行政事业内控

2024/1/181行政事业单位内部控制规范第四讲业务层面内部控制主讲人：张彪2024/1/182本讲内容一、预算业务控制二、收支业务控制三、政府采购业务控制四、资产控制五、建立工程控制六、合同控制行政事业单位内部控制规范2024/1/183业务层面内控设计过程梳理单位业务流程、明确业务环节系统分析经济活动风险，确定风险点选择风险应对战略根据国家有关规定和单位实践情况建立健全管理制度督促相关任务人员仔细执行2024/1/184一、预算业务控制1.预算业务内部管理制度2.预算编制控制3.预算批复控制4.预算执行控制5.决算与考评控制行政事业单位内部控制规范2024/1/1851.预算业务内部管理制度预算的概念预算业务的主要环节预算编制〔包括内部审批下达〕预算执行〔包括追加调整〕决算编制和绩效评价建立健全预算业务内部管理制度建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工明确预算业务各环节的任务流程和时间要求预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价预算业务组织管理体系：预算任务指点小组〔预算管理委员会〕决策机构任务机构执行机构财会部门〔归口部门〕单位本级下属各单位7支出构造及归口部门〔举例〕支出项目说明、开支范围、开支标准、执行方式归口部门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费……各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费……信息化项目系统开发信息中心……2.预算编制控制不编制预算或预算编制不准确，能够导致行政事业单位收支缺乏约束，无法保证资金的运用效率管控措施风险分析单位的预算编制该当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完好、工程细化、数据准确。预算编制政策预算编制归口审核预算编审专业技术性预算编制科学性预算编制逐级审核预算编制流程(举例)业务部门业务部门担任人或归口部门财会部门预算任务指点小组财政部门部署预算编报任务审核审批审核下达预算控制数分类汇总提出预算编制要求预算建议数预算建议数审批预算批复流程(举例)业务部门业务部门担任人或归口部门财会部门预算任务指点小组财政部门分解细化控制数审核审批审核下达预算控制数分类汇总细化调整预算建议数审批预算执行3.预算批复控制财政预算批复和单位内部预算目的批复不合理，能够导致单位资源浪费或公共效力目的难以实现风险分析建立预算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发扬预算对经济活动的管控作用。单位该当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进展目的分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发扬预算对经济活动的管控作用。管控措施4.预算执行控制预算执行缺乏力度，没有按照相关规那么严厉履行相关审核程序，能够会导致单位支出无法到达合法合规风险分析单位该当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严厉有效执行。建立预算执行管理制度，确保业务部门的经济活动按照既定的支出方向、金额、内容和程序得到严厉执行。单位该当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研讨处理预算执行中存在的问题，提出改良措施，提高预算执行的有效性。管控措施5.决算与考评控制决算和考评制度不健全，能够导致预算管理流于方式，财务信息就无法客观反映单位的真实情况，也会导致相关舞弊行为的产生风险分析单位该当加强决算管理，确保决算真实、完好、准确、及时，加强决算分析任务，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。单位该当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目的、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反响、反响结果有运用〞的全过程预算绩效管理机制。管控措施2024/1/1814二、收支业务控制1.收入业务控制2.支出业务控制3.债务业务控制1.收入业务控制业务部门分管指点出纳会计按收费答应提交收费恳求开具收费单缴库收款、开具收据、缴库联、记账联交费主体审批收费单收据缴库联记账联银行回单账务处置备案1.收入业务控制收取过程不规范金额不实私设小金库风险按规定收取、应收尽收，需求上缴的应及时、足额上缴票款一致及时入账要求1.