车辆购置税完整讲义

车辆购置税讲义全省车辆购置税业务培训班）一一年九月目录TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"一、车辆购置税概述 5（一）车辆购置税的概念 5（二）车辆购置税的历史沿革 5车辆生产厂家、海关代征阶段 5落籍地交通征稽部门征收 5作为政府基金，纳入财政预算管理 5税费改革，由交通部门代征 6国税部门负责征收 6\o"CurrentDocument"（三）车辆购置税立法的指导思想和原则 6车辆购置税立法的指导思想 6车辆购置税立法的基本原则 6（四）车辆购置税的特点 6征收范围狭窄 7征收环节单一 7税率单一 7征收方法简便 8征税具有特定目的 8价外征收，不转嫁税负 8\o"CurrentDocument"（五）开征车辆购置税的意义 9\o"CurrentDocument"（六）国外车辆税费情况 9国外车辆税费特点 9部分发达国家车辆税费情况 10\o"CurrentDocument"（七）我省车辆购置税的收入结构及征管状况 12机构设置基本情况 12收入基本情况 12\o"CurrentDocument"二、车辆购置税政策 14（一）纳税人 14\o"CurrentDocument"（二）征税范围 15\o"CurrentDocument"（三）税率 16（四）计税依据 16\o"CurrentDocument"一般规定 16\o"CurrentDocument"特殊规定 18（五）应纳税额 19税额计算 19滞纳金征收 19（六）免（减）税规定 19外国驻华使、领馆、国际组织及其人员自用车辆 19军队、武警装备车辆 20设有固定装置的非运输车辆 20防汛、森林消防部门专用车辆 20留学人员购买国产小汽车 20来华定居专家自用车辆 21国务院规定予以免税或者减税的其他情形 21\o"CurrentDocument"（七）纳税环节 21\o"CurrentDocument"（八）纳税地点 21\o"CurrentDocument"（九）纳税期限 21\o"CurrentDocument"（十）退税规定 22\o"CurrentDocument"三、车辆购置税管理重点 22\o"CurrentDocument"（一）“一窗多能”管理 22“一窗多能”管理的概念 22“一窗多能”岗位设置 22“一窗多能”监督管理 24有关工作要求 25\o"CurrentDocument"二）“电子档案”管理 26实施范围 26有关要求 27业务处理 27\o"CurrentDocument"三）“免税图册”管理 27申报资料 27处理流程 28工作时限 28\o"CurrentDocument"四）车辆价格信息采集 281.采集范围 282.管理范围 29采集内容 29采集期间 29工作要求 29\o"CurrentDocument"五）加强县市区车购税征管工作 311.关于业务范围的问题 312.关于部门职责的问题 31关于窗口设置的问题 32关于岗位职责的问题 32关于工作流程的问题 32关于档案管理的问题 32关于监督管理的问题 33关于税款征缴的问题 33其他事项 33\o"CurrentDocument"六）调整县（市）级国税机关车辆购置税业务范围 331.车购税业务调整的单位、业务范围和实施时间 332.业务范围调整有关征管的问题 34有关工作要求 34车辆购置税讲义一、车辆购置税概述（一）车辆购置税的概念车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。现行车辆购置税法的基本法律规定，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。（二）车辆购置税的历史沿革车辆购置税是由原交通部门征收的车辆购置附加费，通过“费改税”方式演变而来的。车辆购置附加费从1985年5月1日开征，其间历时十五年，它为推进我国公路建设的发展做出了重大贡献。十五年来，全国累计征收车辆购置附加费3000多亿元，我省累计征收101亿元。2001年1月1日，车辆购置附加费改为车辆购置税，由交通部门代征4年。在2005年1月1日，由国家税务局负责征收。车辆购置税的演变，大体经历了五个阶段：车辆生产厂家、海关代征阶段1985年5月1日开征至1993年为第一阶段。在这一阶段，车辆购置附加费由车辆生产（组装）厂和海关代征。这种征稽方式是与当时我国国民经济以计划体制为主、市场化程度不高的具体情况相适应的。落籍地交通征稽部门征收1994年至1996年为第二阶段。车辆购置附加费改由落籍地交通征稽部门直接向负有缴费义务的单位或个人征收，并将费率统一调整为10%。交通部设立了车辆价格信息总中心，搜集汽车销售价格，为各地征稽部门提供征费依据。作为政府基金，纳入财政预算管理1997年至2000年底为第三阶段。根据车辆购置附加费在国家公路建设中所起的资金导向作用，为了加强预算外资金管理，国家将车辆购置附加费作为政府性基金纳入财政预算管理。税费改革，由交通部门代征2001年至2004年底为第四阶段。2000年10月22日，朱镕基总理签发了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，从2001年1月1日起，开征车辆购置税取代车辆购置附加费。车辆购置税成为了整个税费改革的突破口，标志着税费改革已经进入了一个新的阶段。按照国家税务总局及交通部商定的意见，在人员财产业务未完全划转移交前，由交通部门代征车辆购置税。国税部门负责征收根据国家税务总局《关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知》（国税发[2004]160号）规定，自2005年1月1日起，车辆购置税由国家税务局负责征收。