小规模纳税人的计算方法

㈤小规模纳税人的计算方法不含税销售额=含税销售额÷(1＋征收率)应纳税额=不含税销售额×征收率练习:增值税小规模纳税人为消费产品而外购的原资料所含增值税()A.按17%抵扣进项税额 B.按13%抵扣进项税额C.不允许抵扣进项税额 D.按6%抵扣进项税额cnshu精品资料网某个体食品店4月份购进各种食品价值50000元,食品厂开具的增值税公用发票注明的税额是8500元,该食品店采用价税合并定价方法,当月获得销售额为70000元70000÷(1＋4%)×4%=2692.31(元)以下说法正确的有()A.纳税人购进免征增值税的农产品按买价的13%的扣除率计算进项税额,准予抵扣B.普通纳税人外购固定资产所支付的运输费用,按10%的扣除率计算进项税额,准予抵扣C.纳税人出口货物的增值税税率为零D.小规模纳税人按不含税销售额的6%或4%征收率计算应纳税额 某商场为增值税普通纳税人,2003年9 月份相关资料如下⑴购入服装一批,获得增值税公用发票上注明货款为30万元,获得运费发票2万元⑵购入营业用空调,获得增值税公用发票上注明货款20万元,获得运费发票1万元⑶购入资料一批,从小规模纳税人处获得普通发票,价钱合计1.17万元,已入库⑷零售销售服装,获得不含税销售额27万元,采用委托收款方式,货发出,托收已办妥⑸零售鞋帽,获得销售额38万元,同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给客户销项税额=进项税额=应纳税额=㈥增值税的减税,免税1.以下工程,可免征增值税①农业消费单位和个人销售的自产初级农业产品②来料加工复出口的货物③避孕药品和器具④向社会收买的古旧图书⑤残疾人员个人提供的加工、修缮、修配劳务⑥外国政府,国际组织无偿援助的进口物资和设备⑦符合国家规定的进口的供残疾人公用的物品以下工程,属于免税工程的有()A.农业消费者销售自产小麦 B.药厂销售避孕药品C.药厂销售运用过的,低于原值的设备D.机械厂销售农业机具E.换成残疾人协会进口的电视机长江公司为小规模纳税人,98年6月对外销售额为72000元,用于基建工程的销售额2000元,那么该公司应纳增值税额计算为不含税销售额=(72000＋2000) ÷(1＋6%)=69811.32(元)应纳增值税额=69811.32×6%=4188.68(元)海云公司小规模企业,98年7月实现销售额为85000元,月底有一批货物由于质量问题被购货方退货5000元应纳增值税的销售额=85000－5000=80000元不含税销售额80000÷(1＋6%)=75471.79元应纳增值税额 75471.79×6%=4528.30元 黄河商贸公司94年2月份,销售给 普通纳税人货物填开增值税公用发票的销售额7354891元,但另开发票折扣为85000元,同时向购货方收取运输装卸费6300元,延期付款利息15000元,包装费2000元,为销售货物收取包装费50000元,单独记帐,另据资料,包装费押金将不再退还,2月份购进货物,增值税公用发票上注明按规定可以抵扣的税额为1573240.20元,增值税率17%,那么该公司2月份应纳增值税额将各种价外费用换算为不含税销售额不含税销售额(6300＋15000＋2000＋50000) ÷(1＋17%)=62649.57元计算销项税额 销项税额=(7354891＋62649.57) ×17%=1260981.90元计算应纳增值税额 应纳增值税额=1260981.9－1573240.20 =－312258.30元继续在下期抵扣黄河商贸公司5月份销售货物给普通纳税人,增开增值税公用发票上注明销售额538000元,其中避孕药具的销售额69000元,购进免税农产品102830元,购进货物增值税公用发票上注明税额27385元,其中购进设备一台,增值税公用发票上注明税额为11290元,那么该公司5月份应纳增值税额为销项税额=(538000－69000)×17%=79730元进项税额=102830×13%=13367.9元免税农产品进项税额转出11290＋(7385＋13367.9－11290) ×69000÷538000=15068.7元可以抵扣的进项税额=27385＋13367.9－15068.7 =25684.2(万元)应纳增值税额79730－25684.2=54045.8(万元)㈦混合销售行为①一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务②两个条件1.详细销售行为既属于增值税,又属于营业税征收范围2.销售收入从一个受让方获得③税务处置A从事货物消费、零售、零售的企业,企业性单位,个体运营者的混合销售行为,视为销售货物,一并课征增值税B其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不课征增值税(特例:运输企业卖本人运输商品征增值税)㈧兼营非应税劳务①含义,增值税纳税人在从事应税货物销售或提供劳务的同时,还从事非应税劳务且从事的非应税劳务与同一销售货物或提供应税劳务无直接的联络和从属关系②两个条件详细销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务销售收入从两个受让方获得③税务处置A.