收入业务控制建立健全收入内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分别财会部门对收入实施归口管理严厉执行“收支两条线〞管理规定建立健全票据管理制度加强对收入的分析控制措施2.支出业务控制(流程举例)业务部门财会部门分管指点指点办公会提出经费支出恳求事项事前审核金额支出审批支出审批支出审批<3万3—10万>10万按审批执行费用报销流程会计核算及分析报告目的审核业务部门担任人或归口部门费用报销流程(流程举例)业务部门财会部门分管指点指点办公会整理票据，填写费用报销审批单报销审批报销审批报销审批<3万3—10万>10万财务处办理支付审核单据金额事项审核业务部门担任人或归口部门2.支出业务控制合法、合规、厉行节约、入账及时准确要求覆盖单位一切部门，涉及一切业务；不同类型的支出事项各具特点支出业务的特点支出不符合规定的范围和规范存在运用虚伪票据套取资金等问题资金运用效益低下，浪费景象严重风险2.支出业务控制按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用建立健全支出业务内部管理制度理清支出的内容构成，确定归口部门明确开支范围、开支规范、所涉及的单据理顺恳求、审核审批、借款及报销等流程明确审核责任、审批权限控制措施2.支出业务控制合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出恳求和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分别落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进展审批财会部门加强对单据的审核加强会计核算和归档控制做好支出业务的分析和报告控制措施3.债务业务控制债务业务的特点：并非一切单位都可以举债，并非一切的债务都是向银行举借〔如融资租赁〕债务业务的主要流程：提出融资诉求进展论证，制定融资方案进展融资，签署合同融资所得资金的运用支付利息和归还本金债务业务流程(举例)业务部门财会部门主管指点单位担任人上级主管部门提出融资诉求否偿付本息能否艰苦论证并制定融资方案审批审定审批执行融资方案获得并运用资金融资活动评价是3.债务业务控制无力归还本息的财务风险主要风险建立健全债务内部管理制度明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程充分的事前论证，指点班子集体研讨决议加强债务业务日常管理做好评价和分析任务控制措施2024/1/1826三、政府采购业务控制1.政府采购业务控制目的2.政府采购预算与方案管理3.政府采购活动的管理4.政府采购工程的验收5.政府采购业务质疑赞扬回答管理6.政府采购业务的记录控制7.政府采购业务平安严密的控制1.政府采购业务控制目的什么是政府采购业务政府采购的定义政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，运用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额规范以上的货物、工程和效力的行为。两种执行方式集中采购非集中采购1.政府采购业务控制目的政府采购业务控制目的〔五个〕采购目的合规合法采购环节科学合理采购资金高效运用采购过程公开公平采购结果公正廉洁2.政府采购预算与方案管理2.1采购预算的编制与审批2.2采购方案的编制与审批2.1采购预算的编制与审批政府采购工程没有列入财政预算政府采购工程没有按照同意的采购预算执行政府采购工程超越预算定额风险分析坚持预算控制方案，方案控制采购，采购控制支付采购预算的编制与审核政府采购预算上报审批管控措施2.2采购方案的编制与审批缺乏采购方案，不利于开展采购任务采购方案与预算脱节，影响采购资金安排采购方式不合理，躲避公开招标风险分析采购方案编制控制采购方案审核控制采购方案审批控制管控措施3.政府采购活动的管理3.1采购需求恳求与审核算3.2政府采购方式的选择3.3政府采购信息的发布3.1采购需求恳求与审核算采购单位的采购需求不真实、不准确采购需求带有明显的倾向性和排他性风险分析采购需求登记与上报需求单位担任人复核采购归口部门审核管控措施3.2政府采购方式的选择化整为零或者以其他方式躲避公开招标采购，甚至是采购单位和供应商之间串通舞弊。风险分析采购单位对采购方式确实定归口部门审核对采购方式的审核管控措施3.3政府采购信息的发布单位招标招标信息中以不合理条件限制或者排斥潜在招标人政府采购信息不真实、虚伪或者欺诈内容风险分析单位内部对招标文件、中标公告的审核采购需求单位确实认、本单位担任人的审批在指定的媒体上全面、及时地公布管控措施4.政府采购工程的验收验收规范不明确、验收程序不规范，能够呵斥账实不符，采购物质损失。风险分析组织验收小组对采购合同的履约结果进展验收。采购合同的验收方式。验收终了后，验收小组出具验收报告并签字加盖公章。管控措施5.政府采购业务质疑赞扬回答管理缺乏质疑赞扬渠道与程序，能够影响单位声誉。