初级审计师考试审计理论与实务(习题卷1)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以：A)依法申请行政复议B)依法提起行政诉讼C)提请审计机关的上级审计机关裁决D)提请审计机关的本级人民政府裁决答案:D解析:[单选题]2.审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。A)少计成本B)多计成本C)材料盘亏D)材料盘盈答案:A解析:库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。[单选题]3.（一）资料某审计组于2006年2月对某公司2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：1.以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。2.2005年4至7月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。3.每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。4.2005年12月31日，应收账款账面金额是4200万元，由80笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80笔赊销连续编号为001至080，并随机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是984万元，经审定实际应为1020万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料3?所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括：A)实物控制B)凭证与记录控制C)职责分工控制D)业务授权控制答案:C解析:[单选题]4.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：A)审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据B)审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排C)审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准D)审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目答案:C解析:选项C，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。[单选题]5.下列关于货币资金业务中的主要文件的表述中，不正确的是：A)银行存款余额调节表不属于货币资金业务中的主要文件B)若企业涉及外币业务，外币业务中的?汇兑损益?明细账也属于货币资金业务中的主要文件C)货币资金业务中的主要文件包括原始凭证、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户D)其他货币资金中的?外埠存款?以及?银行本票?等明细账，也属于货币资金业务中的主要文件答案:A解析:银行存款余额调节表属于货币资金业务主要文件中的原始凭证。掌握?货币资金业务中的主要文件?知识点。[单选题]6.（二）某企业本年１月份共发生的经济业务如下：（1）企业销售A产品２０0000元，销售成本１２0000元，企业开出发票账单，货已发出，销售货款尚未收到。（2）用银行存款支付本月贷款利息费用3000元；（3）用银行存款支付管理部门活动经费20000元。（4）期末税率25%，按净利润提取10%的盈余公积金。?资料2?所述情况违反了内部控制的要求，具体是（）。A)职责分工控制B)业务授权控制C)独立检查D)实物控制答案:D解析:实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。[单选题]7.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是()。A)审计人员未能发现重大错报的可能性B)财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)财务报表在审计后存在重大错报的可能性D)被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性答案:B解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。[单选题]8.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：A)分析其他应付款余额的变动情况B)审查融资租入固定资产折旧政策的一致性C)审查融资租入固定资产在报表附注的披露情况D)审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对答案:D解析:原始凭证是证实业务真实发生的必要证据。[单选题]9.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A)出纳员编制银行存款余额调节表B)出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C)出纳员签发支票D)出纳员登记应收账款明细账答案:B解析:由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。[单选题]10.下列关于我国国家审计总目标的表述，不正确的是（）A)真实性是基础B)合法性是基本要求C)效益性是最终目标D)现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标答案:D解析:现阶段审计实践中，要同时达到上述三类审计目标往往是不现实的。[单选题]11.（2012年）下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A)计算分析存货周转率B)审查存货发出的计价方法C)检查存货业务不相容职务的分离D)抽查决算日前后的购货发票和验收单答案:D解析:[单选题]12.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A)不得从事损害所在组织利益的活动B)保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C)在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D)在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项答案:D解析:选项D不符合审计的客观原则。[单选题]13.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是A)账目基础审计B)制度基础审计C)风险基础审计D)数据基础审计答案:C解析:[单选题]14.下列有关审计工作底稿的表述，不正确的是（）。A)是控制审计工作质量的手段B)是明确审计人员责任的依据C)每一个审计事项均应当编制审计工作底稿D)重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可答案:D解析:选项D，被审计单位相关人员签字认可的对象应当是底稿所附的重要审计证据材料。[单选题]15.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]根据?资料3?和?资料4?中的情况，该公司2007年末B产品的实际数量是（）。A)80件B)200件C)320件D)480件答案:A解析:该公司2007年末B产品的实际数量＝200－（300－180）＝80（件）。[单选题]16.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。A)考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B)考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C)考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D)考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准答案:C解析:考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。