为了保证车辆购置税征收管理工作的平稳过渡，总局决定，将2005年1月1日起至新的征收管理机构设置到位前定为过渡期。（三）车辆购置税立法的指导思想和原则1.车辆购置税立法的指导思想按照社会主义市场经济条件下转变政府职能的客观要求，正确处理税费关系，规范政府行为，确保国家的财政收入，为建立符合社会主义市场经济要求的规范化的筹集交通基础设施维护和建设资金的分配体制服务。2.车辆购置税立法的基本原则（1）有利于加强中央政府的宏观调控能力，规范政府行为，深化和完善财税体制改革。（2）要确保国家财政收入，保证国家交通建设所需资金。（3）要符合社会主义市场经济的要求，体现公平、公正、统一原则。（4）税制要简化、规范、透明，使征管能达到刚性、高效、节约、便于征纳双方共同遵循。（四）车辆购置税的特点车辆购置税是以车辆为课税对象的一种财产税。就其性质而言，车辆购置税属于直接税的范畴。由于它是对应税车辆的课税，从税种的确定、功能以及可能产生的影响来看，车辆购置税又属于对动产课征的财产税。1.征收范围狭窄车辆购置税是一种特殊的财产税，它只就某一类消费财产（汽车）单独征税，范围狭窄。《车辆购置税暂行条例》规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车五类。征收范围的选择是由车辆购置附加费转变而来的，这主要是因为，车辆购置附加费已执行十几年，从政策到征管都有一套较为完整的制度，可借鉴的东西很多。因此，车辆购置税在选择征收范围上，既要按照科学、简明、清晰、便于征管的原则进行规范，又要兼顾历史习惯。尽量与原来的规定相一致，慎重选择，以免引起社会波动。2.征收环节单一车辆购置税实行一次课征制，它不是在生产、经营和消费的每个环节道道征收，而是在消费领域中的使用环节（即最终消费环节）征收。根据《车辆购置税暂行条例》规定，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。《车辆购置税暂行条例》还规定，对购置已征收车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。税率单一车辆购置税只确定一个统一的比例税率，税率具有不随课税对象数额变动的特点，计征简便，负担稳定。《车辆购置税暂行条例》第五条规定，车辆购置税税率为10%。车辆购置税实行统一比例税率，是由其征收范围和征收方法单一性的特点所决定的。由于车辆购置税实行从价定率，价外征收的方法，属于价外税范畴，在税率标准的确定方面与价内税不太相同。价外税只与纳税人的负担能力和政府对税收的需求有关。因此，我国的车辆购置税税率是以纳税人的负担能力、政府职能实现需要等标准为其综合限度，兼顾了车辆购置税的历史习惯而确定下来的合理的标准尺度。征收方法简便车辆购置税实行单一的比例税率，根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价定率征收，以价格为计税标准，课税与价值直接发生关系。价值越高征税越多，反之则征税少。其征收方法简便易行。征税具有特定目的根据国务院有关规定，车辆购置税为中央税，由国家税务局负责征收，税款缴入中央国库。车辆购置税收入具有专项用途，它不作为经常性财政收入，不计入现有与支出挂钩项目的预算基数，而是由中央财政根据交通部提出，国家计委审批下达的公路建设投资计划，统筹安排，主要用于国道、省道公路建设。这种特定目的的税收，可以保证国家财政支出的需要，既有利于统筹合理地安排资金，又有利于保证特定事业和建设支出的需要。价外征收，不转嫁税负征收车辆购置税车辆价格中不含车辆购置税税额，车辆购置税是附加在价格之外的，且税收的交纳者即为最终的税收负担者，税负没有转嫁性。综上所述，我们要做好车辆购置税这个新税种的征收管理工作，就必须要把握它的规律，有针对性的加强征管工作。——政策性强。车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。它具有很强的政策性。车辆购置税的征税对象是车辆，而高档车辆的使用者大都是一些集权、特权部门，征收管理容易受到一些干扰。要严格执行政策，就要求我们站在讲政治的高度，耐心做好政策的宣传解释工作。站在维护税法的统一性、严肃性的角度看问题。——专业性强。车辆购置税是按照车辆的市场交易价格来确定计税依据，这要求我们具备一定的车辆专业知识，熟悉车辆市场交易价格变动，熟悉车辆型号、配置。目前，列入车辆购置税价格信息数据库的国内外机动车辆型号共计10万余种。加之它所面对的纳税对象不固定，并借助于公安机关车辆管理部门的把关，在车辆登记注册（上牌照）环节一次性缴纳，不同于其他税种通常的定期、定时纳税程序等方面的特点，要求我们熟悉车辆登记注册、变动（包括过户、转籍、变更）等车辆管理流程，具备较高的专业技术素质。——社会性广。车辆购置税的纳税人范围广泛，既有国家机关、部队、行政事业性单位和社会团体，又有各类企业和个人，涉及面广。而伴随着汽车逐步进入普通家庭和社会透明度不断增加，使车辆购置税的社会性更加突出。形形色色的纳税人由于文化层次和涉税的认识不同，身份和消费档次不同，纳税态度和对征收服务要求的不同，在对外税收宣传上难以顾及到每个社会层面。要求我们不但要有较高的业务素质同时还应有一定的政治素养，要站在大局上考虑，做好纳税辅导工作。（五）开征车辆购置税的意义国务院决定将车辆购置附加费改为车辆购置税，作为税费改革的突破口，对于推动和促进整个税费改革工作，特别是交通和车辆税费改革的深入进行，有着极为深远的意义。有利于增加财政收入，理顺分配关系，完善国家税制。有利于优化资源分配，促进政府部门机构改革的顺利进行。保证了资金来源，有利于交通基础设施建设事业的健康发展。有利于纯洁社会风气，防范腐败。有利于密切党干群关系，有利于保持社会稳定。（六）国外车辆税费情况1.国外车辆税费特点纵览世界各国的汽车税收，虽然税种设置和具体税率不尽相同，但其引导方向却惊人地相似，即充分鼓励购买但限制使用，同时扶持小排量汽车。