税收学第01章税收导论

第一章税收导论第一节税收特征

一、税收税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭仗行政权益，按照法定规范，向居民和经济组织强迫、无偿地征收获得的财政收入。税收这一定义可从以下几个方面进展了解：税收是财政收入的一种方式行使纳税权的主体是国家国家凭仗行政权纳税纳税目的是为社会提供公共品税收须借助于法律方式进展第二节税收开展一、税收来源二、税收开展〔一〕税收方式开展变化〔二〕纳税根据开展变化〔三〕税收法制开展变化〔四〕税制构造开展变化〔五〕税收位置变化开展第三节税收要素一、税基〔一〕广义税基是指笼统意义上的课税根底。从宏观角度进展调查，可把整个税基归为以下几种类型：1、国民收入型。以国民收入为课税根底的税收统称，如各种所得税就属于这种类型。2、国民消费型。以居民消费支出为课税根底的税收统称，如各种商品税就属这种类型。3、国民财富型。以社会财富为课税根底的税收统称，如各种财富税就属这种类型。〔二〕中义税基是指详细税种的课税根底，也可称为课税对象。是从微观角度进展调查，是确定税种的主要标志，也是税收分类的主要根据。现仅就最具特点的典型税种的课税根底进展引见。1、以商品销售额为课税根底。主要有销售税、消费税、营业税、周转税等税种。2、以商品增值额为课税根底。主要有增值税。3、以企业利润为课税根底。主要有企业所得税。4、以个人收入为课税根底。主要有个人所得税。5、以工资额为课税根底。主要有工薪税或社会保险税。6、以财富价值额为课税根底。主要有财富税和财富转移税。〔三〕狭义税基是指计算税额时的课税根底，也可以称为计税根据，是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要要素二、税率〔一〕税率方式1、累进税率。〔1〕全额累进税率。〔2〕超额累进税率。

全额累进税和超额累进税率2、比例税率。〔1〕单一比例税率。〔2〕差别比例税率。3、定额税率。〔二〕税率分析方法1、累进税率和累退税率是分析税率调理效果的工具。一些运用比例税率或定额税率的税种，能够具有累退特点。比例消费税的累退性累进税率和累退税率调理效果从公平角度分析，累进税率由于随收入添加而税负加重，使收入高的纳税人上缴税收占收入比率高于收入低的纳税人，使税后高低收入者之间的收入差距比税前减少。而累退税率那么起到相反的效果。从效率角度分析，累退税率由于随收入添加而上缴税收占收入比例下降，对个人添加收入起到缴励作用，而累进税率那么起到相反的效果。2、边沿税率和平均税率是分析税率调理效应的工具。从调理效应看：边沿税率偏重于分析税收的替代效应，分析税收对人们选择决策的影响。而平均税率偏重于分析税收的收入效应，分析税收损失的弥补方式。3、名义税率和实践税率是分析税收负担的工具三、纳税人纳税人是享有法定权益，负有纳税义务，直接交纳税款的单位或个人。纳税人主要处理向谁纳税或由谁纳税的问题。纳税人可分为自然人和法人两类：1、自然人纳税人。在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权益，承当义务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。2、法人纳税人。法人是指依法成立并能以本人名义独立参与民事活动，享有民事权益和承当民事义务的社会组织。同纳税人有联络，但又有区别的另一个范畴是负税人。第四节财政职能

一、税收收入的特点〔一〕来源的广泛性〔二〕构成的稳定性〔三〕获得的继续性二、税收收入的规模〔一〕提供公共品的需求1、提供纯公共品的需求2、提供准公共品的需求〔二〕获得收入的能够1