税源专业化管理讲座

税源专业化管理专题讲座征管和科技开展处胡铁军

构建税收征管新格局。以促进税法服从为目的，以风险管理为导向，以纳税评价为重点，以分类分级管理为根底，以信息管税为依托，以完善制度、机制为保证，努力构建税源专业化管理新体系。——<“十二五〞时期税收开展规划纲要>我们目前处在新一轮征管改革的起步阶段探求推进税收征管改革。立足我国国情，自创国际阅历，深化税收征管改革，逐渐构建科学合理的税收征控制度。专题研讨深化税收征控制度改革任务。仔细总结阅历，深化调研论证，集思广益设计好改革方案，群策群力把税收征管改革推向深化。——<2021年全国税收任务要点>税源专业化管理是指根据纳税人的实践情况和管理规律，以纳税人规模、行业为主对税源进展分类，税务机关内部分工与之相顺应，建立专业化人才队伍，以信息化为支撑，完善税源管理体系，优化征管资源配置，到达管住管好税源的目的。中心：科学划分管理对象，准确把握管理规律，合理有效地配置管理资源，实施有针对性的专业化管理。两个概念的辩析税源管理专业化税源专业化管理内函不同〔主宾格不同、重点不同〕。外延不同〔手段，机制〕当前税收征管面临的情势近几年，全国纳税户每年以6—10%的比例在添加。2021年底全国纳税人2600万。全国税收管理员国地税大约为27.7万，人均管户超越200户。最多是广东和江苏，有的地市人均管户超越1000户，最多的3500户。3500户÷250天/年=14年问题一：管户数量增长带来的矛盾问题二：企业的组织方式和运营方式呈现多样化，企业集团大量添加，经济主体跨国家、跨地域、跨行业相互浸透，企业核算的电子化、团队化、专业化程度不断提高。总局42户定点联络企业山西煤炭资源整合后，构成8大煤炭集团主体管理难度加大带来的矛盾问题三：税收管理员人员年龄老化，人力资源相对缺乏且区域分散等问题，目前，全国平均年龄为43岁。特别是山区、偏远、经济不兴隆地域，税务人员年龄老化问题更加突出。管理力量缺乏带来的矛盾问题四：税搜集中度趋高，税收管理重点不突出。从税收收入来看，占税收收入比重较大的纳税大户，占纳税户的户数的比重确较小。28景象。项目2008年2009年2010年2011年税额户数税额户数税额户数税额户数全省总计429.5023.97467.5924.66603.3029.23823.0131.94一百万以下64.4223.4766.5324.1876.3128.6387.2931.23一百万以上365.080.50401.060.49526.990.60735.730.711百万以下占比15%98%14%98%13%98%11%98%1百万以上占比85%2%86%2%87%2%89%2%税收管理员难以对区域内的艰苦企业或工程实施重点管理，由此导致对一切纳税人的消费运营情况和纳税情况不了解或掌握不全面，呵斥了重点企业不重点管理的被动局面。管理面广分散带来的矛盾问题五：现行税收管理员管户制度尚未完全淡化方案经济时期“保姆式〞管理的颜色，企业有了税收管理员，纳税人税收政策执行、尺度把握、纳税服从、纳税工程扣除、资产处置、亏损弥补、税收减免资历审查等等，一切涉税事项均由管理员一人担负，其他人员无从插手，无形中构成了个人的“责任田〞。实行管理员管户制度没有从根本上处理权益过于集中的问题。同时所办理的一切涉税事项缺乏有效监管，从而加大了管理员的税收执法风险。税收管理员权益集中带来的矛盾税源专业化管理方式引见1、广东地税税源专业化方式“抓大控中规范小〞将税源分为重点税源、普通税源和小规模税源，重点税源的税收收入原那么上要占到本单位收入总量的80%以上。重点税源采取管户为主、管户与管事相结合的专业化管理方式，实施专业管理。普通税源和小规模税源，采取管事为主、管事与管户相结合的管理方式。设置管理岗位业务流、信息流