[单选题]17.下列不属于内部审计的作用的是（）。A)提高财务信息的质量B)促进组织合法经营和运行C)促进组织完善内部控制和风险管理D)促进组织自我发展和实现目标答案:A解析:内部审计的作用有：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。[单选题]18.销售产品一批，价目表标明售价(不含税)40000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为3/10、2/20、N/30，客户于第16天付款。增值税率17%。应收账款的入账金额为()。A)42120B)46800C)41400D)36000答案:A解析:应收账款的入账金额=40000×(1+17%)×(1-10%)=42120[单选题]19.在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：A)回归分析法B)目标成果法C)标杆法D)价值分析法答案:B解析:本题考查定量分析的方法知识点。目标成果法--根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。[单选题]20.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A)行政责任和民事责任B)行政责任和刑事责任C)刑事责任和民事责任D)行政责任、刑事责任和民事责任答案:B解析:国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。[单选题]21.某公司2018年1-4月份预计的销售收入(含增值税)分别为100万元、200万元、300万元和400万元，销售当月收现60%，下月收现30%，再下月收现10%。则2018年3月31日资产负债表?应收账款?项目金额和2018年3月的销售现金流入分别为：A)140万元和250万元B)130万元和260万元C)160万元和240万元D)140万元和230万元答案:A解析:本题考查销售预算知识点。2018年3月31日资产负债表?应收账款?项目金额=200×10%+300×40%=140(万元);2018年3月的销售现金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250(万元)。[单选题]22.下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是：A)控制设计合理且预期运行有效B)控制设计不合理C)控制设计合理但未得到执行D)仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分.适当的审计证据答案:A解析:控制设计合理并且预期运行有效时，应当实施控制测试，获得控制运行有效的审计证据，并且可以起到减少实质性程序工作量的作用。[单选题]23.在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。A)实物证据B)书面证据C)口头证据D)视听或电子证据答案:B解析:书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。[单选题]24.某被审计单位增值税当期销项税额80万元;当期进项税额70万元，其中购货非常损失2万元，在建工程领用材料相关进项税额4万元，则当期应纳增值税为()。A)16万元B)10万元C)6万元D)4万元答案:A解析:购货非常损失2万元，在建工程领用材料相关进项税额4万元应作为进项税额转出;因此当期应纳增值税=80-(70-2-4)=16[单选题]25.下列情形适用于抽样审查的是()。A)审计事项由少量大额项目构成的B)审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的C)对全部项目进行审查符合成本效益原则的D)审计事项数量较多答案:D解析:A、B、C适用于对全部项目进行检查。[单选题]26.下列关于存货监盘的表述，正确的是：A)如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B)存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C)监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D)对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量答案:C解析:如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员仍应进行必要的核实，选项A不正确；存货监盘的主要目的是证实存货的存在，选项B不正确；对盘点难度大的存货，应检查与存货相关的凭证，选项D不正确。[单选题]27.下列关于审计证据特征的表述，正确的是：A)审计人员获取的审计证据越多越好B)对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C)审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D)审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠答案:C解析:本题考查审计证据的特征知识点。选项A，审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性。选项B，对存货的监盘结果不能证明计价的正确性；选项D，审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。[单选题]28.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。[2010年中级真题]A)依法申请行政复议B)依法提起行政诉讼C)提请审计机关的上级审计机关裁决D)提请审计机关的本级人民政府裁决答案:D解析:被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。[单选题]29.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于()A)业务授权控制B)职责分工控制C)凭证与记录控制D)实物控制答案:D解析:参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。[单选题]30.采购与付款循环的起点是：A)提出采购申请并编制请购单B)编制订购单C)客户提出订货要求D)制定生产计划答案:A解析:由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点。[单选题]31.审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：A)要求被询证单位将回函寄至被审计单位B)将重要的询证函复制给被审计单位催收回函C)由被审计单位派人前往未回函单位进行调查D)函证后审计人员编制函证汇总分析表答案:D解析:本题考查知识点：应收账款的审查。选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位。选项B，应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C，被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。[单选题]32.（2017年）审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：A)财务报表日后发生重大诉讼B)财务报表日后资本公积转增资本C)财务报表日后税收政策发生重大变化D)财务报表日后发现上年财务报表重大差错答案:D解析:调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。[单选题]33.下列固定资产后续支出中，应计入当期损益的是：A)房屋增加楼层的支出B)设备加装自动化装置的支出C)机器日常修理的支出D)仓库更新改造的支出答案:C解析:选项A、B、D属于改扩建支出，选项C属于费用化支出。[单选题]34.被审计单位将一笔银行存款支出10万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应（）。