（1）购买阶段实行低税率在购车环节中，发达国家通常的做法是采取轻税政策。虽然欧洲、美国和日本这些主要发达国家与汽车相关的税种和缴纳的税金存在着一些差别，但是在购车阶段所缴纳的税款却有着相同之处，即征收额都很低。在汽车购置环节上所征收的税款在整个比例中的税收所占的份额很小，在使用环节上征收的税款所占比例很高，大约为60%。美日和欧洲主要国家的购车税收，水平最低的是美国，有的州不收购置税，最多的州也仅收6%；欧洲购车只收增值税，德国税率是14%，英国是23%，法国是22%。发达国家在汽车购买阶段税费设置的一个共同特点是，把汽车与其他商品同等看待，征收相同的税种，采用相同税率标准，如德国、法国都只按普通商品对汽车征收销售税和增值税。（2）普遍实施燃油税燃油税是国外在汽车保有及使用阶段的主要税种，同时也是整个汽车税收体系的主体，在汽车保有和使用阶段普遍征收较高的燃油税。日本消费者在汽车使用阶段要交纳5种属于燃油税的税种，分别为汽油税、地方道路税、轻油缴付税、液化石油气税及燃料消费税。这些税收一般用于国家和地方的道路建设及维护。由于燃料消耗量的高低决定了交纳税金的多少，较高的燃油税也扶持了小排量汽车。美国的燃油税包括联邦消费税和燃料税，约占汽车总税收的60%〜80%。英国、德国等欧洲国家征收燃料税和附加价值税。欧洲各国政府征收燃油税的最初目的是筹集修路资金和公平税赋，但在今天看来，燃油税又发挥着另外一个重要作用，就是促进汽车的环保和节能。不限制购买但限制使用的指导思想，决定了国外汽车税制的总体结构。所以，国外汽车价格一般较低，但是停车费、燃油税都相对较高。2.部分发达国家车辆税费情况（1）美国美国车辆税费情况见下表：美国车辆税费情况表

购买阶段的税费保有阶段和使用阶段的税费燃油税其他税费联邦消费税（联邦税）对总质量33吨以上载货车、26吨以上挂车征收零售价的12%联邦消费税（联邦税）汽油3.5美分/升柴油3.75美分/升联邦消费税（联邦税）总重・25吨以下：100美元/年・25至34吨以下：453美元/年・34吨以上：550美元/年销售税（州税）平均为销售价的4%燃料税（州税）平均4美分/升轿车和轻型车的联邦税与销售税总计为零售价的4%（2）日本日本汽车相关税费特点：一是多至9种类的复杂税费体系。二是自设置以来，各项税目几乎从未改定。三是30年以上仍持续适用的暂定税率。四是车辆车体的课税过高（只要保有车辆即使不行驶，就需缴纳高额税金）。日本车辆税费情况表车辆购买阶段的税费车辆拥有阶段的税费车辆使用阶段的税费消费税（国税）汽车总价的5%（其中1%是地方消费税）机动车辆吨位税（国税）每次年检是根据车辆的（总）质量征税；2800—6300日元/吨/年汽油税（国税）针对汽油征税；48.6日元/升汽车购置税（地税）自用5%/商用机微型汽车3%/购车价格50万日元（含）以下免税机动车辆税（地税）每年4月1日对截止到那一天的所有车主根据排量按定额征税；7600—111000日元/年地方道路税（地税）针对汽油征税；5.2日元/升轻油缴付税（地税）针对轻油征税；32.1日元/升微型汽车税（地税）每年4月1日对截止到那一天的所有车主按定额征税；载货车4000日元/年，载货车以外的其他车辆7200日元/年液化石油气税（国税）针对液化石油气征税；17.5日元/kg燃料消费税（国税）针对燃料购买价格征税；按燃料购买价格5%计征3）欧洲欧洲主要国家（英、德、法）车辆税费情况见下表：

欧洲主要国家汽车税费情况国家在销售和购买阶段的税在保有和使用阶段的纳税燃油税其他税费英国附加值税（国税）零售价15%燃料税（国税）汽油22.5便士/升柴油19便士/升汽车税（国税）轿车100英镑/年商用车100—3250英镑/年轿车特别税（国税）新车及进口车为（零售价X5/6）X10%附加价值税（国税）汽、柴油价格的17.5%总计23%德国附加价值税销售价14%燃油税（国税）汽油0.9马克/升柴油0.54马克/升汽车税（州税）汽油车14.4马克/排气量100cc/年其它38马克/排气量100cc/年附加税销售价15%法国附加价值税（国税）轿车22%燃料税（国）汽油3.8法郎/升柴油2.37法郎/升汽车税（国税）差别税79—2216法郎法人轿车4800—10500法郎大型轿车79—9172法郎注册税77—154法朗驾驶执照税229法朗车轴税总质量16吨以上每季度50—3600法郎（七）我省车辆购置税的收入结构及征管状况机构设置基本情况我省设立车辆购置税征管部门110个，其中：设立市州级车辆购置税征收管理部门17个；县市级并入办税服务大厅79个；外设征收点14个。收入基本情况2010年，全省征收车辆购置税应税车辆67.6万辆，同比增加16.0万辆，增长31%。实现车购税收入43.8亿元，增收14.0亿元，增长47%。其中：按5%税率征收车辆0.3万辆，收入0.1亿元；按7.5%税率征收车辆21.3万辆，收入10.2亿元；按10%征收车辆46.0万辆，收入33.5亿元。2010年度，政策性减税3.5亿元。车辆购置税分车辆类型完成情况见下表：2010年1-7月全省车辆购置税收入情况表项目征税车辆数量（台）征税金额（万元）本期同期同比土同比土％本期同期同比土同比土％合 计67587351577616009731.043841129814414026647.0（一）汽车4416993731436855618.442337728739713598047.31.国产汽车4283333659836235017.036224225591010633241.62.进口汽车133667160620686.761135314862964994.2（二）摩托车2250511302779477472.795025174432883.7（三）挂车51013823127833.440612813124844.4（四）农用运输车39858503-4518-53.19072360-1453-61.6（六）滞纳金收入3730723.34637923.3从上表看出，汽车收入占全部车购税收入的比重为96.6%（其中：国产汽车占82.6%，进口汽车占13.9%），其他车辆仅占约3.4%。与全国和中南六省消费税收入比较2010年，我省入库车购税43.2亿元，同比增长53.2%。收入规模居全国第17位，收入增幅低于全国平均水平0.8个百分点。在中部六省，我省列第5位，排前的是河南（80.5亿元）、山西（47.0亿元）、湖南（46.0亿元）、安徽（45.6亿元），排后的是江西（32.5亿元）。分市州车购税收入情况全省车购税分市州收入情况见下表：单位：万元

