现金流量表讲座

现金流量表编制讲座现金流量表一、现金及现金流量〔一〕现金广义的概念，不仅包括企业的库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。从购买日起三个月内到期上市买卖易于转换为知金额现金〔二〕现金流量及分类现金流量是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。※留意：现金内部相互之间的转换不会产生现金的流入和流出。现金流量类别的划分：首先判别能否属于投资〔筹资〕活动，假设不是，那么划为运营活动。假设不能确指，那么可以列入“运营活动产生的现金流量〞。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是运营活动。优先顺序：“筹资活动——投资活动——运营活动〞。二、现金流量表的根本格式

现金流量表(简表)项目金额一、经营活动产生的现金净流量

二、投资活动产生的现金净流量

三、筹资活动产生的现金净流量

现金及现金等价物净增加额

三、现金流量表的编制方法

——分析填列法

——源泉法三、现金流量表的编制方法

——分析填列法主表：直接法〔一〕运营活动产生的现金流量的编制方法1、运营活动现金流入①“销售商品、提供劳务收到的现金〞

根底初步伐整再调整主营业务收入其他业务收入销项税额=+销售收现应收账款〔期初-期末〕应收票据〔期初-期末〕预收账款〔期末-期初〕本期计提的坏账预备〔-〕本期转回的坏账预备〔+〕现金折扣、票据贴现〔-〕以非现资产抵应收款〔-〕②“收到的税费返还〞工程反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。③“收到的其他与运营活动有关的现金〞工程。反映企业除了上述各工程外，收到的其他与运营活动有关的现金流入。如运营性租赁收到的租金〔其他业务收入〕、罚款收入〔营业外收入〕、收到押金〔其他应付款〕、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入〔其他应收款〕等。三、现金流量表的编制方法

——分析填列法(一)运营活动产生的现金流量的编制方法

2.流出①购买商品、接受劳务支付的现金

主营业务本钱其他业务本钱存货〔期末-期初〕进项税额=+应付账款〔期初-期末〕应付票据〔期初-期末〕预付账款〔期末-期初〕本期计提的存货预备〔+〕本期转回的存货预备〔-〕获得现金折扣〔-〕非外购添加存货〔-〕非外销减少存货〔+〕非付现本钱〔折旧〕〔-〕计入本钱工资、福利〔-〕购货付现根底初步伐整再调整②“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程。反映企业实践支付给职工的各种薪酬，与应付职工薪酬账户的核算范围一样〔但非货币性福利与权益结算的股份支付不属于现金流出〕。支付给职工以及为职工支付的现金=消费本钱、制造费用、管理费用中职工薪酬+应付职工薪酬〔年初余额-期末余额〕-[应付职工薪酬〔在建工程〕的〔年初余额-期末余额〕]

③“支付的各项税费〞工程。反映企业按规定支付的各项的税费。包括本期发生并支付、本期支付以前发生、预交的税金。如：支付的增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船运用税、预交的营业税等。支付的各项税费〔1〕增值税：“应交税费—应交增值税—已交税金〞〔2〕{“所得税费用〞+“营业税金及附加〞+一些反映在“管理费用〞中的小税种}+[应交税费〔期初数-期末数〕

留意：不包括计入固定资产价值实践支付的耕地占用税〔在投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程中反映〕和本期退回的增值税、所得税〔在运营活动“收到的税费返还〞工程中反映〕。④“支付的其他与运营活动有关的现金〞工程。反映企业支付的除上述各工程外，支付的其他与运营活动有关的现金流出。如运营租赁支付的租金、罚款支出、支付差旅费、支付业务款待费、支付保险费、支付的离退休人员的各项费用等。例如：某公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其他以现金支付。要求：计算出该公司现金流量表中“支付的其他与运营活动有关的现金〞工程的金额为〔〕万元。支付的其他与运营活动有关的现金=2200-950-25-420-200=605〔万元〕3.现金流量净额现金流量净额=现金流入–现金流出三、现金流量表的编制方法

————分析填列法(二)投资活动产生的现金流量的编制方法※留意：区分各流量工程的列报范围流入流出3.现金流量净额

三、现金流量表的编制方法

————分析填列法(三)筹资活动产生的现金流量的编制方法※留意：区分各流量工程的列报范围流入2.流出①“吸收投资所收到的现金〞：反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实践收到的款项净额。净额=发行收入-发行费用1.流入发行费：佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等。这里的发行费只包括“由金融企业直接支付并从发行收入中抵扣的各项发行费用〞；不包括由发行企业直接支付的股票发行审计、咨询费〔在“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程中反映〕。②“获得借款所收到的现金〞：反映企业举借各种长、短期借款所收到的现金。③“收到的其他与筹资活动有关的现金〞工程。反映企业除上述各工程外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。①“归还债务所支付的现金〞包括：归还借款、债券本金。留意：归还的债券利息、借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金〞工程反映。2.流出②“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金〞工程。包括实践支付的现金股利〔利润〕、借款利息、债券利息等。留意：不同用途的借款利息，不论计入在建工程或财务费用中，均在本工程中反映。③“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程。如融资租入支付的租赁费、减少注册资本所支付的现金、由企业直接支付的审计费、咨询费。3.现金流量净额现金流量净额=现金流入–现金流出练习：以下现金收支属于现金流量表中的哪一项？〔1〕销售商品收到的增值税额〔2〕收回应收账款收到的现金〔3〕归还应付账款支付的现金〔4〕支付给在建工程人员的工资〔5〕支付给消费工人的工资〔6〕支付资本化〔计入在建工程〕利息。〔7〕处置固定资产的现金收支净额为负数〔8〕支付融资租入固定资产租金〔9〕发行债券收到现金〔10〕借款收到现金〔11〕支付利息〔12〕发行股票收到的现金现金流量表补充资料的编制方法

——间接法〔附注〕“净利润〞：该工程应根据利润表的“净利润〞工程的“本期金额〞栏的数字填列。“净利润〞：该工程应根据利润表的“净利润〞工程的“本期金额〞栏的数字填列。根本思绪〔三步伐整法〕：存货1、没有付现的费用〔1〕资产减值预备[发生额]〔2〕固定资产折旧[发生额]〔3〕无形资产摊销[发生额]〔4〕待摊费用、长等待摊费用摊销[发生额]〔5〕递延所得税资产减少〔添加以“-〞号填列〕[01表]〔6〕递延所得税负债添加〔减少以“-〞号填列〕[01表]2、不属于运营活动的损益〔1〕处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失〔收益以“-〞号填列〕[分析填列]〔2〕固定资产报废损失〔收益以“-〞号填列〕[分析填列]〔3〕财务费用〔收益以“-〞号填列〕[分析填列]〔4〕投资损失〔收益以“-〞号填列〕[02表]〔5〕公允价值变动损失〔收益以“-〞号填列〕[02表]3、与净利润无关，但影响现金流〔1〕存货的减少[01表]〔2〕运营性应收工程的减少[01表]〔3〕运营