[2008年初级真题]A)调增20万元B)调减20万元C)调增10万元D)调减10万元答案:B解析:将银行存款支出误记在银行存款日记账的借方，则应先冲销该笔错误，调减10万元，然后需重新记录支出10万元，则共调减20万元。[单选题]35.（）为审计教育明确了方向和目标。A)审计法B)审计证据C)审计准则D)会计报告答案:C解析:审计准则为审计教育明确了方向和目标。[单选题]36.下列关于应收账款函证的说法中，正确的是：A)消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都给予回函B)函证的效果与审计人员无关C)与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D)数额较大、有疑点的应收账款应采取积极函证方法答案:D解析:[单选题]37.在电子数据审计中，对采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程是()。A)数据采集B)数据清理C)数据转换D)数据验证答案:B解析:见数据清理定义。[单选题]38.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。A)内部控制测试不能代替实质性审查B)内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制C)任何审计项目都必须进行内部控制测试D)审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行答案:C解析:选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。[单选题]39.按（）划分，审计计划可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。A)审计计划编制机构B)审计计划期的长短C)审计计划的作用D)审计的性质答案:A解析:按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。B项，按审计计划期的长短划分，可分为长期审计计划、中期审计计划和短期审计计划。C项，按审计计划的作用划分，可分为审计项目计划和审计方案。[单选题]40.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：A)被审计单位的计划B)被审计单位的预算C)同行业的技术指标D)企业会计准则答案:D解析:[单选题]41.审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A)根据应付账款明细表核对总账B)对选定的账户向债权人发询证函C)检查、核对应付账款分类及过账D)编制应付账款明细表答案:D解析:应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。[单选题]42.内部控制存在固有局限对审计的影响是（）。A)审计不能依赖被审计单位的内部控制B)控制风险可能为零C)审计必须实施或多或少的内部控制测试D)审计必须实施或多或少的实质性程序答案:D解析:由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。[单选题]43.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：A)价值比较B)回归分析C)比较分析D)程序分析答案:D解析:定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。[单选题]44.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料2?，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为（）。A)4100万元B)5220万元C)4020万元D)2800万元答案:C解析:对于在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，其入账价值为原有固定资产账面原值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出。该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值＝净值＋该公司支付改造施工款－废旧物资变价收入＋专门用于改扩建的车辆费用＝1300＋2000＋800－100＋20＝4020（万元）。[单选题]45.以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（）。A)效率性B)合规性C)经济性D)效果性答案:C解析:经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。[单选题]46.下列有关实质性测试的表述中，正确的是（）A)财务报表审计必须执行实质性测试程序B)实质性测试必须采用详查法C)分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D)审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿答案:A解析:选项B，实质性测试并不一定采用详查法；选项C，分析性复核是数据与数据之间的对比，只有在有稳定可预期的数据之下才可以使用；选项D，所有的工作都应当被记录于审计工作底稿中。[单选题]47.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。A)要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B)就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料C)制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D)废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案:D解析:审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D超出审计机关权限。[单选题]48.下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是：A)被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼B)上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定C)审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩D)被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决答案:C解析:选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。[单选题]49.下列审计取证方法中，能对固定资产存在性提供可靠审计证据的是（）。A)询问B)检查C)分析D)重新计算答案:B解析:检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。[单选题]50.【例题·单项】2018年4月20日，甲企业以105300元(其中包含增值税15300元)购入一台生产设备并投入使用，预计净残值为4500元，预计使用年限为5年。甲企业采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2018年5月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为：A)2850元B)3000元C)3360元D)3510元答案:B解析:应计提的折旧=90000×2/5×1/12=3000(元)[单选题]51.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A)内部检查与有关执行和记录工作相互独立B)只有经过授权的人员才能提出采购申请C)应付款项记账员不能接触现金.有价证券和其他资产D)限制非授权人员接近各种记录和文件答案:B解析:A选项和C选项属于职责分工，D选项属于实物控制。[单选题]52.下列关于审计取证模式的表述，不正确的有（）。