项目征税金额同期数同比增收（万元）同比增长％合计437891.3297780.0140111.247.1武汉市187503.8121917.665586.153.8襄樊市37993.526108.511885.045.5宜昌市36729.025916.310812.641.7十堰市24787.717776.27011.539.4荆州市21766.215536.36229.840.1黄冈市21534.013983.47550.754.0荆门市17997.812309.95687.946.2黄石市16208.511620.14588.339.5孝感市15306.110243.85062.349.4恩施州15293.312035.13258.227.1随州市12306.17719.34586.859.4咸宁市11697.48688.63008.834.6潜江市5363.94138.01225.929.6鄂州市4961.13524.51436.640.8仙桃市4642.83388.51254.237.0天门市3104.42473.8630.525.5林区695.9393.2302.777.0从上表看出武汉市车购税收入占全省比重较大，为42.8%。全省车购税收入过亿元的市州有12个，比2009年增加2个，分别是：随州市和咸宁市。二、车辆购置税政策（一）纳税人在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。（二）征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照条例所附《车辆购置税征收范围表》执行。车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。车辆购置税征收范围表应税车辆具体范围注 释汽 车各类汽车摩托车轻便摩托车最咼设计时速不大于50km/h,发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或者三个车轮的机动车二轮摩托车最咼设计车速大于50km/h,或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车三轮摩托车最咼设计车速大于50km/h,或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车电 车无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆挂 车全挂车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆半挂车无动力设备，与牵引车辆共冋承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆农用运输车三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最咼车速不大于40km/h的三个车轮的机动车四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最咼车速不大于50km/h的四个车轮的机动车（注：表中50cm3=50立方厘米）为促进农业生产发展，切实减轻农民负担，经国务院批准，自2004年10月1日起对农用三轮车免征车辆购置税纳税人购置的农用三轮车免税。主管税务机关可直接办理免税事宜。对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税,动力部分不征税。（三） 税率车辆购置税的税率为10%。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。2•为扩大内需，促进汽车产业发展，经国务院批准，对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。为扩大内需，促进汽车产业发展，经国务院批准，对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。（四） 计税依据一般规定（1）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，纳税人销售货物不含增值税的销售额的计算公式为：销售额=含税销售额三（1+增值税税率或征收率）主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时，计算车辆不含增值税价格的计算方法与增值税相同，即：不含税价=（全部价款+价外费用）三（1+增值税税率或征收率）价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。（2）进口自用车辆为应税车辆的计税价格。计税价格二关税完税价格+关税+消费税应税车辆的计税依据以车辆查验后的真实情况进行核定。（3） 馆员进口自用车辆在申报缴纳车辆购置税时，主管税务机关应按照海关《专用缴款书》核定的车辆完税价格，确定车辆购置税计税依据。