属于增值税纳税范围的,征增值税 分别核算营业额属于营业税纳税范围的,征营业税B.未分别核算,一并征增值税以下混合销售行为中,该当征收增值税的有()A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门B.电信部门本人销售挪动并为客户有偿提供电信效力C.装潢公司为客户包工包料装修房屋D.饭店提供餐饮效力并销售酒水E.汽车修缮厂修车并提供洗车效力F.邮局提供邮政效力并销售集邮商品某收买站2002年7月从果园收买水果,每公斤收买价4元,款项已支付,另支付农业特产税200元 进项税额=(1000×4＋200)×13%=546元某消费企业外购原资料获得增值税发票上注明价款100000元,已入库,支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元,保险费60元,装卸费120元,建立基金20元进项税额=100000×17%＋(600＋20)×7% =17043.4元某钢厂从废旧物资回收单位收买一批废钢铁,获得普通发票上注明价款70000元,另支付运输企业运输费2000元进项税额=70000×10%＋2000×7%=7140元以下属于混合销售行为的是()A.防盗门消费企业销售防盗门并担任安装B.食品厂既消费食品又出租食品加工设备C.商店销售空调并担任安装D.歌舞厅出卖门票又零售小食品第二章消费税一.消费税的概念,特点及作用㈠消费税的概念对在我国境内从事消费,委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售量征收的一种税㈡消费税的特点⑴征收范围具有选择性⑵征收环节单一⑶按产品设计税率,税率差别较大⑷采用从量和从价两种计税方法⑸税负具有转嫁性㈢作用P121二.消费税的征收范围(普通在消费、委托加工、 进口时征收)税目子目注释烟、酒及酒精卷烟、雪茄烟、烟丝、粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒,应征税化妆品、护肤护发品、贵重首饰及玉石包括成套化妆品 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车小轿车、越野车、小客车不包括用上述应税车辆组装、改装、改制的各种货车、特种用车2.消费税的税率3.应纳税额计算(留意销售额为不含税)三种计算方法 计税公式从价定率计税 销售额×比例税率从量定额计税(啤酒、黄酒、 销售数量×单位税额汽油、柴油) 复合计税(粮食白酒、销售额×比例税率＋薯类白酒、卷烟) 销售数量×单位税额

以下货物征收消费税()A.金银首饰B.汽车轮胎 C.保健食品 D.啤酒某酒厂为增值税普通纳税人,94年5月对外销售粮食白酒235公斤,其中销售给具有普通纳税人资历的商业企业35公斤,计不含增值税价款90300元,销售给小规模纳税人200公斤,含增值税价款为608400元,粮食白酒的适用税率为25%,增值税适用税率17%,那么酒厂应纳税额计算为⑴将含增值税价款换算为不含增值税价款 608400÷(1＋17%)=520000元⑵不含增值税价款总额 =90300＋520000=610300元⑶应纳税额=610300×25%＋235×0.5×2 =152810元增值税稳定练习:1.以下各项中,属于增值税纳税范围的货物()A.钢材 B.著作权 C.电力 D.燃气2.以下企业中,符合普通纳税人运营规模认定的规范有()A.从事货物消费,年应税销售额为80万元B.从事货物零售,年应税销售额为200万元C.以提供应税劳务为主,并兼营货物零售,年应税销售额为120万元D.从事货物零售,年应税销售额为150万元 3.以下属于兼营不同税率的货物或应税劳 务行为的是()A.某商店既销售资料,同时又承揽装修业务B.某电视机厂向外地销售彩电,并动用本人的卡车送货,赚取运费收入C.某农业机械厂既消费销售税率为13%的农机,又利用本厂设备从事税率为17%的加工,修缮,修配业务D.某乡村供销社既销售税率为17%的家用电器,又销售税率为13%的农膜4.纳税人销售或进口以下哪些货物,按低税率13%计征增值税()A.钢材 B.报刊杂志 C.居民用煤炭制品 D.石油液化气1.以下应税消费品中,适用从量定额方法计算消费税的有()A．黄酒 B.啤酒 C.汽油D.柴油2.以下商品中,应征收消费税的是A.商店出卖的化装品 B.烟草公司零售的卷烟C.汽车加油站销售的汽油 D.啤酒厂销售的啤酒3.以下工程中,应征消费税的有A.进口金银首饰 B.商店销售白酒 C.委托加工烟丝 D.销售溶剂汽油注:溶剂汽油为非应税消费品4.消费税不同应税产品的纳税环节包括A.零售环节 B.进口环节C.零售环节 D.消费销售环节5.一位客户向汽车制造厂(增值税普通纳税人)定购自用轿车,支付货款(含税)230800元,另付设计,改装费3000元该辆汽车计征的销售额为 (250800＋30000)÷(1＋17%)=24000元6.以下运营业务中,应征收消费税的有()A.轮胎厂消