A)账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B)制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C)运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D)风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案:B解析:第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.（2013年）?资料1?所述情况中，属于实物控制措施的有（）。A)限制非授权人员接近存货B)财务部门指定专人负责保管应收票据C)销售部门负责赊销信用的审查和批准D)财务部门指定主管会计负责批准坏账的核销答案:AB解析:实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或重要记录，从而保护资产和记录的安全。选项C和D属于职责分工控制。[多选题]54.（一）资料：2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：资料1：审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。资料2：审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：（1）将填写的银行进账单送存银行；（2）在银行进账单上加盖印鉴；（3）登记银行存款总账；（4）核对汇款通知书。资料3：审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。资料4：审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料5：审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，审计人员采用的样本选取方法为（）A)系统选样法B)分层选样法C)整群选样法D)随机选样法答案:BD解析:样本选取方法三种随机选样法、系统选样法、分层选样法，此题中涉及随机选样法、分层选样法。[多选题]55.2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案针对?资料1?和?资料2?中的情况，审计人员通过分析，初步判断存在异常而需要进一步审查的问题为（）。A)隐瞒营业收入B)虚增营业收入C)隐瞒营业成本D)虚增营业成本答案:AD解析:本题考查营业收入的完整性审查，采用比率和趋势分析方法。趋势分析是指企业在没有发生异常事项时，其经营业绩将会与以前业绩或行业趋势保持一致；比率分析用于判断财务指标是否存在异常变化。2019年毛利率＝（5300－3000）÷5300＝43%；2020年毛利率＝（5800－4000）÷5800＝33%。可见2020年毛利率较2019年而言发生了异常变化，可能是由于隐瞒营业收入或虚增营业成本造成的。[多选题]56.2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2019年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。下列关于监盘程序的提法中，正确的有：A)监盘可证实存货是否真实存在B)监盘可证实存货记录截止期的正确性C)监盘后无需进行计价正确性的审计D)监盘过程中应查验存货质量答案:AD解析:监盘程序无法证实存货记录截止期的正确性，选项B错误；监盘后需要进行存货计价正确性的审查，选项C错误。[多选题]57.（一）资料2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。、针对?资料1?，下列各项中，属于验证固定资产新增的手续有：A)有无购建计划B)出售调出计划C)对外投资可行性研究D)概算预算及审批文件答案:AD解析:选项BC属于固定资产退废手续。[多选题]58.(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2．审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5．审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有()。A)检查固定资产卡片B)索取设备租赁合同C)向设备承租方发函询证D)核实设备采购合同、发票和付款凭证答案:BCD解析:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。[多选题]59.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对?资料4?，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：A)向债务单位函证该笔应收账款B)查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票C)计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D)要求被审计单位全额计提坏账准备答案:AB解析:证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。[多选题]60.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。[2008年中级真题]能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有（）。A)比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B)将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C)将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D)计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较答案:CD解析:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：①将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较；④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例；⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与?累计折旧?账户贷方的本期折旧计提额比较。AB两项是对固定资产变动合理性的审查方法。[多选题]61.下列关于社会审计的权限的说法中，不正确的是（）。A)会计师事务所受理业务受行政区域、行业的限制B)对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件C)对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限D)对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，会计师事务所经过被审计单位批准后有权查阅有关会计资料和文件E)社会审计人员负有保密义务答案:AD解析:会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制，选项A错误；对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，选项D错误。[多选题]62.下列有关顺查法的说法中，正确的有（）。A)审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B)审计人员沿着原始凭证-记账凭证-会计账簿-财务报表的顺序进行审查C)方法简单、易于掌握D)可能遗漏重要错弊事项E)适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位答案:ABCE解析:选项D，属于逆查法的特点。[多选题]63.下列有关审计取证的具体方法的表述中，错误的有（）。