馆员是指我驻外使领馆享受常驻人员待遇的工作人员，不包括驻港澳地区内派机构的工作人员和其他我驻境外机构的工作人员。（4） 自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据由车购税征收管理部门参照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格核定。（5） 购买国产自用或者进口自用车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税依据为最低计税价格。申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。车购税条例第七条规定的“申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的”，是指纳税人申报的计税依据低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。（6） 对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由的，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。同类型车辆由主管税务机关确定，并报上级税务机关备案。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应制定具体办法及时将备案的价格在本地区统一。对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格。同类型车辆是指：同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等。特殊规定（1）底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％。（2）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10％；超过10年的，计税依据为零。（3）进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或其它有效凭证注明的计税价格。（4）对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存（或使用）年限超过3年或行驶里程超过8万公里以上的，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。（5）已经办理纳税申报的车辆，底盘发生更换的，纳税人应按规定重新办理纳税申报。对于已税车辆车架发生更换的，不需重新办理车辆购置税纳税申报。（6）已使用未完税车辆的计税依据对已使用未完税车辆，主管税务机关应按照车辆购置税条例第六条规定确定计税价格。对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照《征管办法》的规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上标注的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。主管税务机关据此确定车辆使用年限和计税依据。应纳税额税额计算车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额二计税价格X税率纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。主管税务机关开具的车购税缴税凭证上的应纳税额保留到元，元以下金额舍去。滞纳金征收主管税务机关对已使用未完税车辆除了按照车辆购置税条例第六条规定确定计税价格征收税款外，还应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定加收滞纳金。已使用未完税车辆，纳税人在补办纳税申报时，滞纳税款之日分别按以下情况确定：纳税人提供的有效证明注明的时间超过(含)3年的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日。对因不可抗力因素无法提供《机动车销售统一发票》，而已办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照《机动车行驶证》标注的车辆登记日期确定滞纳税款之日；未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的出厂日期后60日确定滞纳税款之日。应税车辆纳税申报时，超过纳税申报期限的，按规定加收滞纳金。免(减)税规定1•外国驻华使、领馆、国际组织及其人员自用车辆外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。各国驻沈领事馆费改税之前购置的车辆对于各国驻沈领事馆2001年以前购置的车辆，凡是符合《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第九条免税规定，但以前未办理免征车辆购置附加费手续或纳税申报的车辆，纳税人应到主管税务机关补办纳税申报手续。主管税务机关应按照《车辆购置税征收管理办法》规定，为纳税人补办纳税申报手续。上述车辆《车辆行驶证》标注的登记日期视同为纳税人初次办理纳税申报的日期。2•军队、武警装备车辆中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。设有固定装置的非运输车辆设有固定装置的非运输车辆，免税。