日常管理岗纳税评价岗纳税辅导岗业务流、信息流业务流、信息流2、安徽国税税源专业化管理方式做实省局、做精市局、做专县局实行省、市、县三级联动税源专业化管理联动省、市、县三级国税机关成为税源管理的实体管理对象分类管理职责分工按照“规模+行业〞的原那么，将纳税人分为重点税源和中小税源两类。税源管理职责划分和归类为日常管理和效力、纳税评价、税务稽查三类。重点税源：2021年度，全省共有9932户，占全部企业户数6.4%，入库税款821.7亿，占全省国税收入86%。3、江苏地税税源专业化管理方式一是分行业专业化管理。将房地产业、建筑业、交通运输业、金融保险业等重点行业纳入专业化管理，并区分纳税人规模，实施差别化管理。二是分规模专业化管理。将规模以上重点税源户纳入专业化管理，实施以管户为主、管事为辅、管户与管事相结合的管理方式。三是分类型专业化管理。将中央和省属企业、大型企业集团及其关联企业、外籍个人集中的外资企业纳入专业化管理四是分事项专业化管理。适当上收部分重要、复杂的涉税管理事项，提高征管绩效。将管理员任务职责分为综合事务、日常管理、评价检查三类组织架构。一是市、县两级机关设立税源管理中心。二是各县〔市、区〕局成立重点税源管理局。三是适当收缩基层税务分局建制。三种方式分析广东地税方式重点处理：管户规模过大、税收管理员权益集中安徽国税方式重点处理：管理力量缺乏，管理重点不突出江苏地税方式重点处理：对不同纳税人的分类管理共同点：重点划分税收管理职责，将纳税评价独立总局调研课题总局和省以下税务机关机构职责调整和对口管理问题。大企业划分规范和管理方式问题纳税评价和稽查的定位及协作关系问题税收管理员制度改革问题目前，在推进税收征管改革方面，涉及征管方式及机构职责调整的艰苦问题尚未构成共识，这些问题对征管改革顶层设计乃至税收任务的科学开展影响艰苦，需求作进一步的深化调研。纵向上，总局、省局、市局、县局能否直接进展税源管理〔大企业管理与效力〕，其职责如何划分；横向上，能否按照纳税人类型和风险管理职能对现行内设机构职责进展调整；内设机构职责能否要求上下对口。如何一致大企业规范，采取何种管理方式，更有利于对大企业的效力与管理。主要有两种做法，一是大企业管理部门承当了除稽查外的全职能管理；二是大企业管理部门只担任纳税评价和个性化效力，其他根底管理仍在属地。现行的税收管理员制度“属地划片、分户到人、固定管户、各事统管〞的管理方法，随着社会、经济环境的开展以及纳税人数量添加、集团化趋势明显等变化，税收管理员存在着管不了，管不好，自在裁量权较大，且廉政风险、执法风险较高等问题。此次征管改革，税收管理员制度是取消、还是保管，总局税源专业化管理架构设计1、税源专业化管理任务的总体思绪是：以促进税法服从为目的，以风险管理为导向，以纳税评价为重点，以分类分级管理为根底，以信息管税为依托，以完善制度、机制为保证，努力构建税源专业化管理新体系。2、税源专业化管理方式问题“3+1〞作为税源专业化管理的试点方案，指点不同方式的试点。“3+1〞包括安徽国税，江苏国税、江苏地税、青岛国税。其中安徽国税是独一的机构设置改革试点的单位。另外“2+1〞，机构设置不动，经过调整职责来开展税源专业化管理的试点。税源分类、分级管理不会固定，总局层面定指点性意见。机构职责、岗位职责全国一致。3、税源分类问题以风险管理为导向，先规模、后行业的分类方法。即先按纳税人规模分类进展管理，在此根底上可以再分假设干行业管理的团队。这种分类方法便于今后全国机构的一致，也便于规范化、信息化操作。4、分级管理问题提升管理层级对大企业实行“集中管理、属地入库〞，即总局、省局、市局都参与大企业的税源管理，主要担任风险管理、评价、检查，而企业的登记、申报、入库还在属地。中小企业主要由市、县局管理。总局管理联络省局管理联络省域内大型企业集团市局管理联络大型企业、重点税源县局管理联络中小企业、个体户全国性大型企业集团专业化团队管理集团化企业管理行业性管理同一类风险管理5、内设机构职责调整问题适度取消内设机构职责上下对口整合部分内设机构实行部分内设机构实体化推行县级税源管理单位实体化6、税收管理员职责问题取消税收管理员，或者取消管户，或者从管户到管事三种提法。逐渐取消属地划片的固定管户。当前要从调整税收管理员职责入手，从一人管多户、各事统管，向团队搞评价方向开展。机构岗位职责设置业务流、信息流

管理效力税务稽查纳税评价业务流、信息流业务流、信息流税源专业化管理试点思索1.明确税源管理专业化目的科学分析，把握当地税源管理的主要矛盾，选择适宜处理矛盾的税源专业化管理方式。管户与管理力量的矛盾管理对象复杂化的矛盾管理重点不突出的矛盾2、科学分类税源实现税源管理专业化，首先要对税源进展科学分类，这是前提和根底。应根据当地的经济开展程度、税源的分布以及机构人员情况，在属地管理的根底上按行业、规模为主，兼顾风险、存续期、特定业务等对纳税人进展分类。普通分为重点税源和非重点税源〔包括中小税源和个体工商户〕。3、实施分级管理其中对于跨地域、跨行业，内部运营构造复杂的企业集团或大型综合企业，原那么实行大企业管理；对于各级政府规划立项的艰苦投资、重点建立工程，以及跨地域的艰苦工程建立工程，原那么上实行工程跟踪管理；对于本地域的主导产业、税收收入比重较大的行业，原那么上实行行业专业化管理。大企业税收管理对大企业在坚持登记、征收、预算级次、入库地点不变的根底上，实行省、市两级定点联络的管理和效力方式。省局确定部分规模较大的跨地域、跨行业，内部运营构造复杂的企业集团或大型综合企业为省局定点联络企业；各市局在本市范围内确定部分大型企业、跨行业企业作为市局定点联络企业，开展大企业管理和效力任务。基层主管税务机关担任大企业的日常管理和效力。省、市大企业税收管理部门实行专业化管理，主要经过与大企业集团总部的联络，重点做好大企业纳税服从引导、涉税风险防控、涉税信息共享、纳税人诉求一致管理和效力。重点投资和艰苦建立工程管理工程所在主管税务机关应指定专门的税源管理单位和人员，对重点投资和艰苦建立工程从规划立项、开工建立到消费运营全过程的管理和效力；对于跨区域的重点工程工程应由专门的机构担任一致管理。重点行业管理市、县级税务机关应根据当地实践，将重点行业和行业集中度较高的产业集中到专门的税源管理部门进展专业化管理。担任重点行业管理的税源管理部门要根据纳税人的行业特点，研讨分行业管理规律，加强风险防控，提高税源控管程度。省、市级税务机关应做好对重点行业税源管理的指点，要加强与行业主管部门的沟通与联络，全面搜集行业运营信息和涉税信息，开展对重点行业的税