风险分析制定政府采购业务质疑赞扬回答的制度与程序。明确相关岗位在对政府采购业务质疑赞扬回答中的职责。对政府采购业务质疑赞扬回答过程建立完好的文档记录。管控措施6.政府采购业务的记录控制对政府采购业务记录缺乏有效控制，能够导致采购信息缺失，影响采购信息的真实性与准确性。风险分析做好采购文件的分类、建档保管任务。将政府采购合同副本报同级政府采购监管部门和有关部门备案。采购文件的保管期限为从采购终了之日起至少保管十五年。定期对政府采购业务信息进展分类统计，并在内部进展通报。管控措施7.政府采购业务平安严密的控制对涉密政府采购工程信息维护不当，导致单位或国家利益受损。风险分析建立涉密政府采购工程信息的管理制度。对于涉密政府采购工程，明确非经允许，与该工程无关人员不得接触或了解该工程相关信息。对于涉密政府采购工程，签署严密协议或者在合同中设定严密条款，明确严密责任与业务。管控措施2024/1/1840四、资产控制1.资产管理2.货币资金控制3.实物资产控制4.无形资产控制5.对外投资控制2024/1/18411.资产管理行政事业单位国有资产的管理实行国家一致一切，政府分级监管，单位占有、运用的管理体制。建立健全资产内部管理制度单位该当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度合理设置资产管理岗位单位该当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产平安和有效运用。2024/1/18422.货币资金控制不相容岗位相互分别印鉴章管理银行账户管理货币资金核对控制2024/1/18433.实物资产控制分工与授权控制获得和验收控制运用和维护控制处置与转移控制2024/1/18444.无形资产控制无形资产的获得和验收无形资产的运用和保全无形资产处置2024/1/18455.对外投资控制对外投资的岗位设置对外投资的决策机制对外投资的日常监控对外投资的处置对外投资的监视检查2024/1/1846五、建立工程控制1.建立工程控制流程与目的2.建立工程管理总体要求3.工程立项4.工程设计与概预算5.工程招标6.工程建立7.工程开工验收2024/1/18471.建立工程控制流程与目的建立工程概念建立工程控制流程工程立项工程设计与概预算工程招标工程建立工程开工验收建立工程控制目的2024/1/18482.建立工程管理总体要求建立内部管理制度，明确岗位职责建立议事决策机制与审核机制加强对建立工程全流程管理3.工程立项建立工程管理建议书不合规、不完好；建立工程缺乏可行性研讨，管理评审流于方式；决策失误或工程未经适当审批或超越授权审批，能够呵斥单位资产损失或资源浪费风险分析明确决策程序确保有效执行管控措施4.工程设计与概预算在初步设计阶段，设计单位未到达相关资质要求，初步设计出现较大疏漏，设计方案不合理；在施工图设计阶段，工程造价信息不对称，概预算脱离实践，技术方案未能有效落实。风险分析设计单位选择程序和规范控制设计方案审核概预算控制管控措施5.工程招标招标人未做到公平、合理，逃避公开招标，指定单位设置资历条件、评标规那么等；招标人与招标人串通，存在暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为；招标人与招标人私下协作围标；开标不公开、不透明。风险分析招标程序控制工程标底编制与审核评标程序控制中标结果控制管控措施6.工程建立恣意紧缩工期、盲目赶进度；质量、平安监管不到位，现场控制不当、工程变卦审核不严厉；工程物质采购、收发、保管、记录不完好；工程监理不到位；建立工程价款结算管理不严厉，价款结算不及时。风险分析监理控制进度价款支付控制资金运用控制工程物质采购、验收和付款控制工程变卦控制管控措施7.工程开工验收开工验收不规范，质量检验把关不严虚报工程投资完成额、虚列建立本钱或隐匿结余资金建立工程未及时结转风险分析开工决算编制控制开工决算审核控制开工决算审计控制开工验收控制会计核算与档案管理控制后评价控制管控措施2024/1/1854六、合同控制1.合同控制的总体要求2.合同订立3.合同履行4.合同结算5.合同登记6.合同纠纷管理2024/1/18551.合同控制的总体要求合同控制的重要性合同管理流程合同管理的总体要求完善合同管理制度明确岗位设置与职责分工一致归口与分级授权管理考核与责任清查2024/1/18562.合同订立合同调查合同谈判合同拟定合同审批合同签署2024/1/18573.合同履行合同履行时的控制补充、变卦或解除合同时的控制4.合同结算未按合同规定期限、金额或方式结算并支付未审核合同条款直接办理结算业务或未按照合同条款履约，财务部门仍对其付款合同付款未经相关担任人审批风险分析财会部门该当在审核合同条款后办理结算业务未按合同条款履约或应签署书面合同而未签署的，财会部门有权回绝付款，并及时向单位有关担任人报告财务结算系统与合同控制信息系统应实现数据对接管控措施5.合同登记合同档