车购税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”是指：列入国家税务总局印发的免税图册的车辆；未列入免税图册但经国家税务总局批准免税的车辆。主管税务机关依据免税图册或国家税务总局批准的免税文件为设有固定装置的非运输车辆办理免税。4•防汛、森林消防部门专用车辆防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛(警)、联络的专用车辆(以下简称防汛专用车和森林消防专用车)免税。防汛专用车和森林消防专用车的型号和配置数量、流向，每年由财政部和国家税务总局共同下达。车辆注册登记地车辆购置税征收部门据此办理免征车辆购置税手续。留学人员购买国产小汽车在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的（以下简称留学人员），购买1辆国产小汽车免税。来华定居专家自用车辆来华定居专家（以下简称来华专家）进口自用的1辆小汽车免税。国务院规定予以免税或者减税的其他情形有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。（七） 纳税环节1．纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。2．免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。（八） 纳税地点1．纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。2．根据征管法实施细则第三十条、车购税条例第十二条的规定，纳税人应到下列地点办理车购税纳税申报：（1） 需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；（2） 不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。（九） 纳税期限1．纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。2．对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照《征管办法》的规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上标注的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。（十）退税规定1．已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：（1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；（2）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。2．符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图册》（以下简称免税图册）或免税文件，办理退税。3．纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。三、车辆购置税管理重点（一）“一窗多能”管理1.“一窗多能”管理的概念车购税“一窗多能”管理，是指按照“一人一窗、一窗全能、全程办理、责任追究”的原则，设置窗口及后台工作岗位，明确岗位职责，规范工作流程，加强监督管理，做到申报窗口均能办理车购税各项涉税事项的管理模式。“一窗多能”岗位设置各地车购税征管部门应按照车购税“一窗多能”办税模式设置：受理申报岗、综合管理岗、档案管理岗、票证管理岗、会统管理岗。其中：受理申报岗设在前台，综合管理岗、档案管理岗、票证管理岗、会统管理岗设在后台。受理申报岗按“一人一岗”设置，其他岗位可根据工作实际，实行“一人多岗”或“一岗多人”。（1）受理申报岗职责负责车购税各类业务的受理和办理。负责审核申报表和附报资料。负责实地验车工作。负责确定车辆计税价格、应纳税额、征收税款、核发车购税完税证明、退还纳税人相关资料。负责初步确定发票异常情况和异常信息登记工作。负责本岗位每日征收税款及票证的结报。负责本岗位税收票证和印章的领、用、存管理。负责本岗位每日车购税纸质征管档案的建档、保管和档案交接。负责按规定操作车购税征管相关的系统和软件，提交数据运维申请。负责税收政策宣传、解释和协调工作。（2） 综合管理岗职责负责办理受理申报岗移交的各项待办业务，对车购税数据比对发现的异常情况进行抽档复核。负责上报审批业务及信息备案工作。负责机动车辆税收“一条龙”管理相关信息的采集、上报工作。负责税收政策宣传、培训、解释、辅导和协调工作。负责机动车辆登记注册信息的稽核、比对工作。负责车购税相关软件的系统管理和日常数据维护工作。负责车购税考核工作。（3） 档案管理岗职责负责车购税纸质档案的接收、复核、统计、归档。负责车购税纸质档案的提供、查询、调阅。负责车购税纸质档案的存放、保管以及档案销毁等管理事宜。负责转出车辆的档案资料复印件保管。负责车购税纸质档案的电子化处理。（4） 票证管理岗职责负责车购税完税证明和其他税收票证的领取、发放、结报等工作。负责建立税收票证账簿，做好库存票证的保管和定期盘查工作，做到账、表、物相符。负责审核征收窗口车购税完税证明和其他税收票证的领、用、存情况，做到日清日结。负责车购税完税证明和其他税收票证的核销工作。负责税收票证报表的编制、审核、汇总、上报工作。负责表证单书及其他资料的领用、保管、分发和登记。（5） 会统管理岗职责负责本单位税收会计和统计工作，负责相关管理规定、制度、办法的贯彻落实。负责征收及计划执行情况的检查、分析、预测。负责对税收会计原始凭证进行归类、整理，登记账簿。负责税收会计报表的编制、审核、汇总、上报。