A)检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据B)外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C)分析方法仅指研究财务数据之间的关系D)分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程E)重新计算是财务审计常用的分析方法答案:ABCE解析:选项A，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项B，外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证；选项C，财务数据和非财务数据之间的分析也属于分析的方法；选项E，重新计算针对的是数据计算的正确性进行核算，而分析方法针对的是数据间的合理关系。[多选题]64.下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（）A)年末销售收入大幅增长B)存货周转天数显著增加C)毛利率与去年相比略有下降D)财务杠杆系数与以前年度基本持平E)销售收入大幅增长且盈利能力很高，但经营活动产生的现金净流量为负数答案:ABE解析:舞弊信号往往是一些与以往或者常规相比大幅的变动。[多选题]65.下列关于制度基础审计的说法正确的有（）。A)制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善B)由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准C)内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式D)制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E)审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查答案:ABC解析:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。D项，风险基础（导向）审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价；E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。[多选题]66.审计人员在对银行存款实施审计程序时，下列做法中正确的有（）。A)对银行存款余额为零的开户银行不再实施函证B)函证余额较小的银行存款时，采用否定式函证C)函证过程由审计人员亲自控制D)发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，检查该银行账户的银行存款余额调节表E)为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期答案:CDE解析:审计人员应当对本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户，函证方式应为积极式（肯定式）函证。[多选题]67.（2012年）下列各项中，属于对销售与收款业务循环进行内部控制测试的有()。A)了解发送货物与开票职责是否相互分离B)选取部分客户寄发询证函C)抽查账龄分析表，检查其是否定期编制D)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额E)验证坏账冲销是否经授权人批准答案:ACE解析:选项B、D属于实施的实质性程序。[多选题]68.下列各项中，属于我国审计机关职责的有（）。A)对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督B)国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督C)对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督D)对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间应负经济责任的履行情况，进行审计监督E)对社会审计机构和内部审计部门出具的相关审计报告进行核查答案:ABCD解析:E：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该审计机构出具的相关审计报告进行核查。[多选题]69.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有（）A)抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B)检查验收单是否连续编号C)比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D)向债权人函证应付账款E)观察验收部门是否独立于仓库保管部门答案:ABE解析:CD属于实质性审查。[多选题]70.（2012年）下列关于分析方法的表述，正确的有（）。A)分析方法仅指研究财务数据之间的关系B)分析方法一般仅运用于审计计划阶段C)分析方法特别关注异常变动和差异D)常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法E)分析方法是实质性审查中必须使用的方法答案:CD解析:选项A，分析方法除了研究财务数据之间的关系，还可以研究财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系；选项B，分析方法适用于审计全过程；选项E，分析方法是否适用于实质性审查，还要看数据之间是否存在大量可预期关系。[多选题]71.各国国家审计机关主要有（）。A)隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B)隶属于政府并向议会或政府报告工作C)具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D)独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作E)独立于议会、政府和司法机关，不向任何机构报告工作答案:ABCD解析:由于国家政治经济体制和治理模式的差异，各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位也不相同。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，国家审计划分为：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作；②隶属于政府并向议会或政府报告工作；③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作；④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。[多选题]72.财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，它们包括（）。A)会计政策变更B)会计方法变更C)会计估计变更D)财务报告个体变更E)财务报告种类变更答案:ABCD解析:企业财务报表的种类、格式和项目内容由企业会计准则统一规定，企业不能根据自己的理解和需要任意取舍和改变。对于必须予以反映而财务报表规定的项目内容无法容纳的重要财务信息，要通过附表、附注等形式加以说明。如企业所采用的主要会计处理方法、财务报表中有关重要项目的明细资料等。在财务报表附注需要说明的会计变更包括重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。[多选题]73.对应付账款期末余额变动合理性进行分析的主要指标及措施有（）。A)分析速动比率B)将本期各主要应付账款账户与上年比较C)分析应付账款占采购金额的比率D)分析应付账款占当年流动负债的比率E)分析长期挂账应付账款答案:BCDE解析:运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动合理性的具体措施包括：①将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因；②将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性；③对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性，经过比较发现应付款项期末余额变动的不合理之处，应在其他环节加强审核；④检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力。[多选题]74.