让合同履行完毕股权已作变更、收入已实现时按“财产转让所得”纳税转让行为结束，双方当事人签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议视为另一次股权转让行为，前次转让征收的税款不予退回转让合同“未”履行完毕因执行仲裁委员会作出的解除转让合同的裁决、停止执行原转让合同，并原价收回已转让股权不缴纳个人所得税三、财产转让所得2.其他转让所得（1）个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，按“财产转让所得”征税。（2）个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，按“财产转让所得”征税。3.个人取得的量化资产所得四、利息股息红利所得五、偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。包括：个人为单位或他人提供担保获得收入包括：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入（例外：企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，不征税）五、偶然所得【提示1】促销活动所得不征五、偶然所得具体情形税务处理房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹对当事双方不征收个人所得税房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人（不存在上述3项情形的），受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入“偶然所得”【提示2】房屋无偿赠与五、偶然所得【提示3】中奖、奖金小试牛刀——例题1【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是()。A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入【答案】A【解析】选项B、C：按照“经营所得”项目征收个人所得税，此时出租车所有权属于出租车司机；选项D：按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。小试牛刀——例题2【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，房屋所有权人需要缴纳个人所得税的有（）。A.企业投资者个人向企业借款购买房屋，逾期未归还借款的B.企业为企业员工购买房屋的C.企业员工向企业借款购买房屋，逾期未归还借款的D.企业为投资者家庭成员购买房屋的【答案】ABCD【解析】选项A，不属于工资、薪金性质的津贴，不征收个人所得税；选项C，属于“劳务报酬所得”。小试牛刀——例题3【例题3·多选题】下列各项中，应按“财产转让所得”税目计征个人所得税的有（

）。A.转让机器设备所得B.提供著作权的使用权所得C.转让股权所得D.提供非专利技术使用权所得【答案】AC【解析】选项BD，“无形资产”（土地使用权除外）使用权、所有权的转让均应按“特许权使用费所得”税目计征个人所得税。小试牛刀——例题3【例题3·多选题】下列各项中，应按“财产转让所得”税目计征个人所得税的有（

）。A.转让机器设备所得B.提供著作权的使用权所得C.转让股权所得D.提供非专利技术使用权所得【答案】AC【解析】选项BD，“无形资产”（土地使用权除外）使用权、所有权的转让均应按“特许权使用费所得”税目计征个人所得税。小试牛刀——例题4【例题4·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，甲公司员工李某取得的下列收益中，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税的有（

）。A.取得丙公司赠送的8折优惠券B.在乙公司业务宣传活动中取得随机赠送的U盘C.为丁公司提供担保获得收入5000元D.取得单张有奖发票奖金1000元【答案】BCD【解析】选项AB，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然