负责审核征收窗口的车购税收入日结单、税收收入凭证，汇总上解税款。负责综合征管系统中的车购税计会统处理，按期与开户银行和国库核对账务。“一窗多能”监督管理（1）建立车购税征管数据、票证、税款日清日结制度（各岗位需签字确认）受理申报岗在征收工作结束后，将当日所有未确认收款的电子数据进行清理。票证管理岗根据《票证个人使用情况表》等报表对受理申报岗当日票证使用情况进行核对。会统管理岗根据当日留存的《车辆购置税纳税申报表》、《收入日报表（个人）》和受理申报岗当日使用的税收票证，对当日征税、免退税情况进行核对。（2）建立车购税征管数据日常比对核查机制①综合管理岗每日对湖北省机动车销售统一发票网络管理系统比对出的上一个工作日异常数据，进行调档核查。综合管理岗对复核发现的问题，统一进行登记，并通知受理申报岗纠正。综合管理岗将异常信息复核处理情况定期上报。（3）建立车购税“一窗多能”征管质效认定机制确立五项基本认定指标：日均工作量、政策执行正确率、信息录入审核准确率、票证税款正确率、纳税服务满意率。采集征管质效基础资料。由综合管理岗按照认定指标，对受理申报岗日常办税工作进行巡检、登记、记载、统计，形成征管质效基础资料。成立认定小组进行质效认定。成立车购税征管单位负责人和相关岗位人员参加的征管工作质效认定小组，以一个月或一个季度作为一个认定期，对认定指标涉及的相关事项的事实及归属进行认定。认定期后，凡本级、上级检查发现或接投诉、举报查实的征管质效问题或其他重大事项，应在发生期予以追记。应用质效认定结果。各地应注重对认定结果的分析，查找管理漏洞和薄弱环节,有针对性地完善管理制度，强化管理措施，改进管理方式，促进“一窗多能”征管模式的日益规范。有关工作要求（1）建章立制，进一步加强业务复核要建章立制，将业务复核工作贯穿于各个岗位的日常工作中。受理申报岗在每日征收工作结束后，在车购税征管系统中“收入核对”和“票证核对”模块打印出日报表（票证个人情况日报表、车购税收入日报表）进行核对，档案管理岗、票证管理岗、会统管理岗按照工作职责进行核对无误后，在日报表上签字确认，按月装订留存备查。会统管理岗按日将车购税征管系统中的税款收入与综合征管系统进行核对，发现差异要根据不同情况及时处理。档案管理岗在车购税档案归档前，对档案资料内容进行复核，发现签章不全等问题的要及时退还受理申报岗进行补正。（2） 积极探索，逐步规范绩效考核制度科学合理的制定考核办法，要将日均工作量作为主要考核指标，奖惩指标如与个人经济利益挂钩的，要适当拉开差距，鼓励“多劳多得”。对考核工作要进行记录，考核中发现的问题，要及时通知岗位人员进行纠正。（3） 比对核查，建立征管数据日常比对核查制度各地综合业务岗按日对网上开票系统比对出的上一个工作日异常数据，进行调档核查，对复核发现的问题，统一进行登记，通知受理申报岗予以纠正，并将复核处理情况记录在网上开票系统中。各地货物和劳务税管理部门指定专人定期对车购税征管部门的复核工作情况进行跟踪管理。各地对2010年1月1日起的网上开票系统比对出的异常数据进行复核和反馈。（4） 加强学习，进一步提高业务素质各地组织相关人员，对车购税征管系统、综合征管系统、网上开票系统、电子档案管理系统进行学习和讨论，提高业务素质。对车购税征管系统的系统管理员一律设置在车购税征管分局，以利于工作。（二）“电子档案”管理实施范围各市州级国家税务局车购税征收管理分局（不含区县级车购税征管单位和12个扩大车购税业务范围的试点县市区）办理的汽车、挂车、电车、农用运输车车购税档案实施电子化管理。摩托车车购税档案暂不实施电子化管理。有关要求①各地采取办税大厅后台集中扫描方式建立车购税电子档案。实行车购税电子档案管理后，按规定应留存的纸质原始征管资料的原件，在以电子档案形式保存的同时，还需以纸质形式，保存在征收地国税机关。纸质车购税档案按车辆进行归集装订，并应按工作日、征收窗口和完税证明号的顺序装盒存档（原则上按每盒100份档案进行装盒），不再实行“一车一档”的保存方式。对2001年1月1日以后形成的历史车购税档案，主管国税机关应将纸质车购税档案扫描转换为电子档案。业务处理推行车购税电子档案系统后，车购税转籍过户变更和完税证明换补业务按以下要求办理：办理车购税转籍、过户、变更和完税证明换补业务时，不再提调纸质车购税档案，只对需补充的档案资料进行扫描采集，并将应留存的纸质原始征管资料的原件装盒存档。车购税档案省内转籍，使用电子档案转籍的方式，纸质车购税档案保留在征收地国税机关备查。车购税档案省外转籍，由转出地国税机关按原格式、原大小打印档案资料，连同档案转籍通知书一并加盖公章后交纳税人办理转籍手续。转籍车辆车购税档案不再复印保存60日。未实行电子化的车购税档案发生转籍、过户、变更和完税证明换补业务时，主管国税机关应先将车购税档案电子化后，再按本通知有关规定办理相关手续。（三）“免税图册”管理申报资料（1）《车辆购置税免（减）税申请表》；（2）纳税人身份证明复印件；（3）车辆合格证明原件及复印件（4）国家工业和信息化部公告产品所在页码与技术参数页码（5）车辆内、外观彩色五寸照片2套（外观照片分为正面、左面倾斜45°、右面倾斜45°等3种）（6）车辆内、外观彩色照片电子文档（文件大小不超过50KB,像素不低于300万，并标明车辆生产企业名称及车辆型号）处理流程需列入免税车辆图册的车辆,由车辆生产企业或纳税人向车购税征收管理部门提出申请,填写免税审批表（不用填写免税审批表中发动机号码、车架底盘号码、机动车销售发票或有效凭证号码和购置日期）并提供前述申报资料的第2至第6项资料。（1） 受理申报岗受理纳税人免（减）税车辆申报,对纳税人填报的申报及附报资料按照真实、完整、合法的要求,进行逻辑关系和对应关系的审核。对不符合要求的要求纳税人进行补正。审核无误的,交综合业务岗验车。（2） 综合业务岗根据受理申报岗移交的申报资料对车辆进行查验,并签署查验结果。