下列属于审计机关审计处理措施的有：A)罚款B)责令限期退还被侵占的国有资产C)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理D)警告E)责令限期缴纳应当上缴的款项答案:BCE解析:根据《审计法》的规定，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：（1）责令限期缴纳应当上缴的款项；（2）责令限期退还被侵占的国有资产；（3）责令限期退还违法所得；（4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（5）其他处理措施。[多选题]75.下列有关内部审计报告的表述，正确的是（）。A)内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B)内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C)内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D)被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告E)内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任答案:ACDE解析:内部审计报告的正文包括：概况、依据、发现、结论、建议、其他，选项B错误。[多选题]76.下列属于流程图法特点的是（）。A)使用范围广泛B)可以对调查对象作出比较深入和具体的描述C)由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解D)能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整地显示出来E)便于随时根据业务控制程序的变化作出修改答案:CDE解析:流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。流程图法的缺点包括：①由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解；②绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。AB两项均属于文字说明法的特点。[多选题]77.下列职务或工作出纳员不能同时兼任的有（）。A)每日现金清点B)保管空白支票C)保管财务专用章D)登记现金.银行存款日记账E)登记应付账款明细账答案:CE解析:出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，应及时按顺序登记现金与银行存款日记账。[多选题]78.下列属于采购与付款业务循环风险的有（）。A)把发送给本企业仓库的货物记录为销售B)管理层通过操纵费用的确认控制损益C)低估对存货应计提的跌价准备D)收款未及时入账或者记入不正确的账户E)将本期支出延迟到下期确认答案:BCE解析:AD属于销售与收款循环的风险。考点三采购与付款循环内部控制测试审计人员对内部控制健全性、有效性做出评价，确定审计目标，围绕审计目标收集充分可靠的审计证据。[多选题]79.在社会审计中，被审计单位的责任有()。A)编制财务报表B)建立并实施内部控制C)保持财务会计资料的真实性和完整性D)对财务收支情况实施审计E)出具审计报告答案:ABC解析:本题考查防范法律风险的对策知识点。实施审计和出具审计报告属于审计组织的责任，而不是被审计单位的责任。[多选题]80.与内部审计、社会审计相比较，国家审计的特点体现在（）。A)独立性B)政治性C)法制性D)宏观性E)灵活性答案:BCD解析:A社会审计也有此特点，E属于内部审计特点[多选题]81.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（）。A)五年内未弥补亏损B)因污染环境而支付的罚款C)向关联企业的捐赠D)由于没按照合同履行，而支付违约金E)非广告性质的赞助支出答案:BCE解析:选项A属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。D不需要调整[多选题]82.审计按实施审计的周期分类，可以分为（）。A)专程审计B)继续审计C)初次审计D)不定期审计E)定期审计答案:DE解析:按实施审计的周期分类，可以将审计分为定期审计和不定期审计。[多选题]83.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能存在的原因有（）。A)产品销售价格变动B)产品单位成本变动C)产品营销费用变动D)产品销售结构变动E)产品研发费用变动答案:ABD解析:毛利率变动可能存在的原因有：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。[多选题]84.下列属于函证回函认可的金额与函证金额产生差异的原因的有（）。A)询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到的款项B)一方或双方记账错误C)询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物D)被审计单位存在弄虚作假的行为E)询证函邮寄丢失答案:ABCD解析:E项属于肯定式询证函未能在规定时期内回复，二次发出后一直不回复的情况。[多选题]85.下列关于计算机审计的表述，正确的有（）。A)计算机审计不需要审查纸质材料B)计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C)计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D)计算机审计不需要进行内部控制测试E)计算机审计的基本过程与传统审计是一致的答案:BCE解析:A项，计算机审计包括对电子数据和信息系统本身的审计中涉及纸质资料的检查。D项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计，信息系统审计又包括对信息系统内部控制的审计，故计算机审计需要进行内部控制测试。[多选题]86.下列有关计算机审计的表述中，不正确的有：A)计算机审计的审计对象是指信息系统本身B)计算机审计调查的具体内容与传统审计一致C)计算机审计不需要进行内部控制测试D)计算机审计要求审计人员要熟悉信息系统的应用技术.结构和运行原理E)计算机审计需要进行内部控制测试答案:ABC解析:计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计，选项A错误；计算机审计调查的具体内容与传统审计并非一致，选项B错误；计算机审计需要进行内部控制测试，选项C错误。[多选题]87.将存货存放在很多地点，可能导致哪些风险？（）A)商品途中毁损或遗失B)存货在两个地点被重复列示C)转移定价的错误D)舞弊E)仓库管理人员监守自盗答案:ABCD解析:大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险，或者导致存货在两个地点被重复列示，也可能产生转移定价的错误或舞弊。[多选题]88.审计人员应关注的财务报表舞弊关键信号包括（）。A)年末或季末收入大量增长B)销售增长超过行业水平，并不能被合理证明C)毛利率异常增长或其他异常变化D)年末之后销售政策变化E)应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平答案:ABCE解析:审计人员应关注的关键信号包括：①年末或季末收入大量增长；②销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；③毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化；④年末之后销售退回增加意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞；⑤应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平；⑥存货周转天数增加；⑦财务杠杆显著变化；⑧现金流量或流动性问题；⑨非财务业绩指标的显著变化。[多选题]89.某企业2015年12月30日采购一批货物并验收入库，2016年1月收到购货发票，2016年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业：A)2015年末货币资金被高估B)2015年末存货被低估C)2015年末负债被低估D)2015年度营业收入被高估E)2015年度营业利润被低估答案:BC解析:应借记原材料，贷记应付账款。[多选题]90.下列项目属于营业外支出的有（）。A)经营租入的设备折旧费B)因污