将申报资料报车购税征收管理部门负责人审批。（3） 车购税征收管理部门负责人审批后,由综合业务岗按规定逐级报上级国税机关审批。工作时限（1） 车购税征收管理部门应于季度终了20日前,向市州级货物与劳务税管理部门上报申报资料。（2） 市州级国税机关应于季度终了10日前,向省级货物与劳务税管理部门上报申报资料。（四）车辆价格信息采集采集范围车辆价格信息的采集范围为车辆购置税征收范围的所有车辆，包括征税车辆和免税车辆（含设有固定装置的非运输车辆）。管理范围国产车辆价格信息由主管税务机关到辖区内车辆生产（改装）企业采集。各地按机动车辆生产（改装）企业办理的税务登记证确定车价信息采集单位。如果机动车辆生产（改装）企业生产或改装的《机动车整车出厂合格证》不是由本辖区单位发放的，要在《车辆购置税（国产）价格信息采集表》备注栏内注明发放单位的名称。采集内容国产车辆车价信息采集内容包括：生产（改装）企业名称、主管税务机关代码、车辆类别、商标名称和产品型号、吨位、座位、排气量、主要配置、出厂价格、参考零售价格。进口车辆车价信息采集内容包括：国别、生产企业名称、车辆类别、商标名称和产品型号、吨位、座位、排气量、主要配置、计税价格、市场平均交易价格。采集期间车价信息每年采集6次，采集期分别为2月、4月、6月、8月、10月、12月。工作要求（1）核实真实性各地要切实加强对该项工作的领导，严格审查车辆生产（改装）企业上报的车价信息资料，认真核对车辆技术数据和国家工业和信息化部的公告，尤其是要核实车辆出厂价格，要根据企业开具的专用发票、财务核算中成本构成、市场机动车经销商开具的机动车发票等有关资料对车辆生产（改装）企业上报的价格信息进行真实性核实。（2）审核准确性①做好车辆价格信息的纸质审核各地要严格按照以下要求采集并填报《车辆购置税车辆（国产）价格信息采集表》“生产（改装）企业名称”栏，填写《机动车整车出厂合格证》上注明的车辆生产（改装）企业全称。“主管税务机关代码”栏，填写车辆生产（改装）企业所在地主管税务机关代码，此代码应与“车辆税收一条龙清分比对系统”中的代码保持一致。“车辆类别”栏，按照汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的类别分别填写。“商标名称和产品型号”栏，“商标名称”填写《机动车整车出厂合格证》注明的车辆品牌，“产品型号”填写《机动车整车出厂合格证》注明的车辆型号。“吨位”栏，车辆类型为载货汽车、自卸汽车、挂车、农用运输车的填写车辆核定载质量，牵引汽车填写最大拖挂质量。“座位”栏，车辆类型为客车、电车的填写此栏。额定载客座位数为区间值的（如8－10座）车辆，按其区间值下限座位数填写此栏。“排气量”栏，车辆类型为越野车、轿车、摩托车、9座以下客车的填写此栏。“主要配置”栏，对于同一车辆生产（改装）企业生产的相同型号的车辆，因配置不同有两个以上出厂价格的，此栏分别填写能够区分价格差异的主要配置；对于同一车辆生产（改装）企业生产的车辆，其产品型号只有唯一配置的，此栏不填写。车辆类型为轿车、越野车的，其主要配置包括：变速箱类型（手动、自动）、驱动型式、天窗、空调、电子巡航系统、视听系统、电动门窗、中央集控门锁等。车辆类型为客车的，其主要配置包括：发动机、底盘、变速箱、悬架类型、空调类型、视听系统、卫生间等。车辆类型为载货汽车、自卸汽车、牵引汽车、专用汽车、挂车、农用运输车的，其主要配置包括：发动机、底盘、变速箱、箱体材质、罐体材质、制冷机类型、轴数等。车辆类型为摩托车的，此栏不填写。“出厂价格”栏，填写车辆生产（改装）企业（或销售公司）车辆平均销售价格（不含增值税）。对于同一车辆生产（改装）企业生产的相同型号的车辆，配置不同而出厂价格相同的车辆，应合并成一条记录填写。新增车型“上期”栏不填写。“参考零售价格”栏，填写生产企业制定的车辆参考零售价格。新增车型“上期”栏不填写。“已核定最低计税价格”栏，填写国家税务总局上期已核定的该车辆最低计税价格，新增车型此栏不填写。②做好车辆价格信息的电子审核各地要通过《车辆购置税征收管理系统》“车辆价格信息采集”模块，按照操作说明的要求，对采集录入的车辆价格信息进行审核，对系统提示的错误项目进行核实和修改，审核通过的方予上报，杜绝未审核通过即上报上级机关的现象发生。（3）确保及时性各县（市）区级国税机关应于采集期终了的10日前，完成车辆价格信息采集审核并上报市州级国税机关。各市州级国税机关应于采集期终了的5日前，完成车辆价格信息审核并上报省级国税机关。（五）加强县市区车购税征管工作关于业务范围的问题县（市）区主管国税机关负责在本辖区内登记注册的各类车辆的车购税征收管理工作。经省局批准扩大车购税业务范围县（市）区的汽车和挂车免税、退税、按特殊计税价格征税、车辆转籍过户变更、车购税完税证明换补业务由市州车购税征管分局负责办理。未经省局许可，不得擅自扩大车购税业务范围。关于部门职责的问题（1）车购税业务调整的县（市）级国税机关、业务范围和实施时间与公安机关车辆管理部门保持一致和同步。即：公安机关车辆管理部门实际开办机动车辆注册登记业务的县（市），国税机关同步开办车购税纳税申报业务。开办的车购税业务范围和开办的时间与公安机关车辆管理部门保持一致。县（市）区主管国税机关税政部门是车购税政策管理的职能部门，具体负责车购税政策执行情况、计税价格管理、完税证明管理和征管数据日常比对核查督导等工作；收入核算部门是车购税税款缴（退）库、税收凭证管理的职能部门，具体负责车购税税款入（退）库管理、税收凭证管理、税款日清日结、税收收入核算等工作；办税服务厅是负责车购税征收管理的职能部门，具体负责各项车购税业务的办理、业务复核、档案管理等工作。关于窗口设置的问题县（市）区主管国税机关暂在办税服务厅综合服务窗口下专设车购税纳税申报窗口。窗口数量应与车购税业务量相匹配。关于岗位职责的问题县（市）区主管国税机关